會(huì)計(jì)控制論文(15篇)
在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家都嘗試過寫論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗(yàn)，交流認(rèn)識。相信許多人會(huì)覺得論文很難寫吧，以下是小編為大家收集的會(huì)計(jì)控制論文，希望對大家有所幫助。
會(huì)計(jì)控制論文1
摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)一項(xiàng)基本的制度，也是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過會(huì)計(jì)信息并借助香瓜的手段和技術(shù)進(jìn)行處理，從而為企業(yè)的決策和管理提供指導(dǎo)、調(diào)節(jié)和約束。為了能夠在當(dāng)前市場上進(jìn)一步提高石油企業(yè)的競爭力，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)問題的探究。本文主要分析了當(dāng)前我國石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本措施。
關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；現(xiàn)狀；基本措施
一、我國石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
當(dāng)前我國石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中還存在著一定的問題，一方面，我國石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱，部分石油企業(yè)對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在不少石油企業(yè)中雖然存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是在很大程度上只是徒有虛名而已，形式化嚴(yán)重，不能夠發(fā)揮真正的作用。這主要是因?yàn)楫?dāng)前石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性不夠重視，以及石油企業(yè)內(nèi)部自身結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的。另一方面，我國石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的機(jī)制還不夠完善，這主要是由于我國石油企業(yè)對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作不夠重視，很多石油企業(yè)內(nèi)部沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或是審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)在石油企業(yè)中沒有處于超然的地位，降低了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。此外，我國石油企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)不高，隨著社會(huì)的發(fā)展，我們對于財(cái)會(huì)工作人員的要求不斷提高，但是當(dāng)前我國石油企業(yè)的財(cái)會(huì)人員卻不能夠符合我們的要求。一方面，很多財(cái)會(huì)人員欠缺專業(yè)的審計(jì)知識，缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)知識，不利于工作的開展；另一方面，我國大部分的財(cái)會(huì)人員在很大程度上都忽視了理念和知識更新，因此往往讓已收到就有的觀念和思想的約束，缺乏對新觀念的主動(dòng)接受和創(chuàng)新能力，對于一些新的技術(shù)和能力也接受的比較慢，這就導(dǎo)致我國石油企業(yè)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)偏低，不利于財(cái)會(huì)管理工作的開展。
二、石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本措施
1.加強(qiáng)石油企業(yè)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念
要想在石油企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制首先就是要從觀念入手，從思想意識上重視內(nèi)部控制的觀念，才能夠在日常的工作中更好地對內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行控制。首先，企業(yè)要注重對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作重要性的宣傳和講解，要使企業(yè)的管理者以及相關(guān)的員工認(rèn)識到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性以及在整個(gè)企業(yè)發(fā)展中的作用和意義，讓員工們明白內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠用最少的成本獲得最大的效益，創(chuàng)造更大的價(jià)值，這樣才能在市場競爭中處于有利的位置，獲得更加長遠(yuǎn)和穩(wěn)定的發(fā)展。其次，對于會(huì)計(jì)工作者來說，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)他們的責(zé)任意識，做到權(quán)責(zé)明確，防止他們在工作過程中為了私利而弄假賬，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)申報(bào)過程的審核，要讓會(huì)計(jì)人員明白他們的行為會(huì)導(dǎo)致的影響，以及這些行為會(huì)給他們帶來的后果。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作人員相關(guān)法律宣傳和職業(yè)道德的培養(yǎng)和熏陶，在平常工作中嚴(yán)格地出發(fā)各種違規(guī)的會(huì)計(jì)行為，并從觀念上形成一種良好的影響。
2.進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制
石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是企業(yè)運(yùn)行的重要機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要條件。要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，一方面需要石油企業(yè)樹立其合法性和合理性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在有其合理性，在日常企業(yè)的經(jīng)營管理中能夠有效地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制需要有良好的企業(yè)管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制為其提供保障，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)揮作用，因此我們在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要從這兩個(gè)方面來共同努力，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制在石油企業(yè)中發(fā)揮作用。
3.建立健全石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系
