營改增論文

　　無論是身處學(xué)校還是步入社會(huì)，大家肯定對(duì)論文都不陌生吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。那么一般論文是怎么寫的呢？以下是小編為大家整理的營改增論文 ，僅供參考，大家一起來看看吧。

營改增論文 1

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營改增論文 2

　　［摘要］自20xx年5月1日起，我國全面邁開了“營改增”的步伐，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入增值稅體系，實(shí)現(xiàn)增值稅的全面覆蓋。在此過程中，建筑業(yè)是改革的重中之重，其生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也會(huì)有顯著變化，會(huì)計(jì)方面也會(huì)發(fā)生一定的改變。本文對(duì)營改增背景下針對(duì)建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算簡單分析其受到的影響并提出相應(yīng)對(duì)策，以促進(jìn)建筑企業(yè)快速良好發(fā)展。

　　［關(guān)鍵詞］營改增；建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　基于我國市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需求，“營改增”稅收政策的出臺(tái)對(duì)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作產(chǎn)生了多方面的影響，其中，最明顯的變化就是稅率的調(diào)整。除此之外，將“營業(yè)稅”改征為“增值稅”，給企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作也帶來了一定的影響，但是從大局來看，稅制的改革能夠從根本上改善重復(fù)征稅的問題，從而減輕企業(yè)稅負(fù)降低成本，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整并提高企業(yè)的核心競爭力。由此可見，無論從國家、社會(huì)還是企業(yè)自身來看，營業(yè)稅改增值稅都勢在必行。

　　1營改增對(duì)建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

　　1.1稅率及稅負(fù)的變化

　　在稅制改革后，對(duì)于建筑業(yè)來說最明顯的變化就是稅率。在營改增之前執(zhí)行的是13%的稅率，改革后針對(duì)一般納稅人的稅率是10%，但是對(duì)于建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人來說，稅率的變化對(duì)其影響不大。雖然稅率較之前是增加的，但從理論上講建筑企業(yè)可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而且建筑業(yè)也包含很多可以抵扣的項(xiàng)目�？墒且�想通過進(jìn)項(xiàng)稅額降低企業(yè)稅負(fù)，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是首先要取得增值稅專用發(fā)票，否則無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需要的材料的供應(yīng)商大多屬于小規(guī)模納稅人，無法開具增值稅專用發(fā)票，因此并不能達(dá)到抵減稅金的目的。就像我們了解的那樣，在“營改增”之前的營業(yè)稅是由本地地稅部門征收的，其應(yīng)稅行為的發(fā)票和相關(guān)憑證在本地地稅局進(jìn)行統(tǒng)一印刷，難以完整全面地納入全國稅控體系，從而使征稅重復(fù)的現(xiàn)象愈演愈烈。而增值稅由國稅部門征收，建立嚴(yán)密監(jiān)控稅收體系，可以有效改善原營業(yè)稅難以管理的局面。在營改增政策實(shí)施的背景下，國家對(duì)相關(guān)行業(yè)的發(fā)票進(jìn)行了更嚴(yán)格的控制。省局征管處在改革開始的前期就有意識(shí)地對(duì)行業(yè)發(fā)票數(shù)量進(jìn)行了監(jiān)管，一些對(duì)稅收政策不了解的納稅人會(huì)按照其正常計(jì)劃數(shù)量上報(bào)印制申請(qǐng)，那么征管處就會(huì)對(duì)這些申請(qǐng)進(jìn)行凍結(jié)，極大地減少了浪費(fèi)。不難看出，在稅制改革后建筑企業(yè)的一般納稅人如果不能改善對(duì)發(fā)票的管理，就很難達(dá)到減少稅負(fù)的效果。

　　1.2對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

　　在“營改增”之前，建筑業(yè)企業(yè)在進(jìn)行營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶，在相對(duì)應(yīng)的借貸方分別登記實(shí)際和應(yīng)繳納的營業(yè)稅，期末貸方余額代表還沒有繳納的營業(yè)稅，如果存在借方余額，則表示企業(yè)包含多余繳納的營業(yè)稅。建筑企業(yè)在實(shí)行營改增的稅制改革后，由于增值稅歸屬于價(jià)外稅，稅率種類相對(duì)多樣，在稅款扣除制度不同的影響下，稅收管理的工作也更加困難。而且會(huì)計(jì)核算過程復(fù)雜，財(cái)務(wù)指標(biāo)也會(huì)受到一系列的影響，并直接影響到稅款的申報(bào)，相對(duì)于“營改增”之前的會(huì)計(jì)核算，稅制改革后的變化還是很大的。最突出的變化在于會(huì)計(jì)科目上有一些變動(dòng)，在“營改增”后，會(huì)計(jì)處理時(shí)增加了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶，為了使核算更加準(zhǔn)確，還在增值稅二級(jí)科目下設(shè)置了三級(jí)明細(xì)科目，例如“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“已交稅金”“減免稅款”等。這就充分表明了，改革后的會(huì)計(jì)分錄處理比改革前更難處理。

　　1.3對(duì)成本核算的影響

　　稅制改革同樣也波及到了建筑業(yè)的成本核算方面，其成本來源主要涵蓋了磚、砂等材料費(fèi)用、工人的工資福利費(fèi)用、施工機(jī)器的購買維護(hù)費(fèi)用等，要想保證建筑業(yè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，在成本核算方面不容忽視。在稅制改革后，建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中發(fā)生的成本也隨之變化�！盃I改增”之前，建筑企業(yè)的成本是根據(jù)含稅價(jià)來核算的，而在“營改增”之后，建筑企業(yè)的成本核算是價(jià)稅分開計(jì)算的，增值稅稅收額為進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的差額。建筑企業(yè)在營改增之后，鋼筋和水泥等建筑材料改為17%的增值稅稅率，原材料直接計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本中進(jìn)行核算。除此之外，想要達(dá)到真正為企業(yè)減小稅負(fù)的效果，首先要取得增值稅專用發(fā)票。然而建筑業(yè)企業(yè)日常需要大量的例如砂石、鋼筋水泥、木材等作為原材料，不排除企業(yè)會(huì)選擇規(guī)模較小、會(huì)計(jì)制度缺失的生產(chǎn)商那里采購，這些生產(chǎn)商不具備開具正規(guī)增值稅專用發(fā)票的水平，在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候就會(huì)導(dǎo)致材料購買那部分的進(jìn)項(xiàng)稅無法抵消，很有可能加劇有些建筑企業(yè)的稅負(fù)增加的情況，從而使資金鏈斷裂，資金周轉(zhuǎn)緩慢，降低企業(yè)利潤。

　　1.4對(duì)現(xiàn)金流的影響

　　由于建筑企業(yè)相對(duì)特殊，各種款項(xiàng)收回的時(shí)間并不一致，但是對(duì)增值稅的繳納時(shí)間卻有著明確規(guī)定，所以在繳稅的過程中，不同的納稅籌劃方式會(huì)給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不同影響，還會(huì)進(jìn)一步影響企業(yè)的經(jīng)營狀況。當(dāng)建筑業(yè)在提前繳納稅金時(shí)，企業(yè)中能夠即時(shí)靈活運(yùn)用的現(xiàn)金會(huì)減少，造成資金不能很好地流通的局面。因此在實(shí)際的稅收過程中，建筑企業(yè)需要根據(jù)不同的實(shí)際情況來確定納稅方式，及時(shí)合理地規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中充分運(yùn)轉(zhuǎn)，從而降低對(duì)利潤的影響。

　　2營改增后企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

　　2.1完善會(huì)計(jì)核算體系，增強(qiáng)發(fā)票管理

　　通過分析營改增的稅制變化，不難看出這種變化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響是很大的，想要使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，首先要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境完善會(huì)計(jì)核算制度，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，完善會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，建立完整的納稅信息。企業(yè)獲得的各種信息越準(zhǔn)確、越真實(shí)，就越能保證企業(yè)的發(fā)展。在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時(shí)代，建筑企業(yè)也可以利用互聯(lián)網(wǎng)備案會(huì)計(jì)核算記錄，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，進(jìn)一步杜絕偷稅漏稅的行為。其次還要重視對(duì)于增值稅專用發(fā)票的取得和保管，因?yàn)樵诓少徑灰椎臅r(shí)候，如果選擇了小規(guī)模納稅人采購原材料和設(shè)備的話，就不能夠用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅了，就會(huì)直接地影響企業(yè)的稅負(fù)。

　　2.2提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部管理

　　經(jīng)過國家稅制的改革，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)會(huì)更加復(fù)雜，因此對(duì)核算人員的工作水平也有更高的要求，因?yàn)椤盃I改增”會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生最直接的影響，會(huì)計(jì)人員的.工作能力是企業(yè)獲得最大利潤的根本前提，所以需要建筑業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步提高職業(yè)道德素質(zhì)，提高對(duì)稅制改革的敏感度，增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能，不斷強(qiáng)化服務(wù)理念。除此之外，建筑企業(yè)還可以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供與稅制相關(guān)的交流課程，及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)營改增的相關(guān)知識(shí)，確保會(huì)計(jì)人員能夠在短時(shí)間內(nèi)適應(yīng)新的稅收制度和工作流程，只有財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)得到全方位的提高，才能更好地應(yīng)對(duì)營改增帶來的沖擊。其他崗位的員工同樣需要樹立良好的企業(yè)意識(shí)，做到將企業(yè)理念銘記在心，一切從企業(yè)的利益出發(fā)，為企業(yè)未來的穩(wěn)健發(fā)展獻(xiàn)出自己的一份力量。

　　2.3做好納稅籌劃，增強(qiáng)防范意識(shí)

　　由于稅制的變化有可能會(huì)降低企業(yè)利潤，因此做好納稅籌劃對(duì)于維持企業(yè)利潤是非常關(guān)鍵的一步，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的重視，采取合法可行的方式，減少營改增稅制改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該在承接工程項(xiàng)目時(shí)，及時(shí)與交易對(duì)象簽訂相應(yīng)合同，明確付款程序，確保在拿到發(fā)票的同時(shí)款項(xiàng)到賬，以保證稅額能夠及時(shí)抵扣。另外，建筑企業(yè)還應(yīng)設(shè)置專門管理賬務(wù)的部門，針對(duì)機(jī)器設(shè)備、建材用料、人力等集中統(tǒng)一管理，在保證質(zhì)量的同時(shí)最大化抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。除此之外，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也是重中之重，這樣能將企業(yè)可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。尤其是在企業(yè)購買原材料的時(shí)候，盡量去那些能夠提供增值稅專用發(fā)票的生產(chǎn)商處購買。所開票據(jù)的真假也會(huì)影響企業(yè)的利潤，所以為了避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，就需要企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，比如通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，要求其掌握票據(jù)真假鑒別的能力，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

　　3結(jié)語

　　從整體來看，營改增的稅制改革對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造成了一定的影響，企業(yè)想要更好更快地適應(yīng)營改增的稅收新政策，需要多方面的共同努力才能達(dá)到最終目標(biāo)，因此完善會(huì)計(jì)核算制度、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)、采用更好的納稅籌劃方案都是必不可少的，企業(yè)應(yīng)該充分利用國家的稅收政策，為企業(yè)營造更好的經(jīng)營環(huán)境，降低企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，為建筑業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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營改增論文 3

　　隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深入，為了能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，我國開始大范圍落實(shí)“營改增”政策，逐步提高了我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在“營改增”背景下，市場買賣方會(huì)形成銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)關(guān)系，進(jìn)而減少漏稅、逃稅現(xiàn)象發(fā)生，有利于構(gòu)建公平納稅環(huán)境，提高市場經(jīng)濟(jì)效益。但在“營改增”過渡過程中，是否能夠規(guī)范實(shí)施“營改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如稅額納稅與抵扣、報(bào)表披露等環(huán)節(jié)難度大大增加，這些都會(huì)造成會(huì)計(jì)流程風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)“營改增”的實(shí)質(zhì)，采用有效的方法平穩(wěn)渡過“營改增”的過渡期。

　　一、“營改增”簡述

　　“營改增”是指營業(yè)稅改為增值稅。以前在一些行業(yè)，我國對(duì)這些行業(yè)的企業(yè)征收營業(yè)稅。這種方法會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，給我國企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)壓力，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而進(jìn)行“營改增”，能夠避免重復(fù)納稅現(xiàn)象，降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而有效保障我國市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，從長遠(yuǎn)的眼光看是順應(yīng)時(shí)代潮流。但我國“營改增”全面實(shí)施還不到一年，對(duì)于企業(yè)來說既是一次挑戰(zhàn)也是一次機(jī)遇，俗話說“適者生存”，先適應(yīng)“營改增”的企業(yè)能夠再次發(fā)展，無法適應(yīng)“營改增”的企業(yè)會(huì)止步不前。“營改增”導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求。實(shí)施“營改增”，能夠有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)分工，推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，加強(qiáng)企業(yè)之間的有效融合。

　　二、“營改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略

　�。ㄒ唬� 加強(qiáng)“營改增”的核算能力與分析能力

　　為了充分發(fā)揮“營改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來的積極作用，降低“營改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的不利影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要加強(qiáng)“營改增”的核算能力與分析能力。在進(jìn)行核算與分析的過程中，要根據(jù)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)情況，以企業(yè)稅負(fù)、盈利為重點(diǎn)，保障財(cái)務(wù)核算與分析的精準(zhǔn)性。在實(shí)施財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)人員要充分利用科學(xué)的核算與分析方法，同時(shí)也要分析企業(yè)在日常運(yùn)營中所面臨的財(cái)務(wù)問題，并采用相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，避免“營改增”給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在“營改增”背景下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是應(yīng)對(duì)“營改增”的最佳方法。由于營業(yè)稅與增值稅在計(jì)算上有明顯差異，財(cái)務(wù)人員在核算過程中，必須精準(zhǔn)計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，避免因計(jì)算失誤造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在“營改增”過渡過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須準(zhǔn)確掌握增值稅的各項(xiàng)內(nèi)容，靈活運(yùn)用國家給予的政策，保障企業(yè)繳納稅額分析與核算的正確性，充分利用稅收政策保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　�。ǘ�） 完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作

　　隨著我國“營改增”的全面實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，其內(nèi)容也更加復(fù)雜。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要不斷提高自身的核算水平，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與披露工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與精確性，同時(shí)也能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)、經(jīng)營狀況的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。在“營改增”背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)步驟都會(huì)多多少少出現(xiàn)改變。為了讓財(cái)務(wù)報(bào)表更加科學(xué)化，財(cái)務(wù)人員必須能夠完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。為了能夠順應(yīng)“營改增”潮流，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表必須采用相應(yīng)的編制措施，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，讓企業(yè)管理人員能夠正確了解財(cái)務(wù)狀況，為后續(xù)財(cái)務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。

　�。ㄈ�） 提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

　　為了保障本土企業(yè)能夠平穩(wěn)適應(yīng)“營改增”的轉(zhuǎn)變，有關(guān)部門必須加強(qiáng)“營改增”的宣傳工作，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)意識(shí)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠充分了解增值稅的政策內(nèi)容與“營改增”的`目的。由于營業(yè)稅與增值稅有著較大的區(qū)別，在“營改增”實(shí)施期間，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員可能會(huì)存在不適應(yīng)的現(xiàn)象，這是很正常的，但需要盡快改變。因此，想要讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員快速掌握增值稅計(jì)算方法與政策，企業(yè)需要定期組織“營改增”培訓(xùn)；聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)講師為企業(yè)員工授課，營造出良好的稅務(wù)學(xué)習(xí)氣氛，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員快速適應(yīng)“營改增”，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。

　　為了能夠檢測出財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)成效，企業(yè)可以建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核環(huán)節(jié)，并設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，實(shí)施“能者居上”的競崗理念，即對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)或給予升職機(jī)會(huì)，而多次表現(xiàn)不佳的員工將被淘汰或換崗，以此優(yōu)化企業(yè)人力資本結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作平穩(wěn)運(yùn)行。在“營改增”背景下，市場環(huán)境中企業(yè)間的競爭愈加激烈，企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作與監(jiān)察工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行符合國家標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄋ模� 做好納稅籌劃工作

　　通過充分分析和研究“營改增”相關(guān)政策，我們可以發(fā)現(xiàn)其中的一些優(yōu)惠政策與減免政策。因此，企業(yè)管理人員必須要樹立良好的納稅籌劃意識(shí)，充分利用“營改增”的有利政策，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下盡可能多地降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，必須要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，綜合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營情況、稅負(fù)政策，多層面、多角度看待“營改增”，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　三、結(jié)束語

　　為了能夠盡快適應(yīng)“營改增”，企業(yè)要從提高財(cái)務(wù)人員的核算與分析能力、完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作、提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、做好納稅籌劃工作這幾個(gè)方面下功夫，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

營改增論文 4

　　摘要：通信行業(yè)作為我國營改增背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃的試點(diǎn)行業(yè)之一，自20xx年6月正式實(shí)施，經(jīng)過三年的發(fā)展，通信行業(yè)經(jīng)過一系列的改造，完善了業(yè)務(wù)流程、通信系統(tǒng)及納稅人身份的轉(zhuǎn)變，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了順利過渡。那么，在這個(gè)全新的稅務(wù)環(huán)境下，如何更好的完善稅務(wù)體系，使其完全適應(yīng)通訊行業(yè)發(fā)展，是整個(gè)行業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容。本文就將以移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司聊城分公司為例，對(duì)營改增背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃問題進(jìn)行探討，并制定一系列的方案，希望能夠?qū)�這一形勢下的通訊行業(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵有效的作用，使其能夠在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下保持穩(wěn)步前行。

