企業(yè)內部控制論文錦集[15篇]

　　無論是在學校還是在社會中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨立思考和創(chuàng)新的能力。怎么寫論文才能避免踩雷呢？下面是小編精心整理的企業(yè)內部控制論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

企業(yè)內部控制論文1

　　一、COSO《企業(yè)風險管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）簡述

　　20xx年9月，COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風險管理——整合框架》的研究報告，它是對《內部控制——整合框架》的補充和豐富，同時也標志著“風險管理時代”的到來。

　　這一報告從原來的只公布財務報表并且只關注財務報表的可靠性，到現(xiàn)在公布由企業(yè)編制的進行公布的所有報告。而且，涵蓋范圍也從原來的財務信息擴展到了更廣泛的非財務信息。對主體目標的這種分類可以使我們關注企業(yè)風險管理的不同側面。另一方面，《企業(yè)風險管理——整合框架》提出內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個相互關聯(lián)的風險管理構成要素。這份企業(yè)風險管理框架涵蓋了內部控制，從而構建了一個更強有力的概念和管理工具。

　　二、我國房地產企業(yè)內部控制存在問題分析

　�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境與目標設定方面

　　1.尚未形成良好的內部控制文化。內部控制文化包括企業(yè)員工的風險觀念、風險內部控制意識和風險管理職業(yè)道德等。內部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員由上而下共同努力才能實現(xiàn)的過程。目前房地產企業(yè)的依法合規(guī)經營意識薄弱，特別是基層項目機構部分工作人員還未充分認識到內部控制和風險管理的重要性，法律意識淡薄，責任心不強，防范風險意識差。另一方面，房地產行業(yè)建設周期長，許多前期形成內部控制的缺陷潛伏在工作中，要到后期才能體現(xiàn)。因些內部控制不能直接產生經濟效益，而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善內部控制要增設人員崗位，制定大量規(guī)章制度，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，許多房地產企業(yè)就認為加強內部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率。有的甚至認為內部控制是對自己的不信任，容易造成內部矛盾。這也造成了房地產企業(yè)對內部控制認識的偏差。

　　2.人員素質差異。一些員工專業(yè)水平不高，識別風險和防范風險的能力有限。內部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用必須落實到人員的實際操作，由于工作人員的風險意識不強、判斷錯誤等原因而導致影響經營風險的狀況屢屢發(fā)生。另外，由于房地產企業(yè)項目部員工流動性比較強，宣傳學習無法系統(tǒng)全面，實施控制也就無法全面到位。

　　3.沒有制定明確的戰(zhàn)略目標。房地產企業(yè)不能根據(jù)自身實際制定相應的發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，盲目追求業(yè)務規(guī)模的擴展與追求自身經濟利益，無視內部控制中的合法合規(guī)控制，違規(guī)操作，給行業(yè)和社會帶來極大的損失。

　　（二）事項識別、風險評估與應對方面

　　1.風險防范意識薄弱。首先表現(xiàn)為盲目追求利潤最大化。有些房地產企業(yè)盲目強調利潤，為增強收益能力，以不斷地擴大投資規(guī)模為戰(zhàn)略目標，盲目擴張使得有些房地產企業(yè)通過借貸解決大量的資金需求，造成企業(yè)資產負債率過高，也就增加了房地產企業(yè)到期不能償債的風險。同時高額的貸款利息，增加了企業(yè)營運成本，加大了資金營運風險。

　　2.缺乏風險評估和管理。雖然有些房地產也設立部門對風險進行管理，但設立不夠完善，存在盲點與漏洞，使風險評估無法發(fā)揮預防作用。房地產項目的建設是一個復雜的系統(tǒng)工程，工藝龐雜，在經營過程中，由于不確定因素而導致企業(yè)蒙受經濟損失的案件屢有發(fā)生，例如，建筑市場中各類責任事故、層層轉包、合同糾紛屢見不鮮，使企業(yè)存在潛在風險。

　　3.風險識別和評估方法落后。近幾年來，雖然各房地產企業(yè)的風險意識有所增強，但是，安全防范措施還不完備，從而導致了企業(yè)不能有效地控制風險，不能及時地對所發(fā)生的問題采取必要的糾正措施。尚未建立系統(tǒng)、完善的客戶信息電子檔案管理等問題。

　　（三）信息與溝通方面

　　首先，缺乏有效的信息系統(tǒng)。一些業(yè)務或管理系統(tǒng)雜亂缺乏科學規(guī)劃，各系統(tǒng)之間缺乏溝通和協(xié)調，信息往往難以共享，各業(yè)務部門根據(jù)自身的業(yè)務需要，數(shù)據(jù)采集的口徑不一致，往往會產生誤導的信息或需要信息時無處可尋的狀況。其次，信息交流不夠充分。沒有及時將有關政策傳達給參與活動的所有人員，使他們不能及時知道企業(yè)運作的最新狀況，員工不能清楚的明白自己所承擔的特定職務，本業(yè)務在內部控制方面有何要求，造成越權行為和責任無法落實。第三，執(zhí)行力不夠。當項目基層工作人員將問題上報給管理層時，管理層未給予足夠的重視，認為只是小問題而敷衍解決或置之不理，造成小問題不斷惡化，最終給企業(yè)行帶來了惡劣的結果。另一種情況是，管理層下達了解決方案，項目基層卻沒有落到實處切實執(zhí)行，使內部控制出現(xiàn)漏洞。

　�。ㄋ模┍O(jiān)控方面

　　這方面主要問題是內部審計職能弱化。一方面缺乏完整的內部審計規(guī)章制度，許多制度存在盲點和漏洞；檢查走形式，監(jiān)督不嚴，許多房地產企業(yè)的檢查只是上級布置，下級應付而沒有認真對待，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題；另一方面一些房地產企業(yè)內部審計不足，對內部控制的檢查頻率較低不能與房地產開發(fā)的制度更新速度相適應，在一定程度上影響了內部審計的效力。

　　三、改革我國房地產企業(yè)內部控制的措施

　　（一）創(chuàng)建良好的內控環(huán)境

　　1.堅持矩陣的管理方式：縱向和橫向同時管理，明確各級管理層的權力，使他們各盡其職，避免因制度不完善而出現(xiàn)逃避責任，無人承擔的情況。

　　2.建立強有力的內部控制文化：統(tǒng)一員工對內控制度的認識，使內部控制成為企業(yè)內部的自發(fā)需要，提高管理者對內部控制的認識水平，將內部控制作為企業(yè)的目標。并加強人力資源管理，建立高效的人員隊伍，使風險控制融入到全體員工日常工作中。

　　3.重視對員工的培養(yǎng)：通過定期、持續(xù)的業(yè)務培訓，內部控制文化以及先進理念的培訓，培養(yǎng)員工的內部控制意識、風險意識，成為高素質高道德的員工。

　�。ǘ�）構建系統(tǒng)的風險識別與應對體系

　　1.強化會計核算的內部控制系統(tǒng)。防范風險首先要從日常的業(yè)務工作做起，有效的防范操作風險，就應該建立完善的會計系統(tǒng)。記賬崗位和對賬崗位嚴格分開，做到賬實相符；明確各項業(yè)務的審批權限，明確責任；健全檔案管理，完善信息系統(tǒng)，及時反映企業(yè)的經營狀況。

　　2.建立動態(tài)的風險預警模型。面對復雜多變的房地產市場，要加強對員工的風險管理意識培訓提高他們對風險識別、監(jiān)測和控制市場風險的能力。同時還要定期與房地產各參與者進行聯(lián)系，對各開發(fā)程序進行評估，形成一個動態(tài)的、能夠持續(xù)改進的風險控制體系。

　　3.建立有效的資金審批機制。規(guī)范財務資金審批流程，在審批人員授權的`權限范圍內審，完善經濟業(yè)務辦理審批手續(xù)。

　　4.完善防范意外風險措施。由于房地產市場競爭的加劇，房價的高低都很難預測，加強意外風險時的預算，這樣可使企業(yè)在遇到突然事件時可以不影響整體的運作，提前做好防范工作。

　�。ㄈ�）規(guī)范內部控制活動

　　首先，明確崗位和職責。限制每個人的權限，實施嚴格而明確的職責劃分，堅持不相容職務分離，業(yè)務操作過程中的授權、交易、記錄、管理應當有明確的劃分。嚴格授權，所有進行業(yè)務交易的工作人員都應經過授權，防止越權交易行為。

　　其次，明晰責任關系。落實交接手續(xù)，使部門和員工能夠清楚知道自己的職責，一旦發(fā)生問題，能追究到個人，并可以給成績優(yōu)秀的員工一定的獎勵，調動員工的工作熱情。還有，定期檢查。每天對現(xiàn)金，重要空白憑證，業(yè)務單據(jù)，賬戶管理進行檢查，做到賬實相符，管理層定期對業(yè)務質量及監(jiān)控錄像進行抽查。

　�。ㄋ模┩晟沏y行內部的管理信息系統(tǒng)

　　首先，董事會和管理層有責任完善信息系統(tǒng)，搭建信息交流平臺，強化信息披露制度。其次，完善信息反饋制度。管理層應該給員工創(chuàng)造條件讓他們有機會能直接與管理層溝通，保障任何有關銀行經營管理過程中遇到的問題和風險的信息能夠及時地反映到管理層那里，以便管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并糾正錯誤的行為。此外，建立科學的信息分析體系。

　�。ㄎ澹� 構建科學嚴密的內外監(jiān)控體系

　　明確內部審計和監(jiān)察部門的監(jiān)督職責，切實做到監(jiān)管措施落到實處，定期自我檢查。發(fā)現(xiàn)內部控制存在的缺陷時應及時改正并上報，使內部監(jiān)督能夠發(fā)揮作用。采取科學的內部審計方法，提高內部審計的作用，并實施責任追究制度，增強個人責任感。

　　參考文獻：

　　[1]COSO. Enterprise Risk Management—Integrated Framework，20xx.

　　[2]田依鑫.關于我國房地產企業(yè)內部控制問題的探.20xx.

　　[3]宋延慶.房地產企業(yè)風險控制與風險管理體系的建，20xx.

　　[4]李輝莉.淺談房地產企業(yè)的財務管理，20xx.