建立健全內(nèi)部控制體系是石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的重要措施，建立健全內(nèi)部控制體系首先需要石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門，定期地對企業(yè)的生產(chǎn)狀況以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、詳細(xì)的監(jiān)督和審查，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展。其次，相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果進(jìn)行評價(jià)，要公正、客觀、公平，從而檢驗(yàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否產(chǎn)生了應(yīng)有的作用，并能夠是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)得到更好地落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的完善和發(fā)展。除此之外，石油企業(yè)還可以利用中介審計(jì)、財(cái)務(wù)公司自查、效能監(jiān)察、監(jiān)事會(huì)檢查等多種手段進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展和完善。
4.提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)
財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)是促進(jìn)我國石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)一步完善和發(fā)展的關(guān)鍵要素，所以我們要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)。首先，我國石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)在招聘時(shí)提高聘用標(biāo)準(zhǔn)，采用綜合考試的方式選聘更加優(yōu)秀的人才，在平常也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)會(huì)人員的考核，定期對其工作進(jìn)行檢查和審核，督促相關(guān)財(cái)會(huì)人員在工作時(shí)更加負(fù)責(zé)。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)會(huì)人員的綜合性只是和能力的培訓(xùn)，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)等等，既要重視財(cái)會(huì)工作人員的相關(guān)理論知識和財(cái)會(huì)技能，也要重視其對是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的了解和認(rèn)識，甚至相關(guān)的法律知識以及計(jì)算機(jī)能力都屬于財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，都需要不斷進(jìn)行培訓(xùn)和提高。
5.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性
為了更好地進(jìn)行石油企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，我們還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。一方面，這需要我們在企業(yè)內(nèi)部管理時(shí)更好地進(jìn)行人員的安排，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更加科學(xué)、合理地進(jìn)行人員的配置，在安排人員時(shí)需要考慮到人員的年齡、工作經(jīng)驗(yàn)、所處的領(lǐng)域來進(jìn)行合理、科學(xué)的工作安排，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的效率。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善相關(guān)的監(jiān)督制度和激勵(lì)制度，不同崗位的人員能夠進(jìn)行相互的監(jiān)督和促進(jìn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題進(jìn)行改正，又能夠通過激勵(lì)的手段調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，借此來提高內(nèi)部控制的效率。通過這些措施提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國石油企業(yè)的發(fā)展，提高其在市場上的競爭力，促進(jìn)其獲得更好地業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)控制論文2
[摘要]銀行業(yè)關(guān)系到一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)命脈,其內(nèi)部管制的好與壞都將會(huì)直接決定國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢。銀行會(huì)計(jì)工作是控制銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其貫穿銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此做好銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
[關(guān)鍵詞]錦州銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；對策
前言
近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值從而爭奪在市場上的有限價(jià)值，要不斷增快金融改革的進(jìn)程，努力提高會(huì)計(jì)行業(yè)的競爭標(biāo)準(zhǔn)，但與此同時(shí)也產(chǎn)生了諸多問題,那么一定要注意內(nèi)部控制問題和商業(yè)銀行的經(jīng)營問題，所以，必須要建立起內(nèi)部的監(jiān)督檢查機(jī)制，提高所有會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識并要求其管理人員必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門的檢查力度從而嚴(yán)格執(zhí)行每個(gè)商業(yè)銀行的競爭機(jī)制，按其行業(yè)的競爭標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抉擇。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴(kuò)散發(fā)展,新項(xiàng)目、新市場也在不斷涌現(xiàn),因此對商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)而研究出適合錦州銀行內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策和研究辦法。
一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念
錦州商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般是由商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)集體利潤最大化為目標(biāo),通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的事前預(yù)知,事中控制和事后管理。在保證物資、財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性的同時(shí)確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能自覺形成一種自我調(diào)控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,也同樣對商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因?yàn)檫@樣會(huì)計(jì)內(nèi)控制度正朝著新的方向發(fā)展。