　　關(guān)鍵詞：全面營改增；通信行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

　　納稅體制是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，營改增也是其中最重要的改革措施。從20xx年的設(shè)想到20xx年的全面實(shí)施，新型的稅務(wù)模式已經(jīng)完全成型，同時(shí)也大大提高了我國各個(gè)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。稅務(wù)制度的完善，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了良好的發(fā)展空間，那么對(duì)于與其他企業(yè)產(chǎn)品有著本質(zhì)區(qū)別的通信行業(yè)，實(shí)現(xiàn)在營改增的背景下自身企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，是其發(fā)展方向及動(dòng)力，也極大鼓舞了其他企業(yè)的改革進(jìn)程。

　　一、移動(dòng)通信行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃的意義

　　(一)通信行業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)要求具備完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及籌劃機(jī)制，這樣企業(yè)在進(jìn)行自身營銷時(shí)，就能夠及時(shí)的作出調(diào)整，并適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。具體來說，通信行業(yè)如果能夠制定出合理的稅務(wù)籌劃機(jī)制，合理、理性的管理，就能夠降低企業(yè)的經(jīng)營稅，實(shí)現(xiàn)最大的邊際效益。

　　(二)合理的`稅務(wù)籌劃機(jī)制能夠提高企業(yè)的競爭力，將企業(yè)的資源發(fā)揮到極致，最大化的提高企業(yè)的管理效力。我國的稅收機(jī)制本身就對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到經(jīng)濟(jì)杠桿作用，那么良好的稅務(wù)籌劃機(jī)制不僅能夠提高自身的管理水平，也能夠更好的發(fā)揮稅務(wù)機(jī)制的效力，減少偷漏稅的行為。而這也加強(qiáng)了政府有關(guān)部門與企業(yè)之間的合作，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)在社會(huì)上的價(jià)值。

　　二、移動(dòng)通信行業(yè)在營改增背景下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

　　(一)通信行業(yè)存在嚴(yán)重的混業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　在通信行業(yè)中，混業(yè)經(jīng)營的情況一直存在，并且這種情況下產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直是影響著移動(dòng)通訊行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。其風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很大一部分原因是與合同條款有關(guān)的，舉個(gè)例子：政府在要求通信行業(yè)為其提供部分監(jiān)控錄像和視頻服務(wù)時(shí)，整個(gè)過程就是一種混業(yè)經(jīng)營的行為。原因就在于在整個(gè)過程中，可能企業(yè)并沒有與政府簽訂完整的包括分設(shè)備款、服務(wù)費(fèi)金額等在內(nèi)的合同協(xié)定，那么政府可能就會(huì)從高計(jì)稅。因此，這就需要通信行業(yè)必須將設(shè)備一體化納入整個(gè)的服務(wù)體系中，并與政務(wù)達(dá)成共識(shí)。這樣一來，通訊行業(yè)內(nèi)的稅收會(huì)大大降低，從而獲得更多的盈利效益。

　　(二)通信行業(yè)的增值稅發(fā)票管理存在風(fēng)險(xiǎn)

　　增值稅發(fā)票的管理是通信行業(yè)在發(fā)票管理中重點(diǎn)管理內(nèi)容之一。企業(yè)應(yīng)該高度重視這一管理內(nèi)容，應(yīng)該將增值稅發(fā)票視同現(xiàn)金一樣進(jìn)行專人管理。實(shí)質(zhì)上，營改增之后，發(fā)票管理制度也隨之加強(qiáng)，不僅僅是將其作為企業(yè)增值稅的憑證，還有就是從一定層面上約束了違法行為。我國很早就出現(xiàn)虛開增值稅憑證以偷漏稅的行為，因此稅改后的通信行業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)下長久發(fā)展，就必須完善相應(yīng)的發(fā)票管理機(jī)制，以防承擔(dān)嚴(yán)重的刑事責(zé)任。

　　(三)通信行業(yè)中存在視同銷售的風(fēng)險(xiǎn)

　　根據(jù)增值稅稅法的要求，在貨物調(diào)撥、對(duì)外投資等九種業(yè)務(wù)下會(huì)涉及到視同銷售行為，需要進(jìn)行增值稅的繳納。那么在通信行業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時(shí)，就要明確這些業(yè)務(wù)性質(zhì)，避免出現(xiàn)因自身銷售模式的問題帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如贈(zèng)送SIM卡、進(jìn)行終端服務(wù)、客戶咨詢、積分兌換禮品等都可能會(huì)涉及到視同銷售的實(shí)質(zhì)。因此移動(dòng)通信行業(yè)應(yīng)將其所有涉及到視同銷售行為的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，建立一項(xiàng)有助于降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理機(jī)制，并且合理的根據(jù)具體的銷售情況進(jìn)行實(shí)施。

　　三、在稅收籌劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行策略探究

　　(一)調(diào)整并改善通信行業(yè)的現(xiàn)有業(yè)務(wù)

　　移動(dòng)通信行業(yè)中，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用率為11%、增值電信服務(wù)稅率為6%。移動(dòng)通信行業(yè)在進(jìn)行所有的業(yè)務(wù)設(shè)置、套餐服務(wù)時(shí)都應(yīng)遵循通信行業(yè)內(nèi)的規(guī)定，因?yàn)檫@直接涉及到稅務(wù)的繳納。在內(nèi)部要成立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)管，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)部門默契配合，嚴(yán)格遵守稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，減少不必要的麻煩。對(duì)外要注重與媒體大眾的溝通交流，移動(dòng)通信行業(yè)本身就是面向大眾的，因此在進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣時(shí)，要抓住大眾這一有力的支撐點(diǎn)，讓其信任，這樣才能更好地進(jìn)行接下來的工作。稅務(wù)審計(jì)涉及范圍廣、且細(xì)致入微，因此需要多方的有力配合，才能發(fā)揮出最大的效益。

　　(二)建立完整的考核機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)票管理

　　雖然我國已經(jīng)把發(fā)票管理視為很重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，但由于企業(yè)更重經(jīng)營而輕管理，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為簿弱，發(fā)票管理主要集中在財(cái)務(wù)部門，發(fā)票管理的整體效果沒有明顯增強(qiáng)，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理層面上，移動(dòng)通信行業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，明確各個(gè)部門的工作、職責(zé)分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障機(jī)制，以適應(yīng)逐漸加強(qiáng)的發(fā)票管理體系。除此之外，還要加強(qiáng)與客戶的溝通，在客戶選擇業(yè)務(wù)之前就要解釋清楚，避免出現(xiàn)漏洞。

　　(三)合理利用外部稅務(wù)優(yōu)惠政策

　　營改增政策提出之后，移動(dòng)通信行業(yè)作為其重要試點(diǎn)單位之一，政府為了減少通信行業(yè)的營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)其正常利益，在營改增初期對(duì)其提供了優(yōu)惠政策。例如：國際業(yè)務(wù)免稅、銷售自己用過的資產(chǎn)時(shí)按2%征收增值稅。這都是充分利用外部優(yōu)惠政策的結(jié)果。移動(dòng)通信行業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格利用這些優(yōu)惠政策，并且與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門進(jìn)行溝通交流，盡可能申請(qǐng)優(yōu)惠、補(bǔ)償，并且減少多余的支出，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)惠政策與項(xiàng)目的有機(jī)結(jié)合。以期在營改增背景下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的順利過渡，最大化的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)公司更大的效益。

　　(四)關(guān)注全面營改增企業(yè)，優(yōu)化移動(dòng)通信行業(yè)業(yè)務(wù)設(shè)置

　　在營改增全面實(shí)施后，通信行業(yè)的相關(guān)成本都可以開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，那么在這個(gè)基礎(chǔ)上，通信行業(yè)就可以關(guān)注這幾類項(xiàng)目，例如：建筑施工、代辦費(fèi)、房屋租賃、渠道補(bǔ)貼等，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。例如代辦費(fèi)，可以優(yōu)化傭金系統(tǒng)，將傭金和稅價(jià)分離，優(yōu)先要求代辦商提供增值稅專用發(fā)票，根據(jù)代辦商提供的發(fā)票類型進(jìn)行最終的結(jié)算，從而可以有效的節(jié)約成本。再比如建筑施工，在采購招投標(biāo)環(huán)節(jié)，即加強(qiáng)對(duì)施工方的資質(zhì)審核，優(yōu)先同增值稅一般納稅人進(jìn)行合作，完善合作體系，并在簽訂合同時(shí)，在合同中注明，要求對(duì)方提供增值稅專用發(fā)票，為后期結(jié)算提供便利，降低公司稅務(wù)成本。

　　(五)提高稅務(wù)審計(jì)技巧

　　稅務(wù)審計(jì)技巧的不同會(huì)對(duì)稅務(wù)金額的計(jì)算產(chǎn)生不同的影響，在進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)時(shí)，通信行業(yè)要根據(jù)自身的行業(yè)規(guī)定及本公司的利益，進(jìn)行稅務(wù)結(jié)算，這不僅對(duì)于企業(yè)受益有利，還能提高審計(jì)效率。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，所以適時(shí)的調(diào)整審計(jì)技巧，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要舉措。值得注意的一點(diǎn)是，在進(jìn)行審計(jì)調(diào)整時(shí)，不能盲目照搬其他行業(yè)的規(guī)則，必須是在跟據(jù)自身企業(yè)特點(diǎn)的前提下進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的完美過渡。

　　四、結(jié)語

　　營改增是個(gè)大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力與付出。營改增對(duì)于通信行業(yè)來說，既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。不僅使通信行業(yè)減少了賦稅，增加了企業(yè)效益，同時(shí)也帶來了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，通訊行業(yè)要想在營改增的背景下實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的順利過渡，就要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行規(guī)劃，轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，并且加強(qiáng)與政府的合作，優(yōu)化業(yè)務(wù)項(xiàng)目，提高行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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營改增論文 5

　　摘要：我國市場經(jīng)濟(jì)越來越完善，這也使我國建筑行業(yè)的企業(yè)面臨激烈的競爭與挑戰(zhàn)，生存壓力不斷提高。我國出臺(tái)了營改增政策，對(duì)建筑企業(yè)的成本造成一定的影響。實(shí)施營改增以后，企業(yè)傳統(tǒng)的稅收籌劃已不能滿足稅改后稅收籌劃的需求。因此，建筑企業(yè)急需對(duì)稅收籌劃策略進(jìn)行改變，從而更好地應(yīng)對(duì)稅改后的客觀現(xiàn)狀。文本首先分析了營改增為建筑企業(yè)的稅收籌劃帶來的影響，進(jìn)一步提出營改增背景下，建筑企業(yè)稅收籌劃的有效策略。

　　關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；稅收籌劃

　　引言

　　我國出臺(tái)的營改增政策，主要是將營業(yè)稅改為增值稅，制定增值稅制度及其應(yīng)用，從而有效避免企業(yè)繳稅時(shí)發(fā)生重復(fù)征稅的情況，另外，營改增能夠更好地預(yù)防與解決企業(yè)退稅等弊端，充分發(fā)揮增值稅的道道征收、層層抵扣的作用，從而有效降低建筑企業(yè)的稅收壓力。當(dāng)前，我國建筑企業(yè)大多數(shù)都可定為一般納稅人，因此，企業(yè)急需由營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)化成增值稅納稅人，從而做好稅改階段的平穩(wěn)過渡工作。

　　一、營改增為建筑企業(yè)的稅收籌劃帶來的影響

　�。ㄒ唬┙鉀Q重復(fù)征稅問題

　　對(duì)于我國的營業(yè)稅來說，存在一個(gè)嚴(yán)重的問題，即重復(fù)征稅。我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會(huì)分工不斷專業(yè)化、細(xì)致化以及復(fù)雜化，由于社會(huì)分工的作用下，也使我國營業(yè)稅征收發(fā)生一定的重復(fù)，從而為企業(yè)增加稅收負(fù)擔(dān)。因此，將營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀�，可以解決這一問題，這也是由于增值稅是對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額所征收的，從而避免建筑企業(yè)產(chǎn)生重復(fù)性收稅的問題。

　　（二）提供廣泛的稅收籌劃空間

　　對(duì)于增值稅，針對(duì)特定的納稅主體、環(huán)節(jié)、產(chǎn)品可獲得相應(yīng)的優(yōu)惠政策，所以，營改增后，為建筑企業(yè)提供了廣泛的稅收籌劃空間。具體可包括四個(gè)內(nèi)容，第一，納稅人身份選擇的籌劃，從稅率角度考慮，末級(jí)企業(yè)可以選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人；第二，企業(yè)業(yè)務(wù)成本的籌劃，從供應(yīng)商的角度考慮，可以選擇一般納稅人供應(yīng)商或者是小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，從采購模式角度考慮，不僅可以選擇自購模式以及外購模式，還可以選擇集中采購或者是分散采購，從發(fā)票類型的角度考慮，可以選擇增值稅普通發(fā)票、專用發(fā)票或者其它類型的發(fā)票；第三，組織機(jī)構(gòu)模式選擇的籌劃，同一個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部，可以選擇撤并子公司，成立分公司，由總公司匯總納稅，達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅扣除的目的；第四，經(jīng)營方式選擇的籌劃，對(duì)于一些通過集團(tuán)名義中標(biāo)項(xiàng)目的管理而言，不僅可以選擇由集團(tuán)組織統(tǒng)一進(jìn)行管理，并且還可以選擇委托子公司對(duì)其進(jìn)行管理。

　　二、營改增后建筑企業(yè)稅收籌劃有效策略

　　（一）做好營改增期間的行業(yè)納稅銜接工作

　　進(jìn)行稅改以后，影響了建筑企業(yè)的納稅工作。企業(yè)應(yīng)重視提高自身的財(cái)稅管理工作水平，從而有效避免經(jīng)營過程中的納稅風(fēng)險(xiǎn)，做好稅改期間的納稅銜接工作。第一，對(duì)于企業(yè)納稅資質(zhì)的認(rèn)定，小規(guī)模納稅主體，可根據(jù)3%稅率繳納稅額，對(duì)建筑企業(yè)而言，稅金壓力不是很大。不過，因?yàn)樾∫?guī)模納稅主體業(yè)務(wù)規(guī)模較小，所以，在產(chǎn)業(yè)鏈的合作上，小規(guī)模納稅人企業(yè)與一般納稅主體相比，缺少競爭實(shí)力。所以，對(duì)建筑企業(yè)而言，稅改以后企業(yè)首先要了解自己實(shí)際的經(jīng)營情況，在企業(yè)發(fā)展需要的前提下，應(yīng)謹(jǐn)慎進(jìn)行納稅人資質(zhì)的認(rèn)定，同時(shí)，這也是開展納稅籌劃的第一步。第二，對(duì)一般納稅主體而言，也應(yīng)處理好特定項(xiàng)目工程中納稅銜接工作。按照我國稅改政策相關(guān)規(guī)定，一般納稅主體工程項(xiàng)目可以根據(jù)簡易計(jì)稅法計(jì)稅，這些項(xiàng)目包括了：清包工程、甲供材工程以及建筑老項(xiàng)目工程。針對(duì)以上所述的工程，企業(yè)需提供項(xiàng)目有關(guān)的證明，由本地稅務(wù)部門對(duì)滿足條件的工程項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)于沒有申報(bào)認(rèn)定的項(xiàng)目，還是根據(jù)原來的11%的稅率，對(duì)項(xiàng)目增值稅進(jìn)行計(jì)算。所以，為了避免企業(yè)經(jīng)營效益受到損失，在稅改以后，建筑企業(yè)必須對(duì)承攬的項(xiàng)目進(jìn)行整理，區(qū)分建筑業(yè)新老項(xiàng)目并對(duì)其進(jìn)行稅負(fù)測算，選擇最優(yōu)的納稅方案，，從而做好稅改期間，建筑企業(yè)項(xiàng)目繳稅的過渡。

　�。ǘ�）積極尋找稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法

　　營改增政策實(shí)施后，能否獲得相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的額度，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，這也是很多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。通過對(duì)大部分企業(yè)的納稅工作情況分析得知，生產(chǎn)成本可以抵扣項(xiàng)目占比與應(yīng)繳增值稅稅額有著密切關(guān)系，占比越大，增值稅稅額就越低。所以，企業(yè)只有獲得增值稅專用發(fā)票，才能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。按照我國增值稅的規(guī)定，雖然有了相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，對(duì)于以下情況，也無法進(jìn)行抵扣，包括了：個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利。對(duì)于我國建筑企業(yè)而言，雖然人工成本不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，但可以在其他方面加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理。例如加強(qiáng)原材料以及機(jī)械設(shè)備租賃等發(fā)票的管理、對(duì)不能抵扣的業(yè)務(wù)選擇替代業(yè)務(wù)，從而通過更多的途徑，使企業(yè)取得相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票。同時(shí)，也可以引進(jìn)先進(jìn)的建筑機(jī)械設(shè)備、先進(jìn)專業(yè)技術(shù)從而提高企業(yè)的綜合實(shí)力與建筑效率，很大程度上也可以降低人工成本的投入，從而有效提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

　�。ㄈ�）利用信息化手段應(yīng)對(duì)營改增的.挑戰(zhàn)