企業(yè)內部控制論文2

　　隨著經濟的高速發(fā)展,市場競爭越來越激烈,企業(yè)要想在競爭的激烈形勢下獲得穩(wěn)定的生存和長足的發(fā)展,必須要加強企業(yè)管理，而企業(yè)內部會計控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強企業(yè)內部會計控制。

　　一、企業(yè)內部會計控制綜述

　　(一)企業(yè)內部會計控制的概念

　　企業(yè)內部會計控制是企業(yè)制定和實施具有控制和監(jiān)督職能的財務會計業(yè)務處理程序和措施，來確保企業(yè)物資財產的安全、會計提供的信息質量以及企業(yè)經營管理等政策法規(guī)的執(zhí)行。

　　(二)企業(yè)內部會計控制的范圍

　　第一,會計人員綜合素質的控制。會計工作人員的綜合素質包括過硬的專業(yè)素質和崇高的職業(yè)道德素質。企業(yè)內部會計控制的實現(xiàn)需要依托企業(yè)會計工作人員高效的執(zhí)行力。

　　第二,企業(yè)內部物資財產的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對企業(yè)的各項物資財產，確保物資財產的安全。為了防止物資財產被竊用，要制定明確的規(guī)章制度,禁止一切未經許可的工作人員直接接觸物資財產。有效控制物資財產，對后續(xù)經濟業(yè)務的順利展開起著重要作用。

　　第三,投資風險控制。企業(yè)在進行項目投資前,要樹立一定的風險意識，考慮到項目在運行過程中可能出現(xiàn)的各種經濟突發(fā)情況,并提前想出應對措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業(yè)運營過程中的經濟危機。

　　第四，預算控制。企業(yè)在生產運營過程中，要提前做好各項預算工作，比如投入的資金、運營中資金的周轉情況等等，當運營過程出現(xiàn)問題時，能夠根據(jù)預算情況及時排查生產運營過程中各個資金流通環(huán)節(jié),并迅速找到漏洞,及時處理。

　　第五，審查控制。企業(yè)制定內部審查制度,一方面能夠讓企業(yè)的經營理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內部的管理工作，正確評估企業(yè)內部生產經營活動的運行狀態(tài)和管理系統(tǒng)。

　　第六,會計信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對會計信息進行實時記錄,保證會計所提供信息的準確性,利于決策層更好地對生產運營方向作出相應的決策。

　　二、企業(yè)內部會計控制現(xiàn)狀

　　隨著市場經濟體制的完善，我國企業(yè)的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問題。以下就對我國企業(yè)內部會計存在的問題進行探討分析。

　　(一)企業(yè)管理監(jiān)督方面

　　完善的監(jiān)督管理制度，有利于員工高效率的執(zhí)行工作任務,從而保障企業(yè)平穩(wěn)的運營狀態(tài)。在實際中，很多企業(yè)的管理監(jiān)督制度不完善,或者只是形同虛設,沒有發(fā)揮實際的監(jiān)督功能。企業(yè)內部存在賬單數(shù)目核對不上、資金投入和盈利數(shù)據(jù)失實等現(xiàn)象，相應的，企業(yè)內部會計工作人員提供的信息就會出現(xiàn)不準確的情況,從而導致決策層決策失誤、企業(yè)周轉運營不能正常進行等一系列連鎖問題。

　　(二)企業(yè)控制活動方面

　　首先，在產品控制方面，由于缺乏相應的管理和監(jiān)督，存在貨物清算不嚴謹?shù)默F(xiàn)象；在項目運營結算中，發(fā)票管理不嚴格，出現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)記錄不全面等問題；在預算管理控制中，沒有設置預算機制，導致資金運轉出現(xiàn)問題時，不能及時地找出資金漏洞并及時補救;在資產控制管理方面，對資金流動監(jiān)管不嚴，對固定資產不能做出投資計劃和相應的預算分析。這些問題導致企業(yè)內部會計控制不能順利進行。

　　(三)企業(yè)信息管理方面

　　企業(yè)建立內部會計控制制度，其中一個用意就是為了加快會計所提供信息的傳遞速度。但現(xiàn)實中，各部門分工不明確，導致員工工作執(zhí)行力低下,會計通過層層部門將信息傳遞給決策層時,往往失去了決策的最佳時機,導致企業(yè)生產運營不能達到最佳狀態(tài)。

　　(四)企業(yè)風險預測方面

　　在項目生產運營時，樹立一定風險意識，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運營風險和財務風險,但在現(xiàn)實過程中，企業(yè)的風險意識并不強烈,也沒有事先做好充足的預防措施；同時，一些企業(yè)內部管理不規(guī)范，成本核算不準確，成本控制又相對滯后，導致風險評估不準確，相應的，事前想出的預防措施不能起到實際作用。

　　(五)企業(yè)環(huán)境管理方面

　　健全的企業(yè)內部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內部文化和外部形象,但實際中，各企業(yè)沒有足夠重視對企業(yè)內部會計控制環(huán)境的建設,會計從業(yè)人綜合素質高低不等,會計內部環(huán)境建設不完善。

　　三、加強企業(yè)內部會計控制的措施

　　(一)提高企業(yè)內部會計人員綜合素質

　　企業(yè)會計人員的綜合素質包括專業(yè)素質和職業(yè)道德素質。一方面，要提高企業(yè)內部會計人員的專業(yè)素質，對會計人員進行培訓，讓他們的專業(yè)素養(yǎng)跟上時代需求，能夠提高會計信息質量，為企業(yè)經營決策帶來正確的參考數(shù)據(jù),有利于企業(yè)生產經營活動的穩(wěn)定與發(fā)展;另一方面，要提高會計的職業(yè)道德素養(yǎng)，制定相應的會計職業(yè)道德法規(guī),提高會計人員的責任心和上進心,會計人員自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，為企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展貢獻自己的力量。

　　(二)提高企業(yè)內部會計控制意識

　　企業(yè)可以通過會議的形式讓會計員工認識到企業(yè)內部會計控制制度的重要性,這樣員工才會嚴格遵守企業(yè)內部會計控制制度,高效完成企業(yè)的`內部工作,利于企業(yè)上下各部門的協(xié)調運作和生產經營活動的順利進行。

　　(三）建設良好的企業(yè)內部會計控制環(huán)境

　　建設良好的企業(yè)內部會計控制環(huán)境是加強企業(yè)內部會計控制最有力的措施。在建設過程中，首先,要綜觀企業(yè)內部會計控制各項環(huán)境的狀態(tài)，比如法規(guī)環(huán)境、經濟環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設之中；其次，根據(jù)各項環(huán)境的建設狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過開設講座等形式,提高企業(yè)管理人員建設內部會計控制環(huán)境的意識,監(jiān)督他們執(zhí)行這一理念，為內部會計工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

　　(四）完善企業(yè)的會計監(jiān)督機制

　　完善企業(yè)的會計監(jiān)督機制，是強化企業(yè)內部會計控制的重要舉措之一。會計監(jiān)督有內外之分，內在監(jiān)督機制就是企業(yè)各部門相互監(jiān)督、各部門人員互相約束,使企業(yè)各項工作得到落實；外在監(jiān)督機制主要是社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。將外在監(jiān)督機制和內在監(jiān)督機制結合，使企業(yè)內部會計控制制度更科學,并且有法可依。

　　(五)完善企業(yè)審計機制

　　為了保障企業(yè)內部會計控制正常進行，必須要完善企業(yè)審計機制。審計人員主要是評價內部會計控制的運行狀態(tài)，能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而保證其正常運行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計機制時，可以單獨成立審計部門，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業(yè)內部會計控制的正常運行。隨著當前計算機技術的不斷發(fā)展，審計部門要跟上時代發(fā)展,利用先進技術來發(fā)揮審計職能,提高工作效率。

　　(六）建立企業(yè)內部合理的考核與激勵機制

　　企業(yè)應該建立完善的考核和激勵機制，為企業(yè)內部會計控制的順利實施提供保障。考核機制用來約束員工的基本行為規(guī)范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質量等；激勵機制用來獎勵優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發(fā)員工的創(chuàng)造力。將考核機制和激勵機制有效結合，在保障企業(yè)內部會計控制有效實施的同時,更有利于企業(yè)發(fā)展。

　　(七)加強企業(yè)對會計電算化的應用

　　企業(yè)的發(fā)展要與科技同步,同時也要注重企業(yè)實際情況,選擇最適合企業(yè)的財務軟件。運用財務軟件進行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業(yè)內部會計控制提供技術保障。在操作過程中，要對會計人員進行一定的培訓,讓他們熟練運用這些軟件,同時,也要定期對軟件進行更新和維護,保證財務軟件安全運用，防止病毒侵入,導致企業(yè)信息泄露或遺失。

　　四、加強企業(yè)內部會計控制的意義

　　加強企業(yè)內部會計控制，首先，能提高會計信息質量，為企業(yè)決策的正確性提高保障，保證企業(yè)高效率經營；第二，內部會計控制制度能對企業(yè)有很好的監(jiān)督和審計作用，能保證企業(yè)資產的安全性和完整性;第三;企業(yè)內部會計控制有外部監(jiān)督職能，可由政府監(jiān)督，當企業(yè)整個市場機制出現(xiàn)問題時，國家能夠及時采取宏觀調控政策進行調整；第四，隨著科技的不斷革新,財務軟件的功能越來越齊全,這些軟件在進行數(shù)據(jù)計算與記錄時更加精準與快捷，利用先進的科技,可以提高企業(yè)會計的工作效率及工作質量，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障。結束語

　　加強企業(yè)內部會計控制，對企業(yè)的長足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質、完善企業(yè)監(jiān)督和審計機制以及營造良好的內部會計控制環(huán)境等措施來加強企業(yè)內部控制，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

企業(yè)內部控制論文3

　　一、企業(yè)內部會計控制的內涵

　　在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。 內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述，認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內部會計控制是指為了保護資產的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。

　　二、企業(yè)內部會計控制存在的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會計缺乏控制意識

　　一個企業(yè)的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。

　�。ǘ�）內控制度有待加強

　　長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內部很多員工都沒有意識去內控，很多的業(yè)務也沒有涉及內控，這就意味著一個企業(yè)內部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內成本增加，蒙受經濟損失。 比如說一個小小的公司，如果說增加內部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內控制度就問題不大，但是在不同性質的企業(yè)就沒有這樣的動力了。

　�。ㄈ�）組織機構設置不合理

　　組織結構對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經濟效益，在企業(yè)內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當?shù)脑挘�其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。

　�。ㄋ模�會計人員素質不高

　　從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的.理論基礎，大多數(shù)都是經過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高 ，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。

　　三、完善內部會計控制的對策

　　綜上所述，企業(yè)內部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：

　�。ㄒ唬┍ＷC會計記錄真實可靠

　　一個企業(yè)的內部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業(yè)內部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。

　�。ǘ�）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化

　　優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。

　　在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業(yè)內擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產品；好的產品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。

　　華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神” 華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。

　　華為努力使自己的產品質量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。

　　由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。

　�。ㄈ�）控制和管理財務管理系統(tǒng)

　　知識經濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。

　�。ㄋ模┨岣邥�計人員素質

　　如果說要提高會計從業(yè)人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。

　　另外，經營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內的管理會計得到推廣和應用。

　　參考文獻

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　　[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[J].財會通訊，20xx（02）.

企業(yè)內部控制論文4

　　一、企業(yè)內部控制存在的問題

　　1.企業(yè)管理者重視不夠，制度執(zhí)行不力

　　受傳統(tǒng)管理觀念的影響，管理者對內部控制這種新興的管理理念并未重視。企業(yè)會計工作仍然停留在簡單的會計核算上，只是對企業(yè)的來往賬款進行記錄，并沒有達到控制的效果。企業(yè)管理者對內部控制的重視不夠，內部控制體系建設進度較慢。雖然企業(yè)都建立了一定的內部控制制度，但實際并沒有真正執(zhí)行，而且實踐性不強，漏洞百出。

　　2.內部審計組織缺陷，審計形式化

　　目前，內部控制中的內部審計遠遠無法滿足實際工作的要求。內部控制是一項十分復雜的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內部的各個環(huán)節(jié)，然而一些企業(yè)為了應付需要，從其他部門臨時抽調一些人員組成審計小組，進行審計事項的事前、事中、事后跟蹤監(jiān)督，由于這些臨時人員不是專業(yè)的審計人員，其工作質量遠遠達不到要求，使審計變得形式化。

　　3.內部控制體系不健全

　　內部控制制度是企業(yè)運營監(jiān)管和財務管制方面的基本事務，其作用是不可小覷的。內部控制的有效運行能夠推動企業(yè)的整個經營與運作，但從其目前的發(fā)展狀況來看，我國大多企業(yè)的內部管理體制還沒有形成完整的系統(tǒng)，也沒有完整規(guī)定的準則和處置根據(jù)。企業(yè)之所以建立內部控制制度，也是因為形勢的需要，是一種被動的建立方式，所以沒有什么內涵，內容也比較零碎和分散，缺少內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，也起不到一定的制約作用。

　　4.企業(yè)的風險意識不強

　　缺乏完善、科學的內部控制制度是企業(yè)財務風險的重要誘因。企業(yè)的財務管理體制比較落后，對其財務活動造成了一定影響。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)在市場中的經濟活動越來越頻繁，資金規(guī)模也越來越大，而只是涉及到資金的運動就必然存在風險，企業(yè)風險意識淡薄，注定要遭受嚴峻的風險考驗。

