企業(yè)內(nèi)部控制論文（精選15篇）
在學(xué)習(xí)和工作中，大家一定都接觸過論文吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。那么問題來了，到底應(yīng)如何寫一篇優(yōu)秀的論文呢？下面是小編幫大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，希望對大家有所幫助。
企業(yè)內(nèi)部控制論文1
一、企業(yè)內(nèi)部控制審計概念與范圍
內(nèi)部控制審計是企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)，評價企業(yè)內(nèi)部控制及時性、經(jīng)濟(jì)性、有效性的過程�；蛘哒f，企業(yè)內(nèi)部控制審計是在特定期限內(nèi)，分析與判斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進(jìn)行評定，分析產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見的過程。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計還處于起步階段，其理論與實踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制審計范圍包括：企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和非財務(wù)信息的全面審計。對信息使用者來說，有效的內(nèi)部控制審計，是保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性，避免錯報發(fā)生的最有力工具。同時，企業(yè)內(nèi)部控制審計可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作具有十分重要的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀分析
鑒于我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還處于摸索階段，相應(yīng)的基礎(chǔ)理論及規(guī)范呈現(xiàn)出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經(jīng)不能再適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制審計只對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查，審計工作會影響內(nèi)部的團(tuán)結(jié);還有一部分管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計工作削弱了自身的權(quán)利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營的權(quán)利，從而對于企業(yè)內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行干擾，使內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)、審計過程流于形式，喪失了其在企業(yè)運營過程監(jiān)督與管理的權(quán)威性。
與國外企業(yè)的內(nèi)部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時間也比較晚，相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制相對薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的行為亦屢見不鮮，企業(yè)所有者的權(quán)利得不到有效的保護(hù)，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，陷入經(jīng)營困境。改革開放以來，由于企業(yè)內(nèi)部控制問題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制審計工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題
(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理
目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及流程的不合理，決定了企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)控制在本職權(quán)利內(nèi)，使其受自身控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)，不具有獨立性與權(quán)威性，人為控制、回避審計的'現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制審計受到企業(yè)內(nèi)部利益的限制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為時，內(nèi)部控制審計就會失效，最終引起審計風(fēng)險。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)化技能不足
首先，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識不到位，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏審計部門的專業(yè)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計人員缺少專業(yè)技能，許多內(nèi)部審計人員都是由財務(wù)人員兼任。從專業(yè)角度來說，專業(yè)化技術(shù)不精，審計過程會習(xí)慣性的用會計眼光、思路審視問題，使審計工作效能低下、審計質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發(fā)展。最后，內(nèi)部控制審計剛剛起步，許多內(nèi)容都比較新穎，審計人員的工作經(jīng)驗明顯不足，理論與實務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調(diào)審計工作差異，實現(xiàn)資源共享，值得我們深入探討。
(三)對內(nèi)部控制審計的重視度不高
許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，審計工作是會計師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內(nèi)部控制與管理沒有關(guān)系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實施內(nèi)部控制審計的自覺性不夠，致使企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計的巨大潛力，只是片面的認(rèn)為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內(nèi)部控制審計進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內(nèi)部控制審計工作受到管理者權(quán)利的控制，不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評判問題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規(guī)操作時，內(nèi)部控制審計更是無能為力，不能做出客觀的評價，使企業(yè)財務(wù)工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經(jīng)營隱患。
四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要措施
(一)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制審計
身為企業(yè)的管理者，需要充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的重要性，在內(nèi)部控制審計部門配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)人員的地位，堅持規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營狀況的審計機(jī)構(gòu)，在審計部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)限、責(zé)任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認(rèn)可。審計部門需要及時匯報審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計權(quán)利可以有效執(zhí)行。
(二)提高內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)化技能
企業(yè)內(nèi)部控制審計是一項專業(yè)性極強(qiáng)的領(lǐng)域，應(yīng)積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)理念，在審計部門建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，部門之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計流程，鼓勵審計人員從實踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問題、新環(huán)境、新形勢，將每一個內(nèi)部控制審計項目當(dāng)成一門課題來研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業(yè)內(nèi)部控制審計人員要樹立正確的價值觀，在面對利益的誘惑時，應(yīng)以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動。同時提高內(nèi)部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線索，完成審計工作。
(三)提高對內(nèi)部控制審計的重視度
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更好的完成，一定要在企業(yè)內(nèi)部改變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制審計工作，利用自我評價的方式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)的建立，通過對經(jīng)營、財務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的缺陷，并及時整改。結(jié)合自身的實際狀況，建立符合自身特點的內(nèi)部審計部門。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系，建立良好的審計形象，通過促進(jìn)內(nèi)部控制審計的快速發(fā)展，減少外部審計工作量及審計成本，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(四)增強(qiáng)內(nèi)部控制審計法規(guī)的執(zhí)行力度
由于受當(dāng)前市場競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)法規(guī)不夠完善，對于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作的處罰力度不強(qiáng)，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來了各種風(fēng)險。許多審計人員為了個人利益，與企業(yè)管理者相互勾結(jié)、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當(dāng)前應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計政策、法規(guī)，嚴(yán)格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對內(nèi)部審計人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內(nèi)部控制審計工作具有真實性、完整性與獨立性。
總之，現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計尚存在許多問題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的高效運行，努力降低企業(yè)審計成本，使內(nèi)部控制審計成為企業(yè)健康發(fā)展的源動力。
企業(yè)內(nèi)部控制論文2
一、供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
據(jù)筆者的調(diào)查、歸納、總結(jié)，目前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個方面：
�。ㄒ唬╋L(fēng)險評估方面。風(fēng)險評估有諸多環(huán)節(jié)構(gòu)成，均有問題出現(xiàn)。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數(shù)供電企業(yè)成立了全面風(fēng)險管理委員會，但還未構(gòu)建與之匹配的風(fēng)險管理工作機(jī)制。風(fēng)險管理由各部門自行開展，導(dǎo)致風(fēng)險管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機(jī)制。隨著電力生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險產(chǎn)生節(jié)點越來越多，雖然供電企業(yè)認(rèn)識到了風(fēng)險產(chǎn)生的無處不在及無時不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風(fēng)險評估機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致無法對潛在風(fēng)險進(jìn)行判斷和感知。不僅風(fēng)險發(fā)生前無法識別，風(fēng)險發(fā)生后，也沒有針對性的風(fēng)險處置預(yù)案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
�。ǘ┛刂苹顒臃矫�。控制活動是影響內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素，對該環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的相關(guān)問題必須尤為關(guān)注。首先，供電企業(yè)以財務(wù)指標(biāo)為主的單一化考核機(jī)制易導(dǎo)致會計信息失真。以財務(wù)指標(biāo)為主體的考核方式難以真實衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財務(wù)會計信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預(yù)算管理中監(jiān)督機(jī)制不完善易造成預(yù)算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調(diào)節(jié)等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成編制的預(yù)算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營銷及工程項目建設(shè)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等實際現(xiàn)狀，而且有序用電措施及調(diào)度控制容量不合理，可操作性不強(qiáng)，無法反映電力供應(yīng)實際情況；另一方面工程項目建設(shè)可行性研究不全面，決策、初步設(shè)計及概算編制不科學(xué)，導(dǎo)致資金浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。
（三）信息溝通方面。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關(guān)信息、實現(xiàn)科學(xué)決策及治理目標(biāo)的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導(dǎo)，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。例如，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款會計監(jiān)督力度方面，財務(wù)部門與營銷部門的信息溝通不充分，導(dǎo)致財務(wù)部門無法全面掌握客戶信息資料。
二、供電企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略
針對上述供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題，筆者認(rèn)為可以通過以下策略來改進(jìn)和完善供電企業(yè)內(nèi)部控制體系：
�。ㄒ唬┩晟骑L(fēng)險評估體系。完善風(fēng)險管理工作制度，進(jìn)一步明確風(fēng)險管理部門的工作職責(zé)，常態(tài)化組織開展風(fēng)險評估工作。風(fēng)險管理部門應(yīng)立足供電企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)外部審計等手段發(fā)現(xiàn)各類經(jīng)營管理問題，明確風(fēng)險管理目標(biāo)。圍繞風(fēng)險管理目標(biāo)，定期對各類風(fēng)險發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實施評價。同時，將風(fēng)險管理進(jìn)一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環(huán)境變化，及時有效采取相關(guān)措施，消除風(fēng)險點或者實現(xiàn)風(fēng)險可控。另外，企業(yè)對已經(jīng)制定的風(fēng)險管理措施進(jìn)行動態(tài)評價，定期分析其有效性及科學(xué)性，根據(jù)實際情況，實時進(jìn)行滾動調(diào)整。重點評價依據(jù)風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度和風(fēng)險控制預(yù)警線實施的結(jié)果，及時修訂、完善定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。
（二）改進(jìn)各部門控制活動。首先，建立財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績效評價制度。為了客觀評價企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)經(jīng)營管理行為，必須構(gòu)建一套科學(xué)的績效考核評價指標(biāo)體系�？茖W(xué)的考核評價指標(biāo)體系除了涵蓋財務(wù)指標(biāo)外，還必須包含非財務(wù)指標(biāo)，避免過分強(qiáng)調(diào)財務(wù)指標(biāo)，忽視非財務(wù)指標(biāo)的重要性。非財務(wù)指標(biāo)目的'在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對企業(yè)歸屬感營造、市場關(guān)系維護(hù)等方面；其次，建立預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋的全面預(yù)算機(jī)制。嚴(yán)格開展全面預(yù)算考核監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。一方面應(yīng)立足各部門、員工的工作職責(zé)，將全面預(yù)算中的各項具體指標(biāo)具體分解到部門、崗位，有效分解落實到位；另一方面由企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，及時收集預(yù)算執(zhí)行過程中的有效信息，并報告給企業(yè)管理層，依據(jù)預(yù)算編制及執(zhí)行效果評價情況，實時調(diào)整預(yù)算。并加大預(yù)算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預(yù)算的激勵、約束功效；最后，基于市場需求提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效果。根據(jù)筆者的歸納，供電企業(yè)應(yīng)注重以下內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執(zhí)行：加強(qiáng)對地區(qū)電網(wǎng)運行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等特性的調(diào)查研究，科學(xué)制定有序用電方案；強(qiáng)化工程項目建設(shè)各環(huán)節(jié)考核，嚴(yán)格把控項目立項可行性研究與初步設(shè)計、概算編制質(zhì)量；嚴(yán)格執(zhí)行工程物資管理相關(guān)規(guī)定，及時跟進(jìn)重點物資供應(yīng)，確保工程進(jìn)度；對于質(zhì)量不合格產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時與供應(yīng)商調(diào)換，必要時通過法律途徑解決產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，保證工程質(zhì)量。