　　我國建筑企業(yè)不斷發(fā)展，建筑行業(yè)不斷細(xì)分，使得建筑企業(yè)的項(xiàng)目管理、業(yè)務(wù)內(nèi)容、績效評(píng)估以及稅費(fèi)預(yù)算的工作變得復(fù)雜化，而當(dāng)前傳統(tǒng)的管理方式存大許多不足，并且人工成本、資金成本較大。企業(yè)通過現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠讓建筑企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅改的挑戰(zhàn)。一方面，采用信息化手段完成發(fā)票管理，通過先進(jìn)的發(fā)票管理系統(tǒng)，對(duì)項(xiàng)目分散、數(shù)量巨大、分類復(fù)雜、易損壞易丟失的發(fā)票進(jìn)行妥善管理，可以預(yù)防產(chǎn)生發(fā)票丟失、發(fā)票傳遞不及時(shí)以及匯總統(tǒng)一效率低下的問題，使發(fā)票管理更加統(tǒng)一、準(zhǔn)確。另一方面，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行價(jià)格管理，采用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，由專業(yè)的工作人員進(jìn)行供應(yīng)商分區(qū)、供應(yīng)商比價(jià)、供應(yīng)商綜合成本分析等工作，對(duì)預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格進(jìn)行比對(duì)，能夠有效地選擇最佳的供應(yīng)商與采購方式，提高價(jià)格管理的有效性。除了上述所說，還可以通過信息化實(shí)現(xiàn)成本核算與績效考核。節(jié)約各項(xiàng)成本，使建筑企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅改的帶來的影響。

　�。ㄋ模┳龊蒙舷掠魏献髌髽I(yè)的資質(zhì)梳理工作

　　建筑企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)況情況，對(duì)自身上下游合作企業(yè)的資質(zhì)進(jìn)行一次整體的梳理，從而保證企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作順利完成。對(duì)于合作方的條件，首先要以其是否可以出具增值稅專用發(fā)票為基本條件。例如材料供應(yīng)商，在還未實(shí)施營改增政策時(shí)，一些小型建筑企業(yè)選擇的材料供應(yīng)商通常是小企業(yè)與個(gè)體商戶，以此來降低材料成本，但是，我國進(jìn)行稅改以后，這些供應(yīng)商大部分不會(huì)出具增值稅專用發(fā)票，從而提高了企業(yè)的納稅壓力。因此，為了防止稅改后建筑企業(yè)應(yīng)納稅額的上漲，有效降低企業(yè)成本，企業(yè)應(yīng)選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的合作方進(jìn)行合作。另外，對(duì)許多建筑企業(yè)來說，其承攬的項(xiàng)目工程有著明顯的工程量大且周期長的特點(diǎn)，企業(yè)在按照完工進(jìn)度進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)，通常作為工程成本的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣票據(jù)無法在一定的時(shí)間內(nèi)全部獲得，而企業(yè)在確認(rèn)工程收入時(shí)，需要及時(shí)繳納增值稅金，因此實(shí)際繳稅時(shí)，通常會(huì)因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)抵扣不到位而多繳納稅金。對(duì)于這個(gè)問題，建筑企業(yè)要與合作方進(jìn)行交流，使企業(yè)的增值稅負(fù)能夠相對(duì)平穩(wěn)，有效避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，加強(qiáng)合同管理，完善合同上的有關(guān)條款，在合同中明確支付憑證的要求；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，將營業(yè)稅核算方式改變?yōu)樵鲋刀惖暮怂惴绞�，使銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額核算更加準(zhǔn)確，使會(huì)計(jì)人員能夠根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，科學(xué)確認(rèn)收入、成本及應(yīng)交稅金，避免多交稅金；加強(qiáng)對(duì)增值稅法及有關(guān)法規(guī)的認(rèn)識(shí)，了解管理增值稅發(fā)票要求，按照規(guī)定及時(shí)取得扣稅憑證，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　三、結(jié)束語

　　我國出臺(tái)營改增政策，目的是有效調(diào)整我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。而建筑行業(yè)產(chǎn)出結(jié)構(gòu)比例不均勻、涉及面較廣、項(xiàng)目種類繁多，更應(yīng)重視營改增為企業(yè)帶來的影響。。

　　參考文獻(xiàn)：

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營改增論文 6

　　一、我國中小企業(yè)的界定

　　(一)我國中小企業(yè)的界定

　　中小企業(yè)，它比大型企業(yè)相比人員數(shù)量較少，資產(chǎn)規(guī)模較小，經(jīng)營規(guī)模不能與大企業(yè)比肩。這類企業(yè)通常是獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)，值雇用較少人數(shù)的員工，營業(yè)收入也相對(duì)較低，所以通常被業(yè)主直接管理經(jīng)營，一般不受外界干涉。20xx年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政部等聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，依據(jù)企業(yè)的員工數(shù)量的、營業(yè)收入等為指標(biāo)，結(jié)合各行業(yè)的特點(diǎn)劃定中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　近些年來，我國中小企業(yè)保持著高速度，高質(zhì)量的健康發(fā)展勢頭，不斷地為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。中小企業(yè)的數(shù)量的大幅增長，在我國技術(shù)創(chuàng)新、進(jìn)出口貿(mào)易等方面扮演著重要的角色，大多數(shù)中小企業(yè)還努力發(fā)展壯大，如戴爾、格力、oppo、酷派等都是通過在中小型時(shí)期積蓄經(jīng)驗(yàn)和力量發(fā)展成為行業(yè)的佼佼者。不僅如此，中下企業(yè)還是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，也是就業(yè)機(jī)會(huì)的創(chuàng)造者，成為解決就業(yè)問題的靈藥，對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定做出了突出貢獻(xiàn)。中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益上升，對(duì)科學(xué)合理發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的作用是不可取代的。雖然中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要，1994年我國增值稅改革在設(shè)計(jì)上遺留了對(duì)部分中小企業(yè)實(shí)行按全部收入額為稅基計(jì)算征收營業(yè)稅辦法，我國中小企業(yè)承擔(dān)著高稅收負(fù)擔(dān)和稅收歧視是不能否認(rèn)的事實(shí)。中國中小企業(yè)稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率為4.9%，與全國1.91%的平均水平相比高了近3個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)稅收負(fù)但過重既使企業(yè)的成本上升，在中小企業(yè)融資狀況不佳的情況下，也限制了中小企業(yè)的投資能力，降低了中小企業(yè)的競爭能力。

　　二、營業(yè)稅改增值稅對(duì)中小企業(yè)的影響

　　(一)營業(yè)稅改增值稅對(duì)中小企業(yè)稅負(fù)的影響分析

　　1.一般納稅人營業(yè)稅和增值稅最大的區(qū)別為二者的計(jì)稅方法不一致:增值稅中，一般納稅人采用的是購進(jìn)扣稅法，以銷項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額為應(yīng)納稅額;營業(yè)稅按照營業(yè)額乘以規(guī)定稅率來計(jì)算應(yīng)納稅收額。二者是稅收系統(tǒng)中兩個(gè)重要稅種，對(duì)其他稅收也具有一定影響，根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加是以增值稅和營業(yè)稅之和為稅基進(jìn)行計(jì)算的。福建龍洲運(yùn)輸股份有限公司，20xx年6月于深交所中小板塊上市，營業(yè)范圍涉及客運(yùn)貨運(yùn)等方面，20xx年上半年貨物運(yùn)輸營業(yè)收入5921萬，貨物運(yùn)輸營業(yè)成本為5067，其被核定為一般納稅人，所得稅稅率25%。對(duì)于一般納稅人來說，在某企業(yè)一定會(huì)計(jì)區(qū)間，其營業(yè)收入，營業(yè)支出是確定的，在營業(yè)支出中存在一定量外部購進(jìn)可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的部分，在該企業(yè)繳納營業(yè)稅和增值稅企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)總額相等時(shí)會(huì)出現(xiàn)一個(gè)稅收平衡點(diǎn)。營業(yè)支出中可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣部分/營業(yè)支出=稅收平衡點(diǎn)時(shí)，企業(yè)稅負(fù)在改革前后總稅額不受影響，而城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、營業(yè)稅和增值稅具體稅額各自都有變化。營業(yè)支出中可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣部分/營業(yè)支出＞稅收平衡點(diǎn)時(shí)，稅收改革后企業(yè)稅負(fù)總額減少，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、營業(yè)稅、增值稅都有所下降，企業(yè)營業(yè)利潤和所得稅有所上升。營業(yè)支出中可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣部分/營業(yè)支出＜稅收平衡點(diǎn)時(shí)，改征后企業(yè)總體稅負(fù)上升，對(duì)營業(yè)利潤、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、營業(yè)稅、增值稅總額和單種稅額有較明顯影響。在這種情況發(fā)生時(shí)，企業(yè)并沒有從營業(yè)稅改革獲利。營業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)總體納稅金額的影響需要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀和行業(yè)特點(diǎn)而定。交通運(yùn)輸行業(yè)屬于資本密集型產(chǎn)業(yè)，在我國施行消費(fèi)型增值稅稅制后，對(duì)于新開辦的交通運(yùn)輸中小企業(yè)，占投入成本主體的新購置交通運(yùn)輸設(shè)備的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以直接被扣除，新開辦的企業(yè)負(fù)稅相對(duì)過去有所下降。對(duì)于早已完成投資建設(shè)的中小企業(yè)，因?yàn)檎伎梢缘挚壑黧w的運(yùn)輸設(shè)備成本進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，則稅率大幅提高定然會(huì)帶來稅負(fù)的增加的結(jié)果。從行業(yè)整體來看，物流運(yùn)輸中過路費(fèi)，燃料費(fèi)等并沒有被納入“營改增”范圍，以及小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)存在的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)受到差額征稅取消的影響，這些都將導(dǎo)致從事運(yùn)輸行業(yè)的中小企業(yè)的稅負(fù)增加。對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)，“營改增”之后一般納稅人稅率為17%，提供租賃服務(wù)的企業(yè)在提供服務(wù)時(shí)，能開具增值稅專用發(fā)票，承租人可以跟據(jù)發(fā)票金額抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這從很大程度上使通過融資租賃增加可控資產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。對(duì)于除租賃行業(yè)外的其他現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，一般納稅人由繳納稅率為5%的營業(yè)稅改為繳納稅率為6%的增值稅，名義稅率有所提高，但關(guān)鍵看名義稅率高的部分是否能夠被進(jìn)項(xiàng)稅額所抵減。其中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)以及信息技術(shù)服務(wù)型企業(yè)、文化創(chuàng)意企業(yè)和鑒證咨詢企業(yè)的固定成本投入都較少，主要包括電腦、辦公桌、打印設(shè)備等，主要投入成本包括管理、研發(fā)、人力等方面�！盃I改增”后，這些無形成本支出無法取得增值稅專用發(fā)票而得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，在一定程度上影響企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠。

　　2.小規(guī)模納稅人如果單純從稅負(fù)角度來看，營業(yè)稅改增值稅對(duì)試點(diǎn)的中小企業(yè)中的小規(guī)模納稅人是十分有利的:試點(diǎn)范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人原來的營業(yè)稅稅率3%至20%，改征增值稅后則繳納稅收的名義稅率是3%，對(duì)于試點(diǎn)的小規(guī)模納稅來說，稅負(fù)減少幅度至少能達(dá)百分之四十左右，所以試點(diǎn)中小企業(yè)中的小規(guī)模納稅必將從本次“營改增”中最大程度上的受益。四川西昌市添翼廣告?zhèn)髅接邢薰�司就是小企業(yè)從“營改增”獲利的典型代表，據(jù)該公司經(jīng)理所說20xx年公司營業(yè)收入才20萬元，除去企業(yè)所得稅，其他各種稅收支出總額達(dá)營業(yè)收入的9%，企業(yè)即將倒閉，但在營業(yè)稅改增值稅之后，公司由以前向地稅部門交5%的營業(yè)稅變?yōu)槔U納3%的增值稅，納稅不到過去的一半，公司也得以繼續(xù)運(yùn)行。

　　(二)營業(yè)稅改增值稅對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析

　　整體來看營業(yè)稅改增值稅后，中小企業(yè)為了要進(jìn)行增值稅抵扣或者降低納稅稅率，納稅人需要設(shè)立較完整的會(huì)計(jì)賬冊(cè)和核算制度，增加相關(guān)會(huì)計(jì)核算成本。因此，營業(yè)稅改增值稅促進(jìn)了沒有獨(dú)立完整會(huì)計(jì)賬冊(cè)和會(huì)計(jì)核算制度的中小型企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)核算制度，增加會(huì)計(jì)核算主體和會(huì)計(jì)核算總量。國家稅務(wù)總局辦公廳統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至20xx年底，全國營改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)410萬戶，其中一般納稅人76萬戶，小規(guī)模納稅人334萬戶。截止20xx年9月，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)新登記戶同比增長98.5%，文體和娛樂業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)新登記戶也增長70%。從細(xì)節(jié)來看，營業(yè)稅改增稅后資產(chǎn)負(fù)債表方面，由于營業(yè)稅稅金構(gòu)成價(jià)格組成，而增值稅稅金作為價(jià)格之外附加，所以在“營改增”前企業(yè)在購進(jìn)固定資產(chǎn)，確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)，以包含營業(yè)稅的買價(jià)為入賬價(jià)格;“營改增”后，入賬價(jià)值不含增值稅。對(duì)于利潤表來說，營業(yè)稅被增值稅取代使包涵營業(yè)稅的營業(yè)稅及附加科目金額數(shù)量減少，從而增加了利潤。同時(shí)，“營改增”也會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量對(duì)中小企業(yè)的生死存亡至關(guān)重要，由于“營改增”會(huì)促進(jìn)投資活動(dòng)會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流出量增加，但是營業(yè)稅的減少會(huì)使經(jīng)營活動(dòng)中的現(xiàn)金流出量減少。在營業(yè)稅體制下，只有在計(jì)提和繳納營業(yè)稅時(shí)才進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)核算，對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)只要開具服務(wù)業(yè)發(fā)票即可，但是增值稅稅制下，各環(huán)節(jié)可能都涉及增值稅的相關(guān)核算，而且發(fā)票種類發(fā)生了變化，發(fā)票管理要求更加嚴(yán)格，會(huì)計(jì)核算上要求更加規(guī)范更加復(fù)雜，是中小企業(yè)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

　　三、中小企業(yè)應(yīng)對(duì)營業(yè)稅改增值稅的策略

　　(一)充分學(xué)習(xí)了解的稅收政策

　　由于中小企業(yè)規(guī)模較小，管理制度不健全，中小企業(yè)對(duì)于政策信息敏感不高，沒有相關(guān)意識(shí)，但政策是對(duì)中小企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法制環(huán)境影響巨大，對(duì)于中小企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅與其說是機(jī)遇，不如說為挑戰(zhàn)，所以中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注稅收部門的相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，熟悉營業(yè)稅改增值稅相關(guān)政策內(nèi)容，了解試點(diǎn)區(qū)域，涉稅行業(yè)，稅率變化等，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)分析營業(yè)稅該增值稅對(duì)自身的影響，積極主動(dòng)同相關(guān)稅收部門聯(lián)系探討，爭取相關(guān)財(cái)政扶持，最大限度地獲取稅收優(yōu)惠。

　　(二)準(zhǔn)確分析稅負(fù)情況，合理確定納稅人身份

　　對(duì)于中小企業(yè)而言，在營業(yè)稅改增值稅的背景下，首先需要通過了解自己的企業(yè)支出中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出比例，取得增值稅專業(yè)發(fā)票的情況，供應(yīng)商和客戶的情況來確定在營業(yè)稅改增值稅中稅收是否減少。對(duì)于在“營改增”后稅費(fèi)支出的企業(yè)，要保持積極態(tài)度應(yīng)對(duì)新政策，不能被動(dòng)，企業(yè)可以針對(duì)自身經(jīng)營特點(diǎn)，向熟悉相關(guān)政策的稅務(wù)專家咨詢，獲取意見，在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)最大程度的避稅，達(dá)到稅收減輕的目的�！盃I改增”后，以前繳納營業(yè)稅的納稅人可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，中小企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)所處發(fā)展階段，經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)做出選擇以達(dá)到降低稅收的目的。與過去的營業(yè)稅稅率相比，一般納稅人的稅率上升幅度較大，只有大額的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣可以與因稅率上升而增加的稅負(fù)抵消。若企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例較大，為了達(dá)到減稅的目的，企業(yè)可以選擇申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人。而對(duì)于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅比例較少的企業(yè)，如果申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人會(huì)使企業(yè)失去營業(yè)稅改增值稅帶來的.減稅效應(yīng)，應(yīng)該認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。企業(yè)一定要避免盲目認(rèn)定自己的納稅身份，可以通過精確計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模的納稅平衡點(diǎn)(即選擇小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納稅額=選擇一般納稅人應(yīng)繳納稅額)來確定。若進(jìn)項(xiàng)稅/營業(yè)收入高于納稅平衡點(diǎn)，各行業(yè)中小企業(yè)應(yīng)選擇申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本企業(yè)為一般納稅人，若若進(jìn)項(xiàng)稅/營業(yè)收入低于納稅平衡點(diǎn)，各行業(yè)中小企業(yè)應(yīng)選擇申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本企業(yè)為小規(guī)模納稅人。