(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)
總的來說商業(yè)銀行最首要的目標(biāo)就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，并符合國家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會(huì)的各項(xiàng)監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營原則；其次是應(yīng)合理提高商業(yè)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營達(dá)標(biāo)；第三點(diǎn)是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)重建或革新等突發(fā)改變時(shí),能夠有效地進(jìn)行評估和防控有可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)；第四點(diǎn)是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營管理方法的有效性和真實(shí)完整性；第五點(diǎn)是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內(nèi)部控制意識,嚴(yán)格按照各項(xiàng)防控措施管理,確保內(nèi)部控制管理體系能有效正常地運(yùn)行。
(三)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本原則
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)基本原則主要有三大點(diǎn):首先,合法性控制原則。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)辦事,不能因?yàn)閱挝坏木植坷娑用摲煞ㄒ?guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應(yīng)合理建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)執(zhí)行人員要根據(jù)各項(xiàng)不同的管理體系要求進(jìn)行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會(huì)計(jì)工作人員都會(huì)被內(nèi)部控制制度所約束、限制。
二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在錦州銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
(一)實(shí)現(xiàn)錦州銀行經(jīng)營管理的重要保障
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在錦州銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營措施,有助于降低國家財(cái)產(chǎn)損失,從而保證國家財(cái)務(wù)和資金的安全。因此在規(guī)范其真實(shí)合理性的同時(shí)，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營活動(dòng)的高效運(yùn)行。
(二)規(guī)避商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的保障
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中有利于強(qiáng)化銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識,提高錦州銀行經(jīng)營管理者避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強(qiáng)其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理手段，提高內(nèi)部控制的防控意識，有效避免銀行在經(jīng)營管理上的各種負(fù)面影響，著重提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。
(三)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)營安全的保障
實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn),是對貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制止國家資金財(cái)產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項(xiàng)投資管理環(huán)節(jié)時(shí),一定要對銀行的管理細(xì)節(jié)做到慎重仔細(xì)，并嚴(yán)格按照正確的管理方式降低其投資風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理。
三、錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前存在的主要問題
(一)規(guī)章制度流于形式,內(nèi)控意識淡薄
現(xiàn)如今錦州銀行內(nèi)部管理制度只流行于形式，內(nèi)控意識淡薄。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)放在了前面,因此防范和化解風(fēng)險(xiǎn)需要一整套完善的內(nèi)控制度和服務(wù)管理意識。各級領(lǐng)導(dǎo)沒有樹立好內(nèi)控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務(wù)的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴(yán)重忽略了對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的制約和防范。更嚴(yán)重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會(huì)計(jì)內(nèi)控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的關(guān)系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質(zhì)客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡管犧牲代價(jià)也再所不辭，從而嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)秩序。
(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在重要職責(zé)和崗位沒有切實(shí)可行的分離制度,把許多職務(wù)集于一身的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。銀行會(huì)計(jì)制度發(fā)展相對滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責(zé)，許多綜合業(yè)務(wù)都無法做出合理的回應(yīng)。臨柜人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,近年來錦州銀行的往來業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng)絡(luò)信息化邁進(jìn),這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內(nèi)部管理也開始落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也開始下調(diào)，已經(jīng)嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的良性發(fā)展。