（三）構(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺。首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓(xùn)工作。加大技術(shù)投入，改善信息系統(tǒng)，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的便利性。同時，加強(qiáng)供電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部信息系統(tǒng)培訓(xùn)，推廣信息系統(tǒng)應(yīng)用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制。常態(tài)化開展供電企業(yè)年度風(fēng)險管理報告及內(nèi)部控制評價報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規(guī)范，進(jìn)一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)責(zé)任部門及時報送上級主管部門，如果出現(xiàn)重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據(jù)事項的重要性由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內(nèi)部溝通效率，在企業(yè)內(nèi)部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻(xiàn)策，把溝通視為管理工作的一部分。
三、結(jié)語
供電企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高對于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題進(jìn)行了分析，在具體實踐過程中，還需結(jié)合供電企業(yè)實際從多個層面優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。
企業(yè)內(nèi)部控制論文3
引言
隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐步提升，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理實現(xiàn)創(chuàng)新與完善。一方面，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，為提升企業(yè)競爭力，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力帶來了更加有力的發(fā)展保障；另一方面，現(xiàn)代企業(yè)實施會計信息化管理，實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)資源逐步完善，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會計信息化，合理實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)在資源的綜合探索，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與管理體系拓展與創(chuàng)新。
一、會計信息化概述
會計信息化是現(xiàn)代企業(yè)會計數(shù)據(jù)管理下與計算機(jī)自動化掛系統(tǒng)相結(jié)合[1]，一方面，企業(yè)會計借助系統(tǒng)平臺進(jìn)行財務(wù)管理綜合分析，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)運行綜合分配，降低企業(yè)財政赤字等情況的發(fā)生；另一方面，會計信息化可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計管理資源分配適應(yīng)現(xiàn)代市場需求，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計信息與市場需求相適應(yīng)，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)資源的全面分析管理，滿足現(xiàn)代社會發(fā)展需求。
二、會計信息化對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計的影響
會計信息化是綜合性內(nèi)部審計管理形式，新型企業(yè)管理對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計具有較大的沖擊性[2]。其一，會計信息化內(nèi)部審計信息綜合化管理，信息資源結(jié)構(gòu)完善，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理信息內(nèi)部設(shè)計包括多方面，是企業(yè)整體財務(wù)運行各個部門的綜合對接，兩者在企業(yè)內(nèi)部審計管理理念和管理結(jié)構(gòu)上都存在著較大的區(qū)別，如果企業(yè)實施內(nèi)部審計信息化直接對接，對出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計信息資源不完善，會計信息化管理的開展整體缺乏的開展思想做引導(dǎo)，無法保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理合理運行；其二，會計信息化的運行需要有完善的內(nèi)部審計管理制度作保障，信息化管理需要有綜合性會計人才作保障，但傳統(tǒng)內(nèi)部審計管理制度與人才都是單方面的管理，缺乏企業(yè)內(nèi)部審計綜合性管理，新舊企業(yè)內(nèi)部審計管理結(jié)構(gòu)的不同嗎，對現(xiàn)代企業(yè)實施會計信息化的推行上較困難，非但沒有達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)部審計效率的作用，反而制約了現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
三、充分應(yīng)用會計信息化的內(nèi)部審計管理對策
（一）增強(qiáng)新會計管理意識
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理結(jié)構(gòu)逐步完善，必須轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計管理理念，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會計信息化的.開展具有正確的思想引導(dǎo)，例如：企業(yè)組織內(nèi)部設(shè)計人員對新型會計審計、財務(wù)管理、報表管理等方面的內(nèi)部審計知識進(jìn)行綜合學(xué)習(xí)，為企業(yè)實施信息化管理的進(jìn)一步開展帶來新指導(dǎo)理念；另一方面，會計信息化指導(dǎo)理念的變化，也應(yīng)該實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計開展理念與我國會計管理新準(zhǔn)則相適應(yīng)，例如：企業(yè)組織內(nèi)部審計人員對我國新會計行為準(zhǔn)則中報表管理中的負(fù)債表、損益表的分析，信息核算標(biāo)準(zhǔn)實施理論知識的綜合學(xué)習(xí)，同時結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計管理中存在的不足，做好企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)分配結(jié)構(gòu)的綜合規(guī)劃，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會計信息化工作開展順利進(jìn)行。
�。ǘ┈F(xiàn)代化管理系統(tǒng)的應(yīng)用
現(xiàn)代新型會計信息化管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計資源管理技術(shù)升級，一方面，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計信息審核采用系統(tǒng)自動化審計為主，人工輔助為主的審計格局，例如：現(xiàn)代企業(yè)采用SAP系統(tǒng)作為企業(yè)規(guī)劃管理的主要處理系統(tǒng)[3]，依據(jù)系統(tǒng)整體規(guī)劃要求，將企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行進(jìn)行多方面綜合運算，同時新內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)可以保障企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)衡量結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營、市場營銷、收益等多方面因素的綜合審計，完善的系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)能夠提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行的風(fēng)險預(yù)測能力，發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部涉審計應(yīng)用做用；另一方面，會計信息化，是現(xiàn)代企業(yè)資源綜合拓展的直接體現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運行與市場行情的統(tǒng)一分析，企業(yè)可以在數(shù)字化系統(tǒng)中，實現(xiàn)企業(yè)資源綜合分析，及時對企業(yè)內(nèi)部審計中存在風(fēng)險進(jìn)行警報，會計信息化的發(fā)展，引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型與時代發(fā)展相適應(yīng)。
（三）完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度
會計信息化，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，為了保障企業(yè)內(nèi)部審計在新時期發(fā)揮經(jīng)濟(jì)控制管理的作用，完善企業(yè)內(nèi)部審計管制度。打破傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計單一部門管理制度，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計信息的審核標(biāo)準(zhǔn)一體化控制。例如：現(xiàn)代企業(yè)資源內(nèi)部設(shè)計管理制度[4]，不僅要制定企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理標(biāo)準(zhǔn)，同時也要做好企業(yè)審計系統(tǒng)信息處理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照我國新會計管理規(guī)則進(jìn)行內(nèi)部審計系統(tǒng)信息處理控制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計信息管理的基本需求，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計在會計信息化發(fā)展趨勢下，發(fā)揮良好的信息控制管理新標(biāo)準(zhǔn)。
�。ㄋ模┨嵘髽I(yè)內(nèi)部審計人員能力
實現(xiàn)會計信息化發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的能力，一方面，做好現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部設(shè)計專業(yè)能力提升，進(jìn)行內(nèi)部審計人員新型內(nèi)部審計管理技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)資源管理與企業(yè)內(nèi)部審計新系統(tǒng)的合理對接；另一方面，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計人員實施企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新，保障企業(yè)內(nèi)部審計與社會發(fā)展相適應(yīng)，發(fā)揮會計信息化環(huán)境下內(nèi)部審計管理人員的經(jīng)濟(jì)管理作用。
此外，加大企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，也是實現(xiàn)會計信息化在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮作用下的有效措施[5]，信息化系統(tǒng)可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計部分信息公開，為國家審計和大眾監(jiān)督提供了更加直接的數(shù)據(jù)，會計信息充分應(yīng)用主義優(yōu)勢，引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮其作用。
四、結(jié)語
會計信息化，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然性選擇，基于對會計信息化的基本概念的論述，對會計信息化對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計影響進(jìn)行分析，并從企業(yè)內(nèi)部審計管理的信息應(yīng)用角度提出應(yīng)對策略，為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展探索新發(fā)展道路。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文4
一、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制
內(nèi)部會計控制是一個企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現(xiàn)會計漏洞，需要進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指通過利用企業(yè)內(nèi)部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會計控制是指企業(yè)對與會計相關(guān)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效控制，如實物資產(chǎn)、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業(yè)內(nèi)部會計控制主要有四個功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會計信息的正確性與可靠性，三是促進(jìn)國家法律法規(guī)切實執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會計內(nèi)部控制中存在的問題卻非常嚴(yán)重，如果不加以干涉，有可能會對國家經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響。
二、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范
每個企業(yè)的經(jīng)營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內(nèi)部控制管理，也會有所不同，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財務(wù)管理制度，在執(zhí)行過程中發(fā)生眾多難以操作的問題一些企業(yè)的會計科目設(shè)置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至?xí)嫈?shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側(cè)面反映出企業(yè)沒有一個完善的.控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應(yīng)付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導(dǎo)意義，做表面文章，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問題。
2.管理者與會計人員觀念存在問題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術(shù)專業(yè)人才向管理者角色轉(zhuǎn)變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業(yè)內(nèi)部控制更沒有明確的想法，造成企業(yè)在運營過程中偏重于技術(shù)管理，而對于運營管理與財務(wù)管理出現(xiàn)問題。小型企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內(nèi)部會計控制重要性認(rèn)識不足，或者認(rèn)為這種控制只是對除管理者外的其他人員進(jìn)行約束，這種觀念造成內(nèi)部控制失真，對于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題也不及時糾正，往往說一句話就過去了，認(rèn)為小型企業(yè)沒必要為了內(nèi)部控制中的問題嚴(yán)肅處理，久而久之也就會出現(xiàn)大的問題。小型企業(yè)的會計人員一般為無證上崗，對于財務(wù)專業(yè)知識缺乏，更對于相關(guān)的法律法規(guī)知識欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關(guān)系，為了維護(hù)管理者或所有者的利益，會計人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。
3.缺乏監(jiān)督管理機(jī)制
企業(yè)的內(nèi)部會計控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會監(jiān)督。我國的企業(yè)外部管理體系較完善，但對于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現(xiàn)出監(jiān)督的價值與作用。四、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會計控制制度，對于制度進(jìn)行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過程中才能夠操作。每個企業(yè)都有其個性化，在建立制度時，要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行細(xì)致研究與結(jié)合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運作方式，按照相關(guān)的控制規(guī)范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時進(jìn)行糾正處理。其次，要創(chuàng)造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會計人員要對國家最新的法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)風(fēng)險意識與危機(jī)意識。通過組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅持不做假帳，保證會計信息真實可靠。最后要通過完善監(jiān)督制度的方式對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時進(jìn)行改善。
三、結(jié)語
內(nèi)部會計控制對于小型企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，對于企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)范、國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著巨大的推動作用。通過不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度、監(jiān)督機(jī)制的模式，提高管理者與會計人員的技能與素質(zhì)，了解最新的法律法規(guī)，才能夠針對本企業(yè)，制定出最適合的發(fā)展思路，提高企業(yè)的管理效率，不斷提高各方利益。
企業(yè)內(nèi)部控制論文5
根據(jù)《規(guī)范》，有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五大要素。這與ＣＯＳＯ報告（１９９２）的五大要素實質(zhì)上是一致的。
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
本世紀(jì)初發(fā)生了很多影響深遠(yuǎn)的財務(wù)丑聞，美國催生了《薩班斯———奧克斯利法案》（ＳＯＸ，或者ＳＯＡ），中國催生了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。ＳＯＸ法案中對內(nèi)部控制主要涉及１０３條款、３０２條款、４０４條款，對在美上市公司影響到信息披露委員會的組建、董事會實踐的改變、審計委員會實踐的變化等。從２００６年７月１５日起，所有在美上市的外國企業(yè)，必須執(zhí)行ＳＯＸ法案。我國亦別有深意地發(fā)起成立了一個由財政部、證監(jiān)會、國資委共同參與的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”，其使命是制定和發(fā)布我國企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，旨在建立一套具有權(quán)威性、公認(rèn)性和統(tǒng)一性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，標(biāo)志著中國的內(nèi)控時代的來臨。
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論探索和實踐
