企業(yè)內(nèi)部控制論文（匯編15篇）
在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章。那么一般論文是怎么寫的呢？以下是小編精心整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
企業(yè)內(nèi)部控制論文1
一、做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作的意義
企業(yè)內(nèi)部成本控制質(zhì)量的好壞直接決定著企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和綜合實(shí)力的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。首先，做好內(nèi)部的成本控制工作是企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)盈利的重要途徑。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，勞動(dòng)、資金都較為密集，成本的科學(xué)、有效控制對(duì)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有非常重要的意義。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日益完善，各大企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，獲利的空間逐漸減小，要想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須改善以往的經(jīng)濟(jì)管理模式，加強(qiáng)對(duì)成本的控制以適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。其次，做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作是減輕壓力、促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的手段。企業(yè)購(gòu)買材料、生產(chǎn)消耗以及員工薪酬等方面都需要較高的資金投入，加強(qiáng)企業(yè)的成本控制能夠有效調(diào)節(jié)內(nèi)部成本消耗與價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，緩解企業(yè)內(nèi)部壓力，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。
二、企業(yè)內(nèi)部成本控制工作存在的問題
1.企業(yè)內(nèi)部成本控制觀念薄弱
在目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中，普遍存在內(nèi)部成本控制觀念薄弱的現(xiàn)象，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部成本控制的理解不夠深入、全面，在思想上尚未跟上時(shí)代發(fā)展的節(jié)奏。部分企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部成本控制的理解較為滯后，把內(nèi)部成本控制理解為只是對(duì)產(chǎn)品成本的控制，從而在口常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中沒有對(duì)成本進(jìn)行詳細(xì)的編排與分析，其控制也僅依靠表面的數(shù)字進(jìn)行判斷，對(duì)與企業(yè)資金關(guān)系密切的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用以及人力成本不太重視。此外，在對(duì)內(nèi)部成本控制的理解上多認(rèn)為是事后控制，對(duì)事前準(zhǔn)備及運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的控制工作認(rèn)識(shí)不到位。
2.企業(yè)內(nèi)部成本控制方式不合理
內(nèi)部成本控制方式不合理也是目前企業(yè)管理中常見的一類問題，表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)成本的控制方法較為單一、手段較為刻板，缺乏現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理手段。目前大多數(shù)企業(yè)開展成本控制工作多是從節(jié)約成本入手，單一的思路往往會(huì)使企業(yè)走進(jìn)一個(gè)死胡同，最終為了生存降低材料質(zhì)量，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。成本控制有很多種途徑，然而由于我國(guó)企業(yè)發(fā)展起步較晚，管理經(jīng)驗(yàn)不足，故而對(duì)這些方法的認(rèn)識(shí)還不全面，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部成本控制的方法還有待進(jìn)一步改進(jìn)和提升。
3.社會(huì)環(huán)境的不利影響
社會(huì)環(huán)境是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，主要包括市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境、文化背景等。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起步較晚，雖然近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，但仍然存在一定的不足。長(zhǎng)久以來(lái)，成本控制只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種手段，但是現(xiàn)代化的市場(chǎng)環(huán)境是競(jìng)爭(zhēng)激烈的、瞬息萬(wàn)變的，企業(yè)的發(fā)展己從銷售量的競(jìng)爭(zhēng)逐漸轉(zhuǎn)化為企業(yè)細(xì)節(jié)方面的競(jìng)爭(zhēng)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有不利的影響。社會(huì)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用需要各企業(yè)的共同營(yíng)造，這是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，也是目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部成本控制較為落后的一個(gè)重要原因。
三、企業(yè)內(nèi)部成本控制的途徑
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制觀念
做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制觀念，這是提高企業(yè)管理水平的內(nèi)在基礎(chǔ)。在企業(yè)管理過(guò)程中，增強(qiáng)員工的全局觀，要求各部門工作人員在管理、工作的過(guò)程中樹立較強(qiáng)的.內(nèi)部成本控制意識(shí)，將各環(huán)節(jié)的成本控制落到實(shí)處。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層員工要具有較強(qiáng)的內(nèi)部管控意識(shí)，開展成本控制的宣傳、培訓(xùn)，使企業(yè)員工在實(shí)際工作的過(guò)程中嚴(yán)格要求，意識(shí)到自身的工作關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的全局。此外，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本控制觀念還要多管齊下，從宏觀的角度控制好資金的分配，實(shí)現(xiàn)成本控制的最大價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步。
2.建立完善的企業(yè)內(nèi)部成本控制體系
(1)財(cái)務(wù)上加強(qiáng)企業(yè)的成本核算
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制工作還要建立完善的成本控制體系，進(jìn)行系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理，增強(qiáng)內(nèi)部成本控制的有效性。企業(yè)的成本核算工作是內(nèi)部成本控制的重要基礎(chǔ)，科學(xué)、正確的核算能夠?yàn)槌杀究刂茰p輕負(fù)擔(dān)，提高效率。在企業(yè)內(nèi)部成本控制工作中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)上的成本核算一方面要采取科學(xué)、有效的核算方法，保證核算的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)上成本的有效核算能夠保障企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的流暢性，提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，為成本控制提供便利。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)的成本核算還要堅(jiān)持核算方法的創(chuàng)新，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)選擇合適的核算方法，提高核算的效率。
(2)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的血液，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的意義，同時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)的有效管理也是提高內(nèi)部成本控制水平的基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理首先要堅(jiān)持以人為本的原則，充分發(fā)揮內(nèi)部員工的工作積極性，提高工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解能力。其次，建立一個(gè)有效的管控體系，在各環(huán)節(jié)做到責(zé)任明確、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)，在資金流轉(zhuǎn)的各部門之間能夠相互進(jìn)行交流溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)中的疏漏并糾正。
3.做好企業(yè)內(nèi)部成本控制的監(jiān)督工作
做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，確保資金輸出真正用到了實(shí)處。監(jiān)督工作的開展需要各部門工作人員的共同努力，這就要求建立科學(xué)有效的監(jiān)督體系，將各部門明確分工、權(quán)責(zé)到位，對(duì)成本控制疏漏做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效追責(zé)。監(jiān)督工作的順利進(jìn)行不僅需要科學(xué)的監(jiān)督制度，更需要企業(yè)工作人員具有責(zé)任意識(shí)和權(quán)利意識(shí)，將監(jiān)督工作落到實(shí)處。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步具有重要意義，本文從幾個(gè)方面探討了做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的措施，希望能為相關(guān)從業(yè)人員提供一些有益的參考。
企業(yè)內(nèi)部控制論文2
摘 要：為促進(jìn)企業(yè)科學(xué)建立內(nèi)部控制體系，本文結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從公司治理、實(shí)施人員情況、控制度把握三個(gè)方面分析了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過(guò)程中的主要難點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：
20xx年4月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同20xx年6月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。結(jié)合國(guó)內(nèi)外環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀，在內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過(guò)程中將主要存在以下三個(gè)方面難點(diǎn)：
一、公司治理結(jié)構(gòu)改善難度大
公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提，是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境。目前有很多企業(yè)在公司治理存在一定缺陷，主要表現(xiàn)為：
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)畸形
股權(quán)過(guò)于集中，大股東所占比重過(guò)大，導(dǎo)致大股東操縱公司的一切，董事、監(jiān)事全由大股東委派，公司機(jī)構(gòu)間無(wú)法形成制約關(guān)系。
2、董事會(huì)功能缺失
一是執(zhí)行董事人數(shù)過(guò)多。董事在公司管理團(tuán)隊(duì)任職的數(shù)量過(guò)多，直接介入公司的經(jīng)營(yíng)管理，行使業(yè)務(wù)經(jīng)理的權(quán)力，董事會(huì)對(duì)管理團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督在某種意義上是自己監(jiān)督自己。
二是董事會(huì)缺乏分工。20xx年發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》指出“上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)”，事實(shí)上只有少數(shù)企業(yè)分設(shè)了專門委員會(huì)，結(jié)果，至關(guān)重要的內(nèi)外部審計(jì)、薪酬激勵(lì)機(jī)制等缺乏專門董事監(jiān)督。
三是獨(dú)立董事作用受限
獨(dú)立董事在董事會(huì)中的數(shù)量比例難以形成表決優(yōu)勢(shì)；獨(dú)立董事的權(quán)限受到限制，一些企業(yè)依然還是大股東說(shuō)了算；并且獨(dú)立董事結(jié)構(gòu)單調(diào)，學(xué)者型、名流型獨(dú)立董事普遍化，缺乏有經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立董事。
3、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力
一是監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)缺乏必要的獨(dú)立性。監(jiān)事人選由大股東控制，而來(lái)自公司內(nèi)部的監(jiān)事，其工薪、職位等由管理層決定。
二是監(jiān)事會(huì)開展監(jiān)督活動(dòng)難以有法可依，法律并沒有明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)可以聘請(qǐng)律師、會(huì)計(jì)師，也沒有規(guī)定相關(guān)的費(fèi)用承擔(dān)問題，造成監(jiān)事會(huì)行使職權(quán)無(wú)物質(zhì)保障。
三是多數(shù)監(jiān)事缺乏法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等方而的專業(yè)知識(shí)，對(duì)于董事、經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)失誤和背信行為難以判別和應(yīng)對(duì)。
4、對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者缺乏有效的激勵(lì)與約束
近年來(lái)高管人員的報(bào)酬不斷增長(zhǎng)，但其報(bào)酬水平與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。同時(shí)，大量國(guó)有企業(yè)所有者缺位造成所有者不能形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有力控制，而不成熟的經(jīng)理人市場(chǎng)和資本市場(chǎng)也難以從外部形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效約束。造成經(jīng)理人員的個(gè)人利益導(dǎo)向難以與公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)取得一致。
二、符合實(shí)施內(nèi)控要求的人員比例較低
現(xiàn)實(shí)中有種種原因?qū)е路蠈?shí)施內(nèi)部控制要求的人員比例較低，直接將影響實(shí)施效果，具體表現(xiàn)為：
1、相關(guān)者對(duì)內(nèi)部控制的.認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤或不夠全面
對(duì)內(nèi)部控制還存在一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)和不全面的理解，尤其是較高級(jí)的管理層，以至于影響了內(nèi)部控制的建立和實(shí)施效果，甚至造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的失敗。
2、管理層素質(zhì)整體偏低
管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。我國(guó)還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制，因此管理者自我完善和自我提高的動(dòng)力壓力比較小，整體素質(zhì)偏低，影響內(nèi)部控制效果。
3、具備勝任能力的高級(jí)專門人員稀少
在公司治理結(jié)構(gòu)中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)分別擁有重要的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，但現(xiàn)實(shí)中具備董事和監(jiān)事勝任能力的高級(jí)專門人員稀少。
4、實(shí)施內(nèi)部控制的專業(yè)人才匱乏
由于內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司各個(gè)領(lǐng)域，就要求實(shí)施內(nèi)部控制的專業(yè)人員需要具備企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識(shí)和技能。同時(shí)，由于國(guó)內(nèi)高等教育長(zhǎng)期以來(lái)與社會(huì)現(xiàn)實(shí)嚴(yán)重脫節(jié)，兼之財(cái)務(wù)、資本等領(lǐng)域的企業(yè)實(shí)踐已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出現(xiàn)有相關(guān)專業(yè)的本科教育所涵蓋的范圍。因此內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏的局面將不得不長(zhǎng)期存在。
三、控制度的把握較為困難
事物變化的一般規(guī)律是由量變到質(zhì)變。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時(shí)，必須引起質(zhì)的變化。內(nèi)部控制體系的度量界定也就成為實(shí)踐中一個(gè)難點(diǎn)。內(nèi)部控制的控制度至少要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行權(quán)衡：