(三)監(jiān)督檢查的錯(cuò)位與不足
事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會(huì)計(jì)結(jié)算部門的直接管理領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，然而會(huì)計(jì)管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤,后臺監(jiān)督檢查的工作就很難進(jìn)行下去。其一般都不在意資金的對轉(zhuǎn)，只是簡單的看余額，忽視各項(xiàng)信息的排查，因此排查根本不夠細(xì)致,監(jiān)督也總有漏洞。在對待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項(xiàng)的任務(wù)或是一些臨時(shí)要求的安排,并沒有按照要求根據(jù)內(nèi)控模式對風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目進(jìn)行定期、逐一排查。缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的自身核實(shí)和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨?yīng)付任務(wù)，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問題。
(四)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位
會(huì)計(jì)管理者對會(huì)計(jì)制度管理的不規(guī)范容易造成會(huì)計(jì)工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應(yīng)盡的管理職責(zé)和操作規(guī)程，有些會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，工作結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定來看錦州銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員在配置上不符合標(biāo)準(zhǔn)，各銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員。(一般沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù)的。)但是目前很多錦州銀行在會(huì)計(jì)人員的任用上，發(fā)生過很多次會(huì)計(jì)管理上的缺陷和漏洞，用人不謹(jǐn)慎。會(huì)計(jì)人員的更換頻率和流動(dòng)速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，致使內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴(yán)重崩線，內(nèi)控制度如同虛設(shè)，很難重組管理。
(五)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低
在錦州銀行完成經(jīng)濟(jì)管理時(shí)，應(yīng)該要調(diào)整好每個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作秩序，如果柜臺業(yè)務(wù)質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員缺乏，日常工作能力較差，那么會(huì)計(jì)信息一定沒有真實(shí)可靠性，這就必然會(huì)對錦州銀行的各項(xiàng)管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識不扎實(shí)，缺乏各職業(yè)應(yīng)有的敏銳力，那么，就會(huì)在業(yè)務(wù)辦理過程中，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息必然失真。同時(shí)，一些會(huì)計(jì)人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權(quán)債務(wù)等與賬面數(shù)字有偏差，雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實(shí)時(shí)也是有所影響的。有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員平時(shí)不專研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識、不注重知識積累，對專業(yè)知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)態(tài)度比較消極。
四、完善錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對策
(一)注重制度執(zhí)行,提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識
要注重制度的執(zhí)行，要把風(fēng)險(xiǎn)的觀念意識作為首要思想，嚴(yán)格確立會(huì)計(jì)信息的內(nèi)控管理地位，努力增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自身價(jià)值提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識,要認(rèn)真遵循《商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制》認(rèn)真履行各項(xiàng)管理機(jī)制，注重每個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行和操作手段。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行的最基本職責(zé)，更是銀行各級管理者非常重視的內(nèi)控建設(shè)，所以在銀行內(nèi)部要提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)不僅要有一套完整的、合理的內(nèi)控制度,還要經(jīng)過整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識，要時(shí)刻注意內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)內(nèi)部信息的完整性，把銀行的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，讓銀行的每個(gè)職員或管理者都充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)意識的管理重要性，要當(dāng)做首要任務(wù)來抓。其次，一定要嚴(yán)格要求員工必須每個(gè)人都有一套有利于風(fēng)險(xiǎn)防范的學(xué)習(xí)計(jì)劃和對風(fēng)險(xiǎn)意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓(xùn)中得到經(jīng)驗(yàn)，再用經(jīng)驗(yàn)提醒每個(gè)員工采取不同的防范措施，從而達(dá)到良性循環(huán)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范模式，同時(shí)也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻(xiàn)。
(二)健全良好的內(nèi)部控制制度,科學(xué)規(guī)范的操作規(guī)程