　　二、建立企業(yè)財務內部控制體系的建議

　　1.提高內部會計控制意識

　　內部會計控制是企業(yè)綜合管理工作的重要部分，也是企業(yè)實施戰(zhàn)略發(fā)展的有機成分。個別職工對內部會計控制不了解，認為是財務部門的事情，和自己沾不上關系。其實內部控制是一項系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內部的各個環(huán)節(jié)，所以需要各個部門與小組的通力協(xié)作，內部控制才能夠體現(xiàn)成效。提高企業(yè)的內部會計控制意識，關鍵還要看管理層的意識，如果壓根兒沒把內部控制管理當作一回事，那么就無法起到真正作用。因此，企業(yè)的領導要提高內部控制意識，同時要求各部門、各單位學習內部控制管理的基本知識，極力配合財務部門做好內部控制工作。要明確內部控制制度的建立健全是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，把它看成是一種長期的行為，不能為了短期利益而被動配合。今后各部門、各單位要嚴格依照《會計法》認真核實會計資料的真實性、完整性，嚴格按規(guī)章辦事，杜絕個人意見左右，保證內部控制合法、有效進行。

　　2.建立良好的'內部會計控制氛圍

　　良好的環(huán)境和文化氛圍是內部控制順利實施的條件，而企業(yè)內部控制形式化與條件缺失有很大關系。環(huán)境建設包括組織結構、內部規(guī)章、領導風格及員工勝任力等諸多方面，對這些環(huán)境因素加以改善，將大大提高內部會計控制的效果。對此，企業(yè)應完善和優(yōu)化內部組織結構，堅持不相容職務相互分離、組織機構及員工間形成有效制衡關系，加強對領導層權力的制約和監(jiān)督。另外，企業(yè)要加大內部控制培訓力量，對各級管理人員及員工進行培訓與教育，進而自覺地遵守內部控制制度。

　　3.強化內部會計控制的監(jiān)控力度

　　企業(yè)內部審計機構一直是內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應加強內部審計工作的力度。尤其是對基建項目招投標、設施設備采購等內部會計控制相對薄弱的環(huán)節(jié)加強監(jiān)控的力度。內部審計要貫穿企業(yè)會計活動的始末，不斷改進和完善內部審計以達到應有的效果。另外，企業(yè)還要借助外部審計力度來提高自身審計水平，聘請審計專家來指導與檢查，從而達到理想的質量水平和監(jiān)督效果。

　　4.提高財務人員的風險防范意識

　　在財務風險防范體系中，人是最活躍的因素，沒有人的參與，風險防范體系是不可能形成的，沒有具有豐富財務風險防范經驗的人才，就無法做到最大限度的降低風險。所以增強財務人員風險防范意識是財務風險控制的重要一步。針對財務人員風險意識不強的問題，企業(yè)應加大對財務人員的培訓，定期聘請專家進行關于風險識別及防范的講座，各部門、單位管理人員及財務人員都應參加。同時領導以身作則，主動宣傳財務風險意識的重要性，從而使財務人員積極主動的對待財務風險，并實施有效的管控措施。

　　三、結語

　　總之，有效的內部會計控制將有效保護企業(yè)的財產不受損失，有效防止舞弊行為的滋生與發(fā)展，我們要利用內部控制管理的有力武器，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

企業(yè)內部控制論文5

　　一、引言

　　近年來隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團企業(yè)面臨的內外部環(huán)境越來越復雜，風險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內部控制產生重大缺陷，重要風險控制不當，就有可能對集團企業(yè)的生存、發(fā)展產生非常重大的不利影響。因此，集團企業(yè)迫切需要采取科學的手段，提升風險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機構的規(guī)制要求下，越來越多的集團企業(yè)認識到良好的風險管理和內部控制機制的重要性，開始關注全面風險管理，進行內部控制建設�？墒�，有許多集團企業(yè)沒有將內部控制與風險管理進行有機融合，使內部控制沒有起到應有的風險管控作用。因此，集團企業(yè)在建立全面風險管理機制時，應該將內部控制與風險管理進行有機結合，以風險管控為導向，以內部控制為切入點，構建基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。

　　二、基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構

　　在當今社會，集團企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內部條件都在劇烈地變化著，其內部控制建設和風險管理需要在充分考慮集團企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務單元的風險管理需求的基礎上，統(tǒng)一體系要素和體系結構，確保整個集團企業(yè)不同層級的風險管理與內部控制機制銜接一致。因此，需要整體設計基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構。該體系總體架構由“核心理念、基本內涵和主要內容”組成。

　　1基于內部控制的集團企業(yè)全面管理的核心理念

　　基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理將內部控制與風險管理進行有機結合，把內部控制作為基礎平臺，開展風險管控活動。其核心理念是:風險管理與內部控制是辯證的統(tǒng)一體，內部控制是風險管理的工具和手段，集團企業(yè)內部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險，即事前實施風險預控，事中進行風險防控，事后最小化風險。這就意味著需要從以下兩點進行分析:

　　2基于內部控制的集團企業(yè)全面管理的基本內涵

　　內部控制與風險管理是基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內涵為:以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，將風險管理和內部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風險為導向，在“全面風險管理”層次上對內部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎上，分析、設計、構建“風險導向的.內部控制體系”;然后，以內部控制為平臺，通過內部控制活動，在集團企業(yè)的風險偏好范圍內管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。

　　總之，基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理，通過內部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內部有效運轉。

　　三、基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理的運行機制

　　以內部控制為基礎的全面風險管理的運行機制主要包括設立全面風險管理目標、構建風險導向的內部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預警體系和建立全面風險管理報告體系等。

　　1設立全面風險管理目標

　　基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理應該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)面開展工作，使風險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應，并將風險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內，為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，設立全面風險管理目標。

　　第一，進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。

　　第二，制定集團企業(yè)風險管理方針�；�于環(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風險和重要風險領域的風險管理方針。

　　第三，設定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學、合理戰(zhàn)略目標，將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理有機結合起來，將風險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設定過程中，需要充分考慮各種風險的影響，使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。

　　第四，制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據(jù)，設定運營目標，據(jù)此確定三年或五年滾動經營計劃。在運營目標的設定和經營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風險，并使運營目標、經營計劃與風險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。

　　第五，建立集團企業(yè)全面風險管理目標體系。根據(jù)運營目標，制定集團企業(yè)全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務單位的具體風險管理目標，形成集團企業(yè)全面風險管理目標體系。

　　2實施風險管控

　　主要從以下幾個方面實施風險管控:

　　一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如：能源集團風險管理涉及的責任部門。

　　二是確定重要業(yè)務流程、管理流程的關鍵控制點，針對關鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。

　　三是編制《集團企業(yè)崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權限等，促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。

　　3建立全面風險管理報告。體系全面風險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關者之間實現(xiàn)風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，必須建立規(guī)范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內容、形式、程序及報告分送名單等。

　　全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應形成的各種類型的風險管理報告及其內容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關者之間、風險管理各職能機構之間傳遞的風險管理報告機制。

　　綜合上述分析，文章構建基于內部如何將內部控制與風險管理進行有機結合，構建基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系是集團企業(yè)全面風險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景，以風險管控為導向，以內部控制為切入點，構建了基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內涵，給出了其基本內容。其次，重點研究了基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的運行機制，主要包括:設立風險管理目標、構建風險導向的內部控制體系、實施風險管控、進行風險管理考評，明確風險管理的預警體系與報告體系等方面。

企業(yè)內部控制論文6

　　一、經濟新常態(tài)下企業(yè)內部控制體系構建中存在的問題

　�。ㄒ唬╋L險評估機制不完善

　　風險評估的主要目的是對企業(yè)的經濟活動進行風險評估，對其可能出現(xiàn)的風險進行詳細的分析，并提前制作應對方案，是保證企業(yè)利益的重要措施，具有較高地位。然而，目前許多企業(yè)并沒有完善風險評估系統(tǒng)，或是對其的重視力度不足，導致企業(yè)面臨著來自各方面的影響。據(jù)統(tǒng)計，就目前多數(shù)企業(yè)在披露文件中沒有提及企業(yè)的風險評估系統(tǒng)或是評估的現(xiàn)狀，且其評估的方向往往是停留在制度的不足之上，沒有對企業(yè)各種風險來源進行深度評估，并做出詳細的分析報告。就上市企業(yè)而言，上市企業(yè)并沒有完善處理執(zhí)行上交所和深交所所規(guī)定的單獨披露內部控制自評報告。

　　（二）環(huán)境缺失，監(jiān)督與控制體系不健全

　　企業(yè)內部控制體系在構建過程中缺少必要的執(zhí)行環(huán)境或條件極大限制體系建設與發(fā)展。內部控制運行環(huán)境主要是包括人力資源政策、企業(yè)文化、組織結構的設置內部治理結構等等。但是目前企業(yè)多是處于獨裁的局面，企業(yè)的重大決策制定的較為隨意，而不是通過高級領導層投票執(zhí)行；企業(yè)文化并沒有在內部進行良好的傳播，許多員工的凝聚力及團結度不足等等，沒有形成良好的內部控制氛圍等等，內部控制的形成環(huán)境嚴重不足，大大制約內部控制的管理與執(zhí)行。其次，企業(yè)的監(jiān)督與控制體系沒有建全，這主要是表現(xiàn)為監(jiān)督力度執(zhí)行不足，出現(xiàn)了“自己監(jiān)督自己”的情況，部門并不是相互監(jiān)督，而是本部門在內部消化監(jiān)督，這局限了監(jiān)督的進行，不能及時找出內部控制的不足；其次是企業(yè)并沒有跟上時代的腳步，內部控制的管理模式相對落后，先進的內部控制規(guī)范無法在粗放式或者集約式的管理模式中得到良好的實施。

　�。ㄈ�）人力資源管理力度不夠

　　目前我國企業(yè)的人力資源管理力度遠遠落后于其他國家。其存在的缺陷主要是表現(xiàn)為會計人員并沒有妥善處理好會計信息、財務信息，導致其實際情況不相符或是將其暴露給其他企業(yè)，獎懲制度不規(guī)范等等。

　　二、企業(yè)內部控制體系的完善措施

　　針對以上提出的問題，以下將從幾個方面闡述企業(yè)內部控制體系的完善措施。

　�。ㄒ唬┙�立風險導向機制

　　第一是要以經濟審計為切入點，在企業(yè)范圍內推進審計監(jiān)督，將原先的事后控制轉變?yōu)槭虑翱刂疲瑢崿F(xiàn)風險的最低化。企業(yè)應建立起風險導向機制，建立完善的監(jiān)督系統(tǒng)，建立風險的評判標準，對風險出現(xiàn)的可能進行詳細分析，逐步形成監(jiān)督的長效化與動態(tài)化。重要的是，企業(yè)需要根據(jù)目前的經營現(xiàn)狀及項目的各個環(huán)節(jié)制定不同的審計內容及相應的評價標準，促使審計工作有目的的進行，并有效發(fā)揮審計的'作用，提高審計的效率；第二是加大力度，在信息高速發(fā)展的時代，企業(yè)需要加強對信息的采集與處理，利用信息化系統(tǒng)進行內部控制的管理；第三是加強審計監(jiān)督力度，定期開展審計工作的考核，對審計工作制定評定的標準，對其進行嚴格的考核，以保證審計工作可以依法進行，穩(wěn)步發(fā)展，并時刻對其進行監(jiān)督，及時找出審計工作中出現(xiàn)的各種問題，促進審計工作的進步。