　　(三)合理選擇經(jīng)營方式，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商

　　“營改增”后，對(duì)于中小企業(yè)中發(fā)展規(guī)模較大，分工較為細(xì)致的企業(yè)，可以采用將業(yè)務(wù)重組，外包業(yè)務(wù)，調(diào)節(jié)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)營方式合理降低稅。比如，一信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)，其主要成本為人力成本，但由于這些成本不能抵扣，該企業(yè)可以選擇將非核心業(yè)務(wù)承包出去，可以降低人工成本，承包出去的業(yè)務(wù)如果交由可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)去做，則原來不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的部分現(xiàn)在可以抵扣了。在上述例子中，供應(yīng)商的選擇對(duì)于“營改增”涉及企業(yè)也相當(dāng)重要，試點(diǎn)中小企業(yè)中的一般納稅人在購進(jìn)原材料、租賃機(jī)械等資產(chǎn)等方面應(yīng)當(dāng)把增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和相關(guān)產(chǎn)品服務(wù)價(jià)格因素結(jié)合起來考慮，在可以實(shí)現(xiàn)的前提下，如果不同的供應(yīng)商提供產(chǎn)品、服務(wù)價(jià)格相同，只有納稅身份不同時(shí)，把一般納稅人供應(yīng)商作為最優(yōu)選擇審慎選擇交易對(duì)象，在交易時(shí)及時(shí)索取增值稅專用發(fā)票，從而在源頭上規(guī)避增值稅專用發(fā)票獲得的難題。但一定不能為了取得增值稅專用發(fā)票而購買超過預(yù)算的產(chǎn)品、服務(wù)，這樣會(huì)使公司成本上升，失去營業(yè)稅改增值稅的減稅效應(yīng)。

　　(四)健全會(huì)計(jì)核算制度，加強(qiáng)發(fā)票管理

　　“營改增”后，由于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度一般不夠完善，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制以及對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，建立健全會(huì)計(jì)核算制度。對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和營業(yè)稅業(yè)務(wù)相比，要求更高，過程更加復(fù)雜，相關(guān)會(huì)計(jì)科目和核算方法都發(fā)生變化，增值稅的申報(bào)流程對(duì)于許多企業(yè)也是陌生的，所以“營改增”后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)核算給予高程度的重視，特別是收入和進(jìn)項(xiàng)稅額方面。一方面要提高會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)的能力，提升專業(yè)素質(zhì)，學(xué)習(xí)營業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容和相關(guān)會(huì)計(jì)處理，尤其注重企業(yè)主動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。另一方面要注意對(duì)于增值稅專用發(fā)票的管理。增值稅專用發(fā)票，不同于普通的服務(wù)發(fā)票，其涉及增值稅稅收的抵扣，如果增值稅專用發(fā)票被錯(cuò)誤或違法使用，將會(huì)給企業(yè)帶來難以預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

營改增論文 7

　　關(guān)鍵詞：營改增；高校；財(cái)務(wù)管理

　　近年來，高校的發(fā)展很迅速，我國高等學(xué)校在保障了教育體制不斷改善的同時(shí)，辦學(xué)規(guī)模也在日益的擴(kuò)大，自然而然就會(huì)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)出入，目前財(cái)務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)來源多樣化，經(jīng)濟(jì)管理已經(jīng)變得相當(dāng)復(fù)雜，然而財(cái)務(wù)管理制度還是一成不變，很容易就處于混亂的狀態(tài)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理崩塌。在這種情況下，國家實(shí)行“營改增”是對(duì)高校的一種改革，也是高校自身的一種改善自我財(cái)務(wù)管理的機(jī)會(huì)。因此，做好“營改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理是一種調(diào)整，具有非常重大的意義。

　　一、“營改增”實(shí)施背景及內(nèi)容

　　“營改增”就是營業(yè)稅改增值稅，即是將屬于營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)改為增值稅征收。最先是在20xx年上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)作為試點(diǎn)開展，20xx 年的時(shí)候開始在全國推廣，20xx 年正式實(shí)施高校會(huì)計(jì)制度。以致能夠達(dá)到避免重復(fù)征稅，可以進(jìn)一步完善財(cái)稅制度，進(jìn)一步促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。目前，全國各高校正在逐步實(shí)施“營改增”政策，建立更為全面的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，這也需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行一系列相關(guān)制度的培訓(xùn)及學(xué)習(xí)。目前為止，對(duì)實(shí)施程度不一樣的高校也帶來了一定的影響。其中營改增下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理主要內(nèi)容包括有：

　　（一）一般納稅人企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)需要在以往的納稅科目下增設(shè)一項(xiàng)“抵減銷項(xiàng)稅額”，以此用來記錄企業(yè)在實(shí)行了營改增政策后相應(yīng)的抵銷稅款，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該按照企業(yè)的經(jīng)營種類來對(duì)企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”來進(jìn)行記錄和核算。

　�。ǘ�）小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　在一些企業(yè)規(guī)模較小的企業(yè)中，如果納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)在營改增的內(nèi)容規(guī)定相符合的情況下，則可以按照營改增政策的相關(guān)規(guī)定將銷售額中給非試點(diǎn)納稅人所支付的價(jià)款扣除。營改增后試點(diǎn)納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要按照一定的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)處理。

　�。ㄈ�）關(guān)于增值稅期末留抵額的會(huì)計(jì)處理

　　通常來說如果營改增的試行區(qū)域有相關(guān)的原增值稅則不能夠在實(shí)行營改增的基礎(chǔ)上將其抵消而應(yīng)該在相關(guān)規(guī)定的情況下重新核算增值銳，其中需要進(jìn)行一定的比例進(jìn)行核算。增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理：當(dāng)該企業(yè)剛開始進(jìn)行實(shí)行的這個(gè)月的開始，企業(yè)應(yīng)該按照政策會(huì)計(jì)處理在處理的過程中應(yīng)該記錄借記方為“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)應(yīng)該貸記方應(yīng)該記為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的科目。等到做會(huì)計(jì)處理的時(shí)候能夠允許抵扣時(shí)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其允許抵扣的金錢數(shù)目貸記則應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，而它的借記應(yīng)該為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

　�。ㄋ模╆P(guān)于取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理

　　根據(jù)財(cái)務(wù)部的相關(guān)規(guī)定現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的有關(guān)試點(diǎn)的硬性要求能夠得到一些補(bǔ)償性的財(cái)政的支持和幫助，新老納稅人能夠申請(qǐng)取得財(cái)稅部門的幫助和補(bǔ)貼，后期的數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)能夠取得更多的支持的話，這些支持會(huì)在會(huì)計(jì)處理中按照正常的銀行存款進(jìn)行處理。這些過渡性的扶持資金能夠更大限度的發(fā)揮自己的作用而且更能夠發(fā)揮應(yīng)該贈(zèng)政策的優(yōu)點(diǎn)。

　　二、“營改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響作用

　　自從實(shí)施“營改增”以來，在高校中都取得了不錯(cuò)的效果，可是在大范圍來看，各高校的進(jìn)展程度也有很大差別。有些高校積極配合，組織各種各樣的培訓(xùn)活動(dòng)，全面宣傳新制度，有些還在適應(yīng)、探索中。

　�。ㄒ唬�對(duì)納稅的影響

　　新政策實(shí)施前，高校簽訂任何項(xiàng)目合同時(shí)要繳印花稅及相關(guān)需要的稅務(wù)費(fèi)，提供服務(wù)則繳納營業(yè)稅及附加，還會(huì)涉及土地及房產(chǎn)等眾多稅務(wù)�！盃I改增”后，將不會(huì)重復(fù)繳納相關(guān)稅費(fèi)。高校的納稅角色主要是由兩種，小規(guī)模納稅人和一般納稅人。這兩種的納稅角色不同，所以“營改增”對(duì)其的影響也會(huì)不一樣。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人高校來說，征收營業(yè)稅時(shí)是按5%的稅率繳納，“營改增”后，繳納增值稅的3%，稅率降低40%。因此，“營改增”對(duì)小規(guī)模納稅人高校來說所繳納的稅務(wù)是降低的。對(duì)于一般納稅人高校來說，征收營業(yè)稅時(shí)是按5%的稅率繳納，“營改增”后，繳納增值稅范圍是6%，稅率增長20%。因此，“營改增”對(duì)一般納稅人高校來說所繳納的稅務(wù)是增長的。

　　所以說，“營改增”政策會(huì)有所差異，跟納稅角色的不同是有一定的關(guān)系。

　�。ǘ�）對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

　　營業(yè)稅改為增值稅后，繳納增值稅的多少不但與營業(yè)額有關(guān)，還與可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少和有效抵扣憑證的取得有關(guān)。所以說，高校的會(huì)計(jì)核算相關(guān)職責(zé)不但要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，還要求高校對(duì)外提供服務(wù)的人員提高增值稅知識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)部門取得專用發(fā)票。

　　首先營改增對(duì)高校交稅有著特別重要的影響，當(dāng)營改增正式試點(diǎn)實(shí)行的過程中，能夠在高校內(nèi)部是大力推行的應(yīng)為營改增政策的實(shí)行是對(duì)著大多數(shù)人有很大的影響的，能夠在獲得物質(zhì)補(bǔ)貼更多的工資報(bào)酬的同時(shí)也獲得個(gè)人的心理的愉悅心情，更加積極的'投入工作。

　　其次營改增在對(duì)財(cái)務(wù)審核方面也有很大的影響。對(duì)于高校來說營業(yè)稅額的計(jì)算和審核是相對(duì)來說比較明顯和簡單的，而對(duì)于增值稅的核算來說相對(duì)的是比較復(fù)雜的，營改增的試行是在一些區(qū)域進(jìn)行，這就使的在我國的內(nèi)部分成了兩種稅收核算制度，而這樣的制度對(duì)于高校也是一種挑戰(zhàn)，而高校的會(huì)計(jì)處理的人員也將面臨重要的挑戰(zhàn)。

　　最后還有對(duì)于發(fā)票的影響，發(fā)票和營業(yè)稅的發(fā)票的差別不是很大，對(duì)于納稅人使用發(fā)票的范圍，稅務(wù)部門提供了一個(gè)明確的規(guī)范。所以在采用了營改增制度后，發(fā)票的存在本身就設(shè)計(jì)的比較廣泛而這也是各個(gè)高校都不容小覷的一個(gè)環(huán)節(jié)。

　�。ㄈ�）對(duì)發(fā)票使用和管理的影響

　　增值稅發(fā)票分兩種，普通發(fā)票和專用發(fā)票。抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)必須出具增值稅發(fā)票，所以會(huì)影響增值稅繳納的多少，對(duì)于專用發(fā)票的管理也比普通發(fā)票嚴(yán)格很多。對(duì)于政策的實(shí)行，不僅要靠財(cái)務(wù)部門，更要讓所有部門都積極配合，熟悉各程序。營改增后高校的管理也必須不斷的適應(yīng)新政策的實(shí)行而發(fā)展，當(dāng)高校在其公司運(yùn)作中的表現(xiàn)能夠越來越好的情況下他們的最后獲得的成效越好，在提升了高校的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還給一些相關(guān)的下邊的高校增加了抵扣額。總體來說，為了能夠更好的適應(yīng)營改增這個(gè)稅收制度，高校需在高校管理的各個(gè)方面進(jìn)行改革。例如很多高校都是從商業(yè)鏈的構(gòu)建開始，使得高校管理的水平大幅度上升，努力地能夠在稅收方面做到不斷改進(jìn)并且能夠有效的提高高校自身的利益。

　　三、營改增實(shí)施下的高校財(cái)務(wù)管理改善對(duì)策

　�。ㄒ唬┨岣哓�(cái)務(wù)管理規(guī)范

　　“營改增”可調(diào)整稅制機(jī)構(gòu)，降低整體稅負(fù)，從長遠(yuǎn)來看是一項(xiàng)利國利民的措施，各高校應(yīng)積極配合，要從財(cái)務(wù)內(nèi)部開始管理，對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，逐步提升有關(guān)政策的知識(shí)。更要宣傳其他部門配合財(cái)務(wù)部，把相應(yīng)的制度逐漸完善到每個(gè)人身上，都能了解新政策對(duì)高校本身帶來的利益并切實(shí)實(shí)行。實(shí)行對(duì)發(fā)票的規(guī)范管理。對(duì)于專用發(fā)票可影響繳納稅額這一情況，應(yīng)制定相對(duì)應(yīng)的管理，對(duì)增值稅的使用有個(gè)嚴(yán)格的規(guī)范，保障高校正�；顒�(dòng)的開展。建立財(cái)務(wù)明細(xì)賬目�！盃I改增”政策為高校帶來了更多的挑戰(zhàn)和變化，為了保障高校能夠更好的掌握和適應(yīng)，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)把增值稅明細(xì)做到切實(shí)、清晰、一目了然，完善財(cái)務(wù)管理工作。

　�。ǘ�）高校加大對(duì)外聯(lián)系和對(duì)內(nèi)學(xué)習(xí)宣傳

　　營改增的實(shí)施，進(jìn)一步促進(jìn)了我國稅制改革，基于長遠(yuǎn)角度是一項(xiàng)利國利民的改革策略。高校在此環(huán)境下財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人則需要加大對(duì)外聯(lián)系，其中包括稅務(wù)部門以及業(yè)務(wù)主管部門，以能夠在對(duì)實(shí)際問題解決的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解相關(guān)政策和實(shí)施監(jiān)督，對(duì)內(nèi)則需要向廣大教師將營改增稅收政策及其程序加大宣傳，并做好相關(guān)解釋和指導(dǎo)工作。

　　（三）加強(qiáng)合同管理，緊密貼合流程管理

　　在部分高校橫向科研收入管理過程中，其中包括研發(fā)及技術(shù)服務(wù)稅收優(yōu)惠政策等均面臨改革，從之前的免征營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槊庹髟鲋刀悾瑥囊婚_始的向地稅申請(qǐng)免稅資格直接轉(zhuǎn)變到現(xiàn)在的向國稅申請(qǐng)。在國稅局進(jìn)行省科技廳認(rèn)定的免稅合同審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)之中存在不符合免稅條件的，則會(huì)立即要求將全部稅金、滯納金以及罰金補(bǔ)齊。因此在此環(huán)境下一定要強(qiáng)化合同管理，在進(jìn)一步提高合同管理系統(tǒng)規(guī)范的基礎(chǔ)上，提高相關(guān)操作規(guī)范性及詳細(xì)性，并和業(yè)務(wù)流程緊密貼合。

　　綜上所述，“營改增”目前已經(jīng)在國內(nèi)逐漸全面的推行，是一項(xiàng)改革我國稅務(wù)的重要決定與發(fā)展�！盃I改增”稅務(wù)制度是對(duì)稅種的轉(zhuǎn)換和對(duì)稅率的調(diào)整，提升了我國稅務(wù)的完善發(fā)展，具有重要的意義。目前“營改增”也已經(jīng)遍布到各高校，這就對(duì)高校內(nèi)的財(cái)務(wù)管理水平也帶去了挑戰(zhàn)，需要各高校能提高各自的財(cái)務(wù)水平。雖然“增值稅”政策的施行給各高校帶來了不同程度的影響，同時(shí)也是一個(gè)完善各部門的機(jī)會(huì)，給高校的制度也會(huì)帶來一定的提升，讓高校能更快的發(fā)展，也對(duì)我國的教育事業(yè)有很大的幫助。本文主要對(duì)“營改增”實(shí)行的背景、對(duì)高校的影響以及對(duì)策提出了建議和看法，以供參考。

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營改增論文 8

　　摘要：根據(jù)國家下發(fā)的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，即國家財(cái)稅[20xx]36號(hào)文件中的內(nèi)容，國家自20xx年5月起正式在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作，并將生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)一并納入營改增的試點(diǎn)范圍。根據(jù)國家此次稅制改革工作的推廣與開展，供電企業(yè)的涉稅管理工作將面臨著重要的挑戰(zhàn)。本文立足營改增后供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際，對(duì)供電企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)及控制問題進(jìn)行了相關(guān)的探討。

　　關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；營改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制

　　一、營改增與供電企業(yè)

　　供電企業(yè)的經(jīng)營范圍和財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括對(duì)城市及農(nóng)村電網(wǎng)的建設(shè)、智能電表的安裝、生產(chǎn)技術(shù)改革、中小型基建、固定資產(chǎn)購入和供電企業(yè)的營銷投入等方面的內(nèi)容。隨著國家營改增稅制改革工作的不斷推進(jìn)和深化，20xx年6月起國家電信行業(yè)正式納入此次營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)范圍。同時(shí)，隨著20xx年財(cái)稅37號(hào)文件的下發(fā)，建筑業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也納入了營改增的試點(diǎn)范疇，標(biāo)志著此次稅制改革工作對(duì)供電企業(yè)的影響在不斷增大。單從稅負(fù)角度來看，營改增前供電企業(yè)的電力供應(yīng)服務(wù)按照5%進(jìn)行營業(yè)稅的繳納，營改增后按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6%進(jìn)行繳納。單從稅率上來看營改增后電力企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)有所增加，然而由于營業(yè)稅屬價(jià)內(nèi)稅，而增值稅屬價(jià)外稅，同時(shí)根據(jù)相關(guān)的營改增稅惠政策，電力企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營過程中取得的增值稅專用發(fā)票還可以用作進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。因此，從供電公司的實(shí)際涉稅財(cái)務(wù)管理工作情況來看，營改增后企業(yè)的稅負(fù)較之前有了整體上的大幅下降，其降幅甚至可以達(dá)到50%以上（刪除）。然而，稅負(fù)壓力的減輕并不意味著供電企業(yè)在營改增后企業(yè)不會(huì)受到稅制改革帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。營改增后，財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)涉稅核算及增值稅的申報(bào)方面都存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，如何妥善處理營改增階段供電企業(yè)的'稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅管理工作的平穩(wěn)過渡，是當(dāng)前供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵內(nèi)容。

