[精華]企業(yè)內(nèi)部控制論文

　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，大家肯定對論文都不陌生吧，論文是探討問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？以下是小編整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，歡迎大家分享。

企業(yè)內(nèi)部控制論文1

　　摘要：煤炭行業(yè)受產(chǎn)能過剩及價格下滑的影響，虧損嚴(yán)重，企業(yè)經(jīng)營困難。針對這一狀況，企業(yè)通過加大內(nèi)部控制力度，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控機(jī)制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，以信息化構(gòu)建企業(yè)信息管理控制體系，以人力資源管理構(gòu)建績效考評控制體系，以風(fēng)險識別與評估構(gòu)建風(fēng)險控制體系，可以實現(xiàn)減少支出，降低經(jīng)營風(fēng)險，保持企業(yè)平穩(wěn)運行的目的。

　　關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；體系研究

　　一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制基礎(chǔ)未得到有效夯實

　　受傳統(tǒng)管理和思維模式的影響，煤炭企業(yè)在實施內(nèi)部控制時也發(fā)生了不同程度的交叉應(yīng)用，造成各項制度不相融合，致使內(nèi)部控制目的不明晰，片面的、任性地應(yīng)用內(nèi)部控制，無計劃、無監(jiān)督地應(yīng)用內(nèi)部控制，缺少從戰(zhàn)略的角度認(rèn)識內(nèi)部控制，不重視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，觀念比較陳舊、過時，員工面對不熟悉的內(nèi)部控制活動無所適從，職責(zé)與權(quán)利交叉不清，制衡機(jī)制不明顯，人為干涉內(nèi)部控制，制度執(zhí)行力差等問題始終得不到解決，從而嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制制度的運行，使內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督制約機(jī)制，部門形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)的決策、有效的執(zhí)行。

　�。ǘ�）企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不完善

　　因為煤炭企業(yè)的特性所在，其屬于高危行業(yè)，但企業(yè)風(fēng)險預(yù)警及評估機(jī)制存在不完整、不科學(xué)性，突出表現(xiàn)在：一是煤炭企業(yè)對生產(chǎn)期間的安全風(fēng)險評估比較及時準(zhǔn)確，但對經(jīng)營風(fēng)險評估不夠全面，僅僅注重對財務(wù)風(fēng)險的控制上，然而企業(yè)的經(jīng)營是一個龐大的系統(tǒng)工程，含蓋企業(yè)運行過程中的方方面面，對煤礦經(jīng)營風(fēng)險估計不夠，可能造成企業(yè)重大損失；二是對經(jīng)營風(fēng)險預(yù)評估不夠深入，缺乏預(yù)見性和關(guān)聯(lián)性，僅僅對已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行控制，而對那些因某個控制環(huán)節(jié)缺失帶來的未知風(fēng)險無法實現(xiàn)預(yù)警，從而使企業(yè)始終處于不斷補(bǔ)漏的循環(huán)中難以自拔。

　�。ㄈ�）執(zhí)行力有待進(jìn)一步加強(qiáng)

　　再優(yōu)秀和完善的制度如果沒有良好的執(zhí)行力作為支撐，都將是廢紙一堆。內(nèi)控制度執(zhí)行過程中偏差較大，究其原因：一是制度本身不接地氣，不具有高度的科學(xué)性和可操作性，無法讓基層職工接受并主動執(zhí)行；二是制度建筑沒有與宣傳培訓(xùn)相結(jié)合，不能使人的因素與制度因素有機(jī)結(jié)合，由于各級人員理解的不同，好的制度被執(zhí)行得七零八落；三是考核力度不夠大，沒能充分發(fā)揮激勵約束機(jī)制，獎勤罰懶。

　　二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

　�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內(nèi)控機(jī)制

　　1.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)（1）建立扁平化管理模式。為提高企業(yè)運行效率，煤炭企業(yè)需要引入了現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)———扁平化管理。扁平化管理就是優(yōu)化中間管理層，使決策層和操作層之間的中間管理層減少，盡最大可能將決策權(quán)延至離高層最遠(yuǎn)的地方。為此，企業(yè)需要組建最高決策機(jī)構(gòu)管委會，下設(shè)四大中心，即以企管中心為核心的經(jīng)營控制中心，以調(diào)度室為核心的生產(chǎn)指揮中心，以安檢科為核心的安全管理中心，以財務(wù)科為核心的核算中心。四大中心涵蓋企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、安全、核算及監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)。四大管理格局的建成，可以解決信息閉塞，各自為戰(zhàn)的管理局面，建立起事事有人管，人人有責(zé)任，工作有標(biāo)準(zhǔn)、督控有依據(jù)的管理模式，決策層發(fā)出的決策通過四個中心可以迅速傳遞到基層和每個職工。（2）界定部門職責(zé)。隨著企業(yè)的發(fā)展，原有部門工作職責(zé)條款有的過時、有的已不適應(yīng)新的組織架構(gòu)的運作，為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，需要對各部門的工作職責(zé)進(jìn)行再界定，以保持各部門高效運轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)配合、相互制衡。提出具體標(biāo)準(zhǔn)和要求，明晰職責(zé)，優(yōu)化管理、制衡、監(jiān)管、核算體系，在管理工作的實踐中，逐步提高工作標(biāo)準(zhǔn)，提升執(zhí)行力，為企業(yè)發(fā)展提供有力保證。2.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度（1）建立內(nèi)部控制管理體系�？梢栽诮梃b現(xiàn)代企業(yè)管理理論的基層上制定《內(nèi)部控制與管理制度》，內(nèi)容包括財務(wù)管理、投融資管理、經(jīng)營管理、計劃管理、供應(yīng)管理、銷售管理、工資分配管理、人事管理、考核管理、風(fēng)險控制、制約機(jī)制等控制制度及管理辦法，以規(guī)范管理目的'，建立各部門業(yè)務(wù)相互牽制和協(xié)調(diào)配合機(jī)制，消除管理中的漏洞，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平提高，達(dá)到控制經(jīng)營風(fēng)險的目的。（2）設(shè)計、運行內(nèi)部控制監(jiān)督體系。內(nèi)部控制監(jiān)督體系的設(shè)計包括內(nèi)控工作匯報制、內(nèi)控管理問責(zé)商務(wù)管理136制、內(nèi)控管理考核制、管理責(zé)任追究制等，目的在于加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，提高企業(yè)效益。內(nèi)部控制監(jiān)督體系的運行，可以提高企業(yè)的制度執(zhí)行力，避免經(jīng)營風(fēng)險，使成本費用明顯降低，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的不斷發(fā)展奠定基礎(chǔ)。3.制定全方位目標(biāo)管理考核體系為有效實施內(nèi)控管理，企業(yè)需制定全方位目標(biāo)管理考核體系，一是由內(nèi)部結(jié)算中心對指標(biāo)發(fā)生的合理性、合法性進(jìn)行把關(guān)；二是由內(nèi)部結(jié)算中心匯同企管中心及時跟蹤各項指標(biāo)的使用情況，隨時掌握指標(biāo)變化動態(tài)；三是指標(biāo)考核，每月對各項費用指標(biāo)實際發(fā)生進(jìn)行考核，指標(biāo)在使用過程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解決措施，督促有關(guān)部門落實整改；四是建立預(yù)警機(jī)制，當(dāng)指標(biāo)使用時間過半且使用量達(dá)到60%時提出黃色預(yù)警，達(dá)到80%時提出紅色預(yù)警，并將通知責(zé)任部門采取措施，控制指標(biāo)。

　�。ǘ�）構(gòu)建企業(yè)信息化管理控制體系

　　1.構(gòu)建企業(yè)信息化工作方向主要從三個方面展開工作：一是數(shù)字化，把安全信息、生產(chǎn)信息、瓦斯抽放信息、井下監(jiān)測監(jiān)控信息、庫存信息、銷售憑證、費用和采購憑證等數(shù)據(jù)資料存入數(shù)據(jù)庫中，方便隨時的查詢和調(diào)用；二是程序化，即流程的電子化，把企業(yè)規(guī)范的流程用軟件或其他手段固化，這樣該流程所涉及的崗位員工的工作更加規(guī)范和高效；三是科學(xué)化，即對決策的科學(xué)支持，通過信息化手段對數(shù)據(jù)庫中的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的加工和處理，以便管理層做出科學(xué)的決策。2.構(gòu)建企業(yè)信息管理控制體系逐步建立專業(yè)化信息管理控制系統(tǒng)，建立和應(yīng)用財務(wù)管理NC系統(tǒng)、經(jīng)營管理平臺系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、辦公自動化OA系統(tǒng)、礦井綜合自動化系統(tǒng)、礦井瓦斯監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)、井下皮帶運輸機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)、掘進(jìn)工作面頂板離層監(jiān)控系統(tǒng)等。信息管理控制體系的實施，一是提高了企業(yè)業(yè)務(wù)流程的自動化程度，為內(nèi)部控制的實施提供了高效載體與工具；二是推動了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程重構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，信息技術(shù)從根本上改變了組織收集、處理、利用信息的方式，推動了組織結(jié)構(gòu)的重新搭建，建立了職責(zé)分工、相互制約的扁平化、動態(tài)化、信息化業(yè)務(wù)組織形式，更好地適應(yīng)了競爭日益激烈的市場環(huán)境；三是有效的降低了企業(yè)成本，借助信息化手段，對企業(yè)價值鏈條上的各環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，可以卓有成效的改善企業(yè)成本結(jié)構(gòu)；四是防范企業(yè)風(fēng)險的生成，運用信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行信息收集，處理、傳遞等可擺脫人工操作，增強(qiáng)工作的時效性，減少人為失誤或錯誤的發(fā)生，防范經(jīng)營風(fēng)險。

　�。ㄈ�）健全企業(yè)人力資源績效考評體系

　　1.明確績效考核基本原則客觀、公正、科學(xué)地評估員工對現(xiàn)任崗位的勝任程度，是員工薪酬變化和職位調(diào)整的客觀依據(jù)，也是提高職工綜合能力發(fā)展的有效途徑�？冃Ч芾硪�體現(xiàn)“崗位有標(biāo)準(zhǔn)、人人有責(zé)任、事事有考核”的原則，對于不同崗位職工要制定不同的績效考核制度，規(guī)范職工的行為，細(xì)化、量化各崗位考核標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)所定標(biāo)準(zhǔn)對職工的業(yè)績嚴(yán)格考核，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。2.嚴(yán)格落實績效考核制度績效考核是人力資源管理工作的基礎(chǔ)，是職工薪酬分配、崗位競爭的中心管理環(huán)節(jié)，通過考核可以提高職工工作效率，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在績效考核中要明確職工對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的貢獻(xiàn)度，使其感受到自己在企業(yè)中的價值和作用，從而激發(fā)職工的積極性、創(chuàng)造性，績效考核要把有突出貢獻(xiàn)的技術(shù)工人和科技人員的貢獻(xiàn)與收入掛鉤，在待遇上的充分體現(xiàn)績效考核體系的優(yōu)越性。3.制定科學(xué)薪酬分配方案合理傾斜的薪酬政策能穩(wěn)定職工隊伍，使職工心系企業(yè)，發(fā)揮主觀能動性，愿意和企業(yè)同甘苦、共患難，確保企業(yè)的安全生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，薪酬分配應(yīng)傾斜于苦、臟、累、險的一線和技術(shù)含量高的崗位，并從工作環(huán)境到居住環(huán)境，想盡辦法提高職工福利待遇，解決職工的后顧之憂，使其能夠全身心地投入到煤礦生產(chǎn)之中。