　�。ǘ�）優(yōu)化內部控制環(huán)境，創(chuàng)新審計工作機制

　　一是企業(yè)應是開展內部交流大會，各級領導匯聚一堂，就企業(yè)目前的經營狀況及限制企業(yè)發(fā)展的因素進行深度交流，明確自身企業(yè)的狀況及處于的發(fā)展階段，并明確未來發(fā)展的走向，制定出詳細的戰(zhàn)略目標及部署每一個階段的任務及目標；二是對董事會的制度進行改革，消除集團集權的現(xiàn)象，股東及高級領導管理人員對企業(yè)的發(fā)展及決策應擁有一定的投票權利，并針對企業(yè)出現(xiàn)的問題有發(fā)言權，充分利用企業(yè)的人才資源，減少集權為企業(yè)決策帶來的風險概率。創(chuàng)新審計工作機制可以通過進行信息科技創(chuàng)新進行。企業(yè)引入先進的信息系統(tǒng)，并對審計人員進行相應的培訓，并逐步擺脫人工處理數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)管理局面，利用信息化的統(tǒng)籌管理對審計工作進行不斷完善，建立“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化審計模式，達到審計實時監(jiān)管的目的。

　　（三）強化人力資源管理

　　一是對內部員工進行統(tǒng)一的管理，并針對實際情況進行必要的培訓，提升員工的專業(yè)素養(yǎng)及解決問題的能力。同時建立賞罰分明的激勵制度，建立績效的指標對人員進行管理，一方面可以促使內部控制管理的規(guī)范化，另一方面可以充分發(fā)揮員工的能動作用，使其積極參與到內部控制管理的計劃當中，提高內部控制管理的效率及提升企業(yè)內部的凝聚力及戰(zhàn)斗力；二是嚴格招聘企業(yè)的工作人員。在當今社會，人才的競爭便是企業(yè)的競爭。因此，企業(yè)應積極規(guī)范招聘的流程，避免走后門的現(xiàn)象發(fā)生，充分保證人才的來源，促進企業(yè)的整體提升。

　　三、總結

　　隨著我國經濟的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，經濟新常態(tài)下企業(yè)內部控制體系的構建與完善是越來越重要。企業(yè)需要不斷加強內部控制的管理，逐步完善內部控制管理制度，并針對制度的不規(guī)范問題進行及時的結局，同時加強對人員的管理，保證人才的提供，時刻做好風險預防的工作，才能在根本上促進企業(yè)的進步與發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　[3]滕麗.完善現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的探討[J].經濟師，20xx（11）：122-122.

企業(yè)內部控制論文7

　　摘要：對于中小企業(yè)來講，成功與失敗的一個很重要因素就是有沒有進行良好的內部控制，而對內部控制加以延伸與拓展的是對風險的管理。隨著我國中小企業(yè)深化改革的不斷深入和外部競爭形勢日趨嚴峻，很多中小型企業(yè)在積極探索和構建企業(yè)內部控制和風險管理體系，在這個前提下來使中小企業(yè)遇到的各類風險得到規(guī)避與解決。以風險管理作為切入點，本文對此進行了剖析，風險管理與企業(yè)內部控制間的關聯(lián)是本文首先加以分析的，接著對中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)時狀況以風險管理的角度作了分析，然后從風險管理角度把一些針對于改善中小企業(yè)的內部控制的意見加以闡述。

　　關鍵詞：中小企業(yè)；內部風險；風險控制；建議措施

　　眾所周知，隨著我國經濟的發(fā)展，中小企業(yè)正迫切需要調整企業(yè)的經營結構，但隨著企業(yè)改革的深入，使得改革的內源動力不足，外部環(huán)境復雜，競爭變得日益激烈。并且于既定的目標水平來講，我國的中小企業(yè)內控效果還相去甚遠。所以，對中小企業(yè)內控制度的當前狀況和其所存在的缺陷，從風險管理層面加以論述，是很有必要的。然后，再把相應的、針對性的改善措施找出來，在現(xiàn)實的指導意義上來說，對中小企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展很重要。

　　一、風險管理視角下的企業(yè)內部控制

　　(一)風險管理導向下的企業(yè)內部控制涵義

　　內部控制是指在保證公司董事會及類似機構、管理層及其他員工遵守有關法律、法規(guī)利益的前提下，成為一個過程來對財務報告的持續(xù)、有效、可靠加以實現(xiàn)。對企業(yè)管理效率的提升是要求的目標，這在《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》已作要求，其可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)得到促進，如風險識別與評估，風險監(jiān)督與控制等方面的目標內容。

　　(二)風險管理和企業(yè)內部控制的關系

　　高度目標統(tǒng)一的我國中小企業(yè)內控制度和風險管理是辯證統(tǒng)一的關系，對企業(yè)管理目標的`實現(xiàn)是二者共同的目標，對企業(yè)經營過程中各類風險的防范是構建軍內控制度的目的，而風險管理又可以使中小型企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展得到進一步促進；另外，互相依存與制約的風險管理與內部控制關系很密切。對企業(yè)所潛在產生的風險管理能夠進行有效辨識，但另一方面，對企業(yè)內部風險的防范與解決又需要依靠內部控制制度來進行。

　　二、風險管理視角下中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

　　(一)中小企業(yè)內控制度不完善

　　在新的經濟常態(tài)下，中小企業(yè)需要及時調整生產、銷售和管理步伐，以更好地促進中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。當前改革已進入深度發(fā)展時期，這就要求中小企業(yè)需要加強內部控制和風險控制，那些內部控制制度以及實施過程中存在不足的中小企業(yè)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先對自己日常工作的重要性認識不足，由于中小企業(yè)內部控制的相關規(guī)則和規(guī)范不完善，導致內部控制制度難以落實；再就是部分企業(yè)設立董事會、監(jiān)事會和內部審計部門和其他行政監(jiān)管機構，這些機構之間的內部關系相對比較復雜，使得對這些機構的內部控制很難得以實現(xiàn)，從而無法使其發(fā)揮其應有的作用，導致內部控制制度不能有效地實施并到位。

　　(二)風險控制意識淡薄，風險識別能力不強

　　部分中小型企業(yè)在實施內部控制方面，風險管理意識淡薄，風險管理體系不完善。同時，由于缺乏風險意識，定性和定量的風險分析，沒有專門的風險監(jiān)測和管理機構；風險評估與相應預警機制不完善；風險防范和管理能力低下。特別是近年來，隨著制造企業(yè)轉型發(fā)展和擴大，在追求高回報的同時，往往忽視了高風險業(yè)務范圍擴大的交易類型，對金融風險的嚴重缺乏風險管理的能力，管理風險和破產的風險明顯提高。中小企業(yè)在不斷完善與發(fā)展的市場經濟形勢下，要想健康地發(fā)展自己的戰(zhàn)略目標，必須要有長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃。但是據(jù)有關數(shù)據(jù)顯示，對于風險管理的重要性，我國的很多中小企業(yè)的意識并不是很強，在風險管理的整體意識上很弱。在日常經濟活動中并不去預測可能帶來的風險，只有風險來臨或已經處于危險之中，才緊張、無暇應對，缺乏整個系統(tǒng)在企業(yè)風險管理中的觀點和戰(zhàn)略思維。中小企業(yè)對于內部風險控制的前后時期相對比較緩慢，甚至一些企業(yè)誤認為，只有企業(yè)資本市場競爭較弱的企業(yè)或者資本相對比較薄弱的企業(yè)才對風險進行，完全沒有必要來浪費公司的寶貴資源。這些風險管理意識淡薄的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在政府相關部門、企業(yè)管理人員和企業(yè)內部所有員工。

　　(三)內控執(zhí)行監(jiān)督不到位

　　當前我國絕大多數(shù)的中小型企業(yè)所采取的內部監(jiān)督機制主要是基于內部審計的方式。在內部控制與風險管理方面相當缺少，即便是有一些成績產生在中小企業(yè)的內審工作中，也會因為受到各種管理和生產因素的作用而使審計無法獨立再進行下去，在客觀性評價方面使內控和風險管理受到制約。

　　三、風險管理視角下的中小企業(yè)內部控制改進建議

　　(一)提升內控重視程度，構建完備內部控制環(huán)境

　　對于中小企業(yè)的內部控制，首先需要企業(yè)管理層和全體員工參與既定業(yè)務目標的實施，從而可以增強信息之間的溝通以及提高中小企業(yè)的營運效率。正如上面所述，加強中小企業(yè)對于風險內部的控制，需要企業(yè)上下全體員工的參與。只有這樣，才可以借助于現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強中小型企業(yè)內部的組織，文化，制度等控制建設。具體的實施措施是首先需要建立以企業(yè)內部治理結構為基礎的獨立董事制度，加強內部控制和風險管理監(jiān)督。

　　(二)強化風險管理意識，構建風險管理長效機制

　　隨著中小企業(yè)改革的不斷深化以及相關供應鏈的不斷發(fā)展，使得我國中小企業(yè)的經營風險以及財務風險逐步增加，從而進一步導致行業(yè)的不確定性逐漸增大。所以對于中小企業(yè)在經營過程中應該注重強化企業(yè)的風險管理意識。對于風險管理意識可以從加強中小企業(yè)內部風險的識別、風險的評估、風險分析以及風險管理的角度入手。只有這樣才可以進一步提高風險管理的意識，準確及時地預測未來生產經營的風險。其次需建立建立和完善長期風險管理機制，從而中小型企業(yè)可以做到提前預測風險，從而企業(yè)可以根據(jù)存在的風險迅速制定科學有效的防范措施和應對策略。最后，還需要加強對內部控制和風險管理人員的相關培訓。

　　(三)強化內部監(jiān)控機制，完善外部監(jiān)控體系

　　從風險視角管理的角度分析，對于中小型企業(yè)應該建立健全內部監(jiān)督機制以及外部監(jiān)督機制，從而進一步提高中小企業(yè)的內部控制以及風險管理能力。為此，我們可以從以下幾個方面進行論述：首先，我們需要不斷加強中小企業(yè)的內部控制機制，理順中小企業(yè)內部權責以及關鍵部門的主要業(yè)務流程，控制部門內部的主要風險并嚴格對其進行實時監(jiān)督。特別需要強調的是要構建起政府和社會外部監(jiān)督機制，才能使內部控制與風險管理得到持續(xù)的完善，使外部的控制得到增強。

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企業(yè)內部控制論文8

　　1引言

　　國有企業(yè)內部進行會計控制能夠提升會計工作的效率，改善企業(yè)財務情況，在現(xiàn)代的信息化背景下進行企業(yè)內會計控制，能夠在保證企業(yè)財務狀況良好發(fā)展的條件下，促進企業(yè)的長足發(fā)展。當前國有企業(yè)的內部會計控制存在一定問題，在信息化背景下，對相關問題進行有效的解決和改進，能夠更好地推動企業(yè)內部會計控制工作的進行。

　　2國有企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀

　　2.1會計控制體制不健全

　　當前國有企業(yè)內部會計控制體制沒有十分健全，在一定程度上對會計控制的效率和財會處理企業(yè)財務帶來不利影響。當前國有企業(yè)的會計控制意識不十分強烈，管理控制體制普遍存在一定漏洞，國有企業(yè)內部會計控制大多是延用過往經驗和長期以來的管理制度，沒有很好地與時代接軌，造成管理體制的滯后，很多管理制度上的漏洞沒有得到改進，造成會計控制差，財務工作效率低等問題。

　　2.2會計人員缺乏專業(yè)性

　　國有企業(yè)內部的會計人員專業(yè)化水平參差不齊，專門用于進行會計控制的管理人才較少。國有企業(yè)由于長期以來對會計控制方面的認知存在一定偏差，對于會計控制不十分重視，導致內部可用于進行會計控制的專業(yè)人才缺失，很多企業(yè)特別是規(guī)模較小的企業(yè)用于進行會計控制的人員多為轉職人員，沒有十分專業(yè)的會計控制知識，對會計控制的經驗也比較少，不能發(fā)揮良好的控制作用。