要健全良好的內(nèi)部控制制度,要遵循以下幾點(diǎn)要求:1、要確保建立崗位責(zé)任制度。錦州銀行的經(jīng)營目標(biāo)是通過內(nèi)部各個(gè)崗位一起配合完成的,所以要管理好會(huì)計(jì)各崗位間的權(quán)責(zé)制度。2、建立行之有效的業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髁鞒?對各崗位間的獨(dú)立性和緊密性要高度結(jié)合起來，要充分認(rèn)識職責(zé)明確的業(yè)務(wù)管理制度。3、要時(shí)刻確保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度�？蛻舻馁Y料信息是對業(yè)務(wù)辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營管理的重要指標(biāo),因此要對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)和篩選。4、處理好授權(quán)管理體系。就目前來看錦州銀行的經(jīng)營規(guī)模在不斷增長,經(jīng)營項(xiàng)目也越來越多,推陳出新的管理活動(dòng)也日益增加。所以,錦州銀行的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)必須要將權(quán)責(zé)進(jìn)行正規(guī)的分配,明確各級人員間的管理權(quán)限，確保下級授權(quán)并且分權(quán)。
(三)堅(jiān)持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度
在強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)的同時(shí)也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅(jiān)持賞罰分明的自律機(jī)制，不斷培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的自警和自律意識。創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)管理體制,從程序上對每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從一級分行到總行進(jìn)行一一監(jiān)督審查，從而達(dá)到一級一級分行管理，再完善會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理體制和會(huì)計(jì)內(nèi)控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計(jì)部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務(wù)員和操作員的職責(zé)區(qū)分,禁止維護(hù)人員參與實(shí)際操作業(yè)務(wù)；再加強(qiáng)會(huì)計(jì)終端管理的控制，嚴(yán)格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權(quán)的嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強(qiáng)錦州銀行內(nèi)部檢查力度,就要增強(qiáng)對會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)變能力的考察,提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。
(四)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),建立完善的監(jiān)督機(jī)制
錦州銀行不僅要加強(qiáng)對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機(jī)制,通過對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯(cuò)糾弊。錦州銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計(jì)工作,對于我市錦州銀行而言,內(nèi)部審計(jì)有著重要的意義。后臺會(huì)計(jì)人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨(dú)性、整體性、權(quán)威性的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。
(五)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)
錦州銀行會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)是保障一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要體現(xiàn)，員工素質(zhì)決定了銀行內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強(qiáng)銀行自身的知識體系建設(shè)和內(nèi)部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓(xùn)和法律法規(guī)建設(shè)等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強(qiáng)調(diào)思想教育和道德觀念培訓(xùn)，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會(huì)計(jì)人員定期換崗培訓(xùn),完成更為系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)目標(biāo),從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)束語商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是一個(gè)常談常新的話題，然而內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內(nèi)部控制做出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。因此，通過分析我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的當(dāng)前狀況，指出并解決了一些現(xiàn)實(shí)問題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認(rèn)知和素質(zhì)問題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎(chǔ)認(rèn)知比較差，審計(jì)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內(nèi)部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起著決定性作用的。
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會(huì)計(jì)控制論文3
一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施分析