　　二、營改增環(huán)境下供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

　　1.營改增期間供電企業(yè)過度準(zhǔn)備不足

　　從此次營改增的稅制改革初衷目的來講，是為了解決實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中各個(gè)行業(yè)間的重復(fù)征稅問題，規(guī)范企業(yè)納稅行為并實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的全面降低。但是，目前供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題集中在多數(shù)財(cái)務(wù)管理人員，甚至包括一些供電企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于供電企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理中涉及營改增政策的內(nèi)容和稅務(wù)管理辦法重視不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過程中對(duì)新的稅法政策的研究不夠的透徹，無法將新的稅法內(nèi)容貫徹到日常的財(cái)務(wù)管理工作中，涉稅財(cái)務(wù)依舊按照以往的工作方式和處理習(xí)慣進(jìn)行工作的安排，給供電企業(yè)在營改增環(huán)境下的涉稅改革工作埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　2.供電企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理不到位

　　營改增后，由于企業(yè)的稅負(fù)下降和稅惠利好政策多數(shù)集中通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣減少重復(fù)征稅的方式實(shí)現(xiàn)。因此，增值稅在企業(yè)賬務(wù)核實(shí)、應(yīng)繳稅額核算和稅務(wù)申報(bào)上對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。尤其是作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣依據(jù)的增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、管理、抵扣等工作方面，營改增后國家稅法提出了更高的要求。然而，供電企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中固定資產(chǎn)購入、電力供應(yīng)服務(wù)和人工成本等交易過程中獲取的多為增值稅普通發(fā)票，能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目非常少，同時(shí)該部分內(nèi)容稅目及所涉及的稅率不一，相對(duì)復(fù)雜，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作中對(duì)這些方面專用票據(jù)的分類、管理和抵扣工作中存在著一個(gè)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.供電企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作量激增

　　同營改增后的稅務(wù)核算方法相比，營業(yè)稅的計(jì)稅核算方法通常較為簡單。而增值稅由于涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的部分，屬于折抵納稅的報(bào)稅模式，導(dǎo)致了增值稅在核算上的復(fù)雜性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)稅的核算。同時(shí)，增值稅的申報(bào)在時(shí)間上也需要企業(yè)控制在一定的實(shí)踐范圍之內(nèi)。上述原因均導(dǎo)致了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在短時(shí)間內(nèi)涉稅核算和申報(bào)工作量激增的狀況出現(xiàn)，一旦企業(yè)發(fā)生涉稅核算不準(zhǔn)確，或申報(bào)延遲的情況出現(xiàn)，就可能面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其罰款的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)導(dǎo)致了企業(yè)能夠申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅款難以實(shí)現(xiàn)退稅，給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、營改增后供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建議對(duì)策

　　1.加強(qiáng)供電企業(yè)對(duì)營改增稅制改革工作的深入理解

　　為了實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)營改增后實(shí)現(xiàn)涉稅財(cái)務(wù)管理的平穩(wěn)過渡，正確應(yīng)對(duì)營改增稅務(wù)改革給供電行業(yè)帶來的影響，供電企業(yè)首先應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到此次營改增稅制改革的相關(guān)內(nèi)容。從供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層到一線財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)及時(shí)關(guān)注相關(guān)的營改增政策內(nèi)容。同時(shí)，通過企業(yè)內(nèi)部的充分學(xué)習(xí)和研討，幫助企業(yè)各部門人員正確認(rèn)識(shí)新的稅務(wù)政策的核心內(nèi)容，并根據(jù)相關(guān)內(nèi)容重新組織和進(jìn)行日常涉稅管理工作。例如，供電企業(yè)應(yīng)結(jié)合新稅收政策的內(nèi)容，通過開展多項(xiàng)的報(bào)告會(huì)、研討會(huì)、學(xué)習(xí)工作互助小組等形式，為財(cái)務(wù)管理人員提供學(xué)習(xí)和交流的平臺(tái)，同時(shí)結(jié)合政府工作中對(duì)供電企業(yè)的要求，將新的稅收政策同供電企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際結(jié)合起來，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低和控制提供必要的前提基礎(chǔ)，也為企業(yè)后期涉稅財(cái)務(wù)管理水平的提升創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

　　2.加速提高供電企業(yè)的經(jīng)營及管理水平

　　營改增后，供電企業(yè)為了適應(yīng)營改增后供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和稅收籌劃的目的。加強(qiáng)供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理能力，及時(shí)調(diào)整供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)使當(dāng)前供電企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。自供電企業(yè)納入營改增稅制改革試點(diǎn)范圍以來，隨著試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，供電企業(yè)的供電服務(wù)、輸配電服務(wù)、售電服務(wù)等環(huán)節(jié)已經(jīng)逐步形成了產(chǎn)業(yè)增值抵扣的一個(gè)完整的鏈條。供電企業(yè)想要在營改增后降低企業(yè)稅負(fù)壓力，就要考慮從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變?nèi)胧�，提高電子服�?wù)、電的力培訓(xùn)、設(shè)備檢修等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在供電企業(yè)總資產(chǎn)增值過程中所占的比例。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的需要可以將一些輔助性業(yè)務(wù)如供電后勤服務(wù)、物流服務(wù)、人力咨詢等輔助性服務(wù)項(xiàng)目外包出去，即能夠精簡供電企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)，降低涉稅管理壓力，同時(shí)也增加了供電企業(yè)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度，為企業(yè)合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了更多的渠道和方法。

　　3.做好財(cái)務(wù)崗位職能設(shè)置，提高涉稅核算效率

　　為了盡快適應(yīng)營改增給供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算帶來的影響，不斷完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)工作處理流程，提高涉稅核算效率是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門在營改增試點(diǎn)時(shí)期工作中的中心環(huán)節(jié)。一方面，財(cái)務(wù)部門要做好營改增后增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、審核和申報(bào)等工作，妥善保存能夠用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，保證其完好無損并順利通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的掃描認(rèn)證的過程。同時(shí)為了緩解財(cái)務(wù)核算工作過于集中的壓力，供電企業(yè)財(cái)務(wù)部門要將工作的中心轉(zhuǎn)移到企業(yè)供電服務(wù)的預(yù)算管理過程中去，在預(yù)算項(xiàng)目編制的過程中同企業(yè)的固定資產(chǎn)使用、設(shè)備管理、物資、銷售經(jīng)營、工程項(xiàng)目等部門做好協(xié)調(diào)和溝通，大致估算一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)部門可能取得的增值稅可抵扣額度，將財(cái)務(wù)工作分?jǐn)偟焦╇娖髽I(yè)日常的經(jīng)營管理工作中去，從而避免涉稅財(cái)務(wù)管理工作過于集中導(dǎo)致的稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　四、結(jié)束語

　　隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，供電企業(yè)為了滿足國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)民生發(fā)展中的電力需要，實(shí)現(xiàn)國家發(fā)展改革“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的工作主線和科學(xué)發(fā)展觀的實(shí)踐要求，供電企業(yè)在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不單單要做到電力供應(yīng)水平和質(zhì)量的全面提升，更加要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理能力，迎接此次營改增給行業(yè)發(fā)展帶來的變革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的優(yōu)化和轉(zhuǎn)型，通過妥善解決當(dāng)前供電企業(yè)面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)問題，不斷提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值、履行社會(huì)責(zé)任的能力。

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營改增論文 9

　　一、營改增對(duì)電信業(yè)財(cái)務(wù)與稅負(fù)的影響

　　(一)對(duì)電信企業(yè)收入指標(biāo)的影響

　　稅改前，征收營業(yè)稅以電信企業(yè)營業(yè)收人為計(jì)稅依據(jù)。營改增后，稅金原來的價(jià)內(nèi)稅變?yōu)閮r(jià)外稅，以不含稅營業(yè)收人為計(jì)稅依據(jù)，因?yàn)椴缓�稅收�?含稅收人/(不適用稅率)，如果不提高價(jià)格，收人指標(biāo)必然會(huì)下降，但基于通信收費(fèi)關(guān)乎民生的特點(diǎn)及當(dāng)前通信行業(yè)的激烈競爭形勢，政府定價(jià)部門與運(yùn)營商幾乎不可能上調(diào)通信收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　以某電信企業(yè)數(shù)據(jù)為例，20xx年全年?duì)I業(yè)收人74066.33萬元，由于電信企業(yè)收人種類較多，涉及到的增值稅稅率也包含好幾種，除少量房租收人仍然繳納營業(yè)稅外，傳統(tǒng)的通信業(yè)收人也就是基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%增值稅稅率，增值電信服務(wù)收人適用6%稅率，有形動(dòng)產(chǎn)出租收人以及出售商品收人適用17%稅率。20xx年該電信企業(yè)實(shí)現(xiàn)收人74066.33萬元，其基礎(chǔ)通信業(yè)收人63147.86萬元;增值電信服務(wù)收人7961.91萬元;資源出租業(yè)務(wù)收人1566.75萬元;出售商品收人1232.23萬元;房屋出租收人157.58萬元。收人將為不含稅收人，按照不含稅收人計(jì)算公式測算后收人將下降9.61 %。

　　(二)對(duì)電信企業(yè)成本的影響

　　電信企業(yè)的成本包括人力成本、折舊攤銷、維修費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、渠道代理酬金、終端補(bǔ)貼、客戶服務(wù)費(fèi)等，電信企業(yè)的人力成本、通訊設(shè)備折舊攤銷、渠道代理酬金等占整個(gè)支出的比重較大，以該企業(yè)為例，占比超過50%，目前尚不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。比如酬金支出，由于目前社會(huì)渠道代理未納人營改增試點(diǎn)范圍，所以不能獲取增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。加上其他不可抵扣成本，不可抵扣比例達(dá)到73%。

　　動(dòng)產(chǎn)維修費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、渠道代理酬金、終端補(bǔ)貼、客戶服務(wù)費(fèi)均已納人稅改應(yīng)稅服務(wù)范圍，營改增后均可獲取增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅實(shí)行價(jià)稅分離，不含稅價(jià)才是營業(yè)成本，因此在一定程度上會(huì)降低電信企業(yè)的成本費(fèi)用

　　該電信企業(yè)20xx年成本費(fèi)用共計(jì)61608.27萬元，人力成本、折舊攤銷、渠道代理酬金、建安類維修支出、稅費(fèi)等屬于不可抵扣項(xiàng)目，不可抵扣成本金額為44785.3萬元，占比73 %。

　　動(dòng)力費(fèi)、動(dòng)產(chǎn)維修費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、終端補(bǔ)貼、客戶服務(wù)費(fèi)等屬于可抵扣成本，可抵扣成本金額16822.97萬元，占比27%。假定全部能獲取增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)應(yīng)抵盡抵。

　　(三)對(duì)電信企業(yè)利潤的影響

　　如果應(yīng)抵盡抵，即可抵扣項(xiàng)目全部獲得抵扣憑證，按照可抵扣項(xiàng)目廣告宣傳支出進(jìn)項(xiàng)稅稅率適用6%外，其他支出進(jìn)項(xiàng)稅稅率按適用17%測算，成本將下降2705.49萬元，營業(yè)稅減少2224.04萬元，共計(jì)下降4929.53萬元，成本下降幅度8%;收人下降7115.27萬元，收人下降幅度9.61 %，利潤總額下降7115.27-4929.53=2185.74萬元，20xx年實(shí)現(xiàn)利潤總額12902.36萬元，營改增后利潤總額下降幅度16.94%

　　(四)對(duì)電信企業(yè)銳負(fù)的影響

　　營改增后當(dāng)期購人的設(shè)備類固定資產(chǎn)、工程物資或直發(fā)計(jì)人在建工程形成動(dòng)產(chǎn)的材料和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，承前例，該電信企業(yè)當(dāng)期此類事項(xiàng)發(fā)生金額為2218.73萬元，可以抵扣的'進(jìn)項(xiàng)稅為2218.73/(1+17% ) * 17%=322.38萬元，加上可抵扣成本進(jìn)項(xiàng)稅額2705.49萬元，共計(jì)3027.87萬元，根據(jù)20xx年該企業(yè)收人數(shù)據(jù)，銷項(xiàng)稅額7115.27萬元，需要繳納7115.27-3027.87=4087.4萬元增值稅，加上相應(yīng)的附加稅，需要繳納4577.89萬元增值稅及附加稅，增值稅稅負(fù)6.84%，顯然比3%的營業(yè)稅稅負(fù)提高了不少。由于利潤總額下降，企業(yè)所得稅少繳納2185.74*25%=546.44萬元，可以看出，即使這樣該電信企業(yè)整體稅負(fù)也仍然是大大增加了

　　由于電信企業(yè)成本費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，成本費(fèi)用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利潤下降、整體稅負(fù)大大提高

　　二、電信企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

　　(一)精確區(qū)分業(yè)務(wù)分類、區(qū)別銳率

　　電信企業(yè)開展全業(yè)務(wù)運(yùn)營后，涉及的業(yè)務(wù)除了最基本的電信業(yè)務(wù)，還包含增值電信業(yè)務(wù)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，井存在增值稅混合銷售業(yè)務(wù)，也即混業(yè)銷售，例如ICT系統(tǒng)集成項(xiàng)目設(shè)計(jì)軟硬件銷售，技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)、通信服務(wù)等多種類別，橫跨6%,11%,17%三檔增值稅稅率，因此需要明確區(qū)分各種業(yè)務(wù)種類以及稅率，避免按照從高適用稅率征收的現(xiàn)象

　　(二)評(píng)估供應(yīng)商

　　因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人適用的稅率不同，從兩種供應(yīng)商處取得的進(jìn)項(xiàng)稅率差別較大，為了最大限度抵扣，應(yīng)需重新梳理評(píng)估供應(yīng)商的規(guī)模和資質(zhì)，選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商

　　(三)合理安排營改增過渡期間投資

　　電信企業(yè)屬于技術(shù)和資金密集型企業(yè)，資本投人規(guī)模大，固定資產(chǎn)占比大，營改增后投資會(huì)產(chǎn)生大量進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，如在營改增之前則無法抵扣，當(dāng)期建設(shè)正緊鑼密鼓進(jìn)行中，電信企業(yè)需綜合評(píng)估自身發(fā)展需要和相關(guān)的稅負(fù)影響，合理安排固定資產(chǎn)投資節(jié)奏。

營改增論文 10

　　一、營改增政策下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探究

　　(一)營改增政策下建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀

　　建筑施工企業(yè)的稅收額度對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著無比重要的作用，理所當(dāng)然地建筑施工行業(yè)的營改增是政策改革的一大重點(diǎn)，但是由于建筑施工行業(yè)行情相對(duì)較于復(fù)雜，涉及到各個(gè)方面的費(fèi)用支出及納稅，牽扯到的增值稅發(fā)票開具的情況也就更為繁雜，其中存在各方面的困難。加之建筑施工行業(yè)時(shí)效性長，項(xiàng)目分類繁多且受到一定的季節(jié)影響，人員構(gòu)成復(fù)雜，職工薪金成本扣除存在難度，總體來說在建筑施工產(chǎn)業(yè)的營改增政策改革存在一定的難度。

　　(二)營改增政策下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

　　全面實(shí)行營改增之后，增值稅較之前營業(yè)稅需要納稅的行為變得更加多且環(huán)節(jié)更為復(fù)雜，隨之而來的便是更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：1.財(cái)務(wù)核算管理風(fēng)險(xiǎn)。在建筑施工企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)的管理人員往往認(rèn)為只要按時(shí)上報(bào)稅務(wù)，就不會(huì)存在其他問題，并沒有意識(shí)到經(jīng)營中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際經(jīng)營中所存在的情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)更為復(fù)雜，特別是在營改增政策實(shí)施后更為如此。跟之前營業(yè)稅時(shí)期相比，營改增之后新增了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣制度，納稅流程申報(bào)以及一系列優(yōu)惠減免的政策，改變了增值稅企業(yè)稅務(wù)權(quán)歸屬科目形成，這些都極大的增加了企業(yè)的賬務(wù)核算工作的難度。想要正確進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)方面的賬務(wù)管理工作，理清企業(yè)的賬務(wù)支出收益，計(jì)算好應(yīng)繳納的稅務(wù)費(fèi)用，都需要極具專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)會(huì)人才來進(jìn)行統(tǒng)一核算管理。同時(shí)增值稅的發(fā)票開具類型不再單一，分為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票兩種，再者發(fā)票抵扣數(shù)量是由開發(fā)商直接通過發(fā)票開具數(shù)量直接控制，雖然建筑施工的稅負(fù)較之以前營業(yè)稅大為降低，但這樣同樣存在極大的偷稅漏稅的弊端，發(fā)票管理工作也更為困難，以上幾點(diǎn)都極大的增加了財(cái)務(wù)核算的困難，增添了其中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，都可能影響企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營甚至?xí)�出現(xiàn)法律問題。2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)的過程以及項(xiàng)目完結(jié)后的'工程質(zhì)量都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在施工過程中一般都會(huì)選擇直接在項(xiàng)目開發(fā)的地點(diǎn)直接采購原材料，但由于建筑原材料的種類繁多，過于復(fù)雜的業(yè)務(wù)鏈都極大的增加了增值稅專用發(fā)票的獲取的困難，加之現(xiàn)金的稅收制度規(guī)定嚴(yán)格，時(shí)限規(guī)定嚴(yán)謹(jǐn)，工程時(shí)間存在限制，超出時(shí)限便無法進(jìn)行抵扣費(fèi)用，同時(shí)工程的質(zhì)量也要得到一定保障，這對(duì)于建筑施工企業(yè)高層管理人員來說，無疑加大了其工作任務(wù)，致使整個(gè)企業(yè)的納稅統(tǒng)籌規(guī)劃存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、營改增政策下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