　　2.3會計控制監(jiān)督的缺失

　　除了在體制和人才方面的缺失之外，當前國有企業(yè)會計控制的監(jiān)督管理方面也存在較大的.缺陷。企業(yè)內部會計控制中缺乏有效的監(jiān)督制度和監(jiān)督人員，導致企業(yè)內部會計控制過程形同虛設，并且使得很多參與會計控制的環(huán)節(jié)無法良好地發(fā)揮作用，工作效率低、工作內容不完善并且可能出現(xiàn)一系列工作失誤，影響國有企業(yè)內部的會計控制工作。

　　2.4會計控制信息化水平較低

　　由于缺乏良好的控制意識、管理體制、監(jiān)督制度和管理人才，國有企業(yè)內部的會計控制信息化水平往往較差。國有企業(yè)內部可能沒有意識到利用信息化技術進行會計控制的重要性和高效性，或者意識到信息化的重要性，但是缺乏相應的專業(yè)化人才，造成會計控制當中信息化水平較差，抑制了企業(yè)會計控制工作的進展。

　　3信息化應用于國有企業(yè)內部會計控制的對策

　　3.1樹立正確的會計控制認知

　　國有企業(yè)進行內部會計控制一定要具備正確的管理控制認知。國有企業(yè)管理人員應當重視信息化對國有企業(yè)的影響，以及信息化可能對國有企業(yè)內部會計控制產生的更有利的作用。樹立內部會計控制的意識，并且應當注意通過建立健全管理和監(jiān)控機制，提高人員的綜合素質，以及積極引入信息化技術為上述內容提供有效的支持，從而更好地保證會計控制的進行，促進企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

　　3.2健全企業(yè)內部會計控制體制

　　國有企業(yè)在進行內部會計控制體制過程中，一定要注意建立健全相關體制。首先，明確會計控制當中各部門以及各人員的工作內容。其次，應當對人員的工作內容和方式進行有效的規(guī)范，建立完善的獎勵懲戒制度、監(jiān)督管理制度以及會計管理控制的一系列日常規(guī)范內容等。通過信息化技術的應用，積極了解先進的管理體制的優(yōu)越性和可執(zhí)行性，根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，將其優(yōu)秀的適應于本企業(yè)發(fā)展的內容引入進來，保證企業(yè)內部會計控制的先進性。

　　3.3強化對專業(yè)化人才的培訓

　　國有企業(yè)內部會計控制應當注重對專業(yè)人才的培養(yǎng)工作。若企業(yè)內部缺乏會計控制人員，應當先根據(jù)員工的日常表現(xiàn)挑選出合適的員工，組織其進行相關專業(yè)知識的培訓學習，培養(yǎng)出專業(yè)人才后進行相應會計控制工作，也可以積極的引入優(yōu)秀的內部會計控制人才幫助企業(yè)進行會計控制工作。應當不斷更新會計控制人員的專業(yè)知識，定期地組織其進行培訓，指導其進行學習，提高專業(yè)化知識，更好地進行企業(yè)內部會計控制工作。

　　3.4建立健全監(jiān)督體制

　　建立專業(yè)的監(jiān)督管理部門，對會計控制中的會計賬簿以及財務報表和報告等內容進行有效的監(jiān)督監(jiān)控。充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，讓企業(yè)內部會計控制工作專業(yè)化。在信息化背景下，監(jiān)督管理體制可以借助信息化技術，將監(jiān)督結果和監(jiān)督過程利用計算機數(shù)據(jù)庫技術，傳輸至企業(yè)內部數(shù)據(jù)庫中，進行錄入統(tǒng)計，方便企業(yè)進行獎懲工作時查找數(shù)據(jù)。

　　3.5引入先進的信息化技術

　　信息化技術是支撐現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展中的重要力量，在國有企業(yè)內部進行會計控制工作應當充分發(fā)揮信息化技術的作用，并且積極的引入先進的信息化技術。企業(yè)要認識到信息化技術的時效性，通過不斷更新先進的信息化技術，使用信息處理軟件、信息化管理、數(shù)據(jù)庫技術等對企業(yè)內部會計控制進行支持，才能夠不斷提升控制質量，促進企業(yè)進一步發(fā)展。

　　4結語

　　國有企業(yè)內部會計控制對于國有企業(yè)財務工作的發(fā)展具有重要意義。在信息化背景下，通過信息技術能夠推動國有企業(yè)內部會計控制向著現(xiàn)代化、信息化方向發(fā)展，通過不斷完善管理體制、引進先進人才、建立監(jiān)督機制、將信息技術不斷更新，能夠更好地發(fā)揮對國有企業(yè)內部會計控制的作用。

企業(yè)內部控制論文9

　　摘要：內部會計控制是企業(yè)一項基本的制度，也是企業(yè)管理的一項重要內容，通過會計信息并借助香瓜的手段和技術進行處理，從而為企業(yè)的決策和管理提供指導、調節(jié)和約束。為了能夠在當前市場上進一步提高石油企業(yè)的競爭力，我們應當加強對石油企業(yè)內部會計問題的探究。本文主要分析了當前我國石油企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀及加強內部會計控制的基本措施。

　　關鍵詞：石油企業(yè)；內部會計控制；現(xiàn)狀；基本措施

　　一、我國石油企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀

　　當前我國石油企業(yè)內部會計控制中還存在著一定的問題，一方面，我國石油企業(yè)內部會計控制的基礎比較薄弱，部分石油企業(yè)對于內部會計控制的重視還遠遠不夠，在不少石油企業(yè)中雖然存在內部會計控制，但是在很大程度上只是徒有虛名而已，形式化嚴重，不能夠發(fā)揮真正的作用。這主要是因為當前石油企業(yè)領導對于內部會計控制的重要性不夠重視，以及石油企業(yè)內部自身結構不合理導致的。另一方面，我國石油企業(yè)內部會計控制的機制還不夠完善，這主要是由于我國石油企業(yè)對于內部會計控制的工作不夠重視，很多石油企業(yè)內部沒有獨立的審計機構或是審計人員，內部審計在石油企業(yè)中沒有處于超然的地位，降低了內部會計控制的有效性。此外，我國石油企業(yè)財會人員的綜合素質不高，隨著社會的發(fā)展，我們對于財會工作人員的要求不斷提高，但是當前我國石油企業(yè)的財會人員卻不能夠符合我們的要求。一方面，很多財會人員欠缺專業(yè)的審計知識，缺少內部會計控制的相關知識，不利于工作的開展；另一方面，我國大部分的財會人員在很大程度上都忽視了理念和知識更新，因此往往讓已收到就有的觀念和思想的約束，缺乏對新觀念的主動接受和創(chuàng)新能力，對于一些新的技術和能力也接受的比較慢，這就導致我國石油企業(yè)財會人員綜合素質偏低，不利于財會管理工作的開展。

　　二、石油企業(yè)內部會計控制的基本措施

　　1.加強石油企業(yè)關于內部會計控制的觀念

　　要想在石油企業(yè)中加強內部會計控制首先就是要從觀念入手，從思想意識上重視內部控制的觀念，才能夠在日常的工作中更好地對內部會計進行控制。首先，企業(yè)要注重對內部會計控制工作重要性的宣傳和講解，要使企業(yè)的管理者以及相關的員工認識到內部會計控制工作的重要性以及在整個企業(yè)發(fā)展中的作用和意義，讓員工們明白內部會計控制能夠用最少的成本獲得最大的效益，創(chuàng)造更大的價值，這樣才能在市場競爭中處于有利的位置，獲得更加長遠和穩(wěn)定的發(fā)展。其次，對于會計工作者來說，企業(yè)還應當加強他們的責任意識，做到權責明確，防止他們在工作過程中為了私利而弄假賬，加強對經費申報過程的審核，要讓會計人員明白他們的行為會導致的影響，以及這些行為會給他們帶來的后果。再次，企業(yè)應當加強對會計工作人員相關法律宣傳和職業(yè)道德的'培養(yǎng)和熏陶，在平常工作中嚴格地出發(fā)各種違規(guī)的會計行為，并從觀念上形成一種良好的影響。

　　2.進一步完善企業(yè)內部會計控制機制

　　石油企業(yè)內部會計控制機制是企業(yè)運行的重要機制，是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要條件。要進一步完善企業(yè)內部會計控制機制，一方面需要石油企業(yè)樹立其合法性和合理性，使內部會計控制的存在有其合理性，在日常企業(yè)的經營管理中能夠有效地進行內部會計控制工作。另一方面，內部會計控制機制需要有良好的企業(yè)管理機制和監(jiān)督機制為其提供保障，促進其進一步發(fā)揮作用，因此我們在完善企業(yè)內部會計控制時要從這兩個方面來共同努力，進一步促進內部會計控制機制在石油企業(yè)中發(fā)揮作用。

　　3.建立健全石油企業(yè)內部會計控制體系

　　建立健全內部控制體系是石油企業(yè)實現(xiàn)良好的內部會計控制效果的重要措施，建立健全內部控制體系首先需要石油企業(yè)加強內部的管理，可以在企業(yè)內部設置審計部門，定期地對企業(yè)的生產狀況以及財務狀況進行全面、詳細的監(jiān)督和審查，促進企業(yè)內部控制體系的發(fā)展。其次，相關部門還應當對內部會計控制的效果進行評價，要公正、客觀、公平，從而檢驗內部會計控制是否產生了應有的作用，并能夠是企業(yè)內部的業(yè)務得到更好地落實，促進企業(yè)內部會計控制管理制度的完善和發(fā)展。除此之外，石油企業(yè)還可以利用中介審計、財務公司自查、效能監(jiān)察、監(jiān)事會檢查等多種手段進一步完善內部會計控制的監(jiān)督體制，促進其進一步發(fā)展和完善。

　　4.提高財會人員的綜合素質

　　財會人員的綜合素質是促進我國石油企業(yè)內部會計控制進一步完善和發(fā)展的關鍵要素，所以我們要加強企業(yè)內部財務管理隊伍的建設。首先，我國石油企業(yè)應當在招聘時提高聘用標準，采用綜合考試的方式選聘更加優(yōu)秀的人才，在平常也應當加強對財會人員的考核，定期對其工作進行檢查和審核，督促相關財會人員在工作時更加負責。其次，應當加強對財會人員的綜合性只是和能力的培訓，包括會計基礎、會計制度、財經法規(guī)以及相關的計算機操作技術等等，既要重視財會工作人員的相關理論知識和財會技能，也要重視其對是由企業(yè)生產經營管理的了解和認識，甚至相關的法律知識以及計算機能力都屬于財會人員的綜合素質，都需要不斷進行培訓和提高。

　　5.提高內部會計控制的有效性

　　為了更好地進行石油企業(yè)的內部會計控制，我們還應當進一步提高內部會計控制的有效性。一方面，這需要我們在企業(yè)內部管理時更好地進行人員的安排，根據(jù)實際情況進行更加科學、合理地進行人員的配置，在安排人員時需要考慮到人員的年齡、工作經驗、所處的領域來進行合理、科學的工作安排，從而進一步提高內部控制的效率。另一方面，在企業(yè)內部應當進一步完善相關的監(jiān)督制度和激勵制度，不同崗位的人員能夠進行相互的監(jiān)督和促進，并及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題進行改正，又能夠通過激勵的手段調動員工工作的積極性，借此來提高內部控制的效率。通過這些措施提高企業(yè)內部會計控制的水平，從而進一步促進我國石油企業(yè)的發(fā)展，提高其在市場上的競爭力，促進其獲得更好地業(yè)績和經濟效益。

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企業(yè)內部控制論文10

　　一、微小企業(yè)的定義

　　按經濟規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬元的企業(yè)和個體戶。國際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數(shù)1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數(shù)為10-19人。從我國和各國的經濟結構特征上看，微小企業(yè)資木運作和投入都較小，絕大多數(shù)所有權與經營權并沒有分離開來，產權結構完全私有制，并且組織結構相對簡單。微小型企業(yè)涉及各個領域如技術服務性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務、餐飲服務、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點工、家庭清潔衛(wèi)生服務、初級衛(wèi)生保健服務、嬰幼兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養(yǎng)老服務、病人看護、幼兒和學生接送服務、洗染縫補、復印打字和理發(fā)、地攤商販、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會的各個方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會在各個方面對我國的經濟產生不同程度的影響。