　�。ㄋ模�構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險控制體系

　　1.經(jīng)營風(fēng)險控制一是合同風(fēng)險控制，合同管理要由兩個部門負(fù)責(zé)，司法部門負(fù)責(zé)合同真實、有效性的審核，企管中心負(fù)責(zé)合同手續(xù)完善的審核，兩個部門要具有相互監(jiān)督的職能，一個部門手續(xù)沒有完成，另外一個部門不辦理下一道手續(xù)，這樣既保證了合同的正常履約，又大大降低了相應(yīng)的管理風(fēng)險；二是物資風(fēng)險控制，物資管理應(yīng)建立統(tǒng)一的采購、供應(yīng)制度，要建立包括所有物資名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息的數(shù)據(jù)庫，要做好領(lǐng)用、回收的登記工作，這樣就可以使物資使用與剩余情況在物資管理數(shù)據(jù)庫中一目了然。并且，物資計劃一旦形成則不能修改，防止計劃的超支。2.財務(wù)管理風(fēng)險煤炭企業(yè)在正常的財務(wù)管理活動中，難免會遇到各種各樣的突發(fā)情況，這些突發(fā)情況對煤炭企業(yè)財務(wù)活動的影響有的可能是正面的，也有的可能是負(fù)面的，其中負(fù)面的影響就形成了財務(wù)風(fēng)險，因此，管控好財務(wù)風(fēng)險、有效分散財務(wù)風(fēng)險一直是煤炭企業(yè)管理工作的重中之重，不容小覷。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]顧婷.內(nèi)部控制對我國煤炭企業(yè)上市公司并購績效的影響研究[D].徐州：中國礦業(yè)大學(xué)，20xx.

　　[2]衛(wèi)亞楠.煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與完善途徑探討[J].會計之友，20xx(27).

　　作者：郜利娜 單位：平頂山天安煤業(yè)股份有限公司十礦

企業(yè)內(nèi)部控制論文2

　　【摘要】現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入嶄新時代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也得到根本性改變。作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的貫徹和執(zhí)行成為制約能否適應(yīng)新時期發(fā)展的重要因素，內(nèi)部會計控制制度對于企業(yè)經(jīng)營整體重要性不言而喻。本文著眼于企業(yè)會計內(nèi)部現(xiàn)狀、原因等方面進(jìn)行分析，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論深入探討，以期通過對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的應(yīng)用研究，從而引起相關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。

　　【關(guān)鍵詞】新時期；會計；內(nèi)部控制

　　一、內(nèi)部會計控制存在的問題

　�。ㄒ唬┪茨軜淞�內(nèi)部會計控制重要性的觀念認(rèn)識

　　當(dāng)前，受企業(yè)經(jīng)營傳統(tǒng)觀念影響，往往只重視企業(yè)本身經(jīng)營管理，這也是企業(yè)追求利潤目標(biāo)的根本所在。而對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度更多地是不重視，缺乏對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，會計基礎(chǔ)工作也不盡如人意。一般來講，經(jīng)濟(jì)效益較差的企業(yè)通常都會出現(xiàn)諸如財務(wù)收支混亂、費用超支等現(xiàn)象屢見不鮮，更有甚者，違法亂紀(jì)也是出現(xiàn)頻頻。企業(yè)實際經(jīng)營狀況很難通過會計信息報表體現(xiàn)，日常運營中的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒有實質(zhì)上的意義。造成出現(xiàn)此類問題的關(guān)鍵在于企業(yè)從上到下都沒有樹立起內(nèi)部會計控制重要性的觀念，從而在后續(xù)執(zhí)行效果上容易導(dǎo)致差強(qiáng)人意的效果。

　�。ǘ�）內(nèi)部會計控制管理制度體系不完善

　　目前，企業(yè)內(nèi)控制度即使已經(jīng)建立，但往往由于疏于執(zhí)行或是執(zhí)行不力導(dǎo)致制度成為擺設(shè)。以會計監(jiān)督機(jī)制為例說明，現(xiàn)行的會計監(jiān)督機(jī)制缺乏強(qiáng)有力的約束，也缺乏必要的預(yù)防性，進(jìn)一步弱化了監(jiān)督機(jī)制，造成外部監(jiān)督機(jī)制產(chǎn)生真空監(jiān)管地帶。結(jié)合大環(huán)境實際，經(jīng)濟(jì)發(fā)展下出現(xiàn)了一些不利于企業(yè)發(fā)展的外部因素，企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全，諸如企業(yè)經(jīng)營政策的變更、法制建設(shè)還不完善，對會計信息真實性影響極為不利。所以，內(nèi)部會計控制應(yīng)有的作用很難得到發(fā)揮。究其根源，很大程度上是因為內(nèi)部會計控制執(zhí)行檢查和監(jiān)督的缺失造成。

　�。ㄈ�）外部市場不確定性因素增加了內(nèi)部控制難度

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化大發(fā)展，經(jīng)濟(jì)面臨的外部環(huán)境復(fù)雜性也逐步增強(qiáng)。企業(yè)在適應(yīng)外部環(huán)境進(jìn)程中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)和經(jīng)營策略有針對性調(diào)整在所難免。根據(jù)外部環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部會計控制的`內(nèi)容需要進(jìn)一步繼續(xù)，避免對新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容控制缺位，最終健全和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制。旨在達(dá)到最大效用充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，確保內(nèi)部會計控制系統(tǒng)優(yōu)化和日益完善。

　　二、我國內(nèi)部會計控制制度問題的原因分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制主觀認(rèn)知度不高

　　由于對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不足，缺乏應(yīng)有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡單將內(nèi)部會計控制與規(guī)章制度文件等資料畫上等號，或是從成本角度出發(fā)，認(rèn)為內(nèi)部會計控制就要通過會計信息控制實現(xiàn)資產(chǎn)安全管理同時，確保綜合成本最低。因為內(nèi)部會計控制無論從任何角度來說，開展必要的監(jiān)督是必要的。對于少數(shù)企業(yè)來說，這樣嚴(yán)重束縛了企業(yè)靈活機(jī)動應(yīng)用政策的空間。在實際應(yīng)用中產(chǎn)生的矛盾也沒有得到很好解決，這些都給內(nèi)部會計控制制度嚴(yán)肅性帶來嚴(yán)重影響。

　�。ǘ�）內(nèi)部會計控制制度不健全

　　現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面，職能部門之間分工責(zé)權(quán)不明，重要部門崗位缺乏監(jiān)督。具體表現(xiàn)為部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)賬目不齊全；還有部分企業(yè)出納會計一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部會計控制制度中關(guān)于相互監(jiān)督這一功能缺失。同時，為了凸顯內(nèi)部會計控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內(nèi)部會計控制制度實施力度不大，嚴(yán)重削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制自覺性和警惕性。

　�。ㄈ�）會計信息本身存在問題

　　現(xiàn)階段，部分企業(yè)采取虛增資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事宜，掩蓋投資項目的潛在風(fēng)險，或采取資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段，利潤指標(biāo)重新梳理。上一章節(jié)也提到過，由于企業(yè)經(jīng)營實際過程并未介入內(nèi)部控制理念和方式，企業(yè)實際經(jīng)營狀況很難通過會計信息報表體現(xiàn)，日常運營中的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒有實質(zhì)上的意義。

　�。ㄋ模┕�司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　一般來說，現(xiàn)代企業(yè)制度公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層幾個層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監(jiān)督制約。由于我國公司市場化程度不高，加之受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)影響。當(dāng)前，我國公司治理缺陷主要表現(xiàn)為：一是股東權(quán)益意識淡薄，對經(jīng)營者約束過于簡單抽象；二是董事會定位不明，經(jīng)營思路有待細(xì)化；三是過于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。

　　三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)制定和實施合理有效內(nèi)部會計控制規(guī)范

　　第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。第二，做好會計基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)。為防止一個部門和人員可以操縱整個賬務(wù)處理過程，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，從而促使所有員工能通過自身體驗增強(qiáng)內(nèi)部控制的應(yīng)用價值。

　�。ǘ�）加強(qiáng)內(nèi)部審計，完善外部監(jiān)督機(jī)制

　　通常應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，以保證會計信息的真實性。內(nèi)部審計除了幫助提高經(jīng)營效率外，還有助于減少會計信息失真。應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制有效實施。同時，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會計控制行為發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。

　�。ㄈ�）激勵機(jī)制與約束機(jī)制有效結(jié)合

　　通過形成激勵與約束相結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部會計控制管理機(jī)制。主要包括：一是強(qiáng)化組織約束，依靠政府的權(quán)威性，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度。按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施，建立內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度。例如，委派“財務(wù)總監(jiān)制”應(yīng)用。通過多層次的財務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務(wù)管理控制風(fēng)險，從而確保企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息真實性。20xx年第12期下旬刊（總第646期）時代Times

　�。ㄋ模┓e極調(diào)動員工的積極性和主動性

　　培育會計人員對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識度提升，加強(qiáng)會計誠信、職業(yè)道德的重要性的理論學(xué)習(xí)。將會計誠信作為一切財務(wù)工作出發(fā)點，逐步落實以人為本的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進(jìn)而更好地貫徹和實施內(nèi)部會計控制管理有著更重要的作用。

　　參考文獻(xiàn)

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企業(yè)內(nèi)部控制論文3

　　一、供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　據(jù)筆者的調(diào)查、歸納、總結(jié)，目前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個方面：

　　（一）風(fēng)險評估方面。風(fēng)險評估有諸多環(huán)節(jié)構(gòu)成，均有問題出現(xiàn)。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數(shù)供電企業(yè)成立了全面風(fēng)險管理委員會，但還未構(gòu)建與之匹配的風(fēng)險管理工作機(jī)制。風(fēng)險管理由各部門自行開展，導(dǎo)致風(fēng)險管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機(jī)制。隨著電力生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險產(chǎn)生節(jié)點越來越多，雖然供電企業(yè)認(rèn)識到了風(fēng)險產(chǎn)生的無處不在及無時不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風(fēng)險評估機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致無法對潛在風(fēng)險進(jìn)行判斷和感知。不僅風(fēng)險發(fā)生前無法識別，風(fēng)險發(fā)生后，也沒有針對性的風(fēng)險處置預(yù)案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

　�。ǘ�）控制活動方面�？刂苹顒邮怯绊憙�(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素，對該環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的相關(guān)問題必須尤為關(guān)注。首先，供電企業(yè)以財務(wù)指標(biāo)為主的單一化考核機(jī)制易導(dǎo)致會計信息失真。以財務(wù)指標(biāo)為主體的考核方式難以真實衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財務(wù)會計信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預(yù)算管理中監(jiān)督機(jī)制不完善易造成預(yù)算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調(diào)節(jié)等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成編制的預(yù)算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營銷及工程項目建設(shè)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等實際現(xiàn)狀，而且有序用電措施及調(diào)度控制容量不合理，可操作性不強(qiáng)，無法反映電力供應(yīng)實際情況；另一方面工程項目建設(shè)可行性研究不全面，決策、初步設(shè)計及概算編制不科學(xué)，導(dǎo)致資金浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。