�。逼髽I(yè)控制環(huán)境的改善。企業(yè)的經(jīng)營活動離不開控制環(huán)境的影響，在控制環(huán)境中體現(xiàn)了一個企業(yè)的控制活動的形式和內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營的整體戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)格、經(jīng)營文化，影響著整個組織成員的控制意識，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的各個組成部分的基礎(chǔ)�？刂骗h(huán)境的建設(shè)最直接的影響就是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)，一個良好的控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成健康的經(jīng)營風(fēng)格、經(jīng)營文化，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會價值。鑒于我國相關(guān)立法還顯滯后狀況，因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)控制制度立法建設(shè)迫在眉睫。
�。惨肴骘L(fēng)險評估機(jī)制。在當(dāng)前迅速發(fā)展的信息經(jīng)濟(jì)時代，除內(nèi)部風(fēng)險因素之外，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險因素———經(jīng)營風(fēng)險在不斷提高，故企業(yè)需要辨別、分析防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，引入全面風(fēng)險評估機(jī)制。
�。吃O(shè)立良好的控制活動。企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點，管理學(xué)家麥克考勒把“恰當(dāng)?shù)貏澐置總�人的職責(zé)范圍”作為管理的首要原則；“組織理論之父”韋伯提出了“科層制”，嚴(yán)格地把職責(zé)與權(quán)限等級化，規(guī)定了每個人都只能在自己的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)行事。《規(guī)范》著重強(qiáng)調(diào)了崗位輪換制度，相應(yīng)的.，ＩＩＡ亦給出良好的標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計師避免確認(rèn)自己以前的業(yè)務(wù)。
�。匆院侠淼墓芾碣Y訊系統(tǒng)強(qiáng)化信息與溝通機(jī)制。在信息經(jīng)濟(jì)時代，信息的溝通機(jī)制是否有效至關(guān)重要，實踐證明，合理的管理資訊系統(tǒng)是良好的保障。一個良好的資訊系統(tǒng)在實踐上應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動成效的評定、控制報告的擬定和以及改進(jìn)建議的及時傳達(dá)等，需要一個適合企業(yè)運營實踐的管理資訊系統(tǒng)。
�。祪�(nèi)部監(jiān)督制度的探索和實踐。內(nèi)部監(jiān)督制度實際上在企業(yè)中早已存在，但是在制度建設(shè)過程中缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，給內(nèi)部監(jiān)督制度的考評帶來了隨意性。因此，引入內(nèi)部審計制度顯得很有必要。在內(nèi)部控制的實踐過程中，內(nèi)部審計在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)揮著顯著的作用，內(nèi)部審計通過對控制環(huán)境和控制程序的有效監(jiān)督，并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，提供了使企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)的管理決策資訊。
我國應(yīng)積極引入企業(yè)風(fēng)險管理整體框架指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的實踐活動：一是內(nèi)部控制中觀念的轉(zhuǎn)變；二是進(jìn)一步完善風(fēng)險的評估與應(yīng)對方法；三是要注重公司治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用等。隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范、制度的建立和完善，我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上必將走出一條適合自己的發(fā)展道路。
企業(yè)內(nèi)部控制論文6
企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會計控制工作提供一些幫助。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制理論概述。
企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，投資者和經(jīng)營者之間的利益有很大差別，投資者為了對經(jīng)營者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會計控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。
1、會計控制的概念。
會計控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個就是要保證會計信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會計控制就是針對這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會計控制主要包括上述兩個內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場競爭中生存下來。鑒于這一點，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會計控制。
信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計控制主要包括四個階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會計信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會計信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會計信息實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對企業(yè)會計行為進(jìn)行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式中，會計的功能就是計算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會計已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會計控制。
二、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響。
1、信息技術(shù)對控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現(xiàn)沒有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的設(shè)立和實行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)刂骗h(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。
第二，風(fēng)險評估的要素影響。所謂風(fēng)險評估就是指根據(jù)企業(yè)運行的實際情況建立合理的風(fēng)險評估體系對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)化地評價，從而決定采用何種風(fēng)險應(yīng)對策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險評估，應(yīng)按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設(shè)定風(fēng)險評估的目標(biāo)。風(fēng)險評估目標(biāo)的設(shè)定對于預(yù)測風(fēng)險和控制風(fēng)險都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險因素。通過測評風(fēng)險的重要性來判斷哪些風(fēng)險是主要風(fēng)險、哪些風(fēng)險是次要風(fēng)險，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險類型。最后，利用信息技術(shù)手段對風(fēng)險進(jìn)行控制；
2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制的變化。
信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個方面：第一，企業(yè)內(nèi)部會計控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會計控制系統(tǒng)中所有的會計行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會計憑證上進(jìn)行修改會很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預(yù)防會計違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會計行為大多是利用計算機(jī)完成，如果企業(yè)的會計信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會計違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會計控制中應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內(nèi)容都是傳統(tǒng)會計控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計控制的過程中需要考慮計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全性問題、會計信息備份問題等；
三、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的改進(jìn)。
1、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境。
完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境需要做到下述幾點：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境具有很大的`幫助。
第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門都形同虛設(shè)，無法達(dá)到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計的流程。
第三，要建立完善的激勵機(jī)制。激勵機(jī)制的存在對于改善企業(yè)內(nèi)部會計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會計違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。
2、改進(jìn)風(fēng)險控制。
改進(jìn)風(fēng)險控制的措施包括兩個方面的內(nèi)容。
第一就是要進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險識別和風(fēng)險防控策略，重新對企業(yè)中的會計數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，建立新的分析評估機(jī)制，確定風(fēng)險的等級以及相應(yīng)的控制方法。
第二，要對企業(yè)內(nèi)部會計控制進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中生存下來就需要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立合理的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行重新的定位。
四、總結(jié)。
總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)生了很大的變化，無論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率。
企業(yè)內(nèi)部控制論文7
一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制管理措施分析
會計控制工作的有序開展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是實際情況是，企業(yè)內(nèi)部會計控制工作并沒有按照預(yù)期的要求進(jìn)行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進(jìn)行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的具體措施進(jìn)行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。對于企業(yè)來講，完善的內(nèi)部會計控制制度能夠更好的提升企業(yè)會計工作的效率，并且實現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，基于此，必須要結(jié)合建筑施工企業(yè)的實際情況，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制，使得這一工作的進(jìn)行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數(shù)據(jù)庫，確保施工企業(yè)的會計資料信息的完整性和真實性，并且保證會計信息的準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎(chǔ)上更快捷的開展各種內(nèi)部會計控制工作，進(jìn)一步確保施工企業(yè)的財產(chǎn)安全。同時，必須要根據(jù)建筑行業(yè)市場的特點完善會計內(nèi)部控制機(jī)制，如實行不相容的職務(wù)分離控制機(jī)制，并按照會計制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強(qiáng)對會計工作流程的`監(jiān)督和管理，建立起完善的動態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利進(jìn)行。還需要逐步完會計工作責(zé)任機(jī)制，讓每個內(nèi)部會計控制人員都能夠明確自身的職責(zé)和任務(wù)，這樣當(dāng)出現(xiàn)了問題才能夠第一時間找到責(zé)任人，及時了解問題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計審計工作。內(nèi)部財務(wù)審計對加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)的經(jīng)營狀況在很大程度上依賴于其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動以及這一活動的結(jié)果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內(nèi)部的會計審計工作，并拓寬企業(yè)內(nèi)部的審計領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計的作用。具體來講，必須要突出內(nèi)部會計審計工作的評價職能，并改進(jìn)原有的內(nèi)部會計審計制度，結(jié)合當(dāng)前的實際情況進(jìn)行審計工作的開展，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，在內(nèi)部會計審計的過程中，相關(guān)的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動全過程之中，進(jìn)而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個基礎(chǔ)上，建立起對審計事項的后續(xù)審計制度，也是開展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大的戰(zhàn)略活動中，又能夠確保建筑企業(yè)內(nèi)部會計審計工作延續(xù)性的重要保障。
最后，不斷提升會計相關(guān)工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強(qiáng)對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機(jī)制，確保高學(xué)歷、有資質(zhì)的會計人員進(jìn)入到施工企業(yè)內(nèi)部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會計人員的作用，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步提升會計團(tuán)隊的整體水平。
二、結(jié)束語
對于建筑施工企業(yè)來講，內(nèi)部的會計控制工作對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當(dāng)前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，逐步的完善內(nèi)部會計控制工作，并高度的重視企業(yè)內(nèi)部會計團(tuán)隊的建設(shè)。本文就以此為中心，結(jié)合工作實際，對當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作存在的問題進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠?qū)窈蟮南嚓P(guān)工作起到一定的指導(dǎo)作用，實現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文8
【摘 要】近兩年來，隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制也面臨著許多的問題，如何做好我國國有企業(yè)內(nèi)部控制成為了現(xiàn)今人們關(guān)注的主要問題，本文就國有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了相應(yīng)的探討。
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)內(nèi)部控制制度 探討
內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善關(guān)系著整個企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對保證企業(yè)的會計信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動的作用，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工來實施，以此達(dá)到控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會計控制和管理控制兩個方面，會計控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作效率為主要目標(biāo)的，管理控制主要是以保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)物資，提高會計信息的真實性為目標(biāo)的。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)自我制約和自我調(diào)節(jié)的有效機(jī)制，在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高會計信息的真實性和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
二、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對策１.
培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識。內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行離不開企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國有企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，使他們具備內(nèi)控的意識。在內(nèi)部控制制度制定的過程中，除了要有董事會和管理者參與，還應(yīng)該讓員工參與進(jìn)來，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問題，以此來為內(nèi)部控制制度的建立提供有效的依據(jù)。除此之外，作為內(nèi)部控制人員在對國有企業(yè)各個部門進(jìn)行考核的時候，要注重考核部門內(nèi)員工對內(nèi)部制度的了解程度，使他們了解內(nèi)部空中制度的重要性，在此基礎(chǔ)上配合內(nèi)部控制員工做好工作。由此可見，只有國有企業(yè)內(nèi)部的員工了解內(nèi)控，養(yǎng)成時刻注意，做好細(xì)節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問題發(fā)生的時候及時解決問題，從而達(dá)到國有企業(yè)內(nèi)部控制的目的。
２.