1、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限的分配
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，為確保這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的�，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)將決策權(quán)下放，并且越來(lái)越接近一線工作人員，相應(yīng)也帶來(lái)的挑戰(zhàn)：如何分配這些權(quán)限才是合適的。
一方面對(duì)于經(jīng)理層，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。授權(quán)無(wú)“度”，會(huì)直接制約內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。
另一方面，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
2、重要性水平
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)—組織架構(gòu)》指出，“企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定�！敝挥袑⑦@些事項(xiàng)的重要性水平合理界定，才能在全面控制基礎(chǔ)上實(shí)施重點(diǎn)管理。
3、執(zhí)行成本和預(yù)計(jì)取得效益的權(quán)衡
在實(shí)際工作中，對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制取得的效率與效果的綜合評(píng)價(jià)十分困難，而執(zhí)行成本卻總是顯而易見，例如，為滿足內(nèi)部控制的要求而占用大量人力物力，內(nèi)部控制的程序過(guò)于繁瑣，使企業(yè)因程序繁瑣而喪失盈利機(jī)會(huì)，控制環(huán)節(jié)過(guò)多導(dǎo)致人浮于事。
綜上所述，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全體員工及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新知識(shí)，正視實(shí)施存在的困難，上下通力、內(nèi)外合作，積極采取有效措施，建立健全內(nèi)部控制體系。
參 考 文 獻(xiàn)
1、劉玉廷. 20xx. 全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀. 會(huì)計(jì)研究，5：3～16
2、池國(guó)華. 20xx. 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施機(jī)制構(gòu)建：戰(zhàn)略導(dǎo)向與系統(tǒng)整合. 會(huì)計(jì)研究，9：66～71
3、馬軍生，李若山. 20xx. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的若干思考. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），3：10～12
4、王竹泉，隋敏. 20xx. 控制結(jié)構(gòu)+企業(yè)文化：內(nèi)部控制要素新二元論. 會(huì)計(jì)研究，3：28～35
5、劉霄侖. 20xx. 風(fēng)險(xiǎn)控制理論的再思考：基于對(duì)COSO內(nèi)部控制理念的分析. 會(huì)計(jì)研究，3：36～43
企業(yè)內(nèi)部控制論文3
一、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的阻力
1.對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。由于我國(guó)施工企業(yè)的改制不徹底，有些企業(yè)以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)還局限于內(nèi)部牽制制度這一層面。理論上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)事前、事中．事后的全面控制過(guò)程，但在實(shí)際情況中，企業(yè)往往相對(duì)重視事后控制這一環(huán)節(jié)，而相對(duì)忽視事前和事中控制這兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。具體而言，許多企業(yè)只有事后的核算和分析，一方面對(duì)事前控制環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)預(yù)測(cè)和決策，另一方面，對(duì)事中環(huán)節(jié)也缺乏及時(shí)監(jiān)控和調(diào)整，這樣一來(lái)，最終會(huì)導(dǎo)致無(wú)法制定科學(xué)合理的事前控制計(jì)劃，反應(yīng)在實(shí)際操作中，有的部門輕易就能夠達(dá)到要求，而有的部門則日夜加班也也達(dá)不到預(yù)先制定的計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，并且，事后的獎(jiǎng)懲制度也無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作難度較大。一方面，施工企業(yè)在項(xiàng)目施工中會(huì)面臨技術(shù)含量高，施工工藝復(fù)雜等現(xiàn)狀，另一方面，在新材料、新技術(shù)迅速推廣的前提下，各種施工工程材料的品種變隨之增多，這些材料也會(huì)由于規(guī)格、質(zhì)量的不同而在價(jià)格方面存在較大的差異，這句導(dǎo)致施工企業(yè)對(duì)其難以統(tǒng)一定量分析口徑，預(yù)算編制的難度也隨之提高。并且，由于新品種的層出不窮，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以有效控制價(jià)格，最終增加了施工成本。
3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度不夠。一方面，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視，例如，權(quán)力過(guò)度地回收到企業(yè)決策層，則不能充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理部的積極性和主動(dòng)性；權(quán)力如果下放過(guò)大，則難以有效控制，必然引發(fā)濫用權(quán)力的負(fù)面效應(yīng)，因此，“一管就死，一松就”是目前施工企業(yè)授權(quán)管理普遍遇到的尷尬局面。另一方面，有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。盡管相關(guān)規(guī)章制度制定得比較嚴(yán)密，但一些企業(yè)員工僅僅將這些規(guī)章制度停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，例如，財(cái)務(wù)付款手續(xù)不腱全，不按合同規(guī)定付款等現(xiàn)象普遍存在，從而使這些規(guī)章制度成了一紙空文而最終流于形式。還有些員工責(zé)任心不強(qiáng)，在工作中國(guó)粗枝大葉，自然會(huì)造成人為失誤。甚至還有少數(shù)員工聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行舞弊操作，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了其基本功能。
二、完善施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
1.施行會(huì)計(jì)委派制。從我國(guó)目前來(lái)看，由于施工企業(yè)一般都會(huì)外設(shè)項(xiàng)目經(jīng)理部，該部門的`會(huì)計(jì)人員均由各項(xiàng)目經(jīng)理部自定，者就形成了這些會(huì)計(jì)人員同時(shí)接受企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)濟(jì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)財(cái)務(wù)人員受制于項(xiàng)目經(jīng)理，從而無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有制約作用，或由于一部分會(huì)計(jì)人員和項(xiàng)目經(jīng)理私下串通聯(lián)合違紀(jì)，違反規(guī)定開支報(bào)銷，私設(shè)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象出現(xiàn)后，就會(huì)在大量占有資金的同時(shí)減緩了資金的流動(dòng)性，從而對(duì)施工企業(yè)的整體效益產(chǎn)生了負(fù)面影響。為了使會(huì)計(jì)人員成為和項(xiàng)目部沒有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的企業(yè)總部的管理者，企業(yè)應(yīng)該施行會(huì)計(jì)委派制，具體由企業(yè)總部對(duì)直接進(jìn)行統(tǒng)一管理。各項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員的人事關(guān)系留在企業(yè)總部，他們的收入則由企業(yè)總部統(tǒng)一發(fā)放，從而保證其在工作期間能夠持有客觀．公正，獨(dú)立的立場(chǎng)，防止了項(xiàng)目經(jīng)理迫使會(huì)計(jì)人員舞承弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生。
2.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部銀行。第一，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部銀行，有利于融通資金。銀行內(nèi)部引入信貸機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部，各單位可以把暫時(shí)多余的資金放入內(nèi)部銀行，實(shí)行資金的有償使用，并運(yùn)用利息杠桿進(jìn)行資金調(diào)節(jié)，從而能夠減少企業(yè)的對(duì)外貸款，這樣一來(lái)，一方面能夠節(jié)省企業(yè)的利息支出，另一方面還能夠促使備下屬單位精打細(xì)算，提高資金使用效率，使企業(yè)整體的資金流動(dòng)更順暢，并最終能夠使企業(yè)內(nèi)部資金使用不平等的現(xiàn)象得到扭轉(zhuǎn)。第二，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部銀行，有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部的材料、機(jī)械，人工以及備種費(fèi)用開展內(nèi)部結(jié)算工作，用統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部支付手段來(lái)面對(duì)上述費(fèi)用的產(chǎn)生以及支出等事項(xiàng)。這樣一來(lái)，一方面能夠通過(guò)內(nèi)部統(tǒng)一結(jié)算來(lái)改變?cè)瓉?lái)各單位之間相互拖欠的問題，另一方面，還能夠有效改善以前各單位費(fèi)用結(jié)算延期以及多頭開戶等不利局面。
3.對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行有效的激勵(lì)措施和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。實(shí)現(xiàn)施工成本費(fèi)用的最小化是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)施工過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，基于委托人與代理人目標(biāo)的差異性，為了真正實(shí)現(xiàn)施工成本費(fèi)用的最小化，就需要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行一定的激勵(lì)政策，使其盡心為企業(yè)整體利益而努力。在實(shí)踐操作上，施工企業(yè)可以用各種激勵(lì)機(jī)制，使項(xiàng)目經(jīng)理在追求自身利益的同時(shí)，最優(yōu)化地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。首當(dāng)其沖的是要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理采取物質(zhì)激勵(lì)，然后在對(duì)其給予控制權(quán)激勵(lì)，第三，考慮到項(xiàng)目經(jīng)理在現(xiàn)實(shí)生活中不僅僅追求物質(zhì)上的利益和權(quán)力上的滿足，還致力于職業(yè)聲譽(yù)、社會(huì)榮譽(yù)、公眾的認(rèn)可和尊重等精神上的滿足因素，因此還應(yīng)給予其精神激勵(lì)。還需注意到，不能公平合理地對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也會(huì)挫傷項(xiàng)目經(jīng)理為施工企業(yè)謀利益積極性，因此，不能簡(jiǎn)單地縱向比較，僅僅根據(jù)以往年度來(lái)判斷項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績(jī)，而是應(yīng)該橫向比較，對(duì)與項(xiàng)目經(jīng)理同一層次的其他項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績(jī)進(jìn)行對(duì)比評(píng)估，同時(shí)還應(yīng)該考慮到行業(yè)景氣度這一特殊性等因素，從而使項(xiàng)目經(jīng)理的勞動(dòng)成果能夠得到客觀公正的評(píng)價(jià)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文4
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制，是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)機(jī)制的作用下，企業(yè)通過(guò)行政手段對(duì)自我進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到具有約束力的有效機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制作為港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可或缺的部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有建立正確且完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，才能保證企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有序進(jìn)行。對(duì)于如何建立正確的港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制，這將是本文接下來(lái)討論的重點(diǎn)內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì);運(yùn)行機(jī)制;優(yōu)化策略
就我國(guó)目前的現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，我國(guó)港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應(yīng)的改革工作，同時(shí)也取得了不錯(cuò)的成績(jī)，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關(guān)系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟(jì)體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉(zhuǎn)變也已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要標(biāo)識(shí)。由于企業(yè)新的體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制受到影響，由此可知，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制急需優(yōu)化。
一、港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的背景
近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，對(duì)原有的`經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標(biāo)志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟(jì)體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進(jìn)出貨量而忽略對(duì)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)立面，這都說(shuō)明企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)程度不夠，使得會(huì)計(jì)工作很難真正的發(fā)展起來(lái)，影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益真正的受到侵害。
二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建議
（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制
作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點(diǎn)放在如何使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行穩(wěn)步進(jìn)行和如何擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模這幾個(gè)方面。通過(guò)定期考察，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制�？疾飕F(xiàn)有的運(yùn)行機(jī)制是否有什么問題，對(duì)于出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)進(jìn)行修改和完善。同時(shí)可以建立獎(jiǎng)懲制度，做到動(dòng)力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會(huì)更加有利于內(nèi)部員工嚴(yán)格遵循內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的目的。
�。ǘ┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)會(huì)計(jì)控制機(jī)制的審計(jì)與監(jiān)督
對(duì)于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時(shí)制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。獨(dú)立性、制度化是審計(jì)部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴(yán)格把握好各個(gè)環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時(shí)扼殺，從加強(qiáng)企業(yè)管理的角度去及時(shí)改正企業(yè)存在的問題并且彌補(bǔ)企業(yè)不足。
（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)