　�。ㄈ�）信息溝通方面。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關(guān)信息、實現(xiàn)科學(xué)決策及治理目標(biāo)的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時性及有效性。但供電企業(yè)的`信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導(dǎo)，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。例如，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款會計監(jiān)督力度方面，財務(wù)部門與營銷部門的信息溝通不充分，導(dǎo)致財務(wù)部門無法全面掌握客戶信息資料。

　　二、供電企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略

　　針對上述供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題，筆者認(rèn)為可以通過以下策略來改進(jìn)和完善供電企業(yè)內(nèi)部控制體系：

　�。ㄒ唬┩晟骑L(fēng)險評估體系。完善風(fēng)險管理工作制度，進(jìn)一步明確風(fēng)險管理部門的工作職責(zé)，常態(tài)化組織開展風(fēng)險評估工作。風(fēng)險管理部門應(yīng)立足供電企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)外部審計等手段發(fā)現(xiàn)各類經(jīng)營管理問題，明確風(fēng)險管理目標(biāo)。圍繞風(fēng)險管理目標(biāo)，定期對各類風(fēng)險發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實施評價。同時，將風(fēng)險管理進(jìn)一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環(huán)境變化，及時有效采取相關(guān)措施，消除風(fēng)險點或者實現(xiàn)風(fēng)險可控。另外，企業(yè)對已經(jīng)制定的風(fēng)險管理措施進(jìn)行動態(tài)評價，定期分析其有效性及科學(xué)性，根據(jù)實際情況，實時進(jìn)行滾動調(diào)整。重點評價依據(jù)風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度和風(fēng)險控制預(yù)警線實施的結(jié)果，及時修訂、完善定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。

　�。ǘ�）改進(jìn)各部門控制活動。首先，建立財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績效評價制度。為了客觀評價企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)經(jīng)營管理行為，必須構(gòu)建一套科學(xué)的績效考核評價指標(biāo)體系。科學(xué)的考核評價指標(biāo)體系除了涵蓋財務(wù)指標(biāo)外，還必須包含非財務(wù)指標(biāo)，避免過分強(qiáng)調(diào)財務(wù)指標(biāo)，忽視非財務(wù)指標(biāo)的重要性。非財務(wù)指標(biāo)目的在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對企業(yè)歸屬感營造、市場關(guān)系維護(hù)等方面；其次，建立預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋的全面預(yù)算機(jī)制。嚴(yán)格開展全面預(yù)算考核監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。一方面應(yīng)立足各部門、員工的工作職責(zé)，將全面預(yù)算中的各項具體指標(biāo)具體分解到部門、崗位，有效分解落實到位；另一方面由企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，及時收集預(yù)算執(zhí)行過程中的有效信息，并報告給企業(yè)管理層，依據(jù)預(yù)算編制及執(zhí)行效果評價情況，實時調(diào)整預(yù)算。并加大預(yù)算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預(yù)算的激勵、約束功效；最后，基于市場需求提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效果。根據(jù)筆者的歸納，供電企業(yè)應(yīng)注重以下內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執(zhí)行：加強(qiáng)對地區(qū)電網(wǎng)運行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等特性的調(diào)查研究，科學(xué)制定有序用電方案；強(qiáng)化工程項目建設(shè)各環(huán)節(jié)考核，嚴(yán)格把控項目立項可行性研究與初步設(shè)計、概算編制質(zhì)量；嚴(yán)格執(zhí)行工程物資管理相關(guān)規(guī)定，及時跟進(jìn)重點物資供應(yīng)，確保工程進(jìn)度；對于質(zhì)量不合格產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時與供應(yīng)商調(diào)換，必要時通過法律途徑解決產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，保證工程質(zhì)量。

　�。ㄈ�）構(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺。首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓(xùn)工作。加大技術(shù)投入，改善信息系統(tǒng)，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的便利性。同時，加強(qiáng)供電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部信息系統(tǒng)培訓(xùn)，推廣信息系統(tǒng)應(yīng)用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制。常態(tài)化開展供電企業(yè)年度風(fēng)險管理報告及內(nèi)部控制評價報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規(guī)范，進(jìn)一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)責(zé)任部門及時報送上級主管部門，如果出現(xiàn)重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據(jù)事項的重要性由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內(nèi)部溝通效率，在企業(yè)內(nèi)部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻(xiàn)策，把溝通視為管理工作的一部分。

　　三、結(jié)語

　　供電企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高對于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題進(jìn)行了分析，在具體實踐過程中，還需結(jié)合供電企業(yè)實際從多個層面優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

企業(yè)內(nèi)部控制論文4

　　【摘 要】在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行分析，同時進(jìn)一步闡述內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；控制環(huán)境；風(fēng)險控制

　　一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的含義

　　1.內(nèi)部控制的含義

　　所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。

　　2.內(nèi)部審計的含義

　　單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動的效益性、真實性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。

　　我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其財務(wù)信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當(dāng)今并列的三種審計類型。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用

　　1.內(nèi)部控制的作用

　　保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。

　　保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧�產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。

　　為審計工作提供良好基礎(chǔ)：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準(zhǔn)確，為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。

　　2.內(nèi)部審計的作用

　　防護(hù)作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)收支情況等進(jìn)行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。

　　制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動在合法、效益的軌道上運行，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。

　　管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。

　　三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、 監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。

　　2.缺乏風(fēng)險評估機(jī)制

　　企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規(guī)定的`經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險分析技術(shù)， 風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動，通過風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機(jī)制。

　　3.信息溝通不暢

　　會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。

　　4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行

　　內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關(guān)鍵，但設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。

　　四、需要改進(jìn)的建議和措施

　　1.構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系

　　完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。

　　內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。

　　2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機(jī)制，以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評、考核。第四，加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會計人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。

　　3.改善企業(yè)監(jiān)督制度

　　內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。

　　4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)

　　一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務(wù)信息以會計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準(zhǔn)確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

　　五、結(jié)論

　　建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。

　　綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟(jì)正向社會主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文5

　　1 內(nèi)部審計資源的計劃管理

　　1。1 開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

　　電力企業(yè)的內(nèi)部審計是為企業(yè)價值增值服務(wù)的，業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計、資產(chǎn)經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、效益審計、資產(chǎn)投資審計和內(nèi)部控制評價等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況，因此，要充分利用審計資源，不僅要做好基礎(chǔ)的審計工作，同時還要做好風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，將�?nèi)部審計資源主要放在對薄弱環(huán)節(jié)的控制，以及放在風(fēng)險評估的高風(fēng)險審計環(huán)節(jié)，提高審計工作質(zhì)量。

　　1。2 充分利用原有的審計結(jié)果

　　內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，通過審計來評價企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營效果，因此，要求審計工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這樣才能制定針對供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計計劃，同時，充分利用審計成果的運用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計結(jié)果，尤其是上年度的內(nèi)部審計結(jié)果，應(yīng)作為開展審計工作的重要參考依據(jù)，根據(jù)以前的審計意見和結(jié)果，再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項目審計，提高審計效率。

　　1。3 加強(qiáng)審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)

　　審計質(zhì)量的好壞，與審計人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計人員具備復(fù)合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風(fēng)險，合理使用職業(yè)判斷對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動做出準(zhǔn)確的判斷，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，給出實事求是的'結(jié)論。因此，應(yīng)加強(qiáng)對審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育，使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴(kuò)充自身的專業(yè)知識，審計人員不僅要熟練掌握財務(wù)會計知識，還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術(shù)等方面知識，不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　2 內(nèi)部審計方案的質(zhì)量控制

　　2。1 做好審前調(diào)查

　　審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計項目相關(guān)的資料，包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)資料，重要會議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點和審計范圍，為制訂審計方案提供依據(jù)。同時，做好計算機(jī)輔助審計的準(zhǔn)備工作，被審計單位的計算機(jī)系統(tǒng)是對相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計進(jìn)點前審計人員要了解被審計對象的計算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析，為審計進(jìn)點做好準(zhǔn)備。

　　2。2 制定切實有效的審計方案

　　審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的，在審計項目實施前，經(jīng)審計調(diào)查，對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細(xì)安排。編制審計方案時，應(yīng)充分考慮審計項目的具體要求及目標(biāo)、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經(jīng)營管理活動的風(fēng)險程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u估。審計方案的主要內(nèi)容包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計風(fēng)險提示、審計程序及審計方法，審計組成員、分工和職責(zé)、時間安排、工作要求等。

　　2。3 對審計方案進(jìn)行論證并確定

　　對審計方案的論證主要是對已經(jīng)制定的審計方案進(jìn)行各項因素的論證，主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來說，對于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計方案可以省去這個論證的環(huán)節(jié)，然而對于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來說，審計方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來，主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內(nèi)部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量控制。

　　3 內(nèi)部審計過程中的質(zhì)量控制與管理

　　3。1 對審計方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理

　　首先，開展審前培訓(xùn)，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險，指導(dǎo)審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題；針對不同的審計項目，分別指出各項目的審計重點和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統(tǒng)對審計過程進(jìn)行控制。審計項目實施過程中，審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計管理信息系統(tǒng)，審計組長通過系統(tǒng)實時對審計日志、審計取證表進(jìn)行審核和審批，從時效、質(zhì)量方面對審計工作進(jìn)行監(jiān)控并及時部署和指導(dǎo)工作，從而提高了審計的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，執(zhí)行審計組主審、審計組組長和內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度，明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任，防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

　　3。2 對內(nèi)部審計的報告進(jìn)行質(zhì)量控制

　　一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。二是審計報告要及時編制，以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應(yīng)對揭示被審計單位存在問題的同時，分析問題產(chǎn)生的原因，指出被審計單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險，提出切實可行的改進(jìn)建議或?qū)徲嬕庖�。四是�?yīng)加強(qiáng)審計報告的復(fù)核，保證審計工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議。五是審計報告的文字表述應(yīng)簡練、表述準(zhǔn)確，通俗易懂，便于理解。

　　3。3 對審計的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理

　　一是對審計發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計問題整改

　　問責(zé)機(jī)制，明確對責(zé)任單位和個人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法，并將整改結(jié)果納入個人績效考核和應(yīng)用到干部考察機(jī)制，確保整改落實到位，鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關(guān)材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對審計質(zhì)量進(jìn)行評價。審計質(zhì)量評價應(yīng)包括審計方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質(zhì)量、審計結(jié)果及審計小組的整體情況等。通過評價，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn)，促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高。

　　4 結(jié)束語

　　內(nèi)部審計質(zhì)量的高低是由多種因素決定的，質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多，從文章的分析中，內(nèi)部審計的質(zhì)量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計過程及審計報告質(zhì)量等幾方面進(jìn)行控制，對確保企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有著重大的意義。