切實加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。在國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的要求，切實加強(qiáng)考核、監(jiān)督和制約機(jī)制，做到不相容職務(wù)相分離的原則，由相對獨立的人員來實施，以此來發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。不相容職務(wù)相分離的原則主要是指兩個人無意識的'同犯一個問題的可能性很小，但是一個人舞弊的可能性卻大于兩個人，做好國有企業(yè)內(nèi)部控制，可以做到加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來提高會計信息的真實性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進(jìn)了國有企業(yè)的健康發(fā)展。
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在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督。國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立中，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上面，應(yīng)該重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關(guān)鍵在于對人的控制。作為國有企業(yè)應(yīng)該首先建立企業(yè)重大決策機(jī)體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權(quán)力過大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外，要做好對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內(nèi)控制度的完善。
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將內(nèi)部控制制度與獎懲制度結(jié)合在一起。作為國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實施的過程中，利用內(nèi)部控制制度與獎懲制度結(jié)合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內(nèi)部控制人員，應(yīng)該定期對各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，對于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，應(yīng)該給予相應(yīng)的獎勵，對于沒有按時完成任務(wù)的部門和出現(xiàn)本該避免的問題的時候應(yīng)該給予懲罰。通過內(nèi)部控制制度與獎懲制度相結(jié)合的方式，不但可以使國有企業(yè)各部門按時完成本職工作，還可以在員工面前樹立威信，從而提高國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施效率。
三、結(jié)語綜上所述，想要做好國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，首先應(yīng)該培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識，切實加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，并且在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督，杜絕國有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況。除此之外，作為國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實施中還應(yīng)該將內(nèi)控控制與獎懲制度有效的結(jié)合在一起，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會計行為，使會計的信息具備真實性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文9
摘要：煙草產(chǎn)業(yè)一直以來都是我國重要的創(chuàng)匯產(chǎn)業(yè)之一，隨著近年來人們生活水平的不斷提高，煙草企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，給企業(yè)的管理帶來了一定的困難。煙草企業(yè)的內(nèi)部會計控制是煙草企業(yè)內(nèi)部管理制度中的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都有極大的影響。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，煙草企業(yè)要獲得更好的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部的會計控制，制定合理的控制策略。
關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部；會計控制
在煙草企業(yè)的生產(chǎn)及運行中，企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作都具有重要的意義。做好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作可以對企業(yè)的生產(chǎn)運行風(fēng)險進(jìn)行良好的預(yù)測和控制，及時了解企業(yè)在管理過程中存在的問題，從而提高管理的質(zhì)量。最為重要的是，企業(yè)內(nèi)部會計控制可以提高企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，確保財務(wù)會計活動的質(zhì)量和效率。
一、煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制的必要性
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為煙草企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展提供了良好的平臺。會計管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理體制中的重要組成部分。內(nèi)部會計控制通過對企業(yè)運行過程中的會計活動進(jìn)行監(jiān)管來提高企業(yè)會計信息的真實性，從而保障企業(yè)的各項工作得以有序的展開。市場經(jīng)濟(jì)體制的完善對于企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量也提出了更高的要求�，F(xiàn)代化企業(yè)管理制度下，煙草企業(yè)的內(nèi)部會計控制水平提高是一個不容忽視的問題。
1.推動煙草企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。對于煙草企業(yè)來說，要促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，做好企業(yè)內(nèi)部會計控制是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。通過有效的內(nèi)部會計控制，煙草企業(yè)可以極大的提高內(nèi)部管理水平，優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)制度，從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)運行效率。此外，良好的內(nèi)部會計控制還可以從一定程度上規(guī)范企業(yè)管理者的行為。對于煙草企業(yè)來說，內(nèi)部管理質(zhì)量對企業(yè)的生存發(fā)展起到了尤其重要的作用。企業(yè)可以通過內(nèi)部會計控制建立起一套有效的激勵和監(jiān)督機(jī)制，從而提高員工的工作積極性。
2.規(guī)范煙草企業(yè)內(nèi)部會計行為。建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制可以提升企業(yè)整體的文化氛圍，從而形成對會計活動的有效監(jiān)督。通過會計核算可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行及時的了解，為會計活動的展開提供有效的依據(jù)，為管理者的決策制定提供參考，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。
二、煙草企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析
我國煙草企業(yè)的發(fā)展需要一個長期持續(xù)的過程�，F(xiàn)代企業(yè)管理制度在我國的應(yīng)用時間并不長，因此，企業(yè)的內(nèi)部會計管理工作還沒有累計足夠的經(jīng)驗，在發(fā)展的過程中也顯現(xiàn)出了一定的問題。盡管近兩年我國的煙草企業(yè)獲得了極大的發(fā)展，行業(yè)整體水平有了顯著的提升，內(nèi)部管理制度也更加的完善，但在實際的工作和管理過程中，還是出現(xiàn)了一些明顯的問題。
1.內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不夠健全。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是基于有效、準(zhǔn)確的會計信息基礎(chǔ)上的，這需要企業(yè)有一個良好的信息環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部會計控制環(huán)境為企業(yè)會計活動的展開及監(jiān)督提供了基礎(chǔ)，并受到企業(yè)管理方式、企業(yè)文化氛圍和制度結(jié)構(gòu)的影響。要做好企業(yè)的內(nèi)部會計控制，外部的良好環(huán)境氛圍也是必不可少的。近兩年，我國的煙草企業(yè)經(jīng)歷了較大的政策改革和結(jié)構(gòu)重組，在整體的管理水平上有了明顯的提升，已經(jīng)逐步實現(xiàn)了制度化的管理。但是，我國煙草企業(yè)的內(nèi)部會計管理制度并不完善，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在很大的缺陷和問題，對企業(yè)的內(nèi)部控制水平提高造成了一定的阻礙。另外，有很大一部分企業(yè)的文化建設(shè)流于形式，開展的內(nèi)容和組織形式都不符合標(biāo)準(zhǔn)，員工的價值觀念未能達(dá)到統(tǒng)一，工作責(zé)任感缺失，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量的提高。
2.內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化。煙草產(chǎn)業(yè)是我國的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，因此在管理控制制度上受到傳統(tǒng)方式的影響較大。與現(xiàn)代化管理制度的要求相比，我國的'煙草企業(yè)在人力資源管理的更新上較慢，管理方式靈活性低，在進(jìn)行員工的招聘和培訓(xùn)時效率較低，員工更新速度慢，員工素質(zhì)相對較低，且選擇范圍狹窄，在部門內(nèi)部存在著論資排輩等不良現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高。在一些煙草企業(yè)中還存在著內(nèi)部管理制度與企業(yè)實際發(fā)展相脫節(jié)的現(xiàn)象。企業(yè)管理部門沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及市場要求對管理制度做出及時的更新與調(diào)整，在管理制度上照搬照抄，導(dǎo)致制度僵化，經(jīng)營理念落后，企業(yè)活動的開展缺乏有效合理的依據(jù)，很多業(yè)務(wù)無法有序的開展，無法達(dá)到企業(yè)制定的管理目標(biāo)。
3.內(nèi)部溝通效率不高。我國的煙草企業(yè)在近幾年經(jīng)歷了規(guī)模不斷擴(kuò)展的過程，生產(chǎn)經(jīng)營的項目數(shù)量不斷增加，內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)也日益復(fù)雜化，給企業(yè)管理增加了難度。在龐大的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)下，做好內(nèi)部的溝通顯得更加重要。然而，許多煙草企業(yè)內(nèi)部溝通渠道不暢，組織部門繁雜，分工不明確，信息傳遞收到阻礙，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度無法得到有效的執(zhí)行，企業(yè)的工作效率低下，造成了嚴(yán)重的資源浪費。
4.監(jiān)管力度不夠。會計信息可以直觀、真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)運行狀況，因此會計信息的準(zhǔn)確性、公正性有著十分重要的作用。但是受到傳統(tǒng)管理模式的營銷，我國煙草企業(yè)的管理過程中往往出現(xiàn)監(jiān)管力度不夠的問題，尤其是在會計管理上，時常出現(xiàn)形式化的問題。這主要是由于監(jiān)督機(jī)制不完善引起的。煙草企業(yè)內(nèi)部各個部門之間缺乏相互制約、相互監(jiān)督的作用，導(dǎo)致一些監(jiān)管工作沒有得到有效的執(zhí)行。此外，煙草企業(yè)的外部監(jiān)督力度也有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。我國煙草企業(yè)的外部監(jiān)管中，部門的功能重復(fù)，且管理分散、標(biāo)準(zhǔn)混亂。部分煙草企業(yè)還存在內(nèi)部控制目標(biāo)不明確的問題。在日常的管理過程中，只注重眼前利益，而沒有制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和計劃。
三、提升煙草企業(yè)內(nèi)部會計控制策略
1.完善內(nèi)部控制。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的完善可以從幾個方面進(jìn)行。首先，煙草企業(yè)要完善內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，建立具有針對性的管理措施。其次，煙草企業(yè)要重視企業(yè)文化的建設(shè)，通過良好的企業(yè)氛圍來增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和員工的工作積極性，從而提升內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。最后，煙草企業(yè)要提高人力資源管理的水平，引進(jìn)高素質(zhì)高技術(shù)的人才，為企業(yè)的內(nèi)部會計管理提供良好的基礎(chǔ)。
2.加強(qiáng)社會誠信體系建設(shè)。煙草企業(yè)要做好內(nèi)部會計控制，僅僅依靠企業(yè)的內(nèi)部控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在做好內(nèi)部管理體制建設(shè)的同時，做好社會誠信體系的建設(shè)也是十分必要的。在這一方面就要充分發(fā)揮政府的管理和引導(dǎo)作用，加強(qiáng)對社會誠信的宣傳和倡導(dǎo)。政府部門可以制定一系列的法律法規(guī)來規(guī)范整個市場領(lǐng)域的誠信行為。其次，政府部門的工作人員應(yīng)當(dāng)以身作則，在監(jiān)管的過程中克忠職守、依法辦事。最后，政府部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理理念，轉(zhuǎn)變職能，提倡誠信建設(shè)，建立一個廉潔、公正的政府。