會(huì)計(jì)人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制運(yùn)行的第一責(zé)任人，它對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)及對(duì)專業(yè)的掌握程度有嚴(yán)格的要求。它是對(duì)于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機(jī)構(gòu)、營(yíng)銷、市場(chǎng)、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識(shí)的整合，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)未達(dá)到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題也會(huì)逐漸暴露出來(lái)。重視會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報(bào)班培訓(xùn)，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
�。ㄋ模﹪�(yán)禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職
在我國(guó)，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長(zhǎng)由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會(huì)使各部門之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會(huì)出現(xiàn)一人獨(dú)攬大權(quán)的場(chǎng)面。如果一人專政，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會(huì)導(dǎo)致資金隨意撥動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的改革不僅對(duì)港口企業(yè)也包括我國(guó)其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國(guó)不斷強(qiáng)大，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制的影響下，無(wú)論在企業(yè)規(guī)模、運(yùn)行方式、還是經(jīng)濟(jì)效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的長(zhǎng)久有效的實(shí)施下去，不僅需要管理者加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的管理，對(duì)這方面引起足夠重視，更要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運(yùn)行制度，從而保障企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展下去。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文5
一、供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
據(jù)筆者的調(diào)查、歸納、總結(jié)，目前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有諸多環(huán)節(jié)構(gòu)成，均有問題出現(xiàn)。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數(shù)供電企業(yè)成立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，但還未構(gòu)建與之匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理由各部門自行開展，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機(jī)制。隨著電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生節(jié)點(diǎn)越來(lái)越多，雖然供電企業(yè)認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的無(wú)處不在及無(wú)時(shí)不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和感知。不僅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前無(wú)法識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，也沒有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
（二）控制活動(dòng)方面�？刂苹顒�(dòng)是影響內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素，對(duì)該環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的相關(guān)問題必須尤為關(guān)注。首先，供電企業(yè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的單一化考核機(jī)制易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體的考核方式難以真實(shí)衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對(duì)稱、失真、不公平反而為虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預(yù)算管理中監(jiān)督機(jī)制不完善易造成預(yù)算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行存在較大隨意性，項(xiàng)目資金互相挪用、投資與成本隨意調(diào)節(jié)等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成編制的預(yù)算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營(yíng)銷及工程項(xiàng)目建設(shè)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等實(shí)際現(xiàn)狀，而且有序用電措施及調(diào)度控制容量不合理，可操作性不強(qiáng)，無(wú)法反映電力供應(yīng)實(shí)際情況；另一方面工程項(xiàng)目建設(shè)可行性研究不全面，決策、初步設(shè)計(jì)及概算編制不科學(xué)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。
�。ㄈ┬畔贤ǚ矫妗Ｐ畔贤ㄊ枪╇娖髽I(yè)全面掌握有關(guān)信息、實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策及治理目標(biāo)的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時(shí)性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級(jí)之間的縱向信息傳導(dǎo)，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時(shí)常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。例如，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)監(jiān)督力度方面，財(cái)務(wù)部門與營(yíng)銷部門的信息溝通不充分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法全面掌握客戶信息資料。
二、供電企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略
針對(duì)上述供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題，筆者認(rèn)為可以通過(guò)以下策略來(lái)改進(jìn)和完善供電企業(yè)內(nèi)部控制體系：
�。ㄒ唬┩晟骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度，進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作職責(zé)，常態(tài)化組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)立足供電企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)等手段發(fā)現(xiàn)各類經(jīng)營(yíng)管理問題，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，定期對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)已采取的控制措施開展情況及效果實(shí)施評(píng)價(jià)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步融入日常工作，立足電力市場(chǎng)供求等外部環(huán)境變化，及時(shí)有效采取相關(guān)措施，消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控。另外，企業(yè)對(duì)已經(jīng)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，定期分析其有效性及科學(xué)性，根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整。重點(diǎn)評(píng)價(jià)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警線實(shí)施的結(jié)果，及時(shí)修訂、完善定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。
（二）改進(jìn)各部門控制活動(dòng)。首先，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。為了客觀評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理行為，必須構(gòu)建一套科學(xué)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系�？茖W(xué)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系除了涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還必須包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)，避免過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性。非財(cái)務(wù)指標(biāo)目的在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對(duì)企業(yè)歸屬感營(yíng)造、市場(chǎng)關(guān)系維護(hù)等方面；其次，建立預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋的全面預(yù)算機(jī)制。嚴(yán)格開展全面預(yù)算考核監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。一方面應(yīng)立足各部門、員工的工作職責(zé)，將全面預(yù)算中的各項(xiàng)具體指標(biāo)具體分解到部門、崗位，有效分解落實(shí)到位；另一方面由企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，及時(shí)收集預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的有效信息，并報(bào)告給企業(yè)管理層，依據(jù)預(yù)算編制及執(zhí)行效果評(píng)價(jià)情況，實(shí)時(shí)調(diào)整預(yù)算。并加大預(yù)算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)、約束功效；最后，基于市場(chǎng)需求提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效果。根據(jù)筆者的歸納，供電企業(yè)應(yīng)注重以下內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執(zhí)行：加強(qiáng)對(duì)地區(qū)電網(wǎng)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等特性的調(diào)查研究，科學(xué)制定有序用電方案；強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)考核，嚴(yán)格把控項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究與初步設(shè)計(jì)、概算編制質(zhì)量；嚴(yán)格執(zhí)行工程物資管理相關(guān)規(guī)定，及時(shí)跟進(jìn)重點(diǎn)物資供應(yīng)，確保工程進(jìn)度；對(duì)于質(zhì)量不合格產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與供應(yīng)商調(diào)換，必要時(shí)通過(guò)法律途徑解決產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，保證工程質(zhì)量。
�。ㄈ�(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺(tái)。首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓(xùn)工作。加大技術(shù)投入，改善信息系統(tǒng)，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的'便利性。同時(shí)，加強(qiáng)供電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部信息系統(tǒng)培訓(xùn)，推廣信息系統(tǒng)應(yīng)用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時(shí)、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項(xiàng)”報(bào)告制度。完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制。常態(tài)化開展供電企業(yè)年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，逐歩建立半年度、季度報(bào)告制度。對(duì)于重大事項(xiàng)，完善重大事項(xiàng)報(bào)告規(guī)范，進(jìn)一步明確各層級(jí)重大事項(xiàng)的范圍。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)報(bào)送上級(jí)主管部門，如果出現(xiàn)重大事項(xiàng)漏報(bào)、遲報(bào)、瞞報(bào)的情況，將根據(jù)事項(xiàng)的重要性由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內(nèi)部溝通效率，在企業(yè)內(nèi)部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵(lì)員工積極建言獻(xiàn)策，把溝通視為管理工作的一部分。
三、結(jié)語(yǔ)
供電企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高對(duì)于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題進(jìn)行了分析，在具體實(shí)踐過(guò)程中，還需結(jié)合供電企業(yè)實(shí)際從多個(gè)層面優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。
企業(yè)內(nèi)部控制論文6
摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業(yè)或部門內(nèi)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)在會(huì)計(jì)部門中體現(xiàn)，因此對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。社會(huì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制起著監(jiān)督的效果，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；社會(huì)監(jiān)督；路徑；
科學(xué)的制定內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，有利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的形成，而且保證了會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不能只依靠企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員、以及政府部門的監(jiān)督管理，還需要社會(huì)的監(jiān)督，在社會(huì)公眾的參與監(jiān)督下提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度，從而促進(jìn)企業(yè)的飛速發(fā)展。
一、概述
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法與內(nèi)容
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
�。�1）工作人員的素質(zhì)保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的所有工作都是由人來(lái)完成的，要想保證工作人員能夠完全勝任自己的工作，企業(yè)必須做到：合理的人員分配；建立正確的內(nèi)部職業(yè)道德觀念；定期對(duì)職員進(jìn)行專業(yè)測(cè)評(píng)，并及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充教育，以保證職工的專業(yè)水平；對(duì)其工作崗位進(jìn)行定期的輪換，以免出現(xiàn)會(huì)計(jì)作假。
�。�2）控制企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)控制企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，有利于對(duì)企業(yè)進(jìn)行防護(hù)性保護(hù)功能，主要分為三個(gè)方面：建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于提高其有效性；職權(quán)劃分明確，尤其是財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)工作的劃分。會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要有記錄企業(yè)的收支、編制報(bào)表等于現(xiàn)金不直接接觸的資金工作，而財(cái)務(wù)部門得職責(zé)則是辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)、資金籌劃等；將工作內(nèi)容不相容的的職業(yè)分離開來(lái)，從使得他們之間互相監(jiān)督，比如說(shuō)工作授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)的經(jīng)辦工作等都需要雙方互相監(jiān)督，以避免出現(xiàn)漏洞錯(cuò)誤。