　　二、內部控制制度

　　內部控制定義:內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中行成的相互影響，相互制約的一種動態(tài)機制，它是具有控制功能的各種方式，是對企業(yè)在經營管理過程中使用的措施及程序的總稱。內部控制制度是對企業(yè)內部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評價的一個重要組成部分，可以有效的保證資產的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經營目標和戰(zhàn)略發(fā)展計劃得以充分實現(xiàn)的有效管理制度。有效的內部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關工作人員之間進行相互制約和進行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應經濟市場的生存之道，使企業(yè)在面臨危機時可以坦然的、自如的應對。

　　三、當前微小企業(yè)內部控制面臨問題的原因

　　首先，微小企業(yè)的內部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內部控制制度并沒有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒有涉及到企業(yè)的各個業(yè)務部門和各個業(yè)務領域。特別在相應的財務部門，微小企業(yè)會計工作更顯混亂，核算不準確面造成會計信息與真實不對稱的現(xiàn)象非常嚴重。

　　但是存在養(yǎng)一些問題，一方面企業(yè)內部對會計的控制意識還沒有認識上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對內部會計控制的認識就很淺薄，他們總是膚淺的認為內部會計控制就是一系列的財務文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運轉。有的人還認為微小企業(yè)內部控制制度沒有實施的必要，并且不認真執(zhí)行內部會計控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴，在經濟業(yè)務的處理過程中，以自我為中心，唯意愿所轉移，使之內部會計控制制度形同虛設。并使相關制度的執(zhí)行受到限制。另一個方面則在于，微小企業(yè)自身的內部會計控制制度不健全。主要表現(xiàn)有:第一，國家有關企業(yè)內部會計控制制度建設的具體要求并不明確面且具體說到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強。第_，有關的會計內部控制制度內容及要求存在分散化的情a5}十分嚴重，既沒有體現(xiàn)出會計職能的完整性，也沒有體現(xiàn)出會計職能的重要性。

　　產生的原因主要有:

　　首先，會計人員的知識技能水平仍需提高。由于這些年經濟體質的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會計人員的技能水平和專業(yè)知識水平在原有水平上應有相應發(fā)展和提高，現(xiàn)階段部分企業(yè)己經開始采用會計電算化等相關信息技術手段，通過軟件和網絡對企業(yè)的各個部門進行監(jiān)管和控制，因此要求會計人員要掌握自己專業(yè)知識外還需掌握相應計算機的知識。

　　其次，微小企業(yè)負責人并不重視微小企業(yè)自身的內部控制制度的建立，也不在運用相關控制制度上起帶頭�；蛑粚ψ约旱膯T工嚴要求面不對自己的的行為和所犯的錯誤予以指止等眾多錯誤做法。在當今這個激烈競爭的社會壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展和追求更高經濟目標的實現(xiàn)，所以經常忽視微小企業(yè)內部的建設，管理者們都希望建立一個與當前經濟形式相適應的并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機制的'相應制度。

　　另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關系的問題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認為，內部管理機制的控制制度不但不能創(chuàng)造經濟效益，反面還要占用人工編制，增加經營成木，使木來就不大的企業(yè)在開銷上又增加了負擔。止因為他們這些人的膚淺觀點，使木來就缺乏管理機制的微小企業(yè)更加的渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內部控制制度的渙散使違法和舞弊現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業(yè)在競爭中總處于劣勢地位，使企業(yè)在面臨重大風險的應對力有所下降了。

　　四、建立健全內部控制制度

　　建立一個完整的控制機制，必須將所有的程序的內容運用預算控制、實物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來，相互制約和相互牽制，達到對各個部分的運作合理性進行監(jiān)管和}控制的目的。在內部會計控制制度方面，要加強和完善企業(yè)內部會計控制制度的措施，要對參與經濟業(yè)務事項全過程的業(yè)務人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機制的內部聯(lián)系，并且要求不能由一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務的全過程，面必須要由其他部門或人員參與，對前面己完成的工作的止確性進行檢查和檢驗，以確保其合法和合理性。并要求明確相關各部門人員的工作業(yè)務所涉及的的程序和相關人員的職責權限，使微小企業(yè)在制度上可以達到控制風險，防范舞弊行為，糾止差錯的效果。并且要求各部「〕要嚴格遵守《會計法》、《審計法》、《企業(yè)會計準則》等相關法令，并加強規(guī)范會計工作。

企業(yè)內部控制論文11

　　一、不相容職務相分離原則

　　會計與出納職務相分離，就是遵循不相容職務相分離的原則。會計管賬，出納管錢，業(yè)務方面也要求相互監(jiān)督，即不能讓一個人負責管理一項業(yè)務。比如：出納開現(xiàn)金支票去銀行提取現(xiàn)金這項業(yè)務，如果出納一個人就能完成現(xiàn)金支票的辦理，即出納管理所有的印章（財務負責人、會計、出納等印章），這樣就不能起到對出納應有的監(jiān)督作用。這時，應該將不同的印章交由不同的人管理，可以對開現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金這項業(yè)務起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，達到預防舞弊的目的。當然，不相容職務還包括其他方面。

　　二、明確分工、責任、程序

　　為確保會計信息質量，預防財務風險，應加強責任管理，明確財務工作人員的具體分工及責任，明確各項財務活動、事項的管理程序、具體的操作程序等，把每個環(huán)節(jié)都控制好。如對發(fā)票報銷的管理，應明確以下主要內容：什么樣的發(fā)票才算合格，從原始憑證的取得。直到憑證被會計人員受理，要經過哪些人員的審核，對超過規(guī)定金額的發(fā)票，又該怎樣處理等等。通常來講，企業(yè)應重視這些方面的會計控制：貨幣資金的控制、籌資活動的控制、投資活動的控制、生產經營活動的控制。同時，企業(yè)應對那些容易出現(xiàn)風險的領域加強控制，如投資領域、銷售領域�，F(xiàn)代企業(yè)的銷售方式大多是以延期收、付貨款這樣的方式進行的，因為這種銷售方式有利于企業(yè)擴大銷售，同時也造成企業(yè)應收賬款的增加，影響了賬款的收回及壞賬的風險。當然，不同的企業(yè)會有不同的主營業(yè)務，也會有不同的風險領域，企業(yè)應根據(jù)自身實際加強控制，預防和規(guī)避風險，使企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。

　　三、加強對財務工作的審計監(jiān)督

　　審計主要有三種：企業(yè)內部審計、政府審計、外部會計師事務所審計�，F(xiàn)代企業(yè)的所有權與經營權相分離，使會計信息使用者范圍擴大，對會計信息質量提出了更高的要求，同時也使得審計工作越來越重要。企業(yè)要加強對財務活動的審計，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，一方面要加強企業(yè)內部審計部門對企業(yè)財務活動的審計，同時也要加強外部會計師事務所對企業(yè)的審計，確保會計信息質量。企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務性質，使審計工作在經濟事項的全過程中得到有效執(zhí)行，充分發(fā)揮“事前審計”、“事中審計”、“事后審計”的作用。比如對投資項目進行事前審計時，在投資活動開展之前，就先開始對投資方案的'合理性、風險性等進行審計，確保投資項目的安全實施。在投資過程中進行“事中審計”，可以控制投資活動的操作風險，在投資活動完成后，進行“事后審計”，可以更好地分析、評價投資效果。

　　四、加強企業(yè)文化建設

　　企業(yè)應重視加強企業(yè)文化的建設。企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展越來越重要，而倫理道德則是企業(yè)文化的一個重要組成部分。企業(yè)在構建企業(yè)文化的過程中，可以從倫理道德強調“善”的理念出發(fā)，規(guī)定企業(yè)共同的價值觀體系，以道德的力量來影響企業(yè)的所有成員，形成以倫理道德文化為核心的隱性控制，以此作為企業(yè)內部控制的補充，使企業(yè)的內部控制更加完善。同理，內部會計控制也應當重視以企業(yè)會計倫理為核心的文化建設。企業(yè)的經營管理者要重視“倫理道德”，構建講倫理道德的會計文化、企業(yè)文化，并帶頭踐行企業(yè)的內部控制規(guī)范及倫理道德規(guī)范等。這將有利于整個企業(yè)的倫理文化的提升及員工思想意識的統(tǒng)一，有利于增強企業(yè)的凝聚力、競爭力，更好地達到內部控制的效果。同時，企業(yè)要重視對人力資源的道德考察，堅持“德才兼?zhèn)洹钡倪x人、用人導向，充分發(fā)揮道德在內部控制中的作用。對會計人員的選用不僅要注重其能力，還要注重其道德品質，確保選用的會計人員能符合“提高會計信息質量、保證資產的安全、完整”等方面的要求。把好會計人員的選用關，有利于內部會計控制制度更好地得到執(zhí)行，可降低制度的執(zhí)行成本，有利于更好地實現(xiàn)內部會計控制的目標。

　　五、結語

　　綜上所述，企業(yè)內部會計控制不僅包括那些看得見的規(guī)章制度，還包括倫理道德在內的文化層面。企業(yè)一方面要加強內部會計控制的制度安排和執(zhí)行，通過不相容職務相分離、明確分工、責任、程序，加強對財務工作的審計監(jiān)督等，進行內部會計控制；另一方面還要重視企業(yè)會計倫理道德的建設，重視會計人員的道德品質，把好用人關。同時，企業(yè)要重視社會責任，“以德經商”，加強制度建設和倫理文化建設，積極構建適合企業(yè)特點的企業(yè)文化。

企業(yè)內部控制論文12

　　內部控制評審的程序

　　(一)評審計劃階段

　　企業(yè)在開展內部控制評審前應成立審計小組，召開內部會議，制定工作方案，明確審計的重點和人員分工。審計組可在全面評審的基礎上，更多地采用重點評審和專項評審，對企業(yè)高風險領域加強監(jiān)控，以提高內部控制評審的效率和效果。

　　(二)召開聯(lián)席會議

　　在正式對被審單位實施內部控制評審前，召開審計組和被審單位的聯(lián)席會議，審計組對審計的目的、組成成員和時間安排進行簡要介紹，被審單位介紹其經營業(yè)務范圍、組織機構設置及職責分工，領導層成員構成及分工，內部控制工作概況及相關配合人員等。

　　(三)實施現(xiàn)場檢查測試

　　1.詢問調查法：主要有個別訪談法和調查問卷法。個別訪談法主要用于了解企業(yè)內部控制的基本情況，被訪談人員主要為被審單位領導、相關機構負責人或一般崗位員工，審計人員如實記錄訪談內容，并經雙方簽字確認。調查問卷法一般用于內部環(huán)境評價(內部環(huán)境主要包括機構設置及職權分配、企業(yè)文化、人事政策等)。調查問卷包括調查項目、是否可控及證明資料。如對員工的薪酬、獎懲進行評價，被審計單位需要提供相關的薪酬獎懲措施、辦法及工資單等；對企業(yè)文化進行評價，需要列示企業(yè)文化手冊、員工行為守則等文檔。

　　2.查閱制度：審閱被審單位相關的內部控制制度，檢查內部控制制度的設計是否健全和完善，是否符合內部控制制度的基本原則，即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則。

　　3.穿行測試法：指在內部控制系統(tǒng)中任意選取一筆業(yè)務作為樣本，通過綜合運用詢問、觀察、檢查記錄文件、重新執(zhí)行等多種程序，追蹤該業(yè)務從最初起源直到最終在財務報表及其他報告中反應出來的過程，即該業(yè)務流程從起點到終點的全過程，以此來了解整個業(yè)務流程狀況，并識別出其中的關鍵控制環(huán)節(jié)，測試后評估相關內部控制設計與運行的有效性。