3.大力弘揚傳統(tǒng)誠信文化。誠信意識在現(xiàn)代生活中起到了越來越重要的作用，良好的道德環(huán)境氛圍建設(shè)需要全社會的共同努力。要提高企業(yè)會計控制的質(zhì)量，就要在全社會樹立良好的誠信意識，大力弘揚中華民族的傳統(tǒng)誠信觀念，只有這樣，才能在經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中幫助企業(yè)建立起良好的責(zé)任意識和誠信經(jīng)營的意識，從而幫助企業(yè)獲得長足、健康的發(fā)展。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煙草企業(yè)也面臨著更加激烈的市場競爭。要想在激烈的競爭中獲得優(yōu)勢，企業(yè)不僅要注重生產(chǎn)效率的提高，還要重視內(nèi)部管理制度的優(yōu)化，尤其是在內(nèi)部會計制度的建設(shè)上，必須結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理、有效、有針對性的控制策略，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文10
內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了加強(qiáng)對其會計工作進(jìn)行有效管理而制定的一系列標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)和增強(qiáng)企業(yè)的管理有很好的輔助作用。內(nèi)部會計控制由一系列的控制措施構(gòu)成，它的目的就是保護(hù)建筑企業(yè)的財產(chǎn)安全和會計工作的完整性和可靠性。
作為我國的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很大的影響，在我國企業(yè)體制改革深度進(jìn)行的大背景下，加上我國近期對基礎(chǔ)性行業(yè)的投入日益增大，使得建筑企業(yè)在經(jīng)歷美好春天的同時，也避免不了企業(yè)要經(jīng)歷競爭壓力的寒冬。由于我國建筑企業(yè)之前體制的不完善，使得企業(yè)內(nèi)部隱藏的問題日益暴露了出來，對我國建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的阻礙，尤其是諸如內(nèi)部會計控制等方面。
1.內(nèi)部會計控制的分類和原則
內(nèi)部會計控制包括分工控制、授權(quán)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制和內(nèi)部報告控制，它們共同組成了全方位、多角度的會計控制防線。
它的原則包括健全性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、適用性原則和協(xié)調(diào)性原則。其中的經(jīng)濟(jì)性原則是指為了提高經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是為了增強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理和監(jiān)督：適用性原則是指內(nèi)部會計控制的制度設(shè)計需要根據(jù)單位的實際需要以及單位的具體情況來設(shè)定，使其具有適度的、高效的控制力，而不至于出現(xiàn)過度控制或控制力弱的情況，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果;協(xié)調(diào)性原則即指使各部門的控制處于平穩(wěn)協(xié)調(diào)的狀態(tài)，以最大效果保持單位的經(jīng)濟(jì)效益。此外內(nèi)部會計控制還應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷修訂和完善。
2.我國建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀和不足
隨著現(xiàn)代建筑企業(yè)的發(fā)展，其面臨的經(jīng)常是資金巨大、項目工程周期長和項目風(fēng)險大的問題，而資金的分配主要是由企業(yè)內(nèi)部會計部門負(fù)責(zé)管理，所以建筑企業(yè)的內(nèi)部會計管理就變的越來越重要了。
由于我國國情的特殊性，國家對經(jīng)濟(jì)體制的改革進(jìn)行的較晚，再加上我國建筑企業(yè)與其他企業(yè)相比，其對自身的改革又滯后了一步，使得我國建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制面臨著較多的難題。
(1)建筑企業(yè)對內(nèi)部會計控制的關(guān)注度不夠。由于建筑企業(yè)關(guān)注過多的是項目施工的執(zhí)行進(jìn)度和項目的質(zhì)量以及對公司帶來的利益，對企業(yè)的內(nèi)部會計控制沒有給予很大的重視和關(guān)注度，部分員工及領(lǐng)導(dǎo)甚至?xí)J(rèn)為內(nèi)部會計控制只是為了應(yīng)對國家檢查而做的面子工程，對相關(guān)的文件也只是略知一二，沒有從本質(zhì)上提高對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識，這對企業(yè)的長期發(fā)展是不利的。
(2)建筑企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。為了減少機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員聘用費用的開支，我國建筑企業(yè)往往使設(shè)立的財務(wù)部同時執(zhí)行財務(wù)和會計兩項職能，而這兩項職能的意義和面向的對象是不一樣的，比如財務(wù)主要偏向決策、控制等方面的職能，而會計則偏重反映和監(jiān)督，而且它們控制的事前、事中或事后的范圍也是不一樣的。所以如果將兩者混淆的話，會造成企業(yè)內(nèi)部分工的各種矛盾，使企業(yè)的財務(wù)管理更加的復(fù)雜化，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。而目前部分建筑企業(yè)仍然沿用原來落后的管理制度，使得企業(yè)的內(nèi)部會計控制不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。
(3)建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的崗位職責(zé)不分明。建筑企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和崗位等之間沒有明確的界限劃定，使得多種職能如造價或?qū)徲嫷仍O(shè)置在同一部門，出現(xiàn)了某個部門執(zhí)行多種職能的情況，發(fā)生財務(wù)問題之后沒有明確的責(zé)任歸屬，這樣內(nèi)部會計控制就如同虛設(shè)，失去了應(yīng)起的監(jiān)督管控的作用。
3.加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施
為了加強(qiáng)對建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的管理，建議從以下三個方面采取必要的措施和手段，以促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展。
3.1建立明確的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對會計責(zé)任和權(quán)力的控制
隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展和完善，適應(yīng)我國特殊市場經(jīng)濟(jì)的`現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)運而生。我國的公司法對企業(yè)制度的建立有著相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，其中有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的規(guī)則，這些對建筑企業(yè)相關(guān)制度的建立可以起到很好的參考作用。通過產(chǎn)權(quán)機(jī)制改革，可以使建筑企業(yè)的所有者和經(jīng)營者以及勞動者之間形成相互的激勵作用和控制作用，然后通過科學(xué)的體制和責(zé)任制度的分配，使各自的利益得到保護(hù)。對會計人員的管理，應(yīng)該在現(xiàn)有的會計法律制度和會計行業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對會計人員的相關(guān)行為進(jìn)行限制和約束，并對會計人員的相關(guān)責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和分配。對于比較大型的建筑企業(yè)，可以通過對同行業(yè)中其他企業(yè)的成功經(jīng)驗進(jìn)行借鑒，并針對本企業(yè)的具體特點制定適合自己的內(nèi)部會計管理制度：而對于一些小型的建筑企業(yè)，由于財力、人力等原因，可以將其內(nèi)部會計控制制度的制定交予相關(guān)部門，避免無會計相關(guān)工作經(jīng)驗的外部人員的參與。對財務(wù)和會計的設(shè)置應(yīng)分開進(jìn)行，以確保建筑企業(yè)中不同的部門或崗位執(zhí)行不同的職責(zé)，并可以起到互相監(jiān)督和制約的作用。
3.2加強(qiáng)對建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制
隨著現(xiàn)代建筑企業(yè)涉及的項目規(guī)模和資金成本的不斷增大，以及在建筑施工過程中存在問題的多樣性和復(fù)雜性，如賒賬、交易付款方式等，這些都加大了建筑企業(yè)的資金和財務(wù)風(fēng)險。為此，建筑企業(yè)應(yīng)該樹立很強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險意識，時刻防備財務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生;同時，應(yīng)該建立相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，通過一系列的手段，如風(fēng)險評估或風(fēng)險分析等，對建筑企業(yè)財務(wù)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行防范，使得企業(yè)的財務(wù)狀況能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行真實的反映。為了保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施，需要對建筑企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)歷的每個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制。作為最重要也是首要的一步，建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實力和財務(wù)情況來制定自己的投資決策，尤其要對項目的可實施性進(jìn)行研究和評估，對其進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍撕皖A(yù)算，然后再進(jìn)行投資決策，以盡量減少項目的投資風(fēng)險。在對概預(yù)算的控制環(huán)節(jié)上，內(nèi)部會計控制的重點是審核概預(yù)算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。在招投標(biāo)和資金控制方面，內(nèi)部會計管理需要對相關(guān)部分進(jìn)行嚴(yán)格的審核、編制和控制等，并需要重點加快資金的流動，以提高資金的利用率，同時達(dá)到進(jìn)一步降低企業(yè)投資項目成本的目的。
3.3加強(qiáng)對建筑企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)督
在目前的情況下，多數(shù)建筑企業(yè)對財務(wù)的管理均是以事后控制為主要的實施方式，這樣會存在一定的弊端和滯后性，應(yīng)將其改為全過程控制，同時以事前和事中控制為主，將財務(wù)中的資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)監(jiān)督，避免資金管理的滯后性，并加強(qiáng)對建筑企業(yè)資金的管理，由于建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，諸如會計憑證的審核傳遞和核算方法等，對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核控制可以確保其信息質(zhì)量的真實性和完整性、在建筑企業(yè)內(nèi)部實施有效的內(nèi)部會計控制監(jiān)督機(jī)制，可以對企業(yè)中存在的財務(wù)問題做到及時的發(fā)現(xiàn)，并采取相應(yīng)的措施糾正此問題，達(dá)到從源頭遏制其發(fā)生的目的。建議從以下兩個方面入手：①確保建筑企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)的獨立性，使其與其他機(jī)構(gòu)獨立開來，防止業(yè)務(wù)和職能的混淆，同時保證審核機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，以保證其工作能夠順利、無阻礙的實施，這些對于建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制避免落于形式能起到很好的監(jiān)督作用，同時也要提高領(lǐng)導(dǎo)者和審計人員的意識和素質(zhì)，除了對各類報表進(jìn)行監(jiān)督，對其執(zhí)行的情況也要進(jìn)行相應(yīng)的檢查，以盡早發(fā)現(xiàn)錯誤或者漏洞，便于之后盡快的進(jìn)行整改;②形成立體的企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系，通過實行群眾的監(jiān)督使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、會計的信息公開透明化，這樣有助于建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立和完善，同時可以建立效果評價系統(tǒng)，以促進(jìn)內(nèi)部會計控制的進(jìn)行。
4.結(jié)束語
綜上所述，建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制對建筑企業(yè)的健康發(fā)展和成長起著舉足輕重的作用。為了使建筑企業(yè)能在現(xiàn)代社會的激烈競爭中能很好的發(fā)展，應(yīng)通過現(xiàn)代化的手段，對建筑企業(yè)落后的經(jīng)營模式或行政管理制度進(jìn)行改革，加強(qiáng)其內(nèi)部會計管理，以全面增強(qiáng)建筑企業(yè)對內(nèi)部會汁的管理，從而提高公司的管理效率和經(jīng)濟(jì)利益。
企業(yè)內(nèi)部控制論文11
許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學(xué)的事前預(yù)測和決策,事前制定的計劃不科學(xué),缺乏事中的及時監(jiān)控調(diào)整,事后的獎懲也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足