會(huì)計(jì)控制工作的有序開展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是實(shí)際情況是，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并沒有按照預(yù)期的要求進(jìn)行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進(jìn)行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的具體措施進(jìn)行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對于企業(yè)來講，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠更好的提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，并且實(shí)現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，基于此，必須要結(jié)合建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，使得這一工作的進(jìn)行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)庫，確保施工企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息的完整性和真實(shí)性，并且保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)庫的建立能夠在確保會(huì)計(jì)信息有效的基礎(chǔ)上更快捷的開展各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，進(jìn)一步確保施工企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。同時(shí)，必須要根據(jù)建筑行業(yè)市場的特點(diǎn)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，如實(shí)行不相容的職務(wù)分離控制機(jī)制，并按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，于此同時(shí)，還需要逐步加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作流程的監(jiān)督和管理，建立起完善的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行。還需要逐步完會(huì)計(jì)工作責(zé)任機(jī)制，讓每個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員都能夠明確自身的職責(zé)和任務(wù)，這樣當(dāng)出現(xiàn)了問題才能夠第一時(shí)間找到責(zé)任人，及時(shí)了解問題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)的經(jīng)營狀況在很大程度上依賴于其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及這一活動(dòng)的結(jié)果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，并拓寬企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計(jì)的作用。具體來講，必須要突出內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作的評價(jià)職能，并改進(jìn)原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)工作的開展，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，在內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的過程中，相關(guān)的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程之中，進(jìn)而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個(gè)基礎(chǔ)上，建立起對審計(jì)事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)制度，也是開展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大的戰(zhàn)略活動(dòng)中，又能夠確保建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作延續(xù)性的重要保障。
最后，不斷提升會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會(huì)計(jì)工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的思想政治教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要建立起完善的會(huì)計(jì)人員招聘和錄用機(jī)制，確保高學(xué)歷、有資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)入到施工企業(yè)內(nèi)部，不斷提升整體隊(duì)伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步提升會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平。
二、結(jié)束語
對于建筑施工企業(yè)來講，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當(dāng)前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，逐步的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，并高度的重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。本文就以此為中心，結(jié)合工作實(shí)際，對當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在的問題進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)，提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠?qū)窈蟮南嚓P(guān)工作起到一定的指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
會(huì)計(jì)控制論文4
一、引言
農(nóng)村信用社（以下簡稱“農(nóng)信社”作為農(nóng)村金融業(yè)的主力軍，一直是我國金融體制改革的重點(diǎn)對象。對農(nóng)信社的改革和研究，多數(shù)集中于產(chǎn)權(quán)制度和企業(yè)組織形式的改革和效率探討，鮮有學(xué)者關(guān)注其內(nèi)部經(jīng)營管理。自20xx年起以“按照現(xiàn)代企業(yè)制度的管理模式，把農(nóng)信社建成現(xiàn)代金融企業(yè)”為目標(biāo)的新一輪改革包含了“內(nèi)部管理科學(xué)化”要求和內(nèi)容。管理是否科學(xué)可以從具體管理方式的“先進(jìn)性”和管理的“效率化”來判斷。實(shí)行先進(jìn)、系統(tǒng)、完善的管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)是實(shí)現(xiàn)管理過程“先進(jìn)”和結(jié)果“效率化”，進(jìn)而保證“管理科學(xué)”的必然路徑=“毋庸置疑，中國要趕超西方，中國企業(yè)要融人國際經(jīng)濟(jì)，先進(jìn)管理會(huì)計(jì)**方法的應(yīng)用是不可或缺的”張瑞敏，20xx)。因此，管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)的實(shí)施在農(nóng)信社被賦予了新的歷史地位。
缺乏數(shù)據(jù)通常被視作管理會(huì)計(jì)研究滯后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的重要原因，甚至是根本原因(Ittner&Larcker,20xx)。因此，對管理會(huì)計(jì)實(shí)踐的研究往往需要研究者通過問卷調(diào)查或者實(shí)地訪談尋找數(shù)據(jù)（Smmerman，20xx)。鑒于此，本研究以山東省為研究對象，通過調(diào)查的方法反映農(nóng)信社實(shí)施管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)的行為和意愿，揭示實(shí)施過程中的問題，分析可能存在的障礙因素，以期對農(nóng)信社改善經(jīng)營管理、提升競爭力提供有益的探索。