　　4.實地查驗法：對財產進行盤點、清查以及對存貨等實物資產的出入庫環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場查驗，主要用于評價資產的安全性目標的實現(xiàn)情況，一般選擇抽查法。

　　5.分析評價：審計人員在征求被審計單位意見后，對內部控制制度的設計和運行情況做出全面評價，綜合內部控制工作總體情況，客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告。

　　6.跟蹤整改：對內部控制審計中發(fā)現(xiàn)的問題如實向審計部門分管領導匯報，形成審計整改清單，對重大問題成立專項組進行復查，一般問題要求被審單位對照報告限期整改，審計組后續(xù)跟蹤檢查。

　　內部控制評審的重點

　　(一)工程項目管理審計：施工企業(yè)經營主要包括各個工程項目，檢查時重點關注各個工程項目合同的管理，如合同的簽訂，備案，合同臺賬的設置等；項目結算的'管理；存貨采購、出入庫管理制度；設備租賃管理；工程項目的質量控制體系及安全生產制度等。

　　(二)資金和財務審計：審查是否有健全有效的會計核算制度、資金管理制度，是否存在大額現(xiàn)金支付，是否往未提供合法原始票據(jù)的個人賬戶付款，個人借款是否及時清理等，相關內控能否確保資金安全有效運行。

　　(三)重要事項審計：被審計單位重大事項決策、重要干部任免、大額資金的使用是否按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或聯(lián)簽制度，相關制度的可操作性，制度是否存在重大漏洞，重大決策過程有無記錄，記錄是否完整等。

企業(yè)內部控制論文13

　　不同的企業(yè)，在設置自身的內部會計控制制度時著重點各不相同，但不同企業(yè)的內部會計控制機制是存在共通之處的。企業(yè)在生產經營過程中實施的內部會計控制，對于保證會計資料的真實可靠、財產物資的安全完整以及防范運營風險、提高經濟效益具有重要意義。健全的內部會計控制機制能夠調節(jié)和約束企業(yè)的生產經營活動，對于企業(yè)運營目標的實現(xiàn)起著十分重要的作用。

　　一、企業(yè)內部會計控制簡介

　　內部會計控制是企業(yè)為確保生產經營活動的正常運轉，確保財產物質的安全完整，確保會計信息資料的真實合法和防范運營中的風險，而采取的一系列會計控制方法和會計控制程序。內部會計控制作為一種內控機制貫穿于企業(yè)生產經營活動的各個方面，內部會計控制的完善與否直接影響著企業(yè)生產經營活動的質量和效率。深刻領會內部會計控制的內涵，對于確立科學合理的內部會計控制機制具有重要意義。企業(yè)內部會計控制機制建設是個系統(tǒng)工程，應考慮多方面的因素。從企業(yè)經營管理的需要出發(fā)，以下幾個方面的企業(yè)內部會計控制機制建設尤其應引起重視：

　　（一）會計業(yè)務流程控制機制。內部會計控制機制要想高效可靠，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，建立適合自己的會計業(yè)務流程。首先，在會計憑證格式及會計資料傳遞程序的設計上，對于每一筆經濟業(yè)務的發(fā)生，都應當及時取得或填制會計憑證，并依照事先設計好的業(yè)務流程進行傳遞；其次，對于會計憑證應當經過嚴格的審核后才能登記入賬，在后續(xù)的賬務處理流程中還應繼續(xù)保留嚴格的核對環(huán)節(jié)，以確保各項會計資料及其實物款項核對無誤。

　　（二）財務收支授權批準控制機制。企業(yè)在發(fā)生財務收支業(yè)務之前，應當按照事先設定的流程，從正確、合理、合法三方面對財務收支進行事前審核，以確定是否讓該項財務收支發(fā)生。對于日常經營中金額較小的財務收支，可采用一般授權批準的方式，由中低層管理人員根據(jù)事先設定的授權范圍行使批準權。對于金額較大的財務收支，應當采用特別授權批準的方式，由高層管理人員根據(jù)事先設定的授權范圍行使批準權。

　�。ㄈ�）財產物資實物控制機制。企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，對財產物資建立嚴格科學的限制接觸制度，根據(jù)企業(yè)財產物資的性質和特點來確定可以接觸的人員，并對限制接觸制度的執(zhí)行情況進行嚴格的監(jiān)督檢查。對企業(yè)的各項財產物資應當做好會計記錄，對于處理完的相關會計資料應妥善保管，以防止篡改和銷毀會計資料。對企業(yè)的財產物資應建立盤點制度，采取輪番盤存、定期盤點、抽樣檢查等方法，對財產物資的實際數(shù)量進行清查，對于財產物資的盤盈盤虧情況應及時妥善處理。

　�。ㄋ模┎幌嗳萋殑障嗷シ蛛x控制機制。不相容職務是指兩項或兩項以上的職務如果集中由一人擔任，較易發(fā)生或掩蓋錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務通常包括授權與執(zhí)行崗位、執(zhí)行與記錄崗位、執(zhí)行與審核崗位、資產保管與資產記錄崗位等。以上不相容職務應當由不同的人員來擔任。如企業(yè)的出納人員不可以兼任稽核工作、會計檔案保管工作以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)的財務專用印章和法人代表的簽名印章應當由不同的人員保管；企業(yè)的財務專用印章和銀行支票不能由同一人保管，而必須由出納人員和其他會計人員分別保管；經辦人員、審批人員、記賬人員和財物保管人員的職責權限必須相互制約、相互分離�？茖W合理的不相容職務相互分離控制機制，可以明確相關人員的職責和權限，在相關人員之間形成相互制衡的機制。

　�。ㄎ澹╋L險防范控制機制。在生產經營過程中，企業(yè)會遇到各種各樣的風險。為了防范這些風險，企業(yè)應當建立一套風險防范控制機制。一般來說，信用風險、籌資風險和投資風險是企業(yè)經常遇到的。因此，企業(yè)建立的風險防范控制機制至少應包括信用風險評估防范、籌資風險評估防范和投資風險評估防范等內容。

　�。�六）考評獎懲機制。要發(fā)揮內部會計控制機制的作用，必須選用合格的內部會計控制管理人員，并通過培訓不斷提高其業(yè)務素質。企業(yè)應當制定嚴格的考評獎懲制度，對于企業(yè)中嚴格執(zhí)行內部會計控制的人員，應從精神上和物質上給予其獎勵。對于違反內部會計控制的人員，根據(jù)其違反程度以及給企業(yè)造成損失的大小，分別采取相應的懲戒措施。

　　二、企業(yè)內部會計控制實施過程中常見的弊病

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)管理層對內部會計控制的重要性認識不足。有些企業(yè)沒有按照國家的有關規(guī)定建立健全內部會計控制機制，有些企業(yè)雖然制定了較為全面的內部會計控制制度，但在工作中完全不按照內部會計控制制度的規(guī)定來執(zhí)行，導致內部會計控制機制空有其表。造成這些現(xiàn)象的主要原因在于有些企業(yè)的管理層對內部會計控制的重要性認識不足，缺乏應有的內部會計控制理念。

　�。ǘ�）會計資料失真現(xiàn)象較為嚴重。有些企業(yè)由于缺乏足夠的會計人員，或者會計人員數(shù)量雖夠但業(yè)務素質跟不上，導致會計核算過程中存在會計手續(xù)不全、差錯較多、會計憑證賬簿資料散失等問題。有些企業(yè)內部管理混亂導致會計基礎工作不扎實，會計賬目混亂，會計憑證、賬簿和報表上的信息嚴重失真，企業(yè)的財務狀況無法真實體現(xiàn)。

　�。ㄈ�）內部審計制度不健全。很多企業(yè)對會計工作的監(jiān)督評審通常主要是由本企業(yè)的內部審計部門來完成，而有些企業(yè)在設置內部審計機構時未將其設置為獨立的部門，而是將其作為會計機構的'附屬，導致內部審計缺乏相應的獨立性，無法對會計工作進行客觀、公正的評價。

　�。ㄋ模﹥炔繒�計控制覆蓋面不全。有些企業(yè)的內部會計控制制度沒有覆蓋企業(yè)中所有的部門和人員，企業(yè)中有些領域和部門游離于內部會計控制之外，使得企業(yè)的各部門之間缺乏相應的協(xié)調和牽制，進而導致企業(yè)的管理鏈脫節(jié)，往往使企業(yè)的會計工作產生混亂，會計資料無法真實反映企業(yè)的實際狀況。

　　（五）內部會計控制相關崗位人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高。有些企業(yè)由于管理層自身因素以及企業(yè)管理模式的影響，內部會計控制相關崗位配備的人員或是素質偏低、業(yè)務能力不強，或是身兼數(shù)職，導致崗位職責不清，分工界限模糊。這些直接導致內部會計控制機制無法真正發(fā)揮其效能。

　　三、解決措施

　�。ㄒ唬┘訌妰炔繒�計控制環(huán)境建設。內部會計控制環(huán)境直接影響著整個內部會計控制的貫徹實施，它是完善企業(yè)內部會計控制的基礎。加強內部會計控制環(huán)境建設，關鍵是要加大內部會計控制環(huán)境方面的宣傳和培訓力度，提高企業(yè)管理層對內部會計控制的認知度，增強企業(yè)管理層的內控意識。只有企業(yè)管理層充分意識到內部會計控制的重要性，才能給內部會計控制的實施塑造一個良好的環(huán)境。

　　（二）完善企業(yè)內部會計稽查制度。為規(guī)范企業(yè)內部會計控制行為，應當完善企業(yè)內部會計稽查制度，使企業(yè)內部會計稽查制度成為整個內部控制體系的重要組成部分。企業(yè)內部會計稽查制度的完善，使得會計人員在企業(yè)內部會計控制中真正能發(fā)揮主導作用，使得內部會計控制的質量得到不斷提高。

　�。ㄈ�）提升內部會計控制相關崗位人員職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在選拔內部會計控制崗位的人員時，應當對其德、才、績等方面進行綜合考察，要加強內部會計控制崗位建設和員工培訓，及時掌握內部會計控制崗位人員的思想狀況，不斷提高內部會計控制崗位人員的政治素質和業(yè)務素質，要加強內部會計控制崗位人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)內部會計控制崗位人員的愛崗敬業(yè)精神，對容易出問題的工作崗位應當實行輪崗制，要教育會計人員自覺遵守和執(zhí)行內部會計控制制度，培養(yǎng)自檢自律的內部會計控制工作氛圍。

　�。ㄋ模┘訌妰炔繉徲嬛贫冉ㄔO。為了對企業(yè)內部會計控制進行檢查與評價，應在企業(yè)內部建立相對獨立的內部審計機構。為確保內部審計的質量，內部審計機構和內部審計人員應在企業(yè)中處于超然的地位，不依附于任何職能部門，而是在企業(yè)最高管理層的直接領導下獨立開展審計監(jiān)督。

　�。ㄎ澹﹦�(chuàng)新內部會計控制手段。隨著計算機的廣泛應用，運用網絡化、電子化的內部會計控制手段，可以使內部會計控制兼顧事前、事中和事后控制，內部會計控制的范圍將由內部化向外部化、宏觀化轉變，內部會計控制的程序將由原來的順序化逐漸向并行化的方向發(fā)展。通過網絡化、電子化的內部會計控制手段，可以使上級單位及時掌握下屬單位的內部會計控制的執(zhí)行情況，使得內部會計控制的效果得到更大的提高。

　�。�六）加強企業(yè)法人治理結構建設。在企業(yè)法人治理結構中，常存在董事會決策層過于強大、縱向管理層過多等問題。企業(yè)應當加強監(jiān)事會監(jiān)督機制建設，壯大監(jiān)督力量，在管理層級設置上注重橫向層次的分工協(xié)作，管理模式向扁平化靠攏。