目前相當(dāng)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會計控制看作僅僅是財務(wù)管理部門的事情。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,對建立內(nèi)控會計制度的重要性認(rèn)識不足。 施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠
有的施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度制定的比較嚴(yán)密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成了流于形式的一紙空文,內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒有有效分離,職責(zé)不清,越權(quán)行事,給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機(jī)。 內(nèi)部的監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮
目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,己建立的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。另外,內(nèi)部會計控制的`監(jiān)督體制也不健全,各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導(dǎo)致會計信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時對內(nèi)部審計也極為不利。 會計人員素質(zhì)低或者專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮
目前會計人員的素質(zhì)相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會計人員整體素質(zhì)不高,知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會計人員監(jiān)督意識不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險意識,職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益松懈企業(yè)管理,使財務(wù)會計制度發(fā)揮不了應(yīng)有作用,會計人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。
企業(yè)內(nèi)部控制論文12
摘要：本篇文章首先對構(gòu)建農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的作用進(jìn)行闡述，從內(nèi)部會計控制意識淡薄、缺少完善的內(nèi)部會計控制體系、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高三個方面入手，對農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞：農(nóng)藥企業(yè)；內(nèi)部會計控制體系；構(gòu)建
內(nèi)部控制作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的產(chǎn)物，同時也在發(fā)展中得到優(yōu)化和完善，其貫穿于企業(yè)整體運營管理工作中，隨著企業(yè)運營管理環(huán)境的改變而適當(dāng)變化。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，建立完善的內(nèi)部會計管理體系是非常必要的。然而，大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)在開展內(nèi)部會計控制體系建設(shè)工作時，由于內(nèi)部控制意識淡薄，并且缺少完善的內(nèi)部會計控制體系，導(dǎo)致企業(yè)整體內(nèi)部會計控制水平偏低。因此，這就要求農(nóng)藥企業(yè)結(jié)合自身存在的問題，有針對性提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，在落實好會計基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部會計控制體系，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，從而促進(jìn)農(nóng)藥企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。下面，本文將重點闡述和分析農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建。
一、構(gòu)建農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的作用
（一）實現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升
隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)建立的運營標(biāo)準(zhǔn)就是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。而加強(qiáng)內(nèi)部會計控制管理，不僅可以給企業(yè)落實運營標(biāo)準(zhǔn)提供條件，同時還能提升自身管理水平，增強(qiáng)綜合競爭實力，在充滿競爭的市場中實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。農(nóng)藥企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系，可以對企業(yè)各項管理行為進(jìn)行約制和規(guī)范，減少人為失誤的出現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，從而實現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升。
�。ǘ┍ＷC企業(yè)資產(chǎn)安全
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)采用的運營方式以職權(quán)分離為主，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級將工作重心放置在資金投放安全以及效益獲取方面，努力實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。然而，企業(yè)運營權(quán)限一般交由管理層級掌管，企業(yè)所有者不得直接干涉企業(yè)運營管理工作，僅能采用監(jiān)管和激勵的方式來實現(xiàn)對管理層級的約制。而為了落實此標(biāo)準(zhǔn)，就要獲取精準(zhǔn)真實的會計數(shù)據(jù)。農(nóng)藥企業(yè)可以采用構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系的方式，來實現(xiàn)對企業(yè)運營管理情況的.評估和核查，獲取精準(zhǔn)的會計數(shù)據(jù)，保證企業(yè)資源應(yīng)用安全。
�。ㄈ┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益
企業(yè)在建立發(fā)展目標(biāo)的過程中，主要以盈利為主，而隨著市場競爭逐漸加劇，一味的采用原始的管理模式已經(jīng)無法迎合現(xiàn)代農(nóng)藥企業(yè)管理需求，這就需要將內(nèi)部會計控制運用到其中，對企業(yè)各項運營情況進(jìn)行監(jiān)管，減少不必要成本的投放，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。
二、農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部會計控制意識淡薄
當(dāng)前，農(nóng)藥企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系過程中，由于相關(guān)工作人員對內(nèi)部會計控制體系的了解不全面，內(nèi)部會計控制意識淡薄，給內(nèi)部會計控制體系順利構(gòu)建帶來了影響。并且，大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級沒有給予內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建工作高度重視，缺少對內(nèi)部會計控制作用的了解，認(rèn)為開展內(nèi)部會計控制工作的核心內(nèi)容在于財務(wù)管理，應(yīng)該交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門不必要參與到其中，這樣不僅影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，同時還會約制內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。
（二）缺少完善的內(nèi)部會計控制體系
當(dāng)前，即便部分農(nóng)藥企業(yè)已經(jīng)落實了內(nèi)部會計控制工作，但是沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系，給內(nèi)部會計控制工作的開展造成了約制。雖然一些農(nóng)藥企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部會計控制體系，但是缺少完善性和規(guī)范性。由于內(nèi)部會計控制體系不全面，諸多標(biāo)準(zhǔn)較為松散，導(dǎo)致部分內(nèi)容重復(fù)或者存在矛盾，影響農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制水平的提高。并且部分農(nóng)藥企業(yè)建立內(nèi)部會計控制體系的作用就是為了應(yīng)對上級部門的核查，導(dǎo)致控制體系過于形式化，影響自身效果的發(fā)揮。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制執(zhí)行力度不高
大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)在落實內(nèi)部會計控制體系的過程中過于隨意性，并且部分企業(yè)相關(guān)體系不全面，在實際操作的過程中，無法將其落實到實處，從而使得農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制水平差強(qiáng)人意。此外，即便部分內(nèi)部控制體系比較完善，但是因為沒有得到有關(guān)工作人員的充分注重，使得相關(guān)流程和標(biāo)準(zhǔn)流于形式，不具備剛性和嚴(yán)謹(jǐn)性。與之對應(yīng)的，在落實過程中，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高，缺少完善的考核體系和激勵措施，無法調(diào)動企業(yè)職工工作積極性，給農(nóng)藥企業(yè)今后發(fā)展造成阻礙。
三、農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建措施
�。ㄒ唬┨嵘齼�(nèi)部控制意識，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作
要想保證農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制工作順利開展，提升內(nèi)部控制意識是非常必要的。首先，農(nóng)藥企業(yè)定期開展專業(yè)知識和培訓(xùn)工作，提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且讓領(lǐng)導(dǎo)層級參與到培訓(xùn)工作中，讓其對內(nèi)部控制的含義以及作用有所認(rèn)識，將自身引導(dǎo)作用高效發(fā)揮，讓企業(yè)職工都參與到內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建和執(zhí)行工作中。其次，做好企業(yè)內(nèi)部宣傳工作，讓企業(yè)所有職工都能意識到構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系的必要性，自主的參與到內(nèi)部會計工作。此外，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，其中涉及了會計控制部門設(shè)定、職責(zé)分工、會計核算以及會計管理體系制定等內(nèi)容。隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的全面發(fā)展，這給會計基礎(chǔ)工作提出了較高的標(biāo)準(zhǔn)。將會計基礎(chǔ)工作與內(nèi)部會計控制進(jìn)行融合，實現(xiàn)對會計工作的監(jiān)管和追蹤，將企業(yè)整體會計業(yè)務(wù)流程加以體現(xiàn)，給農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的落實提供依據(jù)。
�。ǘ﹥�(yōu)化內(nèi)部控制方式，健全內(nèi)部會計控制制度
首先，優(yōu)化內(nèi)部控制方式，加大內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建力度。當(dāng)前，我國大部分農(nóng)藥企業(yè)都沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系，即便部分企業(yè)設(shè)定了內(nèi)部會計控制機(jī)制，相關(guān)內(nèi)容也不完善，并且僅僅為了應(yīng)對上級部門的檢查，使得相關(guān)體系過于形式化，無法發(fā)揮自身作用。所以，這就要求農(nóng)藥企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制方式，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建，并且核心內(nèi)容應(yīng)該圍繞會計核算以及會計監(jiān)管等內(nèi)容來進(jìn)行。通常情況下，完善的內(nèi)部會計控制體系，能夠防止失誤或者舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，即便存在不法行為，也能第一時間察覺和處理，防止給企業(yè)帶來不必要的損失。其次，完善內(nèi)部會計控制體系。農(nóng)藥企業(yè)需要結(jié)合自身管理需求和標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部會計控制體系。完善的內(nèi)部會計控制體系，不單單能夠?qū)⒏黜楏w系進(jìn)行整合，同時還能對企業(yè)各項運營活動加以監(jiān)管，保證企業(yè)運營管理的規(guī)范性和合理性。只有將內(nèi)部會計控制體系落實到實處，才能將其自身作用高效發(fā)揮，從而落實企業(yè)運營發(fā)展目標(biāo)。
（三）加強(qiáng)執(zhí)行力度，完善內(nèi)部會計控制考核制度