二、研究綍述、理論框架與分析基礎(chǔ)
(一）研究綜述
管理會(huì)計(jì)理論研究在工業(yè)企業(yè)的實(shí)踐已被眾20xx;張愛民，20xx等），但是國內(nèi)關(guān)于銀行業(yè)實(shí)施管理會(huì)計(jì)的研究文獻(xiàn)并不多�，F(xiàn)有研究主要集中在商業(yè)銀行實(shí)施管理會(huì)計(jì)的必要性、存在問題、推進(jìn)思路、經(jīng)驗(yàn)推廣等方面（田凱，20xx;張永祥，20xx;郭效丁，20xx)。這些研究側(cè)重于籠統(tǒng)介紹，未能全面、系統(tǒng)、深人研究銀行業(yè)是否實(shí)行、實(shí)行了什么樣的管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)、存在何種制度需求。此方面的調(diào)查研究、案例研究、數(shù)量分析文獻(xiàn)相對更少。
(二）理論框架
筆者假定農(nóng)信社管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容與框架遵循管理會(huì)計(jì)的一般理論體系和方法。具體包括戰(zhàn)略計(jì)劃與全面預(yù)算、成本習(xí)性與盈利、資產(chǎn)負(fù)債比例與風(fēng)險(xiǎn)管理、管理信息系統(tǒng)、責(zé)任會(huì)計(jì)與業(yè)績考核等五個(gè)方面，調(diào)查問卷也是基于這五個(gè)方面設(shè)計(jì)。
1.戰(zhàn)略計(jì)劃與全面預(yù)算。戰(zhàn)略計(jì)劃既是戰(zhàn)略決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)。農(nóng)信社戰(zhàn)略計(jì)劃工作一般包括宣傳解釋、行動(dòng)規(guī)劃、工作進(jìn)度、人員配備計(jì)劃、全面預(yù)算及追蹤管理等。其中全面預(yù)算是計(jì)劃工作要達(dá)成目標(biāo)的一種表現(xiàn)形式，可以使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率。財(cái)務(wù)部門把涉及農(nóng)信社戰(zhàn)略目標(biāo)（目標(biāo)利潤）的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)結(jié)在一起，并規(guī)定如何去完成的方法，使農(nóng)信社各職能部門和管理人員能夠清楚在計(jì)劃期間應(yīng)做什么，怎樣去做，從而使農(nóng)信社按照預(yù)算體系進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營管理，獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。
2.成本習(xí)性與盈利分析。本量利分析法是通過成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的分析找出其聯(lián)系規(guī)律，從而為制訂經(jīng)營決策和進(jìn)行目標(biāo)控制提供有效的方法。本量利的分析基礎(chǔ)在于把企業(yè)成本按照習(xí)性分為固定成本和變動(dòng)成本。農(nóng)信社的成本范圍主要包括存款利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、各種綜合費(fèi)用、其他營業(yè)支出等。其中手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)支出、匯兌損失等都屬于固定成本；而存款利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出，被稱之為資金成本，資金成本屬于變動(dòng)成本。
3.資產(chǎn)負(fù)債比例與風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)貫穿農(nóng)信社資金運(yùn)營的整個(gè)過程，直接影響其資產(chǎn)、損益和現(xiàn)金流量，因而，風(fēng)險(xiǎn)管理是農(nóng)信社經(jīng)營管理的核心問題。衡量風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)指標(biāo)主要有不良貸款率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貸比率等。農(nóng)信社在經(jīng)營過程中，應(yīng)該持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、計(jì)量、緩釋、監(jiān)測和報(bào)告，應(yīng)該注意風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容、重點(diǎn)和技術(shù)的轉(zhuǎn)變。
4.管理信息系統(tǒng)。建立管理信息系統(tǒng)是金融信息化下農(nóng)信社內(nèi)部管理與控制的主要手段。完善的管理信息系統(tǒng)有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，費(fèi)用管理、固定資產(chǎn)管理的電子化、自動(dòng)化有助于提高監(jiān)控財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠推動(dòng)農(nóng)信社管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化。管理信息系統(tǒng)一般包括客戶關(guān)系管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)流程管理、充分的數(shù)據(jù)共享、合理的商業(yè)智能數(shù)據(jù)組織等內(nèi)容。
5.責(zé)任會(huì)計(jì)與業(yè)績考核。建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度是農(nóng)信社管理會(huì)計(jì)的重要方面，它遵循權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，圍繞會(huì)計(jì)責(zé)任將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績考核相結(jié)合，形成農(nóng)信社內(nèi)部嚴(yán)密的會(huì)計(jì)責(zé)任體系。責(zé)任會(huì)計(jì)包括授權(quán)經(jīng)營機(jī)制的確立、責(zé)任中心的劃分、責(zé)任指標(biāo)的設(shè)計(jì)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定、責(zé)任預(yù)算的編制與實(shí)施及責(zé)任考評等。責(zé)任會(huì)計(jì)管理體制的建立有利于核算范圍相對縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的區(qū)分和經(jīng)營成果的考核，也有利于整個(gè)農(nóng)信社系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制的形成和完善。
(三）分析基礎(chǔ)
本文的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于實(shí)地問卷調(diào)查。采用典型調(diào)查與隨機(jī)抽樣調(diào)查相結(jié)合的方法。具體做法為:(1)選取山東省作為典型調(diào)查對象。截至20xx年9月山東省農(nóng)信社存款規(guī)模已達(dá)6764.66億元，貸款規(guī)模達(dá)5118.47億元，總資產(chǎn)8530.8748億元，成為全省資金規(guī)模實(shí)力最強(qiáng)、服務(wù)范圍最大的金融機(jī)構(gòu)。加上省內(nèi)各地區(qū)呈東西中部梯形分布較為明顯，無論是在總體規(guī)模還是經(jīng)濟(jì)地理?xiàng)l件上都具有良好的代表性。（2)在山東省的17個(gè)地市中，每個(gè)地市隨機(jī)選取10個(gè)農(nóng)信社(包括縣聯(lián)社和基層信用社)作為調(diào)查樣本。本次調(diào)查隨機(jī)抽取的樣本總數(shù)為170份，有效樣本為108份，占63.5%。本次調(diào)查以農(nóng)信社職工為調(diào)查對象。