�。�3）會(huì)計(jì)記錄工作的控制對(duì)會(huì)計(jì)的記錄工作進(jìn)行控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵部分，包括相關(guān)的憑證制度以及薄記制度等都需要嚴(yán)格控制，以防出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，做好會(huì)計(jì)記錄工作職員必須有一定的職業(yè)操守，嚴(yán)格把好關(guān)，對(duì)企業(yè)或部門的會(huì)計(jì)工作嚴(yán)格根據(jù)事實(shí)進(jìn)行記錄，這不僅對(duì)企業(yè)的具有風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)措施，還起到社會(huì)監(jiān)督的作用。
�。�4）對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制首先要樹立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的點(diǎn)，設(shè)置一套科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)以及來(lái)源、報(bào)告的等工作的準(zhǔn)備，全面的對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，以防企業(yè)會(huì)遇到意外風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
（1）流動(dòng)貨幣的控制設(shè)置一套嚴(yán)格的流動(dòng)貨幣的收支以及其保管的程序，同時(shí)必須注意將貨幣資金的不相容職務(wù)的分離，保證它們之間互相監(jiān)督、約束，起到加強(qiáng)貨幣資金的保險(xiǎn)作用，避免資金的流失。
（2）嚴(yán)格控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)第一，企業(yè)的采購(gòu)和付款部門的工作必須分離開，建立合理的控制程序；第二，建立企業(yè)內(nèi)部的一套合理的銷售制度，明確的收款部門以及銷售工作人員的職責(zé)權(quán)限；第三，完善企業(yè)的成本控制系統(tǒng)，制定企業(yè)的成本支出指標(biāo)，控制成本支出；第四，對(duì)實(shí)物的資產(chǎn)管理要保證資產(chǎn)的絕對(duì)保障，制定相關(guān)的責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物的入庫(kù)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；第五，完善企業(yè)的擔(dān)保程序，明確企業(yè)的擔(dān)保原則，制定擔(dān)保制度，強(qiáng)化對(duì)擔(dān)保合同的管理，并及時(shí)的了解以及掌握擔(dān)保人的目前經(jīng)營(yíng)狀況，避免潛在的經(jīng)濟(jì)損失；第六，企業(yè)的項(xiàng)目決策程序也要進(jìn)一步完善，明確職員的的職責(zé)范圍，對(duì)工程的投資決策要明確，保證項(xiàng)目科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算、招標(biāo)等管理環(huán)節(jié)，以防在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。
�。�3）控制企業(yè)的籌資活動(dòng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的籌資的管理控制，有利于確定企業(yè)的籌資規(guī)模以及其結(jié)構(gòu)，合理的選擇籌資方式，嚴(yán)格的控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的.資金使用率。
�。�4）對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)進(jìn)行控制合理的進(jìn)行對(duì)外投資，對(duì)于重大的投資要建立一套決策投資制度，提前對(duì)投資的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估預(yù)算等工作，最大程度的降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ﹥�(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系
只有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和社會(huì)監(jiān)督共同作用才能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展。其中社會(huì)監(jiān)督以及政府的監(jiān)督對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制構(gòu)成再監(jiān)督的作用，社會(huì)監(jiān)督主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)或者單位的會(huì)計(jì)信息的核實(shí)來(lái)達(dá)到監(jiān)督的目的，以便為投資者或者債權(quán)人服務(wù)。但是企業(yè)的社會(huì)監(jiān)督主要來(lái)自社會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的核實(shí)監(jiān)督，從而保證信息的真實(shí)性，它也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一部分。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在社會(huì)審計(jì)工作中占據(jù)重要地位，它是社會(huì)審計(jì)的目的之一，同時(shí)社會(huì)審計(jì)也對(duì)內(nèi)部控制起著非常關(guān)鍵的作用，對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息起到在控制的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在社會(huì)監(jiān)督方面存在的問題
�。ㄒ唬┠壳昂芏嗟臅�(huì)計(jì)事務(wù)所都和企業(yè)的會(huì)計(jì)人員以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師指尖關(guān)機(jī)緊密，這很容易造成會(huì)計(jì)信息舞弊的現(xiàn)象，使得資金流失，形成違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，這嚴(yán)重影響企業(yè)的持久發(fā)展，因此對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行科學(xué)的管理以及性質(zhì)的劃定非常重要。
（二）根據(jù)我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所的實(shí)際情況來(lái)看，無(wú)法承受較大數(shù)額的賠償能力，而且很多事務(wù)所為了牟利不息制造虛假信息來(lái)騙取更多客戶，這不僅破壞了我國(guó)的社會(huì)和諧氛圍，而且嚴(yán)重影響力人們對(duì)事務(wù)所的選擇。
（三）目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大多都是在行政干涉的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，因此很多工作人員根本就不具備相關(guān)的專業(yè)能力，因此審計(jì)部門很難發(fā)揮自身的作用，內(nèi)部審計(jì)主要是內(nèi)部控制的再控制。因?yàn)樗紫仁遣荒軐?duì)上司進(jìn)行監(jiān)督，公司經(jīng)理理論上是自由人，但是在我們?nèi)粘９ぷ髦衅髽I(yè)出現(xiàn)的問題大多都是因經(jīng)理造成的，這些問題主要是因?yàn)閷徲?jì)部門的不健全造成的。因此，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法真正的實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，工作的范圍極大地受到了限制，很難樹立威信。
（四）工作人員的素質(zhì)比較低，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)證上崗的現(xiàn)象，這些工作人員的專業(yè)能力達(dá)不到，對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)掌握不夠，因此在正常工作中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而造成會(huì)計(jì)信息不實(shí)，而且有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系戶，他們會(huì)為了自身的小利益，嚴(yán)重的損害了企業(yè)的投資者的利益。社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的監(jiān)督意識(shí)薄弱，不能充分的認(rèn)識(shí)到社會(huì)評(píng)價(jià)的影響力，這對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅不能起到監(jiān)督的作用。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不完善嚴(yán)重的危害企業(yè)的發(fā)展，因此加強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的監(jiān)督意識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是目前亟待解決的問題。
三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的社會(huì)監(jiān)督路徑
�。ㄒ唬⿲�(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所單位的性質(zhì)進(jìn)行科學(xué)的劃定，會(huì)計(jì)事務(wù)所和很多的財(cái)政部門以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之間存在著緊密的聯(lián)系，從而使得審計(jì)工作的運(yùn)行形成壟斷的情況，這難免會(huì)影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的發(fā)展，對(duì)其進(jìn)行的工作脫離程序的管理，程序扭曲現(xiàn)象不給予關(guān)注，所以必將使得會(huì)計(jì)事務(wù)所和其管理的單位產(chǎn)生隔閡，從而形成會(huì)計(jì)事務(wù)所成為一個(gè)獨(dú)立的單位的現(xiàn)象。
�。ǘ⿲�(shí)行會(huì)計(jì)事務(wù)所的合伙制的形式。目前存在的有限責(zé)任制的事務(wù)所投資較低，做不到較大的賠償責(zé)任。結(jié)合我國(guó)目前的事務(wù)所的實(shí)際情況，我國(guó)事務(wù)所的發(fā)展規(guī)則必須要實(shí)行合伙制的運(yùn)營(yíng)模式，從而增加其責(zé)任能力，內(nèi)部實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督管理的目的，從而提高審計(jì)報(bào)告的真實(shí)度，為市場(chǎng)提供一個(gè)高度可信的審計(jì)報(bào)告。
�。ㄈ┳�(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督范圍還需要大范圍的擴(kuò)大，盡量在所有的經(jīng)濟(jì)單位中都管理到，我國(guó)全部的經(jīng)濟(jì)單位都必須認(rèn)真接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督，而且也要制定合理的法律制度規(guī)定，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)管理。并且可以很好地避免了這些經(jīng)濟(jì)單位出現(xiàn)無(wú)人委托的現(xiàn)象，有利于控制虛假信息的嚴(yán)格控制，以防虛假信息流入社會(huì)，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
�。ㄋ模┳�(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)管理工作的順利進(jìn)行，首先要保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有較高的綜合素質(zhì)，這樣才能保證所監(jiān)督鑒定的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確無(wú)誤。在進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員引進(jìn)的時(shí)候，也要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德進(jìn)行考評(píng)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)高素質(zhì)、高水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求越來(lái)越大，目前高質(zhì)量的綜合素質(zhì)已經(jīng)是會(huì)計(jì)事務(wù)所考評(píng)的主要項(xiàng)目，因此綜合素質(zhì)的提高非常重要。
�。ㄎ澹┰鰪�(qiáng)公眾監(jiān)督的意識(shí)，大力的揭露違法亂紀(jì)的行為。根據(jù)目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及在社會(huì)監(jiān)督中存在的一些問題，我國(guó)必須要加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)的完善，嚴(yán)格按照相關(guān)法律程序進(jìn)行管理懲罰，切實(shí)的實(shí)現(xiàn)有法必依的情況；與此同時(shí)也要加大對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)的法律的宣傳，使得企業(yè)部門具備監(jiān)督的意識(shí)，做到自我監(jiān)督，明確職責(zé)范圍，嚴(yán)格按照法律制度進(jìn)行工作。
四、結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)和部門的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，只是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)方面的控制，會(huì)計(jì)部門要加大和各個(gè)部門的交流，以便上層領(lǐng)導(dǎo)了解各部門的意見情況，便于企業(yè)的管理工作的進(jìn)行，從而完善管理制度。經(jīng)本文的研究得知內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，而社會(huì)監(jiān)督則是保證企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的真實(shí)可靠，合理的進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作以及良好的社會(huì)監(jiān)督有利于企業(yè)的持久穩(wěn)定的發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文7
一、不斷完善對(duì)企業(yè)管理者的約束機(jī)制和健全機(jī)制
�。ㄒ唬┙⒔∪膶�(duì)企業(yè)管理者的監(jiān)督約束機(jī)制。近年來(lái)，伴隨著我國(guó)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與壯大，給予企業(yè)管理者帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益日益提高，同時(shí)，也帶來(lái)了諸多不利影響，即越來(lái)越多的企業(yè)管理者不能夠嚴(yán)格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強(qiáng)，因此，這就需要企業(yè)主管機(jī)構(gòu)不斷加大對(duì)企業(yè)管理者的監(jiān)督力度，通過(guò)不斷完善現(xiàn)行監(jiān)督約束機(jī)制和淘汰機(jī)制，給予企業(yè)管理者施加適量的壓力，以確保企業(yè)管理者能夠自主的強(qiáng)化自身意識(shí)，進(jìn)而，不斷提升自身綜合素質(zhì)。
�。ǘ┙⒔∪膶�(duì)企業(yè)管理者的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起健全的激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制相掛鉤，根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果給予企業(yè)管理者相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者的工作積極性與自主性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。
二、強(qiáng)化外部環(huán)境的建設(shè)和優(yōu)化內(nèi)部治理機(jī)制
（一）健全資本充實(shí)制度
資本充實(shí)制度是國(guó)家企業(yè)制度的重要組成部分。健全的資本充實(shí)制度不僅有助于維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益及社會(huì)交易的安全和保障，而且還關(guān)系到企業(yè)資本充實(shí)原則的落實(shí)及企業(yè)法人人格的健全。現(xiàn)階段，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)資本充實(shí)制度還有待進(jìn)一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著一系列的缺陷，以至于在一定程度上制約了我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
�。ǘ┙∪�(dú)立董事制度以遏制內(nèi)部人控制現(xiàn)象
獨(dú)立董事制度不僅有助于企業(yè)高效開展內(nèi)部檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，而且還有利于強(qiáng)化企業(yè)的制衡機(jī)制，進(jìn)而，有效的遏制“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)雖不斷加大對(duì)獨(dú)立董事制度的建設(shè)，并相繼投入了大量的人力、財(cái)力以及物力資源，在長(zhǎng)期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業(yè)獨(dú)立董事制度中還存在著諸多的不足。為此，這就需要企業(yè)立足于獨(dú)立董事功能定位、任免以及資格等問題之上，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展需求與特點(diǎn)，切實(shí)解決以上不良問題；其次是不斷完善獨(dú)立董事的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)獨(dú)立董事實(shí)行績(jī)效考核，對(duì)于那些有能力的董事，賦予他們至高無(wú)上的職責(zé)，對(duì)于那些不稱職的董事，將其從企業(yè)中淘汰，進(jìn)而，對(duì)在崗的獨(dú)立董事形成一種競(jìng)爭(zhēng)性的約束。
（三）建立有效的多級(jí)代理控制