　　四、結束語

　　伴隨著經濟的發(fā)展和越來越多的外國企業(yè)不斷進入我國開展生產經營活動，企業(yè)面臨著日趨激烈的競爭環(huán)境。新的挑戰(zhàn)對企業(yè)的運營提出了越來越嚴格的要求，建立健全企業(yè)內部會計控制機制已經成為應對新挑戰(zhàn)的一項重要舉措。因此，企業(yè)應當根據(jù)形勢的發(fā)展和自身的需求，科學、合理地設置符合自身要求的內部會計控制制度。企業(yè)通過內部會計控制機制的不斷創(chuàng)新與完善，必將提高企業(yè)管理層的經營管理水平，提高企業(yè)整體的綜合競爭能力，進而實現(xiàn)企業(yè)經濟效益與社會效益的最大化。

企業(yè)內部控制論文14

　　【摘 要】近兩年來，隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內部控制也面臨著許多的問題，如何做好我國國有企業(yè)內部控制成為了現(xiàn)今人們關注的主要問題，本文就國有企業(yè)內部控制制度進行了相應的探討。

　　【關鍵詞】國有企業(yè)內部控制制度 探討

　　內部控制制度的構建和完善關系著整個企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)進行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內部控制制度的建立與完善，對保證企業(yè)的會計信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動的作用，本文分析了企業(yè)內部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國有企業(yè)內部控制制度的對策。

　　一、企業(yè)內部控制制度的含義與作用企業(yè)內部控制制度主要是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工來實施，以此達到控制目標。內部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會計控制和管理控制兩個方面，會計控制主要是以提高企業(yè)經濟效益和工作效率為主要目標的，管理控制主要是以保護企業(yè)的財產物資，提高會計信息的'真實性為目標的。隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，內部控制作為企業(yè)自我制約和自我調節(jié)的有效機制，在企業(yè)中占有至關重要的作用，也是企業(yè)經營成敗的關鍵因素，建立和完善企業(yè)內部控制制度對防范企業(yè)經營風險，提高會計信息的真實性和促進企業(yè)的發(fā)展具有至關重要的作用。

　　二、國有企業(yè)內部控制制度的建立與完善對策１.

　　培養(yǎng)全體員工的內控意識。內部控制制度的制定和執(zhí)行離不開企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國有企業(yè)的管理者應該加強員工對內部控制制度的認識，使他們具備內控的意識。在內部控制制度制定的過程中，除了要有董事會和管理者參與，還應該讓員工參與進來，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問題，以此來為內部控制制度的建立提供有效的依據(jù)。除此之外，作為內部控制人員在對國有企業(yè)各個部門進行考核的時候，要注重考核部門內員工對內部制度的了解程度，使他們了解內部空中制度的重要性，在此基礎上配合內部控制員工做好工作。由此可見，只有國有企業(yè)內部的員工了解內控，養(yǎng)成時刻注意，做好細節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問題發(fā)生的時候及時解決問題，從而達到國有企業(yè)內部控制的目的。

　　２.

　　切實加強考核、監(jiān)督、制約機制。在國有企業(yè)內部控制制度建設中，應該根據(jù)內部控制的要求，切實加強考核、監(jiān)督和制約機制，做到不相容職務相分離的原則，由相對獨立的人員來實施，以此來發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用。不相容職務相分離的原則主要是指兩個人無意識的同犯一個問題的可能性很小，但是一個人舞弊的可能性卻大于兩個人，做好國有企業(yè)內部控制，可以做到加強考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來提高會計信息的真實性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進了國有企業(yè)的健康發(fā)展。

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　　在企業(yè)內部控制的監(jiān)督上，重視對“內部人”的監(jiān)督。國有企業(yè)在內部控制制度建立中，在企業(yè)內部控制的監(jiān)督上面，應該重視對“內部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關鍵在于對人的控制。作為國有企業(yè)應該首先建立企業(yè)重大決策機體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權力過大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外，要做好對企業(yè)內部關鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國有企業(yè)內部人員出現(xiàn)利用職務謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內控制度的完善。

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　　將內部控制制度與獎懲制度結合在一起。作為國有企業(yè)在內部控制制度實施的過程中，利用內部控制制度與獎懲制度結合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內部控制人員，應該定期對各部門的數(shù)據(jù)進行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過相應的評價標準進行打分，對于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，應該給予相應的獎勵，對于沒有按時完成任務的部門和出現(xiàn)本該避免的問題的時候應該給予懲罰。通過內部控制制度與獎懲制度相結合的方式，不但可以使國有企業(yè)各部門按時完成本職工作，還可以在員工面前樹立威信，從而提高國有企業(yè)內部控制制度的實施效率。

　　三、結語綜上所述，想要做好國有企業(yè)內部控制制度的建立和完善，首先應該培養(yǎng)全體員工的內控意識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，并且在企業(yè)內部控制的監(jiān)督上，重視對“內部人”的監(jiān)督，杜絕國有企業(yè)內部人員出現(xiàn)利用職務謀利的情況。除此之外，作為國有企業(yè)在內部控制制度實施中還應該將內控控制與獎懲制度有效的結合在一起，提高國有企業(yè)內部控制制度的實施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內部的會計行為，使會計的信息具備真實性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進國有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。

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企業(yè)內部控制論文15

　　摘要:目前的社會制度、經濟發(fā)展情況以及企業(yè)本身發(fā)展規(guī)劃等方面都存在一定問題，致使我國企業(yè)在內部會計控制中產生了種種問題。大多數(shù)企業(yè)對內部控制的認識仍然不夠充分。因此，需要人們對企業(yè)內部會計控制問題進行更加深刻的討論。本文通過對企業(yè)內部會計的意義及現(xiàn)狀進行分析，探討其存在的問題，并且對此項問題給予合理的解決方案。以期為企業(yè)今后的發(fā)展提供有效建議。

　　關鍵詞:企業(yè) 內部會計 控制管理 制度

　　伴隨著經濟迅速發(fā)展以及市場競爭逐漸嚴重，社會對企業(yè)的要求在日益增長。企業(yè)內部控制管理手段是企業(yè)達到目標的重要路徑，其與企業(yè)經營具有緊密的聯(lián)系，并且能夠將企業(yè)的競爭力有效提升。但是，需要認清的是我國企業(yè)內部控制仍處于相對落后的地位，在其發(fā)展的過程中還需不斷改進，對企業(yè)內部會計控制的建設之路還需繼續(xù)探索，因此，對企業(yè)內部會計控制的認知及管理進行強化，具有重要的現(xiàn)實意義。

　　一、企業(yè)內部會計控制的重要作用

　　企業(yè)內部會計控制制度的建設能夠為企業(yè)在執(zhí)行國家經濟法律法規(guī)以及規(guī)章制度時，提供有效的制度保證，其在內部控制中發(fā)揮著重要的作用，將企業(yè)內部會計控制制度完善能夠使各部門的職責等更加具體，確保經營目標及時實現(xiàn)，并將企業(yè)管理效率以及資產的安全性大大提高，進而使會計秩序更加規(guī)范化。

　　二、企業(yè)內部會計控制存在較多問題

　　(一)企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)具有漏洞

　　內部控制的內容中包含了企業(yè)內部會計控制，內部控制監(jiān)管又隸屬于監(jiān)管的內容，其被人們劃分為專項監(jiān)督以及日常監(jiān)督兩個方面，內部控制監(jiān)管具有監(jiān)督企業(yè)內部控制建立狀況的作用，監(jiān)督企業(yè)活動及時、有效的開展。從專項監(jiān)督方面來講，大多數(shù)企業(yè)并未建設監(jiān)督機構，是企業(yè)其他部門工作人員代替其進行監(jiān)督工作，但是其他部門人員專業(yè)度不高，在遇到專業(yè)度比較高的問題時，往往會出現(xiàn)問題。就日常監(jiān)督方面來講，大多數(shù)企業(yè)的日常監(jiān)督工作過于形式化，如監(jiān)督工作不夠具體、工作力度不充足以及不能及時反映問題等，這些問題會對企業(yè)內部控制造成損傷。

　　(二)企業(yè)內部會計控制評價系統(tǒng)不健全

　　企業(yè)決策者為了能夠對企業(yè)進行有效地管理，進而提出了更加完善的管理要求，管理人員根據(jù)具體的措施進行企業(yè)管理工作，能夠使企業(yè)內部會計工作水平提高。大多數(shù)企業(yè)內部控制還沒有建設全面的評價系統(tǒng)，其不僅沒有將企業(yè)內部信息進行細分與記錄，還沒有在企業(yè)首次面臨問題時，及時發(fā)出危險預警并對風險進行評價，更沒有在風險帶來損失后，采取積極向上的態(tài)度面對風險問題，并且在控制企業(yè)內部表現(xiàn)能力較差，評價不夠完善，不能夠在問題發(fā)生時，及時將問題產生的原因檢查出來，對問題的處理工作造成嚴重的后果。

　　(三)企業(yè)內部會計控制人員管理欠佳

　　企業(yè)內部會計控制的工作質量是由其工作人員的能力決定的，但就目前狀況來講，大多數(shù)企業(yè)還是采取以往的會計人員管理模式來對人才進行管理，即使更新的會計制度已經出臺，年輕的會計管理人員也已掌握了新的會計制度，但是在企業(yè)管理層面中，年齡較大的人員占據(jù)了絕大部分并仍然使用以往的會計制度。此種情況致使年輕工作人員處于左右為難的境地中，但是考慮到自身的利益，他們只能放棄自己的想法，按照領導的指示進行工作，放棄更好、更快的工作方法，依然一直停留在舊制度中，最終對內部會計工作發(fā)展造成不利影響。

　　三、使企業(yè)內部會計控制強化的具體方案

　　(一)企業(yè)應重視內部會計控制

　　企業(yè)管理者想要加強內部會計控制，首要進行的是建設科學的內部會計控制管理理念，此項做法需要企業(yè)管理者改變傳統(tǒng)的經營思想，尊重內部控制作用，并且積極開展培訓，為企業(yè)員工灌輸科學的內控管理理念，進行企業(yè)全員學習，通過此種措施，企業(yè)公司各個部門的員工才能夠意識到內部會計控制的`重要作用，對該工作才能夠具有真正的覺悟，從而使企業(yè)員工工作效率進一步提升，最終為企業(yè)發(fā)展做出更多貢獻。

　　(二)將企業(yè)內部會計控制結構改善

　　將企業(yè)內部會計控制結構進行完善，第一個方面是要設置科學合理的組織結構，能夠將職責范圍明確出來。第二是要在企業(yè)內部實行權責明確、科學管理、激勵與約束相結合的管理制度，使企業(yè)所有者、經營者以及員工之間和諧相處，并建立一套有效的激勵體制。三是制定考核和獎勵制度并按此執(zhí)行，對于執(zhí)行制度較好者，應給予必要精神與物質的獎勵；對于違反制度者，應給予相應的行政與經濟處罰，以此達到有效目的。

　　(三)將人力資源管理控制完善

　　人力資源管理政策在會計內部控制中發(fā)揮著巨大作用。企業(yè)應加強對管理會計人員的引進，使得從事會計管理人員與其崗位相匹配，避免技術型人才對企業(yè)進行管理，真正使管理會計人員為企業(yè)管理作出貢獻，從而確保內部工作正常進行。

　　四、結束語

　　隨著社會的不斷地進步，企業(yè)想要擁有穩(wěn)固、長久的經營與發(fā)展之路，就必須在企業(yè)中建立完善的內部控制體系，其建立影響著企業(yè)今后的發(fā)展，是企業(yè)內部控制的中心，內部會計控制對企業(yè)未來發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。在具體實施內部會計控制制度時，還需注意其合理化、普及性以及側重性等特點，從而使企業(yè)經濟效益達到最大標準。良好的內部控制制度是企業(yè)發(fā)展的基礎，只有在法律的約束下，人人遵守法制，做好自己的本職工作，才能夠使其穩(wěn)定、長久地運行。

　　參考文獻：

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