　　(一)建設(shè)一支素質(zhì)過硬的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍

　　營改增實(shí)施之后，稅務(wù)核算方面變得更為復(fù)雜，流程結(jié)構(gòu)繁多，財(cái)務(wù)部門的工作任務(wù)也愈加沉重。稅務(wù)核算涉及到發(fā)票真實(shí)性的審核，驗(yàn)證發(fā)票，發(fā)票的開具與管理等等多個(gè)環(huán)節(jié)，每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的計(jì)算都需要專項(xiàng)專業(yè)知識(shí)，企業(yè)賬務(wù)管理，稅務(wù)交納等也需要專門的人才負(fù)責(zé)。而當(dāng)前絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)要么對(duì)于財(cái)會(huì)管理各環(huán)節(jié)的專業(yè)型人才都極其的缺乏，要么就是財(cái)會(huì)人員對(duì)于新政策的理解不夠深刻，無法在新政策下進(jìn)行正確的決策。想要更好的完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，務(wù)必需要建設(shè)一支素質(zhì)過硬的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在職財(cái)會(huì)職工的專業(yè)性培訓(xùn)，鼓勵(lì)職工對(duì)于營改增政策加大學(xué)習(xí)力度，把控新政策新市場下的經(jīng)濟(jì)要領(lǐng)，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理才能做好企業(yè)的稅務(wù)工作，避免經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營效率。

　　(二)從戰(zhàn)略層面完善納稅籌劃工作

　　營改增實(shí)施的根本目的是減輕我國各個(gè)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但能否正確把控新政策從真正意義上減少企業(yè)的稅負(fù)，需要企業(yè)從戰(zhàn)略目標(biāo)上做好企業(yè)的納稅籌劃工作。建筑施工企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營環(huán)節(jié)極其復(fù)雜，每個(gè)環(huán)節(jié)都具有各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)更應(yīng)著重注意，不要生搬硬套理論，而要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況懂得變通，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合市場情況來進(jìn)行籌劃工作：1.建筑材料及各項(xiàng)成本支出上要妥善利用新政策的抵扣政策，擇優(yōu)選取材料供應(yīng)商，減少成本支出。以提高企業(yè)經(jīng)營效率為根本，加強(qiáng)增值稅發(fā)票與固定資產(chǎn)的管理。進(jìn)行采購業(yè)務(wù)時(shí)一定要避免虛假采購，要嚴(yán)格按照相關(guān)投標(biāo)流程進(jìn)行采購工作。2.項(xiàng)目開發(fā)過程中要充分考慮項(xiàng)目的臨時(shí)性，季節(jié)性，適時(shí)采取外包，分包等方式，結(jié)合市場走向進(jìn)行廣告推廣，策劃適用及外購的經(jīng)營策略，重點(diǎn)加強(qiáng)增值稅核算，從細(xì)節(jié)做起，通過減少稅務(wù)基數(shù)來減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　(三)及時(shí)有效的對(duì)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營思路進(jìn)行調(diào)整

　　當(dāng)前在建筑施工企業(yè)，大多數(shù)都采取資質(zhì)共享這種經(jīng)營模式，在營改增之后，企業(yè)掛靠經(jīng)營必須加大管理力度，避免出現(xiàn)反轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。在建筑施工企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理時(shí)可以通過采取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中管理制度來應(yīng)對(duì)分包經(jīng)營，設(shè)立專人專項(xiàng)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理，同時(shí)還需要加強(qiáng)企業(yè)中合同的管理工作，對(duì)于發(fā)票具體開具環(huán)節(jié)中所涉及到開具方式與開具對(duì)象等都統(tǒng)一納入具體的合同款項(xiàng)中，明確經(jīng)營主體和納稅主體的身份，防止出現(xiàn)由于發(fā)票開具對(duì)象不明朗以及開具過程不規(guī)范等引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]暴海龍.營改增全面實(shí)施后施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].港澳經(jīng)濟(jì)，20xx(33)：90-90.

營改增論文 11

　　一、營改增對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的影響

　　(一)對(duì)公司系統(tǒng)的影響

　　1．業(yè)務(wù)系統(tǒng)營改增后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在收取保費(fèi)、支付賠款、支付手續(xù)費(fèi)及傭金環(huán)節(jié)需要拆分出增值稅銷項(xiàng)稅額或者進(jìn)項(xiàng)稅額，公司的承保、收付、理賠等業(yè)務(wù)系統(tǒng)都需要做相應(yīng)的改造。公司承保簽單時(shí)，根據(jù)保險(xiǎn)金額和費(fèi)率計(jì)算出含稅價(jià)格，根據(jù)增值稅率拆分出保費(fèi)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，承保系統(tǒng)應(yīng)該區(qū)分含稅價(jià)格、保費(fèi)收入、增值稅等信息，并在核保、打印保單環(huán)節(jié)都需要區(qū)分，會(huì)對(duì)承保業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生較大的影響。公司計(jì)算標(biāo)的損失、核價(jià)核損時(shí)，IT系統(tǒng)需要區(qū)分含稅賠付支出、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及不含稅賠付支出金額，會(huì)影響公司報(bào)價(jià)、定損、核損、理算、結(jié)案等環(huán)節(jié)理賠業(yè)務(wù)系統(tǒng)。根據(jù)目前中國保監(jiān)會(huì)的要求，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出需要對(duì)應(yīng)每筆保單和代理人，公司在計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出時(shí)需要區(qū)分手續(xù)費(fèi)及傭金支出和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)務(wù)收取保費(fèi)、支付賠款、支付手續(xù)費(fèi)等收付系統(tǒng)需要區(qū)分保費(fèi)收入、賠付支出、手續(xù)費(fèi)支出及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。

　　2．開票系統(tǒng)增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，發(fā)票上需要注明收入金額和增值稅稅額，并且需要使用增值稅防偽系統(tǒng)開具發(fā)票，這就意味著公司開票系統(tǒng)可能不止一個(gè)。另外，所開發(fā)票需要顯示對(duì)方公司名稱、稅務(wù)登記號(hào)等信息，公司開票系統(tǒng)的改造將是一個(gè)重要工作。公司開具專用發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行抄稅和報(bào)稅，發(fā)票信息需要實(shí)時(shí)上傳到稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)，公司系統(tǒng)需要和稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不僅有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，還會(huì)經(jīng)營投資業(yè)務(wù)、其他代理業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)的多元化會(huì)使公司開票系統(tǒng)更加復(fù)雜。

　　3．報(bào)銷、采購系統(tǒng)公司報(bào)銷、采購支出，需要區(qū)分成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，報(bào)銷、采購流程可能增加增值稅發(fā)票比對(duì)流程，有單獨(dú)報(bào)銷系統(tǒng)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，報(bào)銷、采購系統(tǒng)也需要做相應(yīng)的改造。公司采購取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣銷項(xiàng)稅，如果采購時(shí)不能取得增值稅專用發(fā)票，則不能抵扣銷項(xiàng)稅。公司采購時(shí)，供應(yīng)商是否能夠開具增值稅專用發(fā)票及增值稅率，會(huì)影響公司采購成本，采購成本的高低是公司選擇供應(yīng)商的一個(gè)重要因素。營改增后，公司會(huì)對(duì)目前的供應(yīng)商做出重新選擇，也會(huì)影響公司采購系統(tǒng)。

　　4．手續(xù)費(fèi)管理系統(tǒng)目前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在支付個(gè)人代理人的手續(xù)費(fèi)時(shí)需要代扣代繳營業(yè)稅及附加，營改增后可能需要代扣代繳增值稅及附加，手續(xù)費(fèi)管理系統(tǒng)中，需要改造個(gè)人手續(xù)費(fèi)扣稅公式及相關(guān)配置。

　　5．財(cái)務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為歸集系統(tǒng)，其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)可能都需要向財(cái)務(wù)系統(tǒng)傳送，財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要增加增值稅及相應(yīng)明細(xì)科目的配置(如銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等)，財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)也需要做相應(yīng)的變動(dòng)改造。

　　(二)對(duì)公司業(yè)務(wù)流程的影響

　　1．對(duì)見費(fèi)出單流程的影響目前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司大部分產(chǎn)品執(zhí)行見費(fèi)出單，交費(fèi)、出單、打印發(fā)票可能都不在一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)上。在營改增后業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程核對(duì)的過程中，要考慮如何保證進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的一致，如果處理不好，就有可能帶來雙重繳稅的情況或者影響公司的業(yè)務(wù)發(fā)展。

　　2．對(duì)支付手續(xù)費(fèi)流程的影響支付單位部分手續(xù)費(fèi)，應(yīng)增加比對(duì)增值稅專用發(fā)票環(huán)節(jié)，先索要、比對(duì)增值稅專用發(fā)票，再支付資金。支付個(gè)人部分手續(xù)費(fèi)，不再代扣代繳營業(yè)稅，但可能增加代扣代繳增值稅，公司計(jì)算代扣稅公式需要變更。

　　3．對(duì)費(fèi)用、資產(chǎn)采購等報(bào)銷流程的影響公司接受服務(wù)、采購商品時(shí)，先索取、比對(duì)增值稅專用發(fā)票后再支付報(bào)銷資金，需要對(duì)公司采購、報(bào)銷流程進(jìn)行改造，增加進(jìn)項(xiàng)增值稅項(xiàng)目及稅票比對(duì)環(huán)節(jié)。

　　4．對(duì)開具發(fā)票流程的影響

　　(1)增值稅發(fā)票屬于國稅發(fā)票，保險(xiǎn)業(yè)原來的發(fā)票是地稅發(fā)票，營改增后，需要向國家稅務(wù)局申請(qǐng)發(fā)票，發(fā)票專用章可能需要重新刻制或備案。

　　(2)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，實(shí)行最高開票限額管理，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一般金額較大，有百萬元甚至千萬元的，公司在申請(qǐng)最高開票限額時(shí)要考慮財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)大單業(yè)務(wù)，以滿足公司正常經(jīng)營需要。

　　(3)增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，對(duì)個(gè)人提供服務(wù)需要開具普通發(fā)票，對(duì)單位提供服務(wù)可能需要開具專用發(fā)票，開具發(fā)票的種類增多，會(huì)增加開票人的工作量，影響開票的時(shí)效及流程。

　　(4)增值稅發(fā)票需要填寫購貨單位納稅人識(shí)別號(hào)、地址、銀行賬號(hào)等信息。公司開具發(fā)票時(shí)需要填寫購貨單位相關(guān)信息，可能影響公司出具發(fā)票的時(shí)效及流程。

　　5．對(duì)納稅申報(bào)業(yè)務(wù)流程的影響目前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主要繳納營業(yè)稅及附加，營業(yè)稅按保費(fèi)收入的5%計(jì)提，計(jì)算比較簡單。營改增后，繳納的增值稅采用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅的方式，按抵扣后的凈額繳納，公司在支付賠款、支付手續(xù)費(fèi)及傭金、費(fèi)用報(bào)銷及資產(chǎn)采購時(shí)都會(huì)涉及進(jìn)項(xiàng)稅，而收款對(duì)象不同可能存在不同的增值稅稅率，并且增值稅稅務(wù)局采用先比對(duì)后抵扣的方式，增值稅的申報(bào)比較復(fù)雜，這可能會(huì)影響公司的稅務(wù)申報(bào)業(yè)務(wù)流程。

　　二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的對(duì)策

　　面對(duì)新形勢，營改增是大勢所趨，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)冷靜分析，制定出詳細(xì)方案，未雨綢繆，提前做好準(zhǔn)備，才能在這一大環(huán)境下獲得有利條件。筆者建議從以下幾方面著手準(zhǔn)備。

　　1．做好人員培訓(xùn)應(yīng)對(duì)政策變更，儲(chǔ)備相應(yīng)的專業(yè)人才是關(guān)鍵。應(yīng)對(duì)營改增工作是個(gè)系統(tǒng)工程，公司應(yīng)成立由業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、銷售人員、IT人員等組成的工作小組，廣泛學(xué)習(xí)營改增相關(guān)知識(shí)，了解最新營改增政策動(dòng)態(tài)，參加專業(yè)培訓(xùn)，充分調(diào)研、了解公司目前的情況，促使管理層及相關(guān)工作人員了解營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別及營改增對(duì)公司的影響。

　　2．做好系統(tǒng)開發(fā)對(duì)接工作IT系統(tǒng)是公司業(yè)務(wù)流程的載體和各種管理活動(dòng)的手段。在對(duì)目前的系統(tǒng)升級(jí)改造時(shí)，需要預(yù)留相應(yīng)的接口和改造空間，以滿足未來營改增政策和業(yè)務(wù)的需求，營改增后要使IT系統(tǒng)能夠與增值稅系統(tǒng)兼容。

　　3．做好單證格式變更的準(zhǔn)備在印制、申請(qǐng)單證時(shí)，在滿足正常需求的前提下，盡量減少庫存，防止政策變更帶來的浪費(fèi)。在設(shè)置單證格式時(shí)，預(yù)留增值稅相關(guān)信息欄位。

　　4．開支預(yù)算中預(yù)留為適應(yīng)營改增政策的變更，公司可能需要采購新的.設(shè)備、投入較大的系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)用和人員培訓(xùn)費(fèi)用，在制定本年預(yù)算時(shí)，需要考慮政策變更帶來的支出，預(yù)留一定預(yù)算額度。

　　5．梳理業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制營改增政策變更會(huì)影響公司的業(yè)務(wù)流程，公司應(yīng)梳理目前的采購、財(cái)務(wù)管理、銷售流程，并加強(qiáng)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)管理方面，指定專門人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，防止因操作或失誤增加的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。采購方面，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行梳理分類，區(qū)分是否能夠開具增值稅專用發(fā)票以及增值稅率，最大限度地降低采購成本。銷售方面，宣傳引導(dǎo)含稅保險(xiǎn)費(fèi)率，盡量轉(zhuǎn)嫁稅賦，增加公司保費(fèi)收入。

　　6．下達(dá)保費(fèi)任務(wù)、利潤等計(jì)劃時(shí)考慮政策的影響營改增政策變更會(huì)給公司保費(fèi)規(guī)模、盈利能力、現(xiàn)金流帶來影響，公司在制定20xx年業(yè)務(wù)規(guī)劃時(shí)，要考慮到政策變動(dòng)對(duì)保費(fèi)收入的影響，適當(dāng)減少保費(fèi)收入任務(wù)目標(biāo)，增加盈利目標(biāo)�？偣�司層面在制定投資、籌資計(jì)劃時(shí)要考慮到政策變動(dòng)給公司現(xiàn)金流帶來的影響。總之，營改增是國家層面的戰(zhàn)略規(guī)劃，金融行業(yè)即將納入試點(diǎn)范圍，營改增的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備工作也應(yīng)該提升到財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略計(jì)劃中。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面對(duì)的客戶群體數(shù)量較大，并且大多是最終的消費(fèi)者，公司在制定應(yīng)對(duì)策略時(shí)，需要考慮與客戶、供應(yīng)商、政府的關(guān)系，需要平衡各方面的利益，做到利益共享、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，平穩(wěn)過渡營改增政策的改革。

營改增論文 12

　　自20xx年5月1日起，我國開始全面推行“營改增”政策，房地產(chǎn)及建筑業(yè)納入“營改增”范圍。房地產(chǎn)及建筑業(yè)摒棄了原先以前所采用的5%和3%稅率的營業(yè)稅，而是采用了11%的增值稅稅率，企業(yè)也由原來的上繳營業(yè)稅改為繳納增值稅，避免了企業(yè)之前的重復(fù)征稅。數(shù)據(jù)顯示，20xx年房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)營業(yè)稅收入分別占全國營業(yè)稅總收入的比例為31.6%和26.6%，此次增值稅范圍的調(diào)整無疑將對(duì)房地產(chǎn)及建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)帶來重大影響，企業(yè)內(nèi)部控制也需要做出對(duì)應(yīng)調(diào)整。

　　一、公司簡介及稅費(fèi)計(jì)算

　�。ㄒ唬┕�司簡介

　　安徽水利開發(fā)股份有限公司位于安徽省蚌埠市東海大道，該公司是一家集工程施工總承包、房地產(chǎn)綜合開發(fā)、水資源綜引合開發(fā)利用、Bestway高新技術(shù)開發(fā)為一體的優(yōu)秀上市公司，公司核心業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)開發(fā)及工程施工建造。在“營改增”前，該公司及其附屬子公司的建筑業(yè)執(zhí)行3%的營業(yè)稅，相關(guān)酒店服務(wù)實(shí)行5%的營業(yè)稅；實(shí)行“營改增”后，該公司及其附屬子公司的建筑施工業(yè)物及商品房銷售業(yè)務(wù)開始按銷售收入的11%繳納增值稅，酒店服務(wù)開始按銷售收入的6%繳納增值稅。