企業(yè)內(nèi)部控制論文6

　　摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)會計控制成為人們普遍關(guān)注的問題。企業(yè)內(nèi)部會計控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著核心地位。但是對當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部會計控制工作進(jìn)行系統(tǒng)地研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題是比較多的，這些問題影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利開展。所以，企業(yè)應(yīng)該針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，制定科學(xué)的解決對策，從而推動企業(yè)內(nèi)部會計工作順利開展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部；會計；控制

　　內(nèi)部會計控制簡單來說是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)在經(jīng)營中，為了使經(jīng)濟(jì)活動正常運行、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)、檢查數(shù)據(jù)的正確性等采取的措施。由此可以看出，做好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作有著重要的意義。企業(yè)做好了內(nèi)部會計控制工作，才能保證會計信息的完整性、資產(chǎn)的安全。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性

　　1.是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

　　在企業(yè)經(jīng)營活動中有一項重要的內(nèi)容是內(nèi)部控制，做好內(nèi)部控制可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)節(jié)和制約。而會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，可以說會計控制在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著核心地位。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部會計控制是一種價值控制，可以實現(xiàn)企業(yè)不同崗位、部門、層次的業(yè)務(wù)活動的有機(jī)融合，進(jìn)一步進(jìn)行綜合性控制。

　　2.規(guī)范會計工作秩序的客觀要求

　　企業(yè)的會計工作要想發(fā)揮職能作用是離不開健全的內(nèi)部會計控制制度的。雖然我國的會計法規(guī)制度對內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行了規(guī)定，但是執(zhí)行力度是比較小的，難以規(guī)范會計工作。所以健全內(nèi)部會計控制制度，才能彌補(bǔ)現(xiàn)行會計法規(guī)制度的不足，使會計工作更加規(guī)范。

　　3.有利于保證會計信息的真實性和可靠性

　　對會計工作來說，真實性和可靠性的會計信息是比較重要的。如果會計信息不是真實的、可靠的，會降低會計工作質(zhì)量。有了真實、可靠的會計信息才能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)的數(shù)據(jù)參考，保證決策是正確的。在企業(yè)中建立了嚴(yán)格、規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度，可以使會計行為得到有效地監(jiān)督，也可以保證會計信息記錄、歸類、匯總等程序是合理的、規(guī)范的。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題

　　1.管理人員觀念落后

　　當(dāng)前，很多企業(yè)的管理層并不能深入理解內(nèi)部會計控制的重要性，管理觀念是比較落后的，片面地認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是企業(yè)成本控制、會計資料完整控制、資產(chǎn)安全性控制等，這樣一來，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作處于一個混亂的狀態(tài)中，難以形成系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制體系。

　　2.規(guī)章制度缺乏約束作用

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制工作是需要有完善的規(guī)章制度約束的。企業(yè)建立了內(nèi)部控制會計控制制度可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及企業(yè)員工的行為變得更加規(guī)范。但是在實際的企業(yè)經(jīng)營活動中，很多企業(yè)的規(guī)章制度只是流于形式，沒有對內(nèi)部會計工作起到任何的約束作用。

　　3.會計人員素質(zhì)低

　　基于企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作是不重視的，所以選用的一些會計人員的素質(zhì)也是比較低的。這些會計人員雖然大多數(shù)是科班出身，但是缺乏豐富的工作經(jīng)驗，只是掌握了一些理論知識，在實際的內(nèi)部會計控制工作中缺乏科學(xué)的工作方法，影響了工作質(zhì)量和效率。

　　4.內(nèi)部會計控制制度不健全

　　企業(yè)做好內(nèi)部會計控制工作的關(guān)鍵是建立完善的內(nèi)部會計控制制度。但是在對當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行研究后發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中沒有建立整套的評判考核制度與獎懲制度。同時，企業(yè)內(nèi)部會計控制也缺乏健全的監(jiān)督體系，導(dǎo)致各職能部門、崗位之間缺乏系統(tǒng)地監(jiān)督，難以提高會計工作效率。

　　5.內(nèi)部審計制度存在滯后性

　　內(nèi)部會計控制是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，因此要想提高內(nèi)部會計控制工作的質(zhì)量和效率，應(yīng)該做好內(nèi)部審計工作。目前，我國很多企業(yè)沒有意識到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部會計控制工作開展的重要性，只是安排企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人開展審計工作。這種方式雖然在一定程度上可以促進(jìn)內(nèi)部會計控制工作的.順利開展，但是卻削弱了內(nèi)部審計工作的獨立性與嚴(yán)肅性，影響了內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。

　　三、企業(yè)內(nèi)部會計控制對策

　　1.提高管理者的內(nèi)部會計控制觀念

　　企業(yè)管理者的觀念對內(nèi)部會計控制質(zhì)量有著極大的影響。如果管理者具有創(chuàng)新精神，善于接受先進(jìn)的管理理念，對于提高企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量有著極大的幫助。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該與時俱進(jìn)，能夠提高自己的內(nèi)部會計控制觀念，突破傳統(tǒng)思維的限制，不斷探究財務(wù)管理改革的對策。同時，企業(yè)管理者還應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的宣傳，為會計人員創(chuàng)設(shè)一個優(yōu)良的內(nèi)部會計控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部會計控制工作的順利開展。

　　2.規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

　　企業(yè)的內(nèi)部會計控制應(yīng)該依賴規(guī)范的制度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)該全面落實《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的原則規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)等相互協(xié)調(diào)，同時還需要建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、決策程序和責(zé)任制度，保障權(quán)利。企業(yè)只有使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)變得更加規(guī)范，才能真正提高內(nèi)部會計控制質(zhì)量。

　　3.加強(qiáng)會計人員的專業(yè)培訓(xùn)

　　基于企業(yè)內(nèi)部會計工作的專業(yè)性是比較強(qiáng)的，所以對會計人員的專業(yè)能力的要求也是比較高的。一名合格的會計人員不僅需要掌握全面、系統(tǒng)的會計理論知識，還應(yīng)該具有較高的專業(yè)技能。企業(yè)應(yīng)該定期為會計人員組織培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容為會計理論知識，會計法律、法規(guī)和制度等。會計人員通過參加培訓(xùn)不僅可以開闊自己的視野，還可以提升自己的專業(yè)技能。

　　4.健全內(nèi)部會計控制制度

　　健全的內(nèi)部控制制度可以使內(nèi)部會計控制工作是規(guī)范的。所以企業(yè)應(yīng)該融合《會計法》、《審計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，參考會計制度，在對企業(yè)的實際情況進(jìn)行分析后，建立一個科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制制度。管理人員在設(shè)計制度時，應(yīng)該保證內(nèi)部會計控制工作的整體性，使制度具有防患于未然的作用。

　　5.建立完善的監(jiān)督機(jī)制

　　當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是內(nèi)部會計控制工作缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。因為企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制的過程中，只有加強(qiáng)內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督，才能保證工作是規(guī)范的。企業(yè)建立完善的監(jiān)督機(jī)制的具體方式：一是建立財務(wù)審計制度。企業(yè)建立了財務(wù)審計制度可以全面地審計和稽核相關(guān)的財務(wù)事項，然后可以對財務(wù)的實際情況進(jìn)行客觀地評價。同時，企業(yè)建立的財務(wù)設(shè)計制度還應(yīng)該具有獨立性，這樣可以避免管理者隨意操縱財務(wù)審計制度。二是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)、審計等部門的信息溝通。企業(yè)可以通過注冊會計師等外部審計力量，對財務(wù)內(nèi)部控制體系的實施情況進(jìn)行系統(tǒng)地評價。這樣企業(yè)可以了解財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中的問題，然后探究解決問題的對策，這種方式可以提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

　　四、結(jié)語

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，因此企業(yè)應(yīng)該深入探究企業(yè)內(nèi)部會計控制理論，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際，構(gòu)建一個系統(tǒng)、完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，同時在實踐中不斷升華和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制理論知識，使企業(yè)實現(xiàn)繁榮發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn):

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企業(yè)內(nèi)部控制論文7

　　一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵

　　在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。 內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護(hù)該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會計記錄，財務(wù)報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準(zhǔn)則公告中對內(nèi)部會計控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護(hù)該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序�！睆膬蓢�的概念可以可以看出：內(nèi)部會計控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計缺乏控制意識

　　一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是最主要的。當(dāng)今社會，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。

　�。ǘ�）內(nèi)控制度有待加強(qiáng)

　　長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。 比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營企業(yè)，老板對財務(wù)管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。

　�。ㄈ�）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

　　組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑挘�其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。

　�。ㄋ模�會計人員素質(zhì)不高

　　從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的`會計都是財務(wù)會計兼任。財務(wù)會計能提供準(zhǔn)確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會計人員要求的不只是財務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高 ，在我國，對會計的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報考了，但是入門很難。

　　三、完善內(nèi)部會計控制的對策

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國家利益。綜合問題進(jìn)行分析，提出幾點建議：

　　（一）保證會計記錄真實可靠

　　一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。

　　（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化

　　優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。

　　在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團(tuán)隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。

　　華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團(tuán)隊精神” 華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。

　　華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。

　　由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。

　�。ㄈ�）控制和管理財務(wù)管理系統(tǒng)

　　知識經(jīng)濟(jì)和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機(jī)來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務(wù)信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。

　�。ㄋ模┨岣邥�計人員素質(zhì)

　　如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會計道德，和違法亂紀(jì)作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會眷顧會努力的人。

　　另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個團(tuán)隊，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應(yīng)用。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文8

　　一、不斷完善對企業(yè)管理者的約束機(jī)制和健全機(jī)制

　�。ㄒ唬┙�立健全的對企業(yè)管理者的監(jiān)督約束機(jī)制。近年來，伴隨著我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與壯大，給予企業(yè)管理者帶來的經(jīng)濟(jì)效益日益提高，同時，也帶來了諸多不利影響，即越來越多的企業(yè)管理者不能夠嚴(yán)格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強(qiáng)，因此，這就需要企業(yè)主管機(jī)構(gòu)不斷加大對企業(yè)管理者的監(jiān)督力度，通過不斷完善現(xiàn)行監(jiān)督約束機(jī)制和淘汰機(jī)制，給予企業(yè)管理者施加適量的壓力，以確保企業(yè)管理者能夠自主的強(qiáng)化自身意識，進(jìn)而，不斷提升自身綜合素質(zhì)。

　　（二）建立健全的對企業(yè)管理者的激勵機(jī)制。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起健全的激勵機(jī)制和績效考核機(jī)制，實現(xiàn)績效考核機(jī)制和激勵機(jī)制相掛鉤，根據(jù)績效考核結(jié)果給予企業(yè)管理者相應(yīng)的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，以充分調(diào)動企業(yè)管理者的工作積極性與自主性，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價值最大化奠定堅實的基礎(chǔ)保障。

　　二、強(qiáng)化外部環(huán)境的建設(shè)和優(yōu)化內(nèi)部治理機(jī)制

　�。ㄒ唬┙∪�資本充實制度

　　資本充實制度是國家企業(yè)制度的重要組成部分。健全的資本充實制度不僅有助于維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益及社會交易的安全和保障，而且還關(guān)系到企業(yè)資本充實原則的落實及企業(yè)法人人格的健全�，F(xiàn)階段，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國資本充實制度還有待進(jìn)一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著一系列的缺陷，以至于在一定程度上制約了我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　�。ǘ�）健全獨立董事制度以遏制內(nèi)部人控制現(xiàn)象