內(nèi)部控制作為一種信息監(jiān)控機(jī)制，對(duì)推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)建立起有效的多級(jí)代理控制。首先是明確所有者的責(zé)任和權(quán)利以保護(hù)所有者利益。充分保護(hù)所有者的利益離不開企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的參與，就我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)而言，其企業(yè)內(nèi)部員工之間實(shí)行相互監(jiān)督管理，并且，企業(yè)監(jiān)事會(huì)與股東大會(huì)、董事會(huì)相互制衡，彼此監(jiān)督；其次是增強(qiáng)董事會(huì)功能以發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心作用。對(duì)于企業(yè)權(quán)利來(lái)說(shuō)，董事承擔(dān)著主要的企業(yè)權(quán)利，所以，董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組織，第一，堅(jiān)決抵制董事會(huì)成員與高管人員重疊；第二，通過(guò)增加獨(dú)立董事任職的方式改善董事會(huì)的構(gòu)成；第三，在董事會(huì)下設(shè)立專業(yè)委員會(huì)，即薪酬委員會(huì)、監(jiān)督委員會(huì)、投資發(fā)展委員會(huì)以及營(yíng)銷委員會(huì)等，以減輕董事會(huì)的工作負(fù)擔(dān)，提高董事會(huì)的工作效率與質(zhì)量。
三、改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)和大力培育機(jī)構(gòu)投資者
�。ㄒ唬└纳破髽I(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)
股權(quán)結(jié)構(gòu)是企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的主導(dǎo)因素，它關(guān)系著企業(yè)治理的形式和模式。我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)普遍存在控制權(quán)集中問題，以至于有效的監(jiān)督機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制以及績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制流于形式，究其原因在于企業(yè)缺乏有效股權(quán)結(jié)構(gòu)，因此，這就需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)和需求，立足于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化基礎(chǔ)之上，對(duì)其股權(quán)結(jié)構(gòu)做出有效的'調(diào)整和優(yōu)化。
�。ǘ┐罅ε嘤龣C(jī)構(gòu)投資者
企業(yè)機(jī)構(gòu)投資者在企業(yè)中占據(jù)著重要的位置，基于該投資者掌握著大量的企業(yè)股票，為此，其是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的一部分。實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)投資者的有效培育是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，該過(guò)程能夠很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的積極影響。
（三）采用合理方式明晰產(chǎn)權(quán)以加強(qiáng)內(nèi)部控制
企業(yè)本身是一系列契約的集合體，其基本權(quán)利(所有權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán)和收益權(quán))實(shí)際被劃為給不同的利益集團(tuán)。產(chǎn)權(quán)的不清導(dǎo)致權(quán)利讓渡的不足，從而各個(gè)利益相關(guān)方可以運(yùn)用自由裁量權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)進(jìn)行干預(yù)，以獲得潛在的收益，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。
在我看來(lái)，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執(zhí)行的有約束力的規(guī)則，任何人若想通過(guò)違反制度來(lái)獲得制度外的收益，那么一個(gè)完善的制度將讓他付出更大的代價(jià)。但是我國(guó)上市公司大多由國(guó)家或國(guó)有企業(yè)法人控股，股權(quán)過(guò)于集中，結(jié)構(gòu)相對(duì)單一；加上“投資者”缺位，產(chǎn)權(quán)不明晰；再加上我國(guó)沒有在法律上對(duì)中小股東受到大股東侵害給予相應(yīng)資助做出司法解釋，導(dǎo)致許多公司形成“內(nèi)部人”集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的權(quán)力壟斷系統(tǒng)。股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷直接導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，從而使得內(nèi)部人在缺乏制約機(jī)制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內(nèi)部控制之上，造成上市公司內(nèi)部控制失效、“董事會(huì)----總經(jīng)理”層面弱控區(qū)出現(xiàn)。因此，如果要想從根本上提高我國(guó)上市公司的公司治理與內(nèi)部控制效率，就必須進(jìn)一步優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，明晰產(chǎn)權(quán)。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文8
一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概念與范圍
內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)性、有效性的過(guò)程。或者說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是在特定期限內(nèi)，分析與判斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種缺陷并對(duì)這些缺陷進(jìn)行評(píng)定，分析產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見的過(guò)程。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)還處于起步階段，其理論與實(shí)踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制審計(jì)范圍包括：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和非財(cái)務(wù)信息的全面審計(jì)。對(duì)信息使用者來(lái)說(shuō)，有效的內(nèi)部控制審計(jì)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免錯(cuò)報(bào)發(fā)生的最有力工具。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以增加信息使用者對(duì)企業(yè)的信心，而對(duì)企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有十分重要的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析
鑒于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還處于摸索階段，相應(yīng)的基礎(chǔ)理論及規(guī)范呈現(xiàn)出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)明顯不足，審計(jì)方法相對(duì)比較落后，已經(jīng)不能再適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，審計(jì)弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)只對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查，審計(jì)工作會(huì)影響內(nèi)部的團(tuán)結(jié);還有一部分管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作削弱了自身的權(quán)利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，從而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行干擾，使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)、審計(jì)過(guò)程流于形式，喪失了其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程監(jiān)督與管理的權(quán)威性。
與國(guó)外企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)相比較，我國(guó)審計(jì)體系不夠健全、起步時(shí)間也比較晚，相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為亦屢見不鮮，企業(yè)所有者的權(quán)利得不到有效的保護(hù)，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，陷入經(jīng)營(yíng)困境。改革開放以來(lái)，由于企業(yè)內(nèi)部控制問題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價(jià)，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理
目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及流程的不合理，決定了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)控制在本職權(quán)利內(nèi)，使其受自身控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立性與權(quán)威性，人為控制、回避審計(jì)的現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部利益的限制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)就會(huì)失效，最終引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化技能不足
首先，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏審計(jì)部門的專業(yè)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員缺少專業(yè)技能，許多內(nèi)部審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員兼任。從專業(yè)角度來(lái)說(shuō)，專業(yè)化技術(shù)不精，審計(jì)過(guò)程會(huì)習(xí)慣性的用會(huì)計(jì)眼光、思路審視問題，使審計(jì)工作效能低下、審計(jì)質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計(jì)工作的深度發(fā)展。最后，內(nèi)部控制審計(jì)剛剛起步，許多內(nèi)容都比較新穎，審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)明顯不足，理論與實(shí)務(wù)的`把握程度不夠。因此，協(xié)調(diào)審計(jì)工作差異，實(shí)現(xiàn)資源共享，值得我們深入探討。
(三)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視度不高
許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，審計(jì)工作是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內(nèi)部控制與管理沒有關(guān)系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的自覺性不夠，致使企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)管理者對(duì)于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的巨大潛力，只是片面的認(rèn)為審計(jì)是對(duì)自己的工作找毛病，從心理上就對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作受到管理者權(quán)利的控制，不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，也不能站在公正的立場(chǎng)上分析、評(píng)判問題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規(guī)操作時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)更是無(wú)能為力，不能做出客觀的評(píng)價(jià)，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經(jīng)營(yíng)隱患。
四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要措施
(一)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)
身為企業(yè)的管理者，需要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性，在內(nèi)部控制審計(jì)部門配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的地位，堅(jiān)持規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)限、責(zé)任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認(rèn)可。審計(jì)部門需要及時(shí)匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計(jì)權(quán)利可以有效執(zhí)行。
(二)提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)化技能
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的領(lǐng)域，應(yīng)積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)理念，在審計(jì)部門建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，部門之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計(jì)流程，鼓勵(lì)審計(jì)人員從實(shí)踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問題、新環(huán)境、新形勢(shì)，將每一個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)成一門課題來(lái)研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，拓展審計(jì)空間，提升審計(jì)人員的審計(jì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員要樹立正確的價(jià)值觀，在面對(duì)利益的誘惑時(shí)，應(yīng)以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動(dòng)。同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，從交談中找到審計(jì)線索，完成審計(jì)工作。
(三)提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視度
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更好的完成，一定要在企業(yè)內(nèi)部改變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，利用自我評(píng)價(jià)的方式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的缺陷，并及時(shí)整改。結(jié)合自身的實(shí)際狀況，建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，建立良好的審計(jì)形象，通過(guò)促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)的快速發(fā)展，減少外部審計(jì)工作量及審計(jì)成本，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(四)增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)的執(zhí)行力度
由于受當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)法規(guī)不夠完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作的處罰力度不強(qiáng)，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來(lái)了各種風(fēng)險(xiǎn)。許多審計(jì)人員為了個(gè)人利益，與企業(yè)管理者相互勾結(jié)、鋌而走險(xiǎn)，出具虛假審計(jì)信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當(dāng)前應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)政策、法規(guī)，嚴(yán)格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有真實(shí)性、完整性與獨(dú)立性。
總之，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚存在許多問題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的高效運(yùn)行，努力降低企業(yè)審計(jì)成本，使內(nèi)部控制審計(jì)成為企業(yè)健康發(fā)展的源動(dòng)力。
企業(yè)內(nèi)部控制論文9
摘 要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是新《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進(jìn)行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 制度控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 方法
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。本文試圖對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問題進(jìn)行初步分析,以期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的指導(dǎo).