　�。ǘ�）公司稅費(fèi)計(jì)算

　　“營改增”后該企業(yè)所交稅種由營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，而稅率也由原來的3%、5%調(diào)整為6%、11%，且考慮到該企業(yè)主要業(yè)務(wù)為建筑施工，按照增值稅計(jì)稅方法，即按流轉(zhuǎn)過程中的增值部分交稅的原則，假設(shè)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的平均稅率為11%，即按照該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤的11%繳納增值稅。根據(jù)該公司所發(fā)布的20xx年的年度報(bào)表上的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本及利潤數(shù)據(jù)計(jì)算得知：從以上企業(yè)稅收計(jì)算結(jié)果來看，如果按照“營改增”之前的營業(yè)稅稅收征收規(guī)定，企業(yè)需要應(yīng)繳稅金310484891.1元，而“營改增”后應(yīng)交增值稅75795819.22元。因此，如果該企業(yè)“營改增”后企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的平均稅率為11%，對(duì)于該企業(yè)來說，“營改增”后企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)水平明顯降低。

　　二、“營改增”對(duì)企業(yè)的影響分析

　　由以上數(shù)據(jù)分析可知，該企業(yè)實(shí)行營改增后，企業(yè)稅負(fù)較以前有了明顯降低，這也反映了營改增政策減少了以前多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅給企業(yè)打來的負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來的真正的實(shí)惠。但實(shí)際中想要實(shí)現(xiàn)理論效果，就必須對(duì)“營改增”后的變化做出對(duì)應(yīng)調(diào)整，而帶來這些變化的主要是以下幾個(gè)方面因素：

　�。ㄒ唬┯�(jì)稅方法

　　“營改增”后，企業(yè)的計(jì)稅方法調(diào)整為根據(jù)企業(yè)計(jì)稅方式和會(huì)計(jì)處理方法不同對(duì)建筑企業(yè)工程造價(jià)和稅務(wù)處理分開進(jìn)行，實(shí)行“價(jià)稅分離”原則，能較為真實(shí)的反映建筑企業(yè)在建造過程中發(fā)生的稅額流轉(zhuǎn)情況與價(jià)格形成過程，改變了以往重復(fù)征稅的做法。此外，企業(yè)若從事多種經(jīng)營，則會(huì)涉及多檔稅率，因此需要分類核算，否則如不分類核算，則會(huì)從高計(jì)稅，反而會(huì)給企業(yè)帶來更大的負(fù)擔(dān)。結(jié)合對(duì)該建筑企業(yè)的分析，改革前后出現(xiàn)的記賬差異直接在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算。營業(yè)稅計(jì)算企業(yè)施工建造成本總價(jià)格為該企業(yè)稅前建造價(jià)格與應(yīng)納稅額即營業(yè)稅之和，其中該企業(yè)稅前建造價(jià)格為企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅款及費(fèi)用，其中包含增值稅。而“營改增”以后，要將企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額換算為不含稅價(jià)款，則該建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅額變?yōu)椋轰N項(xiàng)稅額=施工建造成本總價(jià)格×增值稅稅率(11%)/(1+銷項(xiàng)稅稅率(11%))帶入以上公式得出該企業(yè)建造價(jià)格為扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的稅前施工建造總價(jià)格×1.11。其中按照上述方法計(jì)算時(shí)要調(diào)整稅前費(fèi)用及稅金，即評(píng)定出進(jìn)項(xiàng)材料費(fèi)用的不含稅價(jià)格。

　�。ǘ�）對(duì)于發(fā)票管理的影響

　　“營改增”后，企業(yè)的發(fā)票管理在相對(duì)于企業(yè)原先發(fā)票的開具和收取都發(fā)生了明顯變化，在開具發(fā)票上，企業(yè)由原來的營業(yè)稅普通發(fā)票改為增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也由地稅改為國稅、應(yīng)稅對(duì)象由原先所有接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人調(diào)整為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人；其次是收取發(fā)票的變化，企業(yè)對(duì)于發(fā)票的要求進(jìn)一步提升，原先只要是可以扣除生產(chǎn)成本項(xiàng)目且來源合法可靠的發(fā)票便可認(rèn)定其有效，但是如今因增值稅作為價(jià)外稅，每一項(xiàng)收必須入按價(jià)外稅的扣除原則在實(shí)際計(jì)算的時(shí)候換算成不含稅價(jià)格，因而只有與正規(guī)企業(yè)合作才能拿到可抵扣的增值稅發(fā)票。但是不能保證所有的采購材料和應(yīng)稅服務(wù)都能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這些因素都導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不易獲取，也導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)抵扣的困難加大。

　　（三）對(duì)于財(cái)務(wù)人員的影響

　　“營改增”后，由于企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目的増多，將使繳納營業(yè)稅時(shí)簡單的會(huì)計(jì)核算模式變得較為復(fù)雜，同時(shí)還帶來了開票方法、申報(bào)納稅和繳納稅款方面的新問題，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度和風(fēng)險(xiǎn)。因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)處理能力和職業(yè)水平參差不齊財(cái)務(wù)人員來說，這無疑是稅制改革后一大挑戰(zhàn)，對(duì)于新老稅制中變化的部分、具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及建造成本的核算都是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的需要注意的地方，企業(yè)財(cái)務(wù)人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能適應(yīng)稅制變革，才能不斷調(diào)整企業(yè)以往賬務(wù)處理程序，做到正確的申稅納稅，避免企業(yè)中出現(xiàn)的申報(bào)不準(zhǔn)確、納稅不合規(guī)等現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平及素養(yǎng)提出了更高的要求。

　　三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

　　雖然該企業(yè)稅負(fù)取得明顯降低，但對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，“營改增”這一政策的實(shí)施畢竟才處于萌芽階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)這一變革。尤其對(duì)于企業(yè)計(jì)稅方法、發(fā)票管理及財(cái)務(wù)人員的影響則需要企業(yè)不斷去規(guī)范、學(xué)習(xí)，進(jìn)而完善企業(yè)的營改增行為，這樣才可以真正獲得營改增所帶來的利益與成效。

　�。ㄒ唬�強(qiáng)化票據(jù)管理

　　企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化票據(jù)管理意識(shí)，企業(yè)應(yīng)與正規(guī)的上下游企業(yè)合作，從而盡可能多的取得可抵扣的增值稅發(fā)票，避免在物資采購環(huán)節(jié)、接受勞務(wù)活動(dòng)、工程決算等日常過程中未能獲取足額可抵扣發(fā)票給企業(yè)造成稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，同時(shí)也要防范供應(yīng)商趁機(jī)提高售價(jià)的現(xiàn)象，在做出決定前與多家供應(yīng)商詢價(jià)對(duì)比，尋找最佳的合作伙伴。

　�。ǘ�）完善稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃，通過采取合理的稅務(wù)手段來降低企業(yè)成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。在經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營所發(fā)生的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)梳理，每筆記賬業(yè)務(wù)都應(yīng)有合法合規(guī)的原始依據(jù)作為支撐材料，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性；在投資活動(dòng)中，房地產(chǎn)企業(yè)通過投資活動(dòng)可實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化經(jīng)營和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，在投資中要進(jìn)行周密的稅收籌劃，注意合理的利用盈虧抵稅，乃至利用被投資企業(yè)的虧損進(jìn)行遞延，推遲所得稅上繳；在籌資活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)合理的'發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，在選擇債務(wù)融資還是股權(quán)融資時(shí)充分考慮企業(yè)需要，做到有效籌資且降低企業(yè)稅負(fù)的效果。

　�。ㄈ�）提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平

　　企業(yè)管理層在重視企業(yè)效益的同時(shí)需要進(jìn)一步提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理思想，特別是企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)人員，不能僅憑借傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，要在思想上有所改變，接受新的稅制，做好知識(shí)更新，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理中的重要地位，賦予財(cái)務(wù)人員一定的管理、經(jīng)營和決策企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的權(quán)利；最后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)將財(cái)務(wù)知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)管理之中，由原來核算簡單的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楹怂銖?fù)雜的增值稅需要財(cái)務(wù)人員對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)所獲取發(fā)票的嚴(yán)格把關(guān)，避免企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的異�，F(xiàn)象。

　　四、小結(jié)

　　總之，實(shí)行“營改增”政策將會(huì)不斷提高房地產(chǎn)及建筑行業(yè)乃至各行各業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、稅收申報(bào)及納稅過程的規(guī)范化、程序化，能夠梳理出企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的增值環(huán)節(jié)的所產(chǎn)生的稅況。“營改增”涉及企業(yè)的各項(xiàng)工作，需要企業(yè)管理層與財(cái)務(wù)人員的通力合作，做好財(cái)務(wù)及稅務(wù)知識(shí)的更新，完善企業(yè)整個(gè)納稅流程，使企業(yè)真正收獲國家稅制改革帶來的紅利。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]幸曉玲.“營改增”對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響及對(duì)策探究[J].時(shí)代金融，20xx（2）：81-82.

　　[3]夏玉萍.營改增對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制影響的研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx（05）：188-189.

營改增論文 13

　　在20xx年的11月16日，國家的財(cái)政部與稅務(wù)總局共同頒布了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案的通知》，說明“營改增”真正邁出了第一步，它的改革目標(biāo)就是不斷改進(jìn)稅制，避免發(fā)生重復(fù)的征稅，強(qiáng)化企業(yè)不斷進(jìn)步的水平，讓企業(yè)相關(guān)的賦稅下降，使得國民經(jīng)濟(jì)能夠穩(wěn)步地向上發(fā)展。文章把國有供水企業(yè)當(dāng)作典型代表，深層次地研究“營改增”對(duì)于國有供水企業(yè)于稅務(wù)的負(fù)擔(dān)、財(cái)會(huì)的數(shù)據(jù)和企業(yè)監(jiān)管等相關(guān)方面的影響，便于國有供水企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況做出理性的判斷并不斷進(jìn)行調(diào)整與完善。

　　一、營改增的相關(guān)概述

　　在20xx時(shí)，通過國務(wù)院做出相關(guān)審批，國家的財(cái)政部和稅務(wù)總局一起頒布了在“營改增”上的稅務(wù)計(jì)劃。由20xx年的1月1日為起始點(diǎn)，在上海市實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)與一些充滿現(xiàn)代氣息的服務(wù)行業(yè)進(jìn)行從營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惖脑圏c(diǎn)，由此，貨物在勞務(wù)稅收上的相關(guān)制度改革就在真正意義上開始了。由20xx年的8月1日開始一直到年末，營業(yè)稅改收增值稅已經(jīng)由原來的部分省市變?yōu)?0個(gè)省市。從20xx年的8月1日開始，中國范圍之中都在試著推行“營改增”這一稅務(wù)制度，在20xx年的12月4日，由國務(wù)院的常務(wù)委員會(huì)所決定的，自20xx年的1月1日開始，郵政服務(wù)業(yè)與鐵路運(yùn)輸也成為營改增的試點(diǎn)行業(yè)，交通行業(yè)被完全地歸入到營改增制度之中。自20xx年的6月1日開始，電信業(yè)也被完全地包括在其中。

　　二、營改增對(duì)于國有供水企業(yè)的影響

　　一般的，供水管道的施工企業(yè)全都是自來水公司下面的相關(guān)企業(yè)，它的主要工作一般有維護(hù)城市當(dāng)中供水的管網(wǎng)、保證在一些施工項(xiàng)目當(dāng)中能夠有充足的供水支持。于稅收的征管方面，供水的施工企業(yè)是與建筑業(yè)密不可分的，原來施行的是營業(yè)稅，其稅率為3%，目前已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀�，其稅率�?1%。根據(jù)增值稅把增值的部分作為稅收目標(biāo)的相關(guān)原理，相關(guān)的建筑施工企業(yè)需要將所接工程的全部收入和價(jià)外的費(fèi)用作為標(biāo)準(zhǔn)來運(yùn)算銷售額，并將之看做當(dāng)期的銷項(xiàng)數(shù)額：于當(dāng)期之間，對(duì)于工程施工所需要運(yùn)用到的物質(zhì)材料進(jìn)行及時(shí)的購進(jìn)并且驗(yàn)證，得到增值稅的專用發(fā)票，而進(jìn)項(xiàng)的稅額能夠用在當(dāng)期的抵扣上，在當(dāng)期付清工程的結(jié)算性數(shù)額，得到增值稅的專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)的稅額也一定要于當(dāng)期完成抵扣，增值稅有一個(gè)重要的特點(diǎn)，那便為抵扣體系，它具有其獨(dú)特的優(yōu)勢，可以防止出現(xiàn)重復(fù)性征稅的狀況。

　　(一)在企業(yè)稅負(fù)上的影響

　　經(jīng)過營改增之后，從外表上來看，供水施工其相關(guān)的企業(yè)稅率由原先的3%增加至11%，然而相應(yīng)地也讓進(jìn)項(xiàng)抵扣的道路不斷被拓寬了。同普通的建筑性行業(yè)相比較來說，國有供水企業(yè)更易于得到進(jìn)項(xiàng)稅票。多種管道閘門相關(guān)配件材料的提供商一般都為增值稅的納稅者，因此在獲取增值稅的專業(yè)發(fā)票并且進(jìn)行抵扣方面是不存在什么實(shí)質(zhì)性問題的，可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，然而在真正的運(yùn)作過程上，供水施工的相關(guān)企業(yè)在平時(shí)的施工中所花費(fèi)的勞務(wù)性成本比較高，在總成本中占據(jù)很大比重，而且沒有辦法進(jìn)行抵扣。那么人工性的成本是否也需要進(jìn)行增值稅的征收，多少數(shù)目為宜，便是當(dāng)營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡髧�有供水企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)增減一項(xiàng)十分關(guān)鍵的因素。

　　(二)對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響

　　(1)對(duì)于供水施工的企業(yè)其收入有一定的影響，當(dāng)施行營業(yè)稅時(shí)，會(huì)把所有工程的造價(jià)當(dāng)作征稅的根據(jù)。進(jìn)行稅改以后，增值稅是一種價(jià)外稅，在進(jìn)行運(yùn)算時(shí)需要把除去增值稅之后的`工程造價(jià)當(dāng)作計(jì)稅的基礎(chǔ)。

　　(2)對(duì)于供水施工的企業(yè)其成本有一定的影響，營業(yè)稅的成本是價(jià)稅的總和，成本也需要遵照價(jià)和稅想分開的原則，其中一些是進(jìn)項(xiàng)稅額，另一些是實(shí)際花費(fèi)的成本，當(dāng)進(jìn)行“營改增”之后便需要把獲取的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票去進(jìn)行銷項(xiàng)稅的抵扣，然而供水施工的相關(guān)企業(yè)其人工花費(fèi)的成本全部不可以抵扣，對(duì)于“營改增”施行之后會(huì)產(chǎn)生一定的消極影響。

　　(3)對(duì)于供水施工的企業(yè)其利潤有一定的影響，當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)的工程收入是不包括稅的收入，它是因?yàn)槭艿皆鲋刀悓儆趦r(jià)外稅帶來的影響，但它的相關(guān)花費(fèi)只是除去了在材料設(shè)備上等增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，讓利潤表的營業(yè)收入出現(xiàn)降低的狀況，勞務(wù)性成本有顯著的升高趨勢，而工程的成本也對(duì)應(yīng)地出現(xiàn)降低狀況，當(dāng)施行“營改增”之后企業(yè)的利潤情況也下降了。

　　三、企業(yè)在“營改增”方面的對(duì)策研究

　　納稅計(jì)劃工作需要提前做好，當(dāng)營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡螅瑥哪撤N程度上來說，供水施工的相關(guān)企業(yè)肩上的稅收擔(dān)子更重了，因此對(duì)于“營改增”這一稅收制度我們必須要進(jìn)行努力的探究，不能忽略納稅計(jì)劃的作用，在提供商的選擇上，需要看其是否具有一般性納稅人的資格，來獲得在增值稅上的專用發(fā)票，讓進(jìn)項(xiàng)稅可以發(fā)揮自身的作用，完成應(yīng)有的抵扣，是稅負(fù)降低。

　　四、結(jié)束語

　　“營改增”政策的施行對(duì)于國有供水企業(yè)而言，一方面存在著發(fā)展的機(jī)遇，而另一個(gè)方面，也使其面臨著一定的挑戰(zhàn)，而且，其也正處在一個(gè)過渡的適應(yīng)期之中，國有供水企業(yè)必須要從大局出發(fā)，不斷思考，積極探索。然而，立足于未來，必須要盡最大的努力防止重復(fù)性征稅的狀況出現(xiàn)，幫助相關(guān)企業(yè)將稅收帶來的壓力將至最低，如此才能讓國有供水企業(yè)能夠積極健康的發(fā)展。

營改增論文 14

　　引言：近年來，我國高校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育體制改革逐漸深入，進(jìn)一步推動(dòng)了我國高等教育的蓬勃發(fā)展，這一時(shí)期，我國高校財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜化的特點(diǎn)�！盃I改增”是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中衍生出的最科學(xué)的財(cái)稅管理模式，在我國高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際應(yīng)用過程中起著不可替代的積極作用，但同時(shí)也有其不足。財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)對(duì)“營改增”模式的理論分析，使高校更加全面的適應(yīng)“營改增”模式所帶來的益處，提高我國高校財(cái)務(wù)管理工作水平。