　　獨立董事制度不僅有助于企業(yè)高效開展內(nèi)部檢查、監(jiān)督和評價工作，而且還有利于強(qiáng)化企業(yè)的制衡機(jī)制，進(jìn)而，有效的遏制“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。近年來，我國企業(yè)雖不斷加大對獨立董事制度的建設(shè)，并相繼投入了大量的人力、財力以及物力資源，在長期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業(yè)獨立董事制度中還存在著諸多的不足。為此，這就需要企業(yè)立足于獨立董事功能定位、任免以及資格等問題之上，結(jié)合我國現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展需求與特點，切實解決以上不良問題；其次是不斷完善獨立董事的激勵和約束機(jī)制，對獨立董事實行績效考核，對于那些有能力的董事，賦予他們至高無上的職責(zé)，對于那些不稱職的董事，將其從企業(yè)中淘汰，進(jìn)而，對在崗的獨立董事形成一種競爭性的約束。

　�。ㄈ�）建立有效的多級代理控制

　　內(nèi)部控制作為一種信息監(jiān)控機(jī)制，對推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)建立起有效的多級代理控制。首先是明確所有者的責(zé)任和權(quán)利以保護(hù)所有者利益。充分保護(hù)所有者的利益離不開企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的`參與，就我國現(xiàn)行企業(yè)而言，其企業(yè)內(nèi)部員工之間實行相互監(jiān)督管理，并且，企業(yè)監(jiān)事會與股東大會、董事會相互制衡，彼此監(jiān)督；其次是增強(qiáng)董事會功能以發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用。對于企業(yè)權(quán)利來說，董事承擔(dān)著主要的企業(yè)權(quán)利，所以，董事會是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組織，第一，堅決抵制董事會成員與高管人員重疊；第二，通過增加獨立董事任職的方式改善董事會的構(gòu)成；第三，在董事會下設(shè)立專業(yè)委員會，即薪酬委員會、監(jiān)督委員會、投資發(fā)展委員會以及營銷委員會等，以減輕董事會的工作負(fù)擔(dān)，提高董事會的工作效率與質(zhì)量。

　　三、改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)和大力培育機(jī)構(gòu)投資者

　　（一）改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)

　　股權(quán)結(jié)構(gòu)是企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的主導(dǎo)因素，它關(guān)系著企業(yè)治理的形式和模式。我國現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)普遍存在控制權(quán)集中問題，以至于有效的監(jiān)督機(jī)制、激勵機(jī)制以及績效評價機(jī)制流于形式，究其原因在于企業(yè)缺乏有效股權(quán)結(jié)構(gòu)，因此，這就需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展特點和需求，立足于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價值最大化基礎(chǔ)之上，對其股權(quán)結(jié)構(gòu)做出有效的調(diào)整和優(yōu)化。

　�。ǘ�）大力培育機(jī)構(gòu)投資者

　　企業(yè)機(jī)構(gòu)投資者在企業(yè)中占據(jù)著重要的位置，基于該投資者掌握著大量的企業(yè)股票，為此，其是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的一部分。實現(xiàn)機(jī)構(gòu)投資者的有效培育是一個復(fù)雜的過程，該過程能夠很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的積極影響。

　�。ㄈ�）采用合理方式明晰產(chǎn)權(quán)以加強(qiáng)內(nèi)部控制

　　企業(yè)本身是一系列契約的集合體，其基本權(quán)利(所有權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán)和收益權(quán))實際被劃為給不同的利益集團(tuán)。產(chǎn)權(quán)的不清導(dǎo)致權(quán)利讓渡的不足，從而各個利益相關(guān)方可以運用自由裁量權(quán)對會計信息生產(chǎn)進(jìn)行干預(yù)，以獲得潛在的收益，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

　　在我看來，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執(zhí)行的有約束力的規(guī)則，任何人若想通過違反制度來獲得制度外的收益，那么一個完善的制度將讓他付出更大的代價。但是我國上市公司大多由國家或國有企業(yè)法人控股，股權(quán)過于集中，結(jié)構(gòu)相對單一；加上“投資者”缺位，產(chǎn)權(quán)不明晰；再加上我國沒有在法律上對中小股東受到大股東侵害給予相應(yīng)資助做出司法解釋，導(dǎo)致許多公司形成“內(nèi)部人”集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的權(quán)力壟斷系統(tǒng)。股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷直接導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，從而使得內(nèi)部人在缺乏制約機(jī)制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內(nèi)部控制之上，造成上市公司內(nèi)部控制失效、“董事會----總經(jīng)理”層面弱控區(qū)出現(xiàn)。因此，如果要想從根本上提高我國上市公司的公司治理與內(nèi)部控制效率，就必須進(jìn)一步優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，明晰產(chǎn)權(quán)。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文9

　　摘要：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時期，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部管理過程中的核心內(nèi)容，如何通過有效的內(nèi)部控制體系建設(shè)和實施，實現(xiàn)降本增效，有效應(yīng)對發(fā)展過程中的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，已經(jīng)成為當(dāng)前的核心話題。因此，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)勢在必行，既體現(xiàn)了與時俱進(jìn)的思想，又科學(xué)合理地使用現(xiàn)代化技術(shù)手段實現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)質(zhì)高效。筆者結(jié)合相關(guān)的理論與實踐經(jīng)驗對此進(jìn)行深度解析，為相關(guān)工作的開展提供有益借鑒。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系；信息化；建設(shè)

　　從本質(zhì)意義上進(jìn)行分析，內(nèi)部控制屬于單位內(nèi)部自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法及措施，可以為相關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)提供支持，并有效進(jìn)行資源利用，協(xié)調(diào)相關(guān)工作的開展，意義重大。而內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)則是使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，提高內(nèi)部控制的效率和效果，有效進(jìn)行信息的利用，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時解決。本文在研究的過程中，首先對信息化環(huán)境下內(nèi)部控制面臨的問題進(jìn)行分析，然后針對性的制定信息化建設(shè)方案，以推動企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。

　　一、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

　　信息化時代已經(jīng)到來，相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)等都在不斷的創(chuàng)新與變革，且信息化技術(shù)日漸成熟，不斷的擴(kuò)展其應(yīng)用范圍，已經(jīng)形成了良好的信息化背景，且應(yīng)用效果顯著。在這一形勢下，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提出了新的要求，為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，現(xiàn)對其存在的問題進(jìn)行分析，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的依據(jù)。

　�。保�人員素質(zhì)有待提升在信息化時代，內(nèi)部控制工作要順應(yīng)潮流，與時俱進(jìn)，而相關(guān)的工作人員也要提高自身的專業(yè)素質(zhì)，否則將會導(dǎo)致思想滯后、工作效率低下，難以有效的應(yīng)用信息化技術(shù)和設(shè)備來提高內(nèi)部控制的效果。比如說如何建立企業(yè)大數(shù)據(jù)庫、企業(yè)信息共享服務(wù)平臺、如何有效使用信息化系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險的判定和識別等等。除此以外，信息化技術(shù)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用于企業(yè)管理過程中的各個環(huán)節(jié)，如果內(nèi)部控制人員沒有進(jìn)行及時的思想轉(zhuǎn)變和專業(yè)能力提升，那么將會導(dǎo)致工作過程中缺乏協(xié)調(diào)性，影響控制的及時性，不利于問題的發(fā)現(xiàn)。比如說財務(wù)方面已經(jīng)使用信息化技術(shù)，而作為內(nèi)部控制人員則對其理解缺乏深度，在進(jìn)行控制過程中，信息利用率較差，對接不及時，致使內(nèi)控工作與實際之間產(chǎn)生了“時差”。

　�。玻畠�(nèi)部控制體系建設(shè)需要進(jìn)一步完善信息化背景下的內(nèi)部控制工作開展必須要依賴于相應(yīng)的體系來實現(xiàn)工作目標(biāo)，原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法滿足新形勢下的需求。如在組織機(jī)構(gòu)建立、內(nèi)部控制制度制定、控制目標(biāo)制定、控制方法實施等都需要進(jìn)行針對性的改進(jìn)。以組織機(jī)構(gòu)建立為例，信息化背景下，需要較好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境作為支持，需要企業(yè)建立專門的網(wǎng)絡(luò)管理運營部門，有效控制網(wǎng)絡(luò)安全，維護(hù)數(shù)據(jù)信息的安全性，避免一些信息外泄、惡意軟件襲擊等的問題出現(xiàn)，增設(shè)相關(guān)的機(jī)構(gòu)，并需要高素質(zhì)的人才來為工作開展提供保障。除此以外，還需要引進(jìn)相應(yīng)的軟件和設(shè)備，否則將無法進(jìn)行內(nèi)部控制的信息化［１］。

　　３．內(nèi)控程序需要重新建立我國對于工作程序方面的設(shè)計較為重視，并在行政程序法建設(shè)方面加大了投入。主要就是為了規(guī)避因程序不科學(xué)所導(dǎo)致的工作效率低下、質(zhì)量較差以及作風(fēng)的問題。在信息化背景之下，企業(yè)的內(nèi)部控制程序建立要滿足信息化的特點，重新進(jìn)行設(shè)置。如進(jìn)行信息的搜集———整理———識別———存儲———分析———使用———更新等，每個環(huán)節(jié)之間都要合理銜接，使其適應(yīng)新的要求。比如說對于信息化背景下的內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的問題是先解決還是先處理，還是提前做好風(fēng)險分析和防控方案、處理的程序如何，內(nèi)部控制實施的程序如何等等，這都需要進(jìn)一步完善，必須體現(xiàn)出針對性，否則將無法提高內(nèi)控效率［２］。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的策略

　　針對于以上的問題分析，企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)需要從以下幾方面來進(jìn)行，具體策略制定如下：

　　１．加強(qiáng)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)首先，企業(yè)需要建立針對性的培訓(xùn)體系，聘請專業(yè)人士講解信息化、內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制信息化方面的知識，并通過實際案例進(jìn)行說明，使相關(guān)工作人員進(jìn)行思想轉(zhuǎn)變，然后通過對實際的工作開展進(jìn)行評價和分析，找出不足之處，進(jìn)行改進(jìn)，這樣更注重實踐能力的提升；其次，還要引入信息化方面的技術(shù)人才，作為內(nèi)部控制信息化建設(shè)的人才儲備和具體工作開展的指定人員，筆者建議與一些相關(guān)的服務(wù)企業(yè)與高校合作，進(jìn)行人才委培和合作式管理，然后進(jìn)行自我提升；除了上述內(nèi)容以外，人員素質(zhì)的提升還要體現(xiàn)在對內(nèi)部控制信息化方面的自我學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力等等，這需要企業(yè)設(shè)置團(tuán)隊學(xué)習(xí)模式、學(xué)習(xí)目標(biāo)、獎懲措施，作為具體的'動力。還要使用目標(biāo)管理法，設(shè)置相應(yīng)的目標(biāo)，并進(jìn)行績效評價，從德、能、勤、績、廉等方面評價工作人員內(nèi)部控制信息化水平，提升實際效果。