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全，無(wú)法起到應(yīng)有的作用，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際上也未認(rèn)真貫徹實(shí)施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒有及時(shí)完善、補(bǔ)充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會(huì)計(jì)法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項(xiàng)所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀行對(duì)賬工作也由出納人員一人承擔(dān)。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度弱化，會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，會(huì)計(jì)核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度，形成了大量失真的財(cái)務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)可靠性；
�。ㄈ┵M(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設(shè)。
二、 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性
（一）財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等工作進(jìn)行控制，而財(cái)務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財(cái)務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本這些綜合價(jià)值指標(biāo)上。
﹙二﹚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要
會(huì)計(jì)工作依法有序的進(jìn)行，是會(huì)計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度雖對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動(dòng)，會(huì)計(jì)秩序的運(yùn)行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)的需要
對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)審計(jì)師，采取何種審計(jì)方法。正因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動(dòng)社會(huì)審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。
三、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實(shí)際情況。這一規(guī)定，是一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，都必須把國(guó)家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國(guó)家的.法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須考慮的。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)主體逐步確立，會(huì)計(jì)管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，越來(lái)越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過(guò)實(shí)踐得出結(jié)論是：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文10
一、微小企業(yè)的定義
按經(jīng)濟(jì)規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬(wàn)元的企業(yè)和個(gè)體戶。國(guó)際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會(huì)從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數(shù)1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數(shù)為10-19人。從我國(guó)和各國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征上看，微小企業(yè)資木運(yùn)作和投入都較小，絕大多數(shù)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)并沒有分離開來(lái)，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)完全私有制，并且組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。微小型企業(yè)涉及各個(gè)領(lǐng)域如技術(shù)服務(wù)性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務(wù)、餐飲服務(wù)、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點(diǎn)工、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)、幼兒和學(xué)生接送服務(wù)、洗染縫補(bǔ)、復(fù)印打字和理發(fā)、地?cái)偵特�、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會(huì)的各個(gè)方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會(huì)在各個(gè)方面對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同程度的影響。
二、內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制定義:內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中行成的相互影響，相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，它是具有控制功能的各種方式，是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中使用的措施及程序的總稱。內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評(píng)價(jià)的一個(gè)重要組成部分，可以有效的保證資產(chǎn)的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃得以充分實(shí)現(xiàn)的有效管理制度。有效的內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關(guān)工作人員之間進(jìn)行相互制約和進(jìn)行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的生存之道，使企業(yè)在面臨危機(jī)時(shí)可以坦然的、自如的應(yīng)對(duì)。
三、當(dāng)前微小企業(yè)內(nèi)部控制面臨問題的原因
首先，微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒有涉及到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。特別在相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門，微小企業(yè)會(huì)計(jì)工作更顯混亂，核算不準(zhǔn)確面造成會(huì)計(jì)信息與真實(shí)不對(duì)稱的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。
但是存在養(yǎng)一些問題，一方面企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)的控制意識(shí)還沒有認(rèn)識(shí)上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)就很淺薄，他們總是膚淺的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一系列的財(cái)務(wù)文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運(yùn)轉(zhuǎn)。有的人還認(rèn)為微小企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有實(shí)施的必要，并且不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，以自我為中心，唯意愿所轉(zhuǎn)移，使之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。并使相關(guān)制度的執(zhí)行受到限制。另一個(gè)方面則在于，微小企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。主要表現(xiàn)有:第一，國(guó)家有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的具體要求并不明確面且具體說(shuō)到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強(qiáng)。第_，有關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容及要求存在分散化的情a5}十分嚴(yán)重，既沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的完整性，也沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的重要性。
產(chǎn)生的原因主要有:
首先，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)技能水平仍需提高。由于這些年經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會(huì)計(jì)人員的技能水平和專業(yè)知識(shí)水平在原有水平上應(yīng)有相應(yīng)發(fā)展和提高，現(xiàn)階段部分企業(yè)己經(jīng)開始采用會(huì)計(jì)電算化等相關(guān)信息技術(shù)手段，通過(guò)軟件和網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)管和控制，因此要求會(huì)計(jì)人員要掌握自己專業(yè)知識(shí)外還需掌握相應(yīng)計(jì)算機(jī)的`知識(shí)。
其次，微小企業(yè)負(fù)責(zé)人并不重視微小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的建立，也不在運(yùn)用相關(guān)控制制度上起帶頭�；蛑粚�(duì)自己的員工嚴(yán)要求面不對(duì)自己的的行為和所犯的錯(cuò)誤予以指止等眾多錯(cuò)誤做法。在當(dāng)今這個(gè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展和追求更高經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以經(jīng)常忽視微小企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)，管理者們都希望建立一個(gè)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式相適應(yīng)的并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機(jī)制的相應(yīng)制度。
另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關(guān)系的問題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認(rèn)為，內(nèi)部管理機(jī)制的控制制度不但不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，反面還要占用人工編制，增加經(jīng)營(yíng)成木，使木來(lái)就不大的企業(yè)在開銷上又增加了負(fù)擔(dān)。止因?yàn)樗麄冞@些人的膚淺觀點(diǎn)，使木來(lái)就缺乏管理機(jī)制的微小企業(yè)更加的渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內(nèi)部控制制度的渙散使違法和舞弊現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中總處于劣勢(shì)地位，使企業(yè)在面臨重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)力有所下降了。
四、建立健全內(nèi)部控制制度
建立一個(gè)完整的控制機(jī)制，必須將所有的程序的內(nèi)容運(yùn)用預(yù)算控制、實(shí)物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個(gè)環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來(lái)，相互制約和相互牽制，達(dá)到對(duì)各個(gè)部分的運(yùn)作合理性進(jìn)行監(jiān)管和}控制的目的。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施，要對(duì)參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全過(guò)程的業(yè)務(wù)人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部聯(lián)系，并且要求不能由一個(gè)部門或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，面必須要由其他部門或人員參與，對(duì)前面己完成的工作的止確性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，以確保其合法和合理性。并要求明確相關(guān)各部門人員的工作業(yè)務(wù)所涉及的的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使微小企業(yè)在制度上可以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊行為，糾止差錯(cuò)的效果。并且要求各部「〕要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法令，并加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)工作。
企業(yè)內(nèi)部控制論文11
摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)一項(xiàng)基本的制度，也是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過(guò)會(huì)計(jì)信息并借助香瓜的手段和技術(shù)進(jìn)行處理，從而為企業(yè)的決策和管理提供指導(dǎo)、調(diào)節(jié)和約束。為了能夠在當(dāng)前市場(chǎng)上進(jìn)一步提高石油企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)問題的探究。本文主要分析了當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本措施。
關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；現(xiàn)狀；基本措施
一、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中還存在著一定的問題，一方面，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱，部分石油企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在不少石油企業(yè)中雖然存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是在很大程度上只是徒有虛名而已，形式化嚴(yán)重，不能夠發(fā)揮真正的作用。這主要是因?yàn)楫?dāng)前石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性不夠重視，以及石油企業(yè)內(nèi)部自身結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的。另一方面，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的機(jī)制還不夠完善，這主要是由于我國(guó)石油企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作不夠重視，很多石油企業(yè)內(nèi)部沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或是審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)在石油企業(yè)中沒有處于超然的地位，降低了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。此外，我國(guó)石油企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)不高，隨著社會(huì)的發(fā)展，我們對(duì)于財(cái)會(huì)工作人員的要求不斷提高，但是當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)的財(cái)會(huì)人員卻不能夠符合我們的要求。一方面，很多財(cái)會(huì)人員欠缺專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)知識(shí)，不利于工作的開展；另一方面，我國(guó)大部分的財(cái)會(huì)人員在很大程度上都忽視了理念和知識(shí)更新，因此往往讓已收到就有的觀念和思想的約束，缺乏對(duì)新觀念的主動(dòng)接受和創(chuàng)新能力，對(duì)于一些新的技術(shù)和能力也接受的比較慢，這就導(dǎo)致我國(guó)石油企業(yè)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)偏低，不利于財(cái)會(huì)管理工作的開展。
二、石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本措施
1.加強(qiáng)石油企業(yè)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念
要想在石油企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制首先就是要從觀念入手，從思想意識(shí)上重視內(nèi)部控制的觀念，才能夠在日常的工作中更好地對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行控制。首先，企業(yè)要注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作重要性的宣傳和講解，要使企業(yè)的管理者以及相關(guān)的員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性以及在整個(gè)企業(yè)發(fā)展中的作用和意義，讓員工們明白內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠用最少的成本獲得最大的效益，創(chuàng)造更大的價(jià)值，這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利的位置，獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)和穩(wěn)定的發(fā)展。其次，對(duì)于會(huì)計(jì)工作者來(lái)說(shuō)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)他們的責(zé)任意識(shí)，做到權(quán)責(zé)明確，防止他們?cè)诠ぷ鬟^(guò)程中為了私利而弄假賬，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)過(guò)程的審核，要讓會(huì)計(jì)人員明白他們的行為會(huì)導(dǎo)致的影響，以及這些行為會(huì)給他們帶來(lái)的后果。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員相關(guān)法律宣傳和職業(yè)道德的培養(yǎng)和熏陶，在平常工作中嚴(yán)格地出發(fā)各種違規(guī)的會(huì)計(jì)行為，并從觀念上形成一種良好的影響。
2.進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制
石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是企業(yè)運(yùn)行的重要機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要條件。要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，一方面需要石油企業(yè)樹立其合法性和合理性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在有其合理性，在日常企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中能夠有效地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制需要有良好的'企業(yè)管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制為其提供保障，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)揮作用，因此我們?cè)谕晟破髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要從這兩個(gè)方面來(lái)共同努力，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制在石油企業(yè)中發(fā)揮作用。
3.建立健全石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系
建立健全內(nèi)部控制體系是石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的重要措施，建立健全內(nèi)部控制體系首先需要石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門，定期地對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)狀況以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、詳細(xì)的監(jiān)督和審查，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展。其次，相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，要公正、客觀、公平，從而檢驗(yàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否產(chǎn)生了應(yīng)有的作用，并能夠是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)得到更好地落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的完善和發(fā)展。除此之外，石油企業(yè)還可以利用中介審計(jì)、財(cái)務(wù)公司自查、效能監(jiān)察、監(jiān)事會(huì)檢查等多種手段進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展和完善。