　　一、“營改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

　　1、稅率變化帶來的總體稅負(fù)減少

　　目前大部分高校屬于小規(guī)模納稅人，開具省屬國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，增值稅征收率為3%，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。少部分高校認(rèn)定為一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票，“營改增”試點(diǎn)范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)稅率為6%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅附加的征收率因地區(qū)而異。通過近年來各大高校的總體稅負(fù)情況來看，綜合稅率較之前的營業(yè)稅綜合稅率下降幅度較大，說明稅率變化減輕了高校的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，在一定程度上促進(jìn)了我國高等教育的發(fā)展。

　　2、稅制改革減輕了財(cái)務(wù)人員納稅申報(bào)繳納的工作負(fù)擔(dān)

　　稅制改革之前，由于營業(yè)稅與增值稅兩稅并行，存在混合銷售行為的一般納稅人在納稅申報(bào)時(shí)需要區(qū)分增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目。營業(yè)稅改征增值稅后，一律征收增值稅，如無特殊情況，所有增值稅專用發(fā)票都可以抵扣。小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)用總開票金額減除減免稅開票金額即可。不僅簡化了納稅申報(bào)流程，同時(shí)降低了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，提高了工作效率。

　　3、發(fā)票的使用和管理更加嚴(yán)格

　　“營改增”后，高校采用增值稅發(fā)票與普通發(fā)票兩種形式，其中增值稅發(fā)票的控制體系較為完善，在監(jiān)管和稽查方面十分嚴(yán)格，尤其是在免稅發(fā)票的使用上，提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)(服務(wù))，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。高校財(cái)務(wù)管理人員要具有較強(qiáng)的法律意識(shí)，對(duì)于增值稅發(fā)票管理上要嚴(yán)格遵守我國相關(guān)的法律法規(guī)，避免違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　4、會(huì)計(jì)制度采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)務(wù)核算更加科學(xué)準(zhǔn)確

　　在財(cái)務(wù)制度發(fā)生變化后，高校會(huì)計(jì)制度也隨之有了一定的改變，高校會(huì)計(jì)制度由原來的收付實(shí)現(xiàn)制變?yōu)闄?quán)責(zé)發(fā)生制。隨著這樣的改變，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以真實(shí)的反映高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況，為財(cái)務(wù)核算及學(xué)校未來發(fā)展提供有力的數(shù)據(jù)支持，并且能夠有效的規(guī)避潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高高校財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定的科學(xué)性與合理性。

　　二、高校財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

　　1、樹立大局觀念，加強(qiáng)對(duì)外聯(lián)系和對(duì)內(nèi)學(xué)習(xí)宣傳

　　“營改增”是我國財(cái)稅改革中的重要組成，是一項(xiàng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展與規(guī)范的改革內(nèi)容，我國高校在開展財(cái)稅改革的過程中，首先應(yīng)樹立大局觀念，加強(qiáng)校內(nèi)外對(duì)財(cái)政稅收政策的學(xué)習(xí)與宣傳。財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，及時(shí)了解“營改增”制度的實(shí)施進(jìn)度，對(duì)操作過程中出現(xiàn)的問題要及時(shí)跟進(jìn)并積極應(yīng)對(duì)。同時(shí)，對(duì)內(nèi)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)教師的稅收政策和相關(guān)程序的宣傳、解釋、培訓(xùn)和指導(dǎo)。

　　2、嚴(yán)格把關(guān)合同，借助系統(tǒng)緊扣流程管理

　　很多高校橫向科研收入涉及到研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策都會(huì)面臨改變，從免征營業(yè)稅改為免征增值稅，從向地稅申請(qǐng)免稅資格改為向國稅申請(qǐng)。國稅局對(duì)于免稅合同的審核過程相當(dāng)嚴(yán)格，對(duì)不符合免稅條件的會(huì)要求繳納罰金、滯納金等，對(duì)學(xué)校造成不必要的經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)。因此，高校要規(guī)范合同管理，嚴(yán)格按照流程和規(guī)章制度辦事，提高合同審核質(zhì)量。

　　3、納稅人身份的合理選擇

　　納稅人身份的選擇是“營改增”后的首要問題，根據(jù)國家對(duì)納稅人資格的相關(guān)文件的規(guī)定，學(xué)校既可以選擇一般納稅人身份，同時(shí)又可以選擇小規(guī)模納稅人身份。因此，財(cái)務(wù)管理人員必須做好充分的分析研究，合理選擇納稅人身份。作為一般納稅人可以采用增值稅發(fā)票抵扣稅點(diǎn)的方式來降低交稅金額，例如：設(shè)備支出費(fèi)用、用于研發(fā)生產(chǎn)的.水電費(fèi)等，通過抵扣的方式所產(chǎn)生的實(shí)際繳稅金額可能更低，但會(huì)增加財(cái)務(wù)管理人員的工作量。而“營改增”對(duì)小規(guī)模納稅人的影響較小，稅負(fù)計(jì)算、保障等工作較為簡單，有效減少了財(cái)務(wù)管理人員的工作強(qiáng)度。但由于小規(guī)模納稅人沒有開具專用增值稅發(fā)票的權(quán)利，因此，在搞項(xiàng)目科研方面缺乏了有力條件。因此，如何選擇納稅人身份要根據(jù)高校實(shí)際情況，合理選擇。

　　4、提升增值稅納稅籌劃

　　“營改增”在實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)高校自身情況的分析，并認(rèn)真解讀國家現(xiàn)行稅收政策，通過研究稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行納稅規(guī)劃。同時(shí)，盡量增加和引入可以用于抵扣的科研項(xiàng)目，降低高校稅負(fù)負(fù)擔(dān)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

　　5、規(guī)范發(fā)票管理

　　建立嚴(yán)格系統(tǒng)的發(fā)票管理制度，對(duì)用于抵扣的增值稅發(fā)票必須進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，加大審核力度，確保符合我國增值稅發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力的提升，適應(yīng)“營改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理帶來的改變，積極探索和創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理新模式，在實(shí)踐中認(rèn)識(shí)問題、解決問題，有效避免高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理質(zhì)量。

　　6、建立財(cái)務(wù)明細(xì)賬目

　　為了提高“營改增”后的高校財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)明細(xì)的管理與完善。首先，在核算賬目中設(shè)置專門的增值稅明細(xì)一欄，做好相關(guān)的計(jì)提工作，確保賬目記錄清晰，便于財(cái)務(wù)核算。第二，在科研項(xiàng)目中增設(shè)增值稅專欄，提高對(duì)科研合同款項(xiàng)核算工作的有效性，便于做好相應(yīng)的抵扣，降低高校稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

　　總結(jié)：隨著“營改增”在我國高校財(cái)務(wù)部門的應(yīng)用，對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇。在操作過程中會(huì)遇到一些具體的問題影響財(cái)務(wù)管理工作效率，但財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅管理制度改革的分析，合理規(guī)避在“營改增”適用過程中所產(chǎn)生的不必要風(fēng)險(xiǎn)，做好科學(xué)的應(yīng)急預(yù)案工作，盡量減少突發(fā)問題造成的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，對(duì)財(cái)稅改革過程中產(chǎn)生的實(shí)際問題要認(rèn)真做好相關(guān)的研究與應(yīng)對(duì)工作，確保高校財(cái)稅改革的順利進(jìn)行，促進(jìn)我國高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升。

營改增論文 15

　　摘要：由于銀行業(yè)對(duì)小型微利企業(yè)的貸款門檻限制，融資租賃行業(yè)在我國快速發(fā)展壯大起來，其融資門檻偏低，是小型微利企業(yè)解決融資難的福音�！盃I改增”推廣之后，稅務(wù)總局對(duì)融資租賃行業(yè)歸屬開展了重新組合分配，融資租賃企業(yè)由以前繳納5%稅率的營業(yè)稅納稅人變?yōu)槔U納17%稅率的增值稅納稅人，融資租賃行業(yè)迎來新的挑戰(zhàn)。在此背景下，融資租賃企業(yè)應(yīng)積極做好稅收籌劃，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)驟增的稅負(fù)，增強(qiáng)融資租賃行業(yè)活力。本文從融資租賃企業(yè)稅收籌劃角度出發(fā)闡述有關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；融資租賃行業(yè)；“營改增”；納稅身份；拆分業(yè)務(wù)

　　一、融資租賃行業(yè)簡介

　　融資租賃是指出租人憑借承租人的協(xié)議委托，從租賃標(biāo)的物出售方處購入承租方選中的租賃物，再出租給承租方，出租方將價(jià)款一次性支付給租賃物出售方，再通過分期收取的方式從承租方收取租金，從中賺取差價(jià)獲得收益。與普通經(jīng)營租賃不同，承租方從市場上選擇自己經(jīng)營所需的資產(chǎn)物資，由于資金不足無法與物資所有人進(jìn)行錢物一次交割，轉(zhuǎn)而尋求出租方協(xié)助，合法合理獲得資產(chǎn)的使用權(quán)甚至所有權(quán)，滿足承租方生產(chǎn)經(jīng)營需要，租賃行業(yè)實(shí)際上解決的是企業(yè)融資難的問題。在我國鼓勵(lì)大眾創(chuàng)新萬眾創(chuàng)業(yè)的大環(huán)境下，綜合小型微利企業(yè)為了尋求產(chǎn)業(yè)升級(jí)改造，需要購置大型儀器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)設(shè)施，又苦于經(jīng)濟(jì)實(shí)力不夠雄厚，從商業(yè)銀行取得信用貸款的難度非常大，從而普遍偏好于和融資租賃公司合作，達(dá)到雙贏的目標(biāo)�！盃I改增”稅制改革后，融資租賃行業(yè)納稅得以統(tǒng)一規(guī)范，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平公開，促進(jìn)行業(yè)公平競爭，激發(fā)行業(yè)市場活力，推動(dòng)了融資租賃有序發(fā)展。

　　二、“營改增”后租賃行業(yè)稅收政策概述

　　20xx年財(cái)稅37號(hào)文頒布后，融資租賃行業(yè)身份轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，稅收激增12個(gè)百分點(diǎn)，融資租賃行業(yè)一度受到重創(chuàng)，特別是售后回租業(yè)務(wù)出現(xiàn)塌方式萎縮。20xx年財(cái)稅106號(hào)文對(duì)財(cái)稅37號(hào)文進(jìn)行補(bǔ)充修訂，對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)中售后回租業(yè)務(wù)計(jì)稅方法做了重大調(diào)整，將租賃業(yè)務(wù)區(qū)分為融資和經(jīng)營兩類租賃業(yè)務(wù)，同時(shí)按照標(biāo)的物的不同形態(tài)將融資租賃區(qū)分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃（繳納增值稅）和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃（繳納營業(yè)稅），20xx年財(cái)稅36號(hào)文宣布全部開征增值稅，融資租賃的售后回租業(yè)務(wù)回歸為金融服務(wù)業(yè)中的貸款業(yè)務(wù)類，此業(yè)務(wù)不再按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的租賃服務(wù)稅種繳納增值稅。財(cái)稅36號(hào)文對(duì)稅率也做了界定，其中一般納稅人售后回租融資業(yè)務(wù)按照6%稅率完稅，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)按照11%稅率完稅，有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃按照17%稅率完稅，有形資產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)，如果其增值稅的實(shí)際稅負(fù)超過了3%，則對(duì)其增值稅稅負(fù)超過3%的部分可以享受即征即退政策。小規(guī)模納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅法規(guī)定按5%的征收率納稅。

　　三、“營改增”后融資租賃行業(yè)的稅收籌劃

　　（1）提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃能力。企業(yè)要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，可從三個(gè)方面著手。首先，企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，及時(shí)搜集并掌握財(cái)稅政策變化引起的涉稅業(yè)務(wù)的變化；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備宏觀調(diào)控的能力，從企業(yè)全盤甚至財(cái)務(wù)集團(tuán)的高度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而非局限于一個(gè)具體事項(xiàng)的籌劃，必要時(shí)要聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專家參與企業(yè)稅收策劃方案的編寫和實(shí)施；最后，企業(yè)管理層要支持財(cái)務(wù)人員開展稅收籌劃工作，要意識(shí)到稅收籌劃的重要性，充分認(rèn)可財(cái)務(wù)人員的工作成果，將財(cái)務(wù)人員的工作成果真正應(yīng)用到企業(yè)運(yùn)營中去，為企業(yè)節(jié)稅，提高經(jīng)濟(jì)收益。

　�。�2）選擇合理納稅身份。一般納稅人的稅率比小規(guī)模納稅人高出12個(gè)百分點(diǎn)，融資租賃企業(yè)可以根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況、收入情況、可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票情況對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行合理測算，企業(yè)應(yīng)納稅額平衡點(diǎn)的可抵扣率為82%，小于82%，企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人的身份繳納增值稅，享受5%的優(yōu)惠征收率，此種情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。反之，則選擇一般納稅人的身份開展增值稅業(yè)務(wù)繳納稅款，注意，納稅人身份一旦確定后，不容易變更，所以企業(yè)在權(quán)衡的時(shí)候要慎重決策。如果融資租賃企業(yè)屬于月營業(yè)額不超過3萬的小型微利企業(yè)可以免征增值稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能享受財(cái)稅部門給予的稅收優(yōu)惠政策。

　　（3）集團(tuán)內(nèi)部稅收籌劃。如果融資租賃企業(yè)和承租方是關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系，企業(yè)要從集團(tuán)層面進(jìn)行稅收籌劃，可以根據(jù)不同行業(yè)不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營差異、稅負(fù)差異和利潤差異進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部稅負(fù)調(diào)整。一方面，可以通過在總公司內(nèi)部將收入利潤從高稅負(fù)的企業(yè)轉(zhuǎn)移至低稅負(fù)的企業(yè)，以達(dá)到合理避稅的目的。另一方面，將盈利多的企業(yè)的利潤通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式將利潤轉(zhuǎn)移到出現(xiàn)經(jīng)營虧損的企業(yè)，彌補(bǔ)虧損，達(dá)到合理節(jié)稅目的。另外，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部還可通過子公司注冊(cè)地點(diǎn)的'不同，將利潤集中在為了招商引資創(chuàng)建的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，充分利用當(dāng)?shù)卣�府推出的�?yōu)惠稅收政策，享受低稅率從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　（4）拆分業(yè)務(wù)的稅收籌劃。融資租賃業(yè)務(wù)眾多，有主營和兼營之分，企業(yè)可以根據(jù)增值稅的不同稅率拆分業(yè)務(wù)，在不違反稅法規(guī)定的情況下合理避稅。比如說，融資企業(yè)兼營咨詢服務(wù)，企業(yè)可以將咨詢業(yè)務(wù)從融資業(yè)務(wù)中拆分開來，享受咨詢服務(wù)行業(yè)6%的稅率，可以節(jié)稅多達(dá)11個(gè)百分點(diǎn)�；蛘哒f融資租賃企業(yè)在與承租方簽訂合同的時(shí)候，加大咨詢費(fèi)的比例，縮小租金的總金額，也可以有效降低稅負(fù)。另外，企業(yè)通過變更各類業(yè)務(wù)模式，可以實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值，通過延緩交稅時(shí)間，達(dá)到節(jié)稅的目的。比如說企業(yè)推行直接租賃模式，融資租賃企業(yè)可以首先獲得本金的進(jìn)項(xiàng)稅，再通過分期開具租金發(fā)票的方式，實(shí)現(xiàn)延期支付稅款的目標(biāo)，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，提高企業(yè)收益，延期納稅也可以有效減輕通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。�5）跨期業(yè)務(wù)的稅收籌劃�！盃I改增”政策全面推行之前，融資租賃企業(yè)簽訂的還沒有執(zhí)行完畢的租賃合同業(yè)務(wù)，在合同履行期結(jié)束之前，可以沿用之前的納稅方法繼續(xù)繳納營業(yè)稅，不需要繳納增值稅。財(cái)稅20xx年36號(hào)文出臺(tái)前，融資租賃企業(yè)如果簽訂租賃期在3年以上的租賃合同業(yè)務(wù)，即使承租方和出租方的租賃合同到期還有較長一段時(shí)間，也可以繼續(xù)繳納營業(yè)稅，直至該合同履行完畢。注意，簽訂該租賃合同時(shí)，合同中建議增加約定條件，即租金具有一定的調(diào)整區(qū)間，以規(guī)避價(jià)格變動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)獲得籌劃效益。“營改增”政策統(tǒng)一了融資租賃行業(yè)的各類業(yè)務(wù)的納稅問題，解決了融資租賃取得的固定資產(chǎn)的稅務(wù)抵扣問題，同時(shí)也帶來了稅負(fù)較高的棘手問題，另外承租人違約成本較營改增之前降低很多，給融資租賃行業(yè)帶來了運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。作為國家積極扶持的行業(yè)，融資租賃行業(yè)在經(jīng)營環(huán)境較以前困難的情況下，不僅要遵守國家的稅收政策，還要努力尋求機(jī)會(huì)健全行業(yè)管理制度，千方百計(jì)減輕經(jīng)營負(fù)擔(dān)，提高抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)行業(yè)長足發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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