　�。玻�合理規(guī)劃，健全內(nèi)部控制信息化體系第一，要建立信息共享服務(wù)中心，對于企業(yè)相關(guān)部門的所有信息進(jìn)行匯總、分析和儲存，然后通過平臺進(jìn)行發(fā)布，且需要分為兩部分來建設(shè)，對內(nèi)則是主要的內(nèi)部控制部門與其他部門之間、部門與部門之間、個人與內(nèi)控部門之間的網(wǎng)絡(luò)連接和信息溝通。對外則是企業(yè)與政府、其他相關(guān)的合作企業(yè)、市場情況之間的聯(lián)系，從而拓寬了信息共享和服務(wù)的范圍；第二，對于內(nèi)部控制信息化模式下的組織架構(gòu)設(shè)計、人員選配、控制制度、控制方法等等進(jìn)行重新設(shè)置，可以借鑒有關(guān)方面的經(jīng)典案例，進(jìn)行理性分析，合理制定。且在具體落實過程中，要注重改進(jìn)與完善。與此同時，還要結(jié)合國家的相關(guān)政策和法規(guī)，注重與時俱進(jìn)，比如說行政程序法、“營改增”、新財務(wù)會計管理制度等等，保證內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的先進(jìn)性；第三，內(nèi)部控制體系需要相應(yīng)的設(shè)備和工具來開展工作，比如說ＥＰＲ系統(tǒng)、ＥＨＲ系統(tǒng)、風(fēng)險識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)等，可以與一些軟件開發(fā)企業(yè)進(jìn)行合作，然后根據(jù)企業(yè)實際情況設(shè)計內(nèi)部控制相關(guān)的軟件，保證內(nèi)部控制信息化工作目標(biāo)的實現(xiàn)［３］。

　�。常�完善內(nèi)控程序企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的程序設(shè)計要滿足實際的需求，并且能夠?qū)崿F(xiàn)高效率、系統(tǒng)化、規(guī)范性和協(xié)調(diào)性。首先，內(nèi)部控制程序要以簡單快捷、嚴(yán)謹(jǐn)有效為原則，對原有的程序進(jìn)行分析，剔除一些不科學(xué)的程序，增加一些重要程序，避免繁榮拖沓。與此同時，還要進(jìn)行內(nèi)部控制程序合理性的分析，分析的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制工作的效果［４］；其次，內(nèi)部控制程序建設(shè)要體現(xiàn)信息化的特點，比如說對于財務(wù)方面的控制，要進(jìn)行原有數(shù)據(jù)和信息的分析，然后進(jìn)行預(yù)算計劃的制定，并搜集預(yù)算計劃執(zhí)行過程中的動態(tài)信息，進(jìn)行評價，判斷運行情況，發(fā)現(xiàn)不足之處及時調(diào)整，并分析原因，然后進(jìn)行優(yōu)化，繼續(xù)實施，形成閉環(huán)；其三，內(nèi)控程序設(shè)置要以行政程序法為依據(jù)，盡量降低執(zhí)行者的自由裁量權(quán)，規(guī)避一些程序違法行為的發(fā)生，并對這一過程進(jìn)行監(jiān)督。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的過程中，需要高素質(zhì)的團(tuán)隊作為具體的執(zhí)行者，還要合理設(shè)置內(nèi)部控制信息化體系，優(yōu)化內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的流程，購置內(nèi)部控制體系信息化的相關(guān)設(shè)備，開發(fā)相應(yīng)的軟件，保證內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的快速實現(xiàn)。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文10

　　摘要：本篇文章首先對構(gòu)建農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的作用進(jìn)行闡述，從內(nèi)部會計控制意識淡薄、缺少完善的內(nèi)部會計控制體系、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高三個方面入手，對農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)藥企業(yè)；內(nèi)部會計控制體系；構(gòu)建

　　內(nèi)部控制作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的產(chǎn)物，同時也在發(fā)展中得到優(yōu)化和完善，其貫穿于企業(yè)整體運營管理工作中，隨著企業(yè)運營管理環(huán)境的改變而適當(dāng)變化。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，建立完善的內(nèi)部會計管理體系是非常必要的。然而，大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)在開展內(nèi)部會計控制體系建設(shè)工作時，由于內(nèi)部控制意識淡薄，并且缺少完善的內(nèi)部會計控制體系，導(dǎo)致企業(yè)整體內(nèi)部會計控制水平偏低。因此，這就要求農(nóng)藥企業(yè)結(jié)合自身存在的問題，有針對性提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，在落實好會計基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部會計控制體系，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，從而促進(jìn)農(nóng)藥企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。下面，本文將重點闡述和分析農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建。

　　一、構(gòu)建農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的作用

　�。ㄒ唬�實現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)建立的運營標(biāo)準(zhǔn)就是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。而加強(qiáng)內(nèi)部會計控制管理，不僅可以給企業(yè)落實運營標(biāo)準(zhǔn)提供條件，同時還能提升自身管理水平，增強(qiáng)綜合競爭實力，在充滿競爭的市場中實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。農(nóng)藥企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系，可以對企業(yè)各項管理行為進(jìn)行約制和規(guī)范，減少人為失誤的出現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，從而實現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升。

　�。ǘ�）保證企業(yè)資產(chǎn)安全

　　當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)采用的運營方式以職權(quán)分離為主，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級將工作重心放置在資金投放安全以及效益獲取方面，努力實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。然而，企業(yè)運營權(quán)限一般交由管理層級掌管，企業(yè)所有者不得直接干涉企業(yè)運營管理工作，僅能采用監(jiān)管和激勵的.方式來實現(xiàn)對管理層級的約制。而為了落實此標(biāo)準(zhǔn)，就要獲取精準(zhǔn)真實的會計數(shù)據(jù)。農(nóng)藥企業(yè)可以采用構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系的方式，來實現(xiàn)對企業(yè)運營管理情況的評估和核查，獲取精準(zhǔn)的會計數(shù)據(jù)，保證企業(yè)資源應(yīng)用安全。

　�。ㄈ�）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

　　企業(yè)在建立發(fā)展目標(biāo)的過程中，主要以盈利為主，而隨著市場競爭逐漸加劇，一味的采用原始的管理模式已經(jīng)無法迎合現(xiàn)代農(nóng)藥企業(yè)管理需求，這就需要將內(nèi)部會計控制運用到其中，對企業(yè)各項運營情況進(jìn)行監(jiān)管，減少不必要成本的投放，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。

　　二、農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建問題

　　（一）內(nèi)部會計控制意識淡薄

　　當(dāng)前，農(nóng)藥企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系過程中，由于相關(guān)工作人員對內(nèi)部會計控制體系的了解不全面，內(nèi)部會計控制意識淡薄，給內(nèi)部會計控制體系順利構(gòu)建帶來了影響。并且，大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級沒有給予內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建工作高度重視，缺少對內(nèi)部會計控制作用的了解，認(rèn)為開展內(nèi)部會計控制工作的核心內(nèi)容在于財務(wù)管理，應(yīng)該交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門不必要參與到其中，這樣不僅影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，同時還會約制內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。

　　（二）缺少完善的內(nèi)部會計控制體系

　　當(dāng)前，即便部分農(nóng)藥企業(yè)已經(jīng)落實了內(nèi)部會計控制工作，但是沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系，給內(nèi)部會計控制工作的開展造成了約制。雖然一些農(nóng)藥企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部會計控制體系，但是缺少完善性和規(guī)范性。由于內(nèi)部會計控制體系不全面，諸多標(biāo)準(zhǔn)較為松散，導(dǎo)致部分內(nèi)容重復(fù)或者存在矛盾，影響農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制水平的提高。并且部分農(nóng)藥企業(yè)建立內(nèi)部會計控制體系的作用就是為了應(yīng)對上級部門的核查，導(dǎo)致控制體系過于形式化，影響自身效果的發(fā)揮。

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高

　　大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)在落實內(nèi)部會計控制體系的過程中過于隨意性，并且部分企業(yè)相關(guān)體系不全面，在實際操作的過程中，無法將其落實到實處，從而使得農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制水平差強(qiáng)人意。此外，即便部分內(nèi)部控制體系比較完善，但是因為沒有得到有關(guān)工作人員的充分注重，使得相關(guān)流程和標(biāo)準(zhǔn)流于形式，不具備剛性和嚴(yán)謹(jǐn)性。與之對應(yīng)的，在落實過程中，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高，缺少完善的考核體系和激勵措施，無法調(diào)動企業(yè)職工工作積極性，給農(nóng)藥企業(yè)今后發(fā)展造成阻礙。

　　三、農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建措施

　�。ㄒ唬┨嵘齼�(nèi)部控制意識，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作

　　要想保證農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制工作順利開展，提升內(nèi)部控制意識是非常必要的。首先，農(nóng)藥企業(yè)定期開展專業(yè)知識和培訓(xùn)工作，提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且讓領(lǐng)導(dǎo)層級參與到培訓(xùn)工作中，讓其對內(nèi)部控制的含義以及作用有所認(rèn)識，將自身引導(dǎo)作用高效發(fā)揮，讓企業(yè)職工都參與到內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建和執(zhí)行工作中。其次，做好企業(yè)內(nèi)部宣傳工作，讓企業(yè)所有職工都能意識到構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系的必要性，自主的參與到內(nèi)部會計工作。此外，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，其中涉及了會計控制部門設(shè)定、職責(zé)分工、會計核算以及會計管理體系制定等內(nèi)容。隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的全面發(fā)展，這給會計基礎(chǔ)工作提出了較高的標(biāo)準(zhǔn)。將會計基礎(chǔ)工作與內(nèi)部會計控制進(jìn)行融合，實現(xiàn)對會計工作的監(jiān)管和追蹤，將企業(yè)整體會計業(yè)務(wù)流程加以體現(xiàn)，給農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的落實提供依據(jù)。

　　（二）優(yōu)化內(nèi)部控制方式，健全內(nèi)部會計控制制度

　　首先，優(yōu)化內(nèi)部控制方式，加大內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建力度。當(dāng)前，我國大部分農(nóng)藥企業(yè)都沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系，即便部分企業(yè)設(shè)定了內(nèi)部會計控制機(jī)制，相關(guān)內(nèi)容也不完善，并且僅僅為了應(yīng)對上級部門的檢查，使得相關(guān)體系過于形式化，無法發(fā)揮自身作用。所以，這就要求農(nóng)藥企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制方式，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建，并且核心內(nèi)容應(yīng)該圍繞會計核算以及會計監(jiān)管等內(nèi)容來進(jìn)行。通常情況下，完善的內(nèi)部會計控制體系，能夠防止失誤或者舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，即便存在不法行為，也能第一時間察覺和處理，防止給企業(yè)帶來不必要的損失。其次，完善內(nèi)部會計控制體系。農(nóng)藥企業(yè)需要結(jié)合自身管理需求和標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部會計控制體系。完善的內(nèi)部會計控制體系，不單單能夠?qū)⒏黜楏w系進(jìn)行整合，同時還能對企業(yè)各項運營活動加以監(jiān)管，保證企業(yè)運營管理的規(guī)范性和合理性。只有將內(nèi)部會計控制體系落實到實處，才能將其自身作用高效發(fā)揮，從而落實企業(yè)運營發(fā)展目標(biāo)。