4.提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)
財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)是促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)一步完善和發(fā)展的關(guān)鍵要素，所以我們要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)。首先，我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)在招聘時(shí)提高聘用標(biāo)準(zhǔn)，采用綜合考試的方式選聘更加優(yōu)秀的人才，在平常也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的考核，定期對(duì)其工作進(jìn)行檢查和審核，督促相關(guān)財(cái)會(huì)人員在工作時(shí)更加負(fù)責(zé)。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合性只是和能力的培訓(xùn)，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)等等，既要重視財(cái)會(huì)工作人員的相關(guān)理論知識(shí)和財(cái)會(huì)技能，也要重視其對(duì)是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的了解和認(rèn)識(shí)，甚至相關(guān)的法律知識(shí)以及計(jì)算機(jī)能力都屬于財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，都需要不斷進(jìn)行培訓(xùn)和提高。
5.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性
為了更好地進(jìn)行石油企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，我們還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。一方面，這需要我們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部管理時(shí)更好地進(jìn)行人員的安排，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更加科學(xué)、合理地進(jìn)行人員的配置，在安排人員時(shí)需要考慮到人員的年齡、工作經(jīng)驗(yàn)、所處的領(lǐng)域來(lái)進(jìn)行合理、科學(xué)的工作安排，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的效率。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善相關(guān)的監(jiān)督制度和激勵(lì)制度，不同崗位的人員能夠進(jìn)行相互的監(jiān)督和促進(jìn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題進(jìn)行改正，又能夠通過(guò)激勵(lì)的手段調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，借此來(lái)提高內(nèi)部控制的效率。通過(guò)這些措施提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)的發(fā)展，提高其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其獲得更好地業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文12
摘要：良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于郵政企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，它可以有效的降低市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，深入了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；會(huì)計(jì)控制；問題；對(duì)策
一、郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)不完善
當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作沒有形成一個(gè)完整的運(yùn)行體系。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒有包含每一個(gè)業(yè)務(wù)，而且也無(wú)法做到對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對(duì)于不同部門和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常都是各個(gè)部門采用單一的措施和方式來(lái)應(yīng)對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)都處于十分被動(dòng)的狀態(tài)。
(二)缺乏內(nèi)控意識(shí)、思想認(rèn)識(shí)不深刻
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的認(rèn)識(shí)不到位，他們所理解的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作無(wú)外乎就是對(duì)成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動(dòng)。他們僅僅對(duì)消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會(huì)忽視影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的其他因素，對(duì)可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作發(fā)揮作用的實(shí)質(zhì)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作只限于喊喊口號(hào)，流于形式而已。
(三)監(jiān)督及獎(jiǎng)懲機(jī)制的執(zhí)行力度不夠
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行不利，主要是因?yàn)楸O(jiān)督和審核的.不嚴(yán)格，致于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因?yàn)楸O(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細(xì)，可真正落實(shí)的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國(guó)根深蒂固的國(guó)情有很大的關(guān)系，中國(guó)人會(huì)在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過(guò)程中，會(huì)因?yàn)閭�(gè)人情感對(duì)某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的漏洞百出就會(huì)增加企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
二、解決郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的措施
(一)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制
根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒有構(gòu)建起來(lái)，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)具備綜合協(xié)調(diào)能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對(duì)自身潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略與具體對(duì)策。郵政企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專家。該機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強(qiáng)的獨(dú)立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會(huì)下(或最高決策機(jī)構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)
提高郵政企業(yè)整體上的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，這是個(gè)長(zhǎng)期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對(duì)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。管理層樹立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時(shí)常進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的績(jī)效考核涉及面較廣，會(huì)對(duì)郵政企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)及全體人員都會(huì)涉及到績(jī)效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范�；鶎訂T工掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實(shí)施，以帶動(dòng)郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)完善獎(jiǎng)懲及監(jiān)督機(jī)制
郵政企業(yè)每一個(gè)制度和工作的建立和開展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績(jī)效考核機(jī)制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項(xiàng)工作和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的規(guī)范性。以審計(jì)為例，郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都要按照國(guó)家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行，在每一項(xiàng)法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進(jìn)行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財(cái)務(wù)報(bào)表都要接受郵政審計(jì)部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)可靠地展示郵政企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。而每個(gè)郵政企業(yè)的內(nèi)部也會(huì)設(shè)立審計(jì)部門對(duì)郵政企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，也要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績(jī)效考核監(jiān)管就對(duì)郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作來(lái)說(shuō)極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機(jī)制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機(jī)制，就要做到獎(jiǎng)懲分明，有功者獎(jiǎng)有過(guò)者罰。
三、結(jié)語(yǔ)
郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是提高經(jīng)濟(jì)效益、避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、改善機(jī)構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)等措施都要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的作用。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文13
一、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的具體影響
1.1保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)職能的有效實(shí)現(xiàn)
通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理工作得到有效的改善，減少信息傳遞中的延遲事故的發(fā)生，保證信息的可靠程度，使得信息的普及范圍大幅度增加，而且在獲取方式上更加便利，有效的保證各個(gè)部門在業(yè)務(wù)職能等方面的有效溝通。有利于精簡(jiǎn)繁瑣的人力處理部門，使相關(guān)的部門職責(zé)更加明確，提高相關(guān)工作處理的效率。在劃分各部門職能的同時(shí)，有效的提高精簡(jiǎn)后職員的專業(yè)素質(zhì)水準(zhǔn)和工作地位。隨著信息技術(shù)的不斷延伸和推廣，企業(yè)的決策層次也適當(dāng)?shù)淖隽艘恍┱{(diào)整，為嚴(yán)格業(yè)務(wù)素質(zhì)要求的職員提供更多的相關(guān)業(yè)務(wù)的決策機(jī)會(huì)，增加其具體業(yè)務(wù)處理的實(shí)踐能力。員工需要積極響應(yīng)信息技術(shù)的各項(xiàng)要求，全面補(bǔ)充自身的計(jì)算機(jī)處理手段和能力，積極掌握最新實(shí)效的信息和技術(shù)知識(shí)，了解整個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程需要的信息技術(shù)的掌握、相關(guān)工作程度的檢查與處理，以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)需要的專業(yè)知識(shí)的補(bǔ)充。企業(yè)人力資源部門要嚴(yán)格制定職員的招聘和培訓(xùn)方面的制度，強(qiáng)調(diào)人機(jī)結(jié)合的具體方案手段，增強(qiáng)職員及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與解決問題的能力，做到與其他部門人員職能的整體、系統(tǒng)的配合，全面利用信息技術(shù)的積極作用，以充分提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和相關(guān)的能力。同時(shí)，內(nèi)部管理人員要有效的進(jìn)行相關(guān)信息的監(jiān)督工作，保證涉及企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的會(huì)計(jì)方面的財(cái)政等信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)的統(tǒng)一、高效的數(shù)據(jù)處理職能，全面提高會(huì)計(jì)處理方面職能的發(fā)揮，并結(jié)合投資者合適權(quán)限的授權(quán)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的搜羅與整理，增強(qiáng)信息的透明度，全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部跟蹤控制與管理的手段效果，促使整個(gè)內(nèi)部人員隊(duì)伍的素質(zhì)水平的不斷提高，保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有條不紊的進(jìn)行。
1.2促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高
信息技術(shù)的應(yīng)用提高了企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的創(chuàng)新能力，同時(shí)也會(huì)給信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及企業(yè)內(nèi)部與外部之間的信息實(shí)時(shí)傳遞與交換、實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，其中包含大量的資金流轉(zhuǎn)和企業(yè)聯(lián)盟等重要信息，這些與市場(chǎng)實(shí)況緊密相連的信息都是通過(guò)計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)進(jìn)行整理和編輯的，以謀求速度最快、質(zhì)量最好的經(jīng)營(yíng)效果。但網(wǎng)絡(luò)高度發(fā)達(dá)的同時(shí)，存在著一定的開放性，這會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的重要數(shù)據(jù)信息造成一定的泄露風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)計(jì)算機(jī)各種故障事故等也會(huì)造成大量數(shù)據(jù)的流失，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)來(lái)說(shuō)影響很大。因此，信息技術(shù)在發(fā)展和引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的同時(shí)，要適當(dāng)處理和加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，加強(qiáng)防范措施的效能，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的綜合考慮與分析，結(jié)合企業(yè)信息在流通與儲(chǔ)存過(guò)程中的現(xiàn)實(shí)因素，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息系統(tǒng)的高效穩(wěn)固程度，避免不必要的信息風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)在現(xiàn)實(shí)條件下，有效利用信息技術(shù)處理的高效性能，保證整個(gè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)能在高速的.交流和溝通環(huán)境中順利進(jìn)行。無(wú)論是信息技術(shù)的高端處理水準(zhǔn)還是企業(yè)高遠(yuǎn)目標(biāo)的前瞻性能處理顯效率，以及企業(yè)內(nèi)部文化的傳播等都是企業(yè)具體的業(yè)務(wù)處理流程中的重要內(nèi)容。而整個(gè)業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)涉及到財(cái)政管理部門與監(jiān)督處理部門、具體職員等有效的系統(tǒng)連接效果，分析信息技術(shù)環(huán)境下的企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)、運(yùn)輸、管理等具體業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中的控制手段和方式，通過(guò)分析現(xiàn)實(shí)中業(yè)務(wù)相關(guān)的各個(gè)方面的因素，根據(jù)一定的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和信息技術(shù)控制模式等，將這些相關(guān)的實(shí)際數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)內(nèi)進(jìn)行科學(xué)的整理與劃分，形成一套完整的人機(jī)合一的業(yè)務(wù)計(jì)劃制定與目標(biāo)達(dá)成的控制系統(tǒng)。可以保證內(nèi)部職員在充分掌握企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各部門實(shí)際狀況的討論與分析，進(jìn)行比較合理的決策和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施的制定；同時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格訪問授權(quán)功能處理，保證數(shù)據(jù)資料歸咎的責(zé)任體系，同時(shí)加大計(jì)算機(jī)管理技術(shù)人員的應(yīng)用，避免信息系統(tǒng)故障的產(chǎn)生，保證內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息的高效性和安全性的綜合實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)過(guò)程及職員表現(xiàn)等的監(jiān)控質(zhì)量逐漸上升。其中評(píng)估制度的有效制定，必要信息環(huán)境下的行動(dòng)等都通過(guò)計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)得到有效實(shí)現(xiàn)。在監(jiān)控的內(nèi)容設(shè)置和程序管理上，結(jié)合具體參數(shù)的控制手段，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程內(nèi)部不同的環(huán)境變化情況以及具體的業(yè)務(wù)評(píng)估結(jié)果，做到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)的良性運(yùn)行，充分調(diào)整各個(gè)環(huán)節(jié)信息設(shè)置的局限性，保證整個(gè)監(jiān)控信息以及相關(guān)參數(shù)的準(zhǔn)確性，促進(jìn)整個(gè)程序系統(tǒng)的進(jìn)一步開發(fā)。
二、對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制方面信息技術(shù)策略的實(shí)施