無論理論水平還是實(shí)踐操作，被調(diào)查者都具有廣泛的代表性。基本上都學(xué)過管理會(huì)計(jì)，接受能力較強(qiáng);被調(diào)查者在單位從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作或擔(dān)任農(nóng)信社的管理工作時(shí)間較長，對本單位的基本狀況及管理會(huì)計(jì)應(yīng)用比較熟悉。
(一）描述性分析
在被調(diào)查的108個(gè)被訪者中，有99個(gè)回答已經(jīng)實(shí)施了管理會(huì)計(jì)，占91.7%*;4個(gè)回答不是，占3.7%；5個(gè)未作答。在實(shí)施管理會(huì)計(jì)的農(nóng)信社中，大部分農(nóng)信社沒有專設(shè)管理會(huì)計(jì)部門，92.9%是通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)施的，說明管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的權(quán)威性不強(qiáng)，沒有引起相關(guān)部門的足夠重視。
在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用總體較好的情況下，具體管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法的應(yīng)用是不平衡的。傳統(tǒng)方法應(yīng)用比較廣泛，大量先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)理念和方法沒有得到充分的應(yīng)用（見表1)。
(二）管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)方法應(yīng)用的具體調(diào)查分析
1.戰(zhàn)略計(jì)劃與全面預(yù)算。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，實(shí)施管理會(huì)計(jì)的農(nóng)信社中，2.6%在年度初始開展計(jì)劃工作;在執(zhí)行計(jì)劃的過程中，80.6%的農(nóng)信社有配套的數(shù)量化的全面預(yù)算，并能夠及時(shí)反饋和調(diào)整，這表明計(jì)劃和預(yù)算在農(nóng)信社的實(shí)施具有靈活性和可執(zhí)行性。正是因?yàn)檫@一點(diǎn)，在被調(diào)查的108個(gè)農(nóng)信社中，有90個(gè)占83.3%認(rèn)為計(jì)劃和預(yù)算工作是具有實(shí)際意義的，這些意義體現(xiàn)在，預(yù)算可以使經(jīng)營目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化;預(yù)算可以發(fā)揮組織內(nèi)協(xié)調(diào)的作用;預(yù)算使控制具有可參考的依據(jù)。
但是，也存在以下問題:(1)大部分農(nóng)信社沒有單獨(dú)的戰(zhàn)略計(jì)劃部門，0.4%的農(nóng)信社反映計(jì)劃工作由高層管理人員代理，基層人員和普通員工幾乎很少參與戰(zhàn)略計(jì)劃工作，這會(huì)導(dǎo)致農(nóng)信社的戰(zhàn)略決策缺乏廣泛性和代表性，容易出現(xiàn)“長官意志”和管理層的主觀臆斷行為；(2)從預(yù)算方法來看，固定預(yù)算、增量預(yù)算、定量預(yù)算等傳統(tǒng)方法應(yīng)用較多，先進(jìn)的預(yù)算方法如彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等則應(yīng)用的很少。
2.成本習(xí)性和盈利。
(1)成本習(xí)性分析。在變動(dòng)成本方面，被調(diào)查的108個(gè)農(nóng)信社中有45個(gè)（占比41.7%)單獨(dú)對變動(dòng)成本進(jìn)行核算。在內(nèi)部定價(jià)過程中，有72個(gè)(占比66.7%)信用社考慮了變動(dòng)成本因素的影響，在進(jìn)行決策、業(yè)績考核中，有66個(gè)（占比61.1%)應(yīng)用了變動(dòng)成本的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。這表明，目前多數(shù)農(nóng)信社重視變動(dòng)成本對經(jīng)營、決策的作用。
(2)盈利情況分析。近年來，農(nóng)信社在改革的推動(dòng)下基本實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，但利潤提升空間不大。阻礙農(nóng)信社提升利潤的原因主要如表2所示。
被調(diào)查者認(rèn)為提升農(nóng)信社利潤的措施有：
(1)合理組織存貸款，增加中間業(yè)務(wù)收人；開拓業(yè)務(wù)新領(lǐng)域。（2)加大低成本存款營銷力度，減少利息支出，努力增收節(jié)支;提高新貸款質(zhì)量，加大不良貸款清收力度。（3)合理配置機(jī)構(gòu)和人員，并制定激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，最大限度地提高職工的積極性。
3.資產(chǎn)負(fù)債比例及風(fēng)險(xiǎn)管理。
(1)資產(chǎn)負(fù)債比例分析。據(jù)調(diào)查，除繳存資金外，資金運(yùn)行主要用于發(fā)放貸款，其他諸如資金拆借、債券買賣業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢致使農(nóng)信社的資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)利潤率過低。有些地方貸款占資產(chǎn)的比重高達(dá)95%。
農(nóng)信社吸收存款的主要來源是農(nóng)村待購生產(chǎn)資料的閑置資金（占80.9%)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)閑置的經(jīng)營資金（占10.71%)。目前，農(nóng)信社的貸款對象主要是農(nóng)戶、農(nóng)村集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款，其貸款結(jié)構(gòu)及不同貸款的還貸率見表3所示。
可以看出，鄉(xiāng)縝企業(yè)、農(nóng)村集體企業(yè)較低的還貸率給農(nóng)信社帶來了沉重的不良貸款負(fù)擔(dān)。調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，農(nóng)信社的貸款結(jié)構(gòu)與經(jīng)營狀況有一定的關(guān)系:盈利社的農(nóng)戶平均貸款占比較高（盈利社農(nóng)戶貸款占56.89%，虧損社僅占38.45%)，而虧損社的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款的比重明顯偏高（虧損社鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款占32.13%，而盈利社僅占20.72%)。
被調(diào)查的108個(gè)農(nóng)信社的資本充足率平均值為5.43%，沒有達(dá)到國際公約的規(guī)定。根據(jù)相關(guān)規(guī)定農(nóng)信社固定資產(chǎn)不能超過農(nóng)信社實(shí)有資本的50%，但與被訪者的訪談顯示很多農(nóng)信社比較注重對固定資產(chǎn)和硬件的投人。
(2)風(fēng)險(xiǎn)管理分析。在發(fā)放的108份調(diào)查問卷中，有99份反映其所在信用社的不良貸款率有所下降。主要原因是，88.9%認(rèn)為農(nóng)信社加大了對不良貸款的清收。82.4%的為農(nóng)信社控制了新增不良貸款。19.4%的為農(nóng)信社