　　（三）加強(qiáng)執(zhí)行力度，完善內(nèi)部會計控制考核制度

　　完善的內(nèi)部考核評估體系，可以給農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的落實提供依據(jù)。在企業(yè)開展內(nèi)部會計控制工作的過程中，如果沒有制定高效的考核評估以及激勵體系，將不能保證該體系落實到實處。所以，農(nóng)藥企業(yè)需要將會計控制和績效考核進(jìn)行融合，定期對內(nèi)部會計控制執(zhí)行狀況加以評估，并且根據(jù)評估結(jié)果，建立完善的激勵措施，在調(diào)動企業(yè)職工工作積極性的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)整體工作效率。農(nóng)藥企業(yè)在建立考核評估體系的過程中，應(yīng)該把各個部門經(jīng)濟(jì)指標(biāo)落實狀況當(dāng)作核心內(nèi)容，實現(xiàn)總體規(guī)劃和布局，讓各個部門運營工作可以實現(xiàn)有序落實，以實現(xiàn)預(yù)期效果。在落實績效考核工作時，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制作用進(jìn)行發(fā)揮，把企業(yè)工作績效情況進(jìn)行體現(xiàn)，這樣可以穩(wěn)定職工情緒，調(diào)動其工作積極性和主動性，以此實現(xiàn)企業(yè)整體效益的提升。

　　四、結(jié)束語

　　總而言之，構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系，不僅可以有效提升農(nóng)藥企業(yè)整體管理水平，同時還能保證企業(yè)資金安全，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。這就要求農(nóng)藥企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系的過程中，給予內(nèi)部會計控制高度重視，并且優(yōu)化內(nèi)部會計控制方式，完善內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)執(zhí)行力度，在給企業(yè)內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建提供良好條件的同時，保證內(nèi)部會計控制體系全面落實。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文11

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會計控制工作提供一些幫助。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會計控制理論概述。

　　企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，投資者和經(jīng)營者之間的利益有很大差別，投資者為了對經(jīng)營者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會計控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。

　　1、會計控制的概念。

　　會計控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個就是要保證會計信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會計控制就是針對這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會計控制主要包括上述兩個內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場競爭中生存下來。鑒于這一點，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。

　　2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會計控制。

　　信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計控制主要包括四個階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會計信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會計信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會計信息實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對企業(yè)會計行為進(jìn)行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式中，會計的功能就是計算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會計已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會計控制。

　　二、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響。

　　1、信息技術(shù)對控制要素的影響。

　　信息技術(shù)的出現(xiàn)沒有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)了一些新的特征。

　　第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的設(shè)立和實行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)�控制環(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。

　　第二，風(fēng)險評估的要素影響。所謂風(fēng)險評估就是指根據(jù)企業(yè)運行的.實際情況建立合理的風(fēng)險評估體系對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)化地評價，從而決定采用何種風(fēng)險應(yīng)對策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險評估，應(yīng)按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設(shè)定風(fēng)險評估的目標(biāo)。風(fēng)險評估目標(biāo)的設(shè)定對于預(yù)測風(fēng)險和控制風(fēng)險都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險因素。通過測評風(fēng)險的重要性來判斷哪些風(fēng)險是主要風(fēng)險、哪些風(fēng)險是次要風(fēng)險，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險類型。最后，利用信息技術(shù)手段對風(fēng)險進(jìn)行控制；

　　2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制的變化。

　　信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個方面：第一，企業(yè)內(nèi)部會計控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會計控制系統(tǒng)中所有的會計行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會計憑證上進(jìn)行修改會很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預(yù)防會計違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會計行為大多是利用計算機(jī)完成，如果企業(yè)的會計信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會計違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會計控制中應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內(nèi)容都是傳統(tǒng)會計控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計控制的過程中需要考慮計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全性問題、會計信息備份問題等；

　　三、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的改進(jìn)。

　　1、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境。

　　完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境需要做到下述幾點：

　　第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境具有很大的幫助。

　　第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門都形同虛設(shè)，無法達(dá)到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計的流程。

　　第三，要建立完善的激勵機(jī)制。激勵機(jī)制的存在對于改善企業(yè)內(nèi)部會計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會計違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。

　　2、改進(jìn)風(fēng)險控制。

　　改進(jìn)風(fēng)險控制的措施包括兩個方面的內(nèi)容。

　　第一就是要進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險識別和風(fēng)險防控策略，重新對企業(yè)中的會計數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，建立新的分析評估機(jī)制，確定風(fēng)險的等級以及相應(yīng)的控制方法。

　　第二，要對企業(yè)內(nèi)部會計控制進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中生存下來就需要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立合理的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行重新的定位。

　　四、總結(jié)。

　　總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)生了很大的變化，無論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率。

企業(yè)內(nèi)部控制論文12

　　摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。

　　關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

　　(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式

　　房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。

　　(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全

　　企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會計信息質(zhì)量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

　　(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

　　內(nèi)部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　(一)內(nèi)部控制認(rèn)識不足

　　很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。

　　(二)內(nèi)控環(huán)境差

　　企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機(jī)制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責(zé)任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風(fēng)險內(nèi)控的責(zé)任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認(rèn)識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢

　　隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的.運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時性。

　　(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

　　制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨立性，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計的效果。

　　三、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

　　(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程

　　內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴(yán)格要求自己的行為。

　　(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓(xùn)的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務(wù)來對待；第三，完善人力資源機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標(biāo)，而且有效的人力機(jī)制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動員工的主人翁意識。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞

　　企業(yè)可通過信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風(fēng)險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。

　　(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

　　內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，并對審計相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風(fēng)險隱患。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文13

　　一、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制面臨的阻力

　　1.對施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的認(rèn)識存在誤區(qū)。由于我國施工企業(yè)的改制不徹底，有些企業(yè)以為內(nèi)部會計控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識還局限于內(nèi)部牽制制度這一層面。理論上，內(nèi)部會計控制對于施工企業(yè)來說，是一個事前、事中．事后的全面控制過程，但在實際情況中，企業(yè)往往相對重視事后控制這一環(huán)節(jié)，而相對忽視事前和事中控制這兩個重要環(huán)節(jié)。具體而言，許多企業(yè)只有事后的核算和分析，一方面對事前控制環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)預(yù)測和決策，另一方面，對事中環(huán)節(jié)也缺乏及時監(jiān)控和調(diào)整，這樣一來，最終會導(dǎo)致無法制定科學(xué)合理的事前控制計劃，反應(yīng)在實際操作中，有的部門輕易就能夠達(dá)到要求，而有的部門則日夜加班也也達(dá)不到預(yù)先制定的計劃標(biāo)準(zhǔn)，并且，事后的獎懲制度也無法發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

　　2.內(nèi)部會計控制工作難度較大。一方面，施工企業(yè)在項目施工中會面臨技術(shù)含量高，施工工藝復(fù)雜等現(xiàn)狀，另一方面，在新材料、新技術(shù)迅速推廣的前提下，各種施工工程材料的品種變隨之增多，這些材料也會由于規(guī)格、質(zhì)量的不同而在價格方面存在較大的差異，這句導(dǎo)致施工企業(yè)對其難以統(tǒng)一定量分析口徑，預(yù)算編制的難度也隨之提高。并且，由于新品種的層出不窮，就會導(dǎo)致企業(yè)難以有效控制價格，最終增加了施工成本。

　　3.內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度不夠。一方面，部分企業(yè)對內(nèi)部會計控制不重視，例如，權(quán)力過度地回收到企業(yè)決策層，則不能充分調(diào)動項目經(jīng)理部的積極性和主動性；權(quán)力如果下放過大，則難以有效控制，必然引發(fā)濫用權(quán)力的負(fù)面效應(yīng)，因此，“一管就死，一松就”是目前施工企業(yè)授權(quán)管理普遍遇到的尷尬局面。另一方面，有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。盡管相關(guān)規(guī)章制度制定得比較嚴(yán)密，但一些企業(yè)員工僅僅將這些規(guī)章制度停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，例如，財務(wù)付款手續(xù)不腱全，不按合同規(guī)定付款等現(xiàn)象普遍存在，從而使這些規(guī)章制度成了一紙空文而最終流于形式。還有些員工責(zé)任心不強(qiáng)，在工作中國粗枝大葉，自然會造成人為失誤。甚至還有少數(shù)員工聯(lián)合起來進(jìn)行舞弊操作，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失去了其基本功能。

　　二、完善施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

　　1.施行會計委派制。從我國目前來看，由于施工企業(yè)一般都會外設(shè)項目經(jīng)理部，該部門的會計人員均由各項目經(jīng)理部自定，者就形成了這些會計人員同時接受企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)和項目經(jīng)理部經(jīng)濟(jì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)財務(wù)人員受制于項目經(jīng)理，從而無法發(fā)揮其應(yīng)有制約作用，或由于一部分會計人員和項目經(jīng)理私下串通聯(lián)合違紀(jì)，違反規(guī)定開支報銷，私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象出現(xiàn)后，就會在大量占有資金的同時減緩了資金的流動性，從而對施工企業(yè)的整體效益產(chǎn)生了負(fù)面影響。為了使會計人員成為和項目部沒有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的企業(yè)總部的管理者，企業(yè)應(yīng)該施行會計委派制，具體由企業(yè)總部對直接進(jìn)行統(tǒng)一管理。各項目會計人員的人事關(guān)系留在企業(yè)總部，他們的收入則由企業(yè)總部統(tǒng)一發(fā)放，從而保證其在工作期間能夠持有客觀．公正，獨立的立場，防止了項目經(jīng)理迫使會計人員舞承弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

　　2.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部銀行。第一，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部銀行，有利于融通資金。銀行內(nèi)部引入信貸機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部，各單位可以把暫時多余的資金放入內(nèi)部銀行，實行資金的有償使用，并運用利息杠桿進(jìn)行資金調(diào)節(jié)，從而能夠減少企業(yè)的對外貸款，這樣一來，一方面能夠節(jié)省企業(yè)的利息支出，另一方面還能夠促使備下屬單位精打細(xì)算，提高資金使用效率，使企業(yè)整體的資金流動更順暢，并最終能夠使企業(yè)內(nèi)部資金使用不平等的現(xiàn)象得到扭轉(zhuǎn)。第二，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部銀行，有利于對企業(yè)內(nèi)部的`材料、機(jī)械，人工以及備種費用開展內(nèi)部結(jié)算工作，用統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部支付手段來面對上述費用的產(chǎn)生以及支出等事項。這樣一來，一方面能夠通過內(nèi)部統(tǒng)一結(jié)算來改變原來各單位之間相互拖欠的問題，另一方面，還能夠有效改善以前各單位費用結(jié)算延期以及多頭開戶等不利局面。