完善的內(nèi)部考核評估體系，可以給農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的落實提供依據(jù)。在企業(yè)開展內(nèi)部會計控制工作的過程中，如果沒有制定高效的考核評估以及激勵體系，將不能保證該體系落實到實處。所以，農(nóng)藥企業(yè)需要將會計控制和績效考核進(jìn)行融合，定期對內(nèi)部會計控制執(zhí)行狀況加以評估，并且根據(jù)評估結(jié)果，建立完善的激勵措施，在調(diào)動企業(yè)職工工作積極性的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)整體工作效率。農(nóng)藥企業(yè)在建立考核評估體系的過程中，應(yīng)該把各個部門經(jīng)濟(jì)指標(biāo)落實狀況當(dāng)作核心內(nèi)容，實現(xiàn)總體規(guī)劃和布局，讓各個部門運營工作可以實現(xiàn)有序落實，以實現(xiàn)預(yù)期效果。在落實績效考核工作時，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制作用進(jìn)行發(fā)揮，把企業(yè)工作績效情況進(jìn)行體現(xiàn)，這樣可以穩(wěn)定職工情緒，調(diào)動其工作積極性和主動性，以此實現(xiàn)企業(yè)整體效益的提升。
四、結(jié)束語
總而言之，構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系，不僅可以有效提升農(nóng)藥企業(yè)整體管理水平，同時還能保證企業(yè)資金安全，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。這就要求農(nóng)藥企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系的過程中，給予內(nèi)部會計控制高度重視，并且優(yōu)化內(nèi)部會計控制方式，完善內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)執(zhí)行力度，在給企業(yè)內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建提供良好條件的同時，保證內(nèi)部會計控制體系全面落實。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文13
一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
有些中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，控制方法運用不合理。近年來,有些中小企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作不到位較為嚴(yán)重，會計沒有起到很好的控制作用。主要表現(xiàn)在:第一，不相容職務(wù)沒有恰當(dāng)分離，出現(xiàn)人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬等現(xiàn)象，造成會計信息失真，第二，缺乏會計人員的相互制約和相互監(jiān)督機(jī)制，造成從事和隱瞞不合規(guī)行為的發(fā)生。第三，有些單位對一部分費用的適用范圍無明確規(guī)定,使這些費用缺少約束監(jiān)督機(jī)制,導(dǎo)致?lián)]霍浪費,使企業(yè)利益受到損失。
從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不高影響了內(nèi)部會計控制制度的實施。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的過程中，會計人員是會計信息的直接制造者，尤其在分析客觀的經(jīng)濟(jì)活動方面，不同素質(zhì)的會計人員在進(jìn)行判斷、估計及推理時可能因為自身的能力和水平的不同而得到不同的分析結(jié)果。如果單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位的要求，也會影響內(nèi)部會計控制功能的正常發(fā)揮。內(nèi)部會計控制是由人建立的，也是由人來行使的，如果單位內(nèi)部行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到實施內(nèi)部會計控制的基本要求，對內(nèi)部會計控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內(nèi)部會計控制也很難充分發(fā)揮作用。如果會計及其相關(guān)崗位的人員素質(zhì)跟不上其他管理崗位的人員素質(zhì)，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制水平落后于企業(yè)的整體管理水平,最后造成企業(yè)管理中的瓶頸,制約企業(yè)的發(fā)展。
成本效益關(guān)系制約著內(nèi)部會計控制。單位實施內(nèi)部會計控制的成本效益問題也會對其效能產(chǎn)生影響。每一個單位的資源都是有限的，但是制定和實施內(nèi)部會計控制又必須消耗一定的資源，如設(shè)計控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位、配備人員、保證各控制環(huán)節(jié)的運行等都必須付出一定的成本。設(shè)立的控制環(huán)節(jié)越多、控制措施越復(fù)雜，與其相對應(yīng)的控制成本也就越高，同時也會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率造成一定的影響。因此,在設(shè)計和實施內(nèi)部會計控制時，企業(yè)肯定要考慮控制成本與控制效果之比。當(dāng)實施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于其控制效果時，企業(yè)就會認(rèn)為沒有必要設(shè)置這一控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊的發(fā)生就可能得不到很好的控制。因此，在企業(yè)內(nèi)部會計控制制定時,大多企業(yè)會把其與成本效益的關(guān)系相結(jié)合，這樣就對內(nèi)部會計控制的設(shè)計和實施產(chǎn)生了一定的制約。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。目前在我國有很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，或有些企業(yè)雖然有內(nèi)部審計部門，但讓它歸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)人相同，導(dǎo)致內(nèi)部審計在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性。缺乏獨立性會使內(nèi)部審計成為花架子，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使得內(nèi)部控制力度層層遞減,管理效應(yīng)層層弱化，最后的結(jié)果就是造成企業(yè)競爭力降低,經(jīng)營效益下滑。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)只是把審核會計賬目作為內(nèi)部審計的工作,而在內(nèi)部稽查、評價企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率和內(nèi)部會計控制制度是否完善等方面，卻未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
二、完善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的幾點建議和措施
上述提到的關(guān)于現(xiàn)階段我國內(nèi)部會計控制的幾個問題，給企業(yè)帶來了很大的影響，同時也給會計人員執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度帶來了一定的沖擊和壓力。建立和完善內(nèi)部會計控制關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展，對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展起著非常重要的作用，它既體現(xiàn)會計信息的全面性、客觀性和真實性，也給企業(yè)的經(jīng)營管理人員提供重要信息，減少會計信息的不相對稱，讓企業(yè)的經(jīng)營管理可以準(zhǔn)確高效的運行。所以建立健全內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)當(dāng)前的一項緊迫任務(wù),那么應(yīng)該如何完善我國內(nèi)部會計控制制度呢?下面將給出幾點建議和措施：
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境建設(shè)。許多企業(yè)忽視了控制環(huán)境基礎(chǔ)的建設(shè)工作,仍然把內(nèi)部會計控制視為規(guī)章制度的制定和執(zhí)行問題。突出表現(xiàn)在沒有樹立統(tǒng)一的、正確的企業(yè)文化和道德標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致出現(xiàn)許多違法經(jīng)營或不公正處理與利益相關(guān)者關(guān)系的行為。在內(nèi)部會計控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素,而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部會計控制制度是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體，同時也是內(nèi)部會計控制的客體。如果企業(yè)能夠建立起統(tǒng)一的企業(yè)文化，內(nèi)部人員勾心斗角、竄通舞弊等現(xiàn)象就能得到有效地遏制。我們可以從這些方面加強(qiáng):一是樹立責(zé)任意識,加強(qiáng)經(jīng)營管理,使企業(yè)中的每個員工都明確自己應(yīng)盡的義務(wù)和必須履行的職責(zé);二是樹立全員意識,企業(yè)的經(jīng)營管理工作是企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)、各個部門及全體員工的共同工作，需要全員經(jīng)營，齊抓共管，形成合力；三是樹立財務(wù)會計人員參與企業(yè)經(jīng)營管理的意識，徹底改變財務(wù)管理人員缺位、末位、錯位、越位、空位等現(xiàn)象，調(diào)動廣大財會人員參與的積極性。
健全會計內(nèi)部控制制度體系，切實提高執(zhí)行力。建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)就是要對企業(yè)內(nèi)部的各層次、各崗位進(jìn)行合理有效的分工，企業(yè)在會計內(nèi)部控制制度設(shè)計上要確立分層定位的思想。首先對企業(yè)內(nèi)各部門定崗定責(zé)，明確分工，堅持不相容職務(wù)相分離和互相牽制的原則，以達(dá)到內(nèi)部會計控制的效果;其次會計內(nèi)部控制體系要從決策層、管理層、操作層來分別設(shè)計，同時要適當(dāng)考慮制度設(shè)計的彈性，保證制度具有可操作性;最后，還應(yīng)建立科學(xué)有效的會計制度評價體系，以評價促建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制評價和監(jiān)督作用，能夠清楚了解內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)，為今后有效地防范和化解風(fēng)險指明方向，使管理水平得到不斷的提高。
提高會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技能。在全球化程度日益加劇的今天，我國企業(yè)受到了外國企業(yè)特別是跨國企業(yè)的挑戰(zhàn)，企業(yè)面對的競爭壓力越來越大，這就迫切要求我國早日建立健全內(nèi)部會計控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的`效率和效果。因此,財務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)、知識更新及業(yè)務(wù)能力對于內(nèi)部會計控制建設(shè)至關(guān)重要。所以每個企業(yè)都應(yīng)高度重視會計人才的培養(yǎng)和職工隊伍素質(zhì)的提升,把職工的教育放到管理的重要位置上來，有計劃地采取安排全員學(xué)習(xí)，聘請專家培訓(xùn)講課、派出人員學(xué)習(xí)等方式,培養(yǎng)一批肯學(xué)習(xí)、求上進(jìn)、業(yè)務(wù)精的財務(wù)人員，使之能夠與時俱進(jìn)更好的為企業(yè)服務(wù)，創(chuàng)造更大的價值。
強(qiáng)化內(nèi)部審計，協(xié)調(diào)外部監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部審計是一種對經(jīng)濟(jì)活動的事前監(jiān)督和過程控制，它可以將某些差錯舞弊等違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。企業(yè)要充分拓展內(nèi)部審計的職能作用，把內(nèi)部會計控制制度的審計作為內(nèi)部審計的重點工作來安排。同時內(nèi)部審計還應(yīng)協(xié)調(diào)好與外部審計的關(guān)系，最主要的是與注冊會計師審計的關(guān)系。外部監(jiān)管的來源主要有政府部門、債權(quán)人、股東等，政府主要從財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等方面進(jìn)行監(jiān)督，債權(quán)人和股東的監(jiān)管工作主要通過股東大會和董事會來完成。因此企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，制定出合理的內(nèi)部審計制度和方法,并且將其落到實處，特別是對企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和復(fù)雜業(yè)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部會計控制的有序執(zhí)行。同時還要提高注冊會計師的審計質(zhì)量，使其在實施審計的過程中能夠保持獨立、公正、客觀的原則。
企業(yè)內(nèi)部控制論文14
摘要：:企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的途徑有多種，其中最有效最具有法律效應(yīng)的是通過合同來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)重視合同的管理工作，合理的把控好合同風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部合同管理的目標(biāo)，合同的管理流程，并分析了合同管理存在的風(fēng)險，還研究了企業(yè)控制合同的流程。
關(guān)鍵詞：:企業(yè)內(nèi)部;合同;管理
一、企業(yè)合同主要的管理目標(biāo)
企業(yè)經(jīng)營管理的一個最主要制度就是合同管理制度，可以通過對企業(yè)內(nèi)部的控制來有效的維護(hù)自身合法權(quán)益，規(guī)范合同管理的流程，以保證合同內(nèi)容條款的完整，防范一些法律上的風(fēng)險。(1)財務(wù)目標(biāo)：保證企業(yè)的資金安全，在預(yù)算的范圍內(nèi)合理控制成本，使用資金。(2)運營目標(biāo)：符合企業(yè)所經(jīng)營業(yè)務(wù)的要求，在不違反時間的約定和技術(shù)的要求前提下，能夠把合同所約定的事項完成，保證合同可靠并且具有較高執(zhí)行力，保障順利的完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。(3)合規(guī)目標(biāo)：嚴(yán)格的遵守國家的法律法規(guī)，執(zhí)行一些審批程序和有關(guān)流程，防止合同在簽訂或執(zhí)行時出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)的現(xiàn)象。