通過(guò)以上信息的總結(jié)，充分考慮內(nèi)部控制各個(gè)要素的特點(diǎn)與功效，全面實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)外的信息系統(tǒng)的高效控制模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。其中，組織控制是建立在組織結(jié)構(gòu)的高效設(shè)計(jì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)行的各個(gè)業(yè)務(wù)流程和信息制度的完備效果貫穿整個(gè)組織結(jié)構(gòu)的產(chǎn)出的過(guò)程；需要仔細(xì)審視組織的職能界限與具體職能的劃分，盡可能實(shí)現(xiàn)各部門工作環(huán)節(jié)的連接效果，形成一種系統(tǒng)的企業(yè)組織控制的結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，保障企業(yè)決策和工作執(zhí)行能按照事先的預(yù)計(jì)方向發(fā)展，并結(jié)合企業(yè)組織控制的執(zhí)行效能，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)處理與企業(yè)內(nèi)部控制的全面結(jié)合。在信息的錄入過(guò)程和功能發(fā)揮效果中，要高度注意員工的自主的決策權(quán)和使用能力的發(fā)揮，保證信息資源能夠滿足當(dāng)下職員和部門的不同的業(yè)務(wù)處理需求，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完整性。而信息系統(tǒng)的建設(shè)需要大量的資源和資金的投入，并且直接作用于企業(yè)未來(lái)的運(yùn)行狀態(tài)等因素，因此針對(duì)具體的信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)處理十分重要。信息系統(tǒng)的開發(fā)質(zhì)量與建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等需要在相關(guān)策略制定之前進(jìn)行科學(xué)的分析和制定。加強(qiáng)開發(fā)商的資格驗(yàn)證，同時(shí)結(jié)合自己開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行一定的總結(jié)，對(duì)涉及信息系統(tǒng)運(yùn)行的軟件與硬件的應(yīng)用等要著重考慮，同時(shí)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)項(xiàng)目管理手段，完善信息系統(tǒng)實(shí)施的組織內(nèi)部的責(zé)任體系，建立高效的進(jìn)度和質(zhì)量控制機(jī)制，保證監(jiān)管信息的技術(shù)的提升，保證信息在記錄企業(yè)內(nèi)部信息的同時(shí)，加強(qiáng)安全保護(hù)，避免重要的信息遭到泄露等事故。因此，要做好操作權(quán)限的設(shè)置，規(guī)定規(guī)范的信息處理流程，運(yùn)用專業(yè)的輔助軟件，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性的改善；操作人員只能按照自己部門的具體操作權(quán)限進(jìn)行專屬的業(yè)務(wù)操作，不得跨域自己的業(yè)務(wù)職能，避免信息泄露的同時(shí)，又缺乏一定的責(zé)任主體。
三、總結(jié)
時(shí)代進(jìn)步要求下的企業(yè)內(nèi)部管理與控制要充分結(jié)合信息處理技術(shù)的高端科學(xué)性，并且做到各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料安排與業(yè)務(wù)處理流程的聯(lián)系作用，同時(shí)在數(shù)據(jù)資料的訪問中要加強(qiáng)一定的安全處理，保證信息不出現(xiàn)泄露的事件，同時(shí)加強(qiáng)各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)手段，加強(qiáng)財(cái)政管理的整體效能，保證整個(gè)企業(yè)發(fā)展的良性進(jìn)步，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，保證企業(yè)的高效運(yùn)行和發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步發(fā)展。
作者：劉機(jī)榮 單位：天津大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)部
企業(yè)內(nèi)部控制論文14
所謂內(nèi)部控制制度，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時(shí)修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)測(cè)等五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。
二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容：
1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機(jī)構(gòu)控制，指對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制，是指對(duì)企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制，即對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權(quán)控制，是指企業(yè)各級(jí)人員只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。
6.目標(biāo)計(jì)劃控制，指根據(jù)企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
7.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，指通過(guò)會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制?。
8.財(cái)產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
10.內(nèi)部審計(jì)，是指由部門或單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)及人員對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國(guó)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴(yán)重。這說(shuō)明企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)還很模糊。
2.控制活動(dòng)存在問題。首先，內(nèi)部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理存在問題。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不高，大多數(shù)企業(yè)都僅對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)很少定期對(duì)客戶信用、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)、銷售、物流等管理活動(dòng)都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要要素，內(nèi)部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個(gè)環(huán)節(jié)需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達(dá)到企業(yè)的高級(jí)管理層，但我國(guó)的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施
內(nèi)部控制的.目標(biāo)就是要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能，提出四方面的解決對(duì)策：
1.增強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)。
2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實(shí)創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境的重要組成因素，同時(shí)是內(nèi)控的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它既是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制，以消除影響內(nèi)部控制的各種因素，也是落實(shí)內(nèi)控的一個(gè)保證。
4.建立落實(shí)機(jī)制。制度落實(shí)好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應(yīng)的機(jī)制來(lái)制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機(jī)制和必要的責(zé)任追究機(jī)制，使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點(diǎn)對(duì)策，相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。強(qiáng)化董事會(huì)的作用是落實(shí)內(nèi)部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是保證，建立落實(shí)機(jī)制是關(guān)鍵。
企業(yè)內(nèi)部控制論文15
摘要:會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)部門根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)對(duì)資金進(jìn)行主要調(diào)動(dòng)的，并且運(yùn)用最為完美的資金使用方案的一種有效手段。在路橋施工企業(yè)能夠?qū)嵭凶顬橛行У臅?huì)計(jì)控制手段中，這不單單是能夠?yàn)槠髽I(yè)提供合理的資金配置方式，而且還能夠最大限度地確保資金的真實(shí)有效性。對(duì)路橋施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是不同企業(yè)根據(jù)自身情況的不同，所制定出來(lái)的具有針對(duì)性的資金管理方案。這些策略方案對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有更高的契合度，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)各方面的綜合發(fā)展提出對(duì)應(yīng)的保障。
關(guān)鍵詞:路橋施工;企業(yè)內(nèi)部;會(huì)計(jì)控制
所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其實(shí)就是在根據(jù)會(huì)計(jì)信息在路橋施工中各個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用情況做出最為完整的預(yù)算和判斷。要知道路橋施工也一直都是國(guó)內(nèi)所關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)問題，但是隨著當(dāng)代社會(huì)越來(lái)越快速的進(jìn)步，路橋施工方面也出現(xiàn)了一些問題，比如說(shuō)在進(jìn)行施工之前，對(duì)于各項(xiàng)工程的具體投入造價(jià)成本不能有個(gè)合理的把控，從而造成很大程度上的浪費(fèi)。路橋施工人員也沒有更多在這方面的成本管理方面的具體經(jīng)驗(yàn)，再加上政府在施工方面過(guò)于干涉，使其發(fā)展受到了極大的限制，管理機(jī)制相對(duì)來(lái)說(shuō)存在諸多缺點(diǎn)。因此，在新形勢(shì)下，隨著我國(guó)路橋建設(shè)市場(chǎng)的逐漸放開，路橋施工企業(yè)在行業(yè)內(nèi)所需要面臨的困境和壓力逐漸增大，所以要想讓建筑企業(yè)在轉(zhuǎn)瞬即逝的市場(chǎng)浪潮中站穩(wěn)腳跟，就成了當(dāng)務(wù)之急。所以在當(dāng)下，我國(guó)路橋施工企業(yè)所主要面臨的難點(diǎn)就是首先就是要對(duì)如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)做出具體討論，制訂詳細(xì)計(jì)劃。通過(guò)對(duì)資金的合理運(yùn)用，建立健全相關(guān)施工企業(yè)會(huì)計(jì)有效管理，以及不斷對(duì)相關(guān)企業(yè)制度進(jìn)行完善，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益更好更快地發(fā)展。因此，在新形勢(shì)下，要強(qiáng)化國(guó)內(nèi)的路橋施工企業(yè)關(guān)于內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)的有效控制就屬于其中的重中之重。通過(guò)以對(duì)我國(guó)橋施工企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)有效控制來(lái)作為主要探索對(duì)象，并且在應(yīng)對(duì)路橋施工企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀，以路橋企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本原則和在施工當(dāng)中所產(chǎn)生的具體施工費(fèi)用的會(huì)計(jì)制度來(lái)作為重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)這兩方面的研究繼而敘述了路橋施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體施工運(yùn)行，并對(duì)新形勢(shì)下加強(qiáng)路橋施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的有效控制做出具體闡述。
1路橋施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
當(dāng)前形勢(shì)下所遇到的主要問題和具體分析要構(gòu)造路橋企業(yè)的內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度，重點(diǎn)要從企業(yè)的內(nèi)部狀況進(jìn)行主要分析，只有搞清楚企業(yè)現(xiàn)在的具體狀況和所存在的具體問題，具體情況具體分析，這樣才能找出解決對(duì)策，才能保證企業(yè)更快更長(zhǎng)久地可持續(xù)發(fā)展。以下就是對(duì)路橋施工企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制上的錯(cuò)誤、難度和管理方式上的錯(cuò)誤進(jìn)行具體問題具體深究。［1］
1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)上所存在的'錯(cuò)誤
我國(guó)關(guān)于路橋施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要囊括了在施工的前、中、后期三個(gè)部分的主要會(huì)計(jì)控制工作，但是在工程的建設(shè)當(dāng)中，往往最看重的也只是最后結(jié)果。而對(duì)施工過(guò)程前和施工過(guò)程中的會(huì)計(jì)制度恰恰是最為忽視的地方，像這種對(duì)過(guò)程不看重的現(xiàn)象在國(guó)內(nèi)90%以上的施工企業(yè)都存在著，這種現(xiàn)象的存在，所導(dǎo)致的最終結(jié)果就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不規(guī)范，導(dǎo)致各部門之間完成的工作進(jìn)程狀態(tài)也是參差不齊，有的部門甚至出現(xiàn)了不能按時(shí)完工的現(xiàn)象，對(duì)最后整個(gè)工程的進(jìn)度造成很大困擾，施工質(zhì)量也得不到保障。這種現(xiàn)象如果不及時(shí)地進(jìn)行改正，那會(huì)極大程度地挫傷企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的積極貢獻(xiàn)性，長(zhǎng)此以往，會(huì)給企業(yè)造成各方面都無(wú)法挽回的嚴(yán)重?fù)p失。
1.2具體實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作困難重重
要知道，因?yàn)槁窐蚴┕て髽I(yè)，本身工作就具有一定的特殊意義，所以說(shuō)就會(huì)給該企業(yè)在會(huì)計(jì)控制上造成了諸多不便，首先就是路橋施工企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目的具體實(shí)施過(guò)程中，由于本身技術(shù)要求高，施工難度大，并且各種新型材料的大規(guī)模使用以及新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，對(duì)于投入資金的成本預(yù)算也難以得到有效控制，就會(huì)造成資金浪費(fèi)，甚至?xí)o企業(yè)一些內(nèi)部人員以別有用心、給各企業(yè)在工作中造成了相當(dāng)大的難度，從而降低了企業(yè)的盈利。除此之外，路橋施工企業(yè)中的管理層，其中的各種層級(jí)制度的種類繁多，從而在根本上給企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作造成極大的困擾。
1.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行管理力度不到位
眾所周知，90%以上的路橋施工企業(yè)對(duì)于企業(yè)本身的會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，甚至有的企業(yè)管理人員都不能夠以身作則，他們過(guò)度地重視生產(chǎn)，而對(duì)經(jīng)營(yíng)方式都采取了聽之任之、認(rèn)識(shí)不到位的態(tài)度。過(guò)度地只注重施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)上的預(yù)算管理，而忽略了對(duì)其他程序采取有效管理，針對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度存在重大缺陷，甚至形同虛設(shè)。
2企業(yè)施工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性
2.1合法經(jīng)營(yíng)，避免違法亂紀(jì)
在企業(yè)的運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中都會(huì)有或多或少不確定因素的存在，與此同時(shí)，這種不確定性中包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。這種企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往是不能避免的，但是制定合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)性降低到最小程度。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估預(yù)測(cè)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)管理，在對(duì)企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行有效預(yù)測(cè)和預(yù)防。從而最大化地避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，為企業(yè)的發(fā)展提供保護(hù)。
2.2確立保障資產(chǎn)安全，最大限度避免不必要開支
現(xiàn)在的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都是建立在以企業(yè)管理實(shí)踐為核心的基礎(chǔ)上的，而且在長(zhǎng)期的發(fā)展中逐漸形成了一個(gè)具體完整的體系。其中，只要是涉及企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的，都有監(jiān)控措施。有效將企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行最為緊密的聯(lián)系，降低風(fēng)險(xiǎn)，最大限度為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)提供保證。
2.3完善財(cái)務(wù)法制與相關(guān)權(quán)力制衡機(jī)制
現(xiàn)代化的社會(huì)，經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)形成了一個(gè)巨大浪潮，行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)也已經(jīng)到了白熱化階段。因此，路橋施工企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)就更加應(yīng)該朝著合理化、高效化的方向不斷邁進(jìn)，這樣才能有效避免和杜絕資源浪費(fèi)，施工管理效率低下等具體情況的發(fā)生。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)政體系的有效控制，能夠及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的違法亂紀(jì)現(xiàn)象清除，采取妥善處理措施，保證企業(yè)主體正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。［2］
3路橋施工企業(yè)內(nèi)部關(guān)于會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施
根據(jù)以上情況進(jìn)行分析中可以得知，在當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)路橋施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在各個(gè)方面的構(gòu)造上還存在著諸多不完備之處，主要落實(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的整體各環(huán)節(jié)有效改革，從根本上保證路橋施工企業(yè)朝著可持續(xù)化更加穩(wěn)定地發(fā)展。
3.1將成本始終控制在最低
只有將成本的效益進(jìn)行合理控制，才能讓路橋施工企業(yè)以最低的從成本將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。要堅(jiān)持一切實(shí)事求是的具體原則。通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)成本進(jìn)行合理控制，才能達(dá)到實(shí)現(xiàn)最低目標(biāo)成本的根本目的。
3.2堅(jiān)持全方位控制
針對(duì)路橋施工成本的具體控制首先要建立在一個(gè)大綜合環(huán)境控制的范疇之中，其中涉及內(nèi)容復(fù)雜多樣，具體劃分到下屬的各部門、環(huán)節(jié)、個(gè)人的辦公業(yè)績(jī)等，這些都是有著緊密聯(lián)系的。還有，在對(duì)成本的控制上，也是要自上而下地讓企業(yè)員工都遵循相關(guān)規(guī)章制度。在每一個(gè)施工項(xiàng)目的進(jìn)展過(guò)程中，都要如期按時(shí)進(jìn)行完成，從開始工作到完工之中的每個(gè)工作環(huán)節(jié)，都要納入企業(yè)成本會(huì)計(jì)的控制范圍之內(nèi)�？傊�，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的相關(guān)推動(dòng)下，面對(duì)路橋施工單位內(nèi)部所存在的各種復(fù)雜多樣的問題，要加以解決，就必須要先對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行有效管理、合理規(guī)劃實(shí)施，最大化地提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，優(yōu)化企業(yè)管理對(duì)應(yīng)制度。
參考文獻(xiàn):
�。�1］李淑花.論路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制［J］．山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，20xx，38(S2):76，79．
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