　　3.對項目經(jīng)理實行有效的激勵措施和業(yè)績評價。實現(xiàn)施工成本費用的最小化是項目經(jīng)理負(fù)責(zé)施工過程中的一個重要環(huán)節(jié)，基于委托人與代理人目標(biāo)的差異性，為了真正實現(xiàn)施工成本費用的最小化，就需要對項目經(jīng)理實行一定的激勵政策，使其盡心為企業(yè)整體利益而努力。在實踐操作上，施工企業(yè)可以用各種激勵機(jī)制，使項目經(jīng)理在追求自身利益的同時，最優(yōu)化地實現(xiàn)企業(yè)價值。首當(dāng)其沖的是要對項目經(jīng)理采取物質(zhì)激勵，然后在對其給予控制權(quán)激勵，第三，考慮到項目經(jīng)理在現(xiàn)實生活中不僅僅追求物質(zhì)上的利益和權(quán)力上的滿足，還致力于職業(yè)聲譽、社會榮譽、公眾的認(rèn)可和尊重等精神上的滿足因素，因此還應(yīng)給予其精神激勵。還需注意到，不能公平合理地對項目經(jīng)理的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價，也會挫傷項目經(jīng)理為施工企業(yè)謀利益積極性，因此，不能簡單地縱向比較，僅僅根據(jù)以往年度來判斷項目經(jīng)理的業(yè)績，而是應(yīng)該橫向比較，對與項目經(jīng)理同一層次的其他項目經(jīng)理的業(yè)績進(jìn)行對比評估，同時還應(yīng)該考慮到行業(yè)景氣度這一特殊性等因素，從而使項目經(jīng)理的勞動成果能夠得到客觀公正的評價。

企業(yè)內(nèi)部控制論文14

　　從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風(fēng)險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內(nèi)部控制白皮書》�！霸诎灼ふf中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系�！惫�司創(chuàng)始人胡為民說。

　　內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕

　　內(nèi)部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。

　　第一是內(nèi)部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好,或者企業(yè)文化里沒有關(guān)于風(fēng)險的理念,即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵,更談不上運行。

　　內(nèi)部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內(nèi)控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關(guān)聯(lián)�！拔覐奈幕�差異的角度比較過歐美和國內(nèi)的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內(nèi)并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內(nèi)卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風(fēng)險。其次,轉(zhuǎn)型時期對利益分配和道德誠信的認(rèn)識,對整個內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經(jīng)固化下來的標(biāo)準(zhǔn),要做也都是紙面化的東西。”胡為民說。

　　最后一個要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔(dān)憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制。“大企業(yè)一般都有一個內(nèi)審部,干什么工作?還是在做財務(wù)審計、專項審計和責(zé)任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領(lǐng)導(dǎo)不太重視內(nèi)部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞�！�

　　人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內(nèi)部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學(xué)雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構(gòu)成了一種天然矛盾。

　　高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)

　　理論最終還要落到實踐上。一味在說內(nèi)控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度就會大打折扣。

　　“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風(fēng)險控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系�！焙鸀槊裾f�！栋灼�書》得到了三個結(jié)論:第一,上一年度被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務(wù)總監(jiān)。有的被終身禁止進(jìn)入資本市場,有的還要追究刑事責(zé)任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽都是非常大的負(fù)面影響。第二,ST股公司的高管利益水平要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于非ST公司的水平。第三,擬實施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內(nèi)部控制的上市公司。

　　還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權(quán)激勵要報監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),被批準(zhǔn)的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯�！耙獙嵤┕蓹�(quán)激勵,做好內(nèi)控是一個必修功課。由于股權(quán)激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內(nèi)部邏輯,內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個結(jié)論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調(diào)查結(jié)果,對他們是很有說服力的,特別是國企�！�

　　建立和運行一個有效的內(nèi)部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護(hù)。內(nèi)部控制失效,不一定能帶來資產(chǎn)的損失,但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失,除了天災(zāi)以外,一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責(zé)任追究,退休了或者調(diào)離崗位也要追究�！拔衣�(lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔(dān)連帶責(zé)任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風(fēng)險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達(dá)也是這個原因�！�

　　風(fēng)險管理和經(jīng)營管理不是兩張皮

　　內(nèi)控風(fēng)險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了�！艾F(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程,這本身是交叉學(xué)科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作�！焙鸀槊裾f。

　　目前,國內(nèi)在這個行業(yè)里面臨很嚴(yán)重的人才短缺。以中鐵集團(tuán)為例,現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經(jīng)歷過很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學(xué)習(xí)能力也比較強(qiáng),對內(nèi)控的`理論和方法掌握得很快�！斑@還牽扯到一個內(nèi)控職能部門的定位問題,不是說內(nèi)控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風(fēng)險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務(wù)部門其實每天都在做的就是管控風(fēng)險,不讓意外事件發(fā)生,內(nèi)控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用�！�

　　內(nèi)控風(fēng)險管理和日常經(jīng)營管理是個什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內(nèi)部風(fēng)險管理和日常經(jīng)營管理是高度融合的,內(nèi)部風(fēng)險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有的管理進(jìn)行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升。”

　　所以內(nèi)部控制風(fēng)險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標(biāo)是什么,然后問在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中我們面臨哪些風(fēng)險,這里面用到很多定性定量的工具,對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估,把風(fēng)險管控到我們可以承受的范圍內(nèi),為目標(biāo)實現(xiàn)提供一個合理的保證�！跋瓤茨繕�(biāo),再找風(fēng)險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風(fēng)險,這樣管控能不能把風(fēng)險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內(nèi)控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義�！焙鸀槊裾f。

　　即使風(fēng)險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴(yán)重后果,內(nèi)控就需要年復(fù)一年、日復(fù)一日去遵循風(fēng)險管理的規(guī)定。可見,對待風(fēng)險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預(yù)防,沒有什么捷徑可走。

企業(yè)內(nèi)部控制論文15

　　摘要：現(xiàn)階段，建筑企業(yè)想要掌握資金的流向，保證資產(chǎn)安全，就需要依照相關(guān)法律、規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定內(nèi)部會計控制制度，并按照相關(guān)程序，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要作用，以便促進(jìn)企業(yè)更好的開展經(jīng)營活動，為企業(yè)提供重要的信息，方便企業(yè)適應(yīng)市場的變化，進(jìn)入現(xiàn)代化管理。總而言之，研究建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制策略十分必要，也十分重要，有助于促進(jìn)建筑施工企業(yè)的正常運營。

　　關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部會計制度；策略

　　前言

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)發(fā)展飛速，建筑市場競爭日趨激烈，這就對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平顯得尤為重要，直接關(guān)系到會計工作的開展、企業(yè)的日常運營。但是，受到種種因素的制約，研究深度還是較為欠缺，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無法滿足企業(yè)的要求�；�于此，分析建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制策略具有重要價值。

　　一、現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

　　現(xiàn)階段，現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在一定的問題，影響了會計工作的'順利進(jìn)行，不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。因而，分析現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題十分重要�，F(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

　　(一)制度制定階段存在不足

　　目前，最顯著的問題就是企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重視度不夠，思想仍然較為傳統(tǒng)、落后，一直沿用之前的建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，控制制度較為單一、傳統(tǒng)，又缺乏良好的監(jiān)督與控制，極易出現(xiàn)管理過于松懈、會計制度形同虛設(shè)、財務(wù)信息缺失等問題，導(dǎo)致企業(yè)決策層無法做出準(zhǔn)確的決策，影響企業(yè)發(fā)展[1]。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力不足

　　在制度執(zhí)行過程中，執(zhí)行力不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，預(yù)算控制不合理。在預(yù)算控制方面，企業(yè)預(yù)算時未以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)。在執(zhí)行過程中，也存在責(zé)任不清問題，財務(wù)控制工作存在較大的困難。其次，在資金控制方面。資金管理制度不完善，很難滿足建筑企業(yè)的要求，資金計劃執(zhí)行也存在問題，未按照企業(yè)的要求進(jìn)行預(yù)算，影響了資金管理效果。最后，應(yīng)收賬款控制。由于建筑企業(yè)的特殊性，往往存在款項未能及時收取、產(chǎn)生數(shù)額較大的壞賬等問題。企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行力不足，影響了會計控制工作的順利實施。

　　(三)監(jiān)督管理體制不健全

　　監(jiān)督管理體系不健全是現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題之一，監(jiān)管體系不健全，職責(zé)分配不清會影響監(jiān)督管理效果，不利于監(jiān)督管理工作的開展實施，也無法確保監(jiān)督管理工作的順利開展，影響了建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

　　二、建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制策略

　　(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　在建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度尤為重要，可以實現(xiàn)其真正的作用，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利實施。健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，需要注意以下幾點，第一，建立職位分離制度。在企業(yè)運行過程中，為有效開展工作，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，需要將相關(guān)關(guān)鍵崗位分離，將關(guān)鍵崗位與涉及企業(yè)關(guān)鍵財產(chǎn)的崗位分開運營，以免相關(guān)負(fù)責(zé)人員從中謀利，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮其真正效力。第二，將關(guān)鍵公章指派專人分開保管，并專設(shè)用印登記薄進(jìn)行記錄，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章，以免出現(xiàn)挪用公款等問題。第三，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，明確責(zé)任權(quán)利，明確分工，通過健全績效考核方式，規(guī)避問題，以免出現(xiàn)推卸責(zé)任的問題[2]。第四，進(jìn)一步健全內(nèi)部會計控制制度。增強(qiáng)對外部管理工作的重視程度，有效開展核算工作，建立有效地監(jiān)督機(jī)制，保證工作效率、工作質(zhì)量，發(fā)揮出內(nèi)部會計控制制度的重要作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持與保障。

　　(二)建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)

　　對建筑企業(yè)而言，想要達(dá)到理想的內(nèi)部控制效果，就需要建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，將信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會計管理系統(tǒng)相結(jié)合，確保企業(yè)內(nèi)部會計控制效果。建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)需要注意以下幾點，第一，將信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)會計管理系統(tǒng)相結(jié)合，如今，已經(jīng)進(jìn)入了信息化時代，隨著企業(yè)會計工作的發(fā)展，出現(xiàn)了會計電算系統(tǒng)，有助于促進(jìn)企業(yè)建立一個龐大的數(shù)據(jù)庫，有效進(jìn)行資源共享，以便工作的順利實施，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，保障會計管理工作的順利實施。第二，企業(yè)需要根據(jù)自身的需求，建立一個與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度，確定崗位職責(zé)，設(shè)置管理與查閱的權(quán)限，確保企業(yè)信息的安全性，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量[3]�？偠�言之，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，確保管理工作的順利實施十分必要，是提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，提高工作效率的關(guān)鍵。

　　(三)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的實施，最為基礎(chǔ)的就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造有利條件。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要從以下兩個方面著手。一方面，從思想上著手。企業(yè)管理者需要全面提升員工的思想覺悟，使企業(yè)員工意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性，從而提升員工的綜合素養(yǎng)[4]。另一方面，從行為上著手。制定嚴(yán)格的獎懲制度，提升員工的綜合素質(zhì)，使員工可以滿足內(nèi)部控制要求，規(guī)范員工行為，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，對表現(xiàn)良好的員工給予精神獎勵、物質(zhì)獎勵，引導(dǎo)員工樹立正確的內(nèi)控觀，爭取達(dá)到理想的建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制效果。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，研究建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制策略十分重要，不僅可以解決現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題，還可以提出有效地建筑企業(yè)內(nèi)部控制策略，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，完善建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理系統(tǒng)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件，打下良好的基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]彭虎.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制策略分析[J].財會學(xué)習(xí),20xx(2):83.

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