二、合同管理的流程
合同管理的流程主要是兩部分，一是合同簽訂的流程，簽訂合同的流程主要是前期的談判準(zhǔn)備、擬定合同文本及最終審核等環(huán)節(jié)。在簽訂合同的這些環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要相應(yīng)的責(zé)任部門來實施控制，合同的準(zhǔn)備、談判以及擬稿需要合同經(jīng)辦部門來負(fù)責(zé)，審核部門要對合同內(nèi)的主體資格、財務(wù)、技術(shù)要求以及法律風(fēng)險等內(nèi)容負(fù)責(zé)，為審批人守關(guān)。二是合同履行的流程，在合同簽訂完后，就要履行合同，這就需要企業(yè)管理來加強(qiáng)合同的跟蹤，保證合同在簽訂后正常履行。
三、合同的風(fēng)險
在簽訂合同履行合同的過程中會存在各種風(fēng)險，造成合同風(fēng)險的原因眾多，可以概括為兩方面，即外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素，可以通過評估分析的方式，采取一些措施來盡量降低風(fēng)險的程度。外部環(huán)境因素主要是經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，國家政策和相關(guān)法規(guī)這些認(rèn)為無法控制的因素，在企業(yè)簽訂合同之前就要把所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)測到，盡可能的把風(fēng)險轉(zhuǎn)移，以降低損失。(1)營運上的風(fēng)險：在企業(yè)的運營中缺失某環(huán)節(jié)的合同管理，可能會使經(jīng)濟(jì)效益和預(yù)期的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)甚至有損利益，造成這些風(fēng)險的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有表述清楚雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛和損失。還可能是評價不夠準(zhǔn)確導(dǎo)致決策上存在失誤，使合同的需求和業(yè)務(wù)所要發(fā)展的目標(biāo)不一致。(2)財務(wù)上的風(fēng)險：由于合同的條款或者合同雙方的商業(yè)信用原因，造成合同在履行后產(chǎn)生的最終結(jié)果達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，出現(xiàn)的`收益下降，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。造成財務(wù)風(fēng)險的原因主要有預(yù)算制定的不夠合理，成本沒有得到控制，合同上規(guī)定的支付條件和付款進(jìn)度不太合理，使資金遭受損失。
四、合同的控制流程
(一)合同簽訂前準(zhǔn)備時期的控制
合同的需求必須是和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略相符合的，明確制定合同申請的制度，沒有經(jīng)過批準(zhǔn)不能簽訂合同，確保合同的需求和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是相吻合的。在簽訂合同前要調(diào)查市場的行情和行業(yè)信息，了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質(zhì)信譽等狀況，通過分析進(jìn)行比較選擇，擬定合同的談判方案以及策略。
(二)合同簽訂時期的控制
組織談判小組進(jìn)行談判，談判小組只能承諾自己授權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)，可進(jìn)行保密的管控談判策略和談判過程。談判的過程和結(jié)果都要記錄，并且談判雙方要簽字確認(rèn)。然后根據(jù)談判的結(jié)果來編寫合同的文本，并由公司的職能部門審核，主要審核合同是否合法，內(nèi)容是否嚴(yán)密和可行。把合同進(jìn)行分級授權(quán)管理，在限額的范圍內(nèi)可以批準(zhǔn)簽訂合同，超過限額的合同，要有管理權(quán)限的上級審核通過后才可以授權(quán)公司對外簽署，合同簽字蓋章之后要登記編號然后歸到檔案部門管理，有關(guān)財務(wù)收支的要留一份原件給財務(wù)部門記賬所用。
(三)合同履行時期的控制
在合同簽訂之后要嚴(yán)密的實時監(jiān)控合同的履行狀況，把合同責(zé)任分解到各個相關(guān)部門做好工作之間的銜接。在合同執(zhí)行過程中搜集合同執(zhí)行的資料，記錄合同執(zhí)行的過程，出現(xiàn)糾紛時可作為證據(jù)來維護(hù)自身合法的權(quán)益。
五、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部管理合同制度是公司管理的主要制度，它對公司經(jīng)濟(jì)活動的展開和獲得良好的收益起著很重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部來推行對合同的管理和控制，可以有效的維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，保障合同的內(nèi)容完整，條款明確且嚴(yán)謹(jǐn)，在一定程度上降低了法律上的風(fēng)險，降低甚至避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
參考文獻(xiàn):
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企業(yè)內(nèi)部控制論文15
摘 要：內(nèi)部控制成本是成本會計理念下的重要組成部分。針對目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制成本過高的現(xiàn)狀，本文分析了我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制成本管理方面存在的問題，并就這些問題提出了對策與建議。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制成本；問題
一、引言
企業(yè)的內(nèi)部控制最早是基于管理需要而產(chǎn)生，隨著內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的不斷實踐，內(nèi)部控制的相關(guān)理論也在不斷地演變與推進(jìn)。隨著市場競爭的加劇，國內(nèi)中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，特別是近年來融資成本、稅費負(fù)擔(dān)等問題，一直是困擾中小企業(yè)的“心病”。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其成本費用的管理是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵，也是學(xué)術(shù)界研究的重點。為此，本文針對中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制而導(dǎo)致成本過高這一問題，分析企業(yè)內(nèi)部控制成本普遍存在的缺乏成本預(yù)算和控制理念，以及控制成本過高、費用結(jié)構(gòu)不合理、員工培訓(xùn)環(huán)節(jié)過于薄弱等問題，并從多角度提出解決問題的措施和方案，以促進(jìn)我國中小企業(yè)盡快實現(xiàn)內(nèi)部控制成本，提高市場競爭力。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制成本方面存在的問題
我國的中小企業(yè)由于歷史原因、規(guī)模體制等各方面的因素，使得其在內(nèi)部控制與內(nèi)部控制成本的降低過程中存在一些理念、體制以及結(jié)構(gòu)上的問題。
（一）缺乏成本預(yù)算、控制的理念與價值觀
企業(yè)成本費用的內(nèi)部控制是指在企業(yè)成本費用的支出過程中，對此事先進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)算和制定目標(biāo)；事中進(jìn)行監(jiān)督與管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差；事后進(jìn)行評價分析，在總結(jié)和改進(jìn)的基礎(chǔ)上，修訂和建立新成本目標(biāo)的一系列活動。
而目前在我國中小企業(yè)的成本控制過程中，存在管理者好高騖遠(yuǎn)、員工對成本控制玩忽懈怠的問題；簡而言之就是企業(yè)缺乏成本預(yù)算與成本控制的經(jīng)營理念。從企業(yè)管理者來說，往往會有“業(yè)績決定企業(yè)利潤”的思維，使得其忽視對企業(yè)成本的控制。在如今市場競爭越發(fā)激烈、產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象越加嚴(yán)重的今天，通過增加銷量、提高售價來增加企業(yè)利潤的途徑已經(jīng)非常渺茫；為此，只有有效控制企業(yè)的成本、降低不必要的支出，才能保證企業(yè)足夠的利潤空間。同時從企業(yè)員工來說，朗科科技缺乏對員工在成本預(yù)算與控制方面的培訓(xùn)，而且企業(yè)管理者也沒有帶頭做好表率作用，間接影響了員工的思維。
（二）內(nèi)部控制成本費用結(jié)構(gòu)不合理
內(nèi)部控制成本是一個總體的費用，其由設(shè)計成本、實施成本等各部分所組成；因此，內(nèi)部控制成本的結(jié)構(gòu)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制運行有效性的一方面。目前，我國大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制成本結(jié)構(gòu)中，企業(yè)管理費用所占的比重相對較高，一般占企業(yè)總成本的50%左右，而對于企業(yè)研發(fā)、銷售等方面的費用則相對較少。管理費用比例過高在很大程度上是由于企業(yè)管理結(jié)構(gòu)混亂、環(huán)節(jié)過多所造成的；而且較少的研發(fā)費用使得企業(yè)缺乏創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步的動力。
（三）員工培訓(xùn)環(huán)節(jié)過于薄弱
企業(yè)的內(nèi)部控制最終還是要落實到員工身上，因此從某種意義而言，員工的素質(zhì)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制是否有效、成本是否過高的一個重要方面。而朗科科技限于自身財力、物力以及精力的有限性，在員工知識培訓(xùn)、業(yè)務(wù)操作以及素質(zhì)拓展方面過于缺乏與薄弱。以企業(yè)會計人員為例；目前絕大多數(shù)會計人員只能進(jìn)行一般信息化操作，很難適應(yīng)日常維護(hù)、信息化管理、組織和實施等高層次的會計信息化工作，難以準(zhǔn)確執(zhí)行信息化環(huán)境下的內(nèi)控制度。因此，員工較為欠缺的素質(zhì)成為了企業(yè)內(nèi)部控制實施的障礙。
三、解決對策與建議
針對上面這些問題，參考前人的觀點，本文結(jié)合實際情況與理論知識，提出以下幾點對策：
（一）解放思想，樹立內(nèi)部控制與成本預(yù)算的理念
企業(yè)經(jīng)營管理首先需要有一種理念與思想，正如現(xiàn)代管理學(xué)所說的企業(yè)文化；企業(yè)文化就是一種企業(yè)經(jīng)營的理念與價值觀，它是企業(yè)發(fā)展與員工奮斗的精神動力。在企業(yè)內(nèi)部控制與成本預(yù)算中，理念同樣重要。內(nèi)部控制與成本預(yù)算的理念是指企業(yè)管理者與員工在平常的工作中，必須要有控制成本、使成本合理化的思想；簡而言之就是“該花的錢花，不該花的錢別花”。但是企業(yè)成本費用控制的最終目標(biāo)必然是成本最小化。當(dāng)然，這一方面需要保證各項成本費用的合法性；各項成本費用的開支符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的要求，嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，保證各項成本費用開支的合理性。各項成本費用開支必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，正確劃分資本性支出和收益性支出的界限，正確劃分產(chǎn)品成本和期間費用的界限，體現(xiàn)收入與費用的配比原則，做到經(jīng)濟(jì)合理。
（二）加強(qiáng)對企業(yè)員工的培訓(xùn)，減少內(nèi)部控制運行過程中的錯誤成本
培訓(xùn)是員工提高技能、企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力源泉；在信息瞬息變化的今天，加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)無疑有著積極的意義。對于中小企業(yè)來說，一方面要定期對企業(yè)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，提高管理者對管理控制與會計控制的水平，增強(qiáng)其對企業(yè)與員工內(nèi)部控制的能力。另一方面，也要加強(qiáng)對企業(yè)員工職業(yè)技能、素質(zhì)拓展等方面的培訓(xùn)，畢竟員工是企業(yè)發(fā)展的`基石。同時，設(shè)立明確的獎懲制度與激勵機(jī)制，特別是在人事升遷、金錢激勵方面要予以明確，保障企業(yè)每一位員工的斗志與積極性。
（三）做好內(nèi)部控制的評價工作
從管理學(xué)的角度來說，評價工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要環(huán)節(jié)；而體現(xiàn)在內(nèi)部控制中就是評價企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是否達(dá)到設(shè)計目標(biāo)、是否實現(xiàn)有效控制等等。通過建立內(nèi)部控制績效評價體系可以評價管理層的決策是否正確，并對內(nèi)部控制體系的職能發(fā)揮作出全面準(zhǔn)確、客觀、公正的評價。針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高效率的途徑，促進(jìn)內(nèi)控體系的進(jìn)一步完善。同時，中小企業(yè)也要學(xué)習(xí)我國上市公司對內(nèi)部控制的鑒證與評價模式，定期選擇第三方獨立機(jī)構(gòu)對自身內(nèi)部控制的運行流程、運行效果等因素進(jìn)行測評與鑒證，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并加以解決。
四、結(jié)論
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其中成本費用的管理是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵；也是學(xué)術(shù)界研究的重點。為此，本文結(jié)合分析特點與實際情況，闡述了中小企業(yè)內(nèi)部控制成本方面存在的問題，即缺乏內(nèi)部控制與成本預(yù)算理念、內(nèi)部控制成本結(jié)構(gòu)不合理以及員工素質(zhì)與培訓(xùn)過于薄弱。最后，本文根據(jù)所存在的問題與原因，從理想理念、員工培訓(xùn)、內(nèi)部控制評價等方面提出了3點解決對策與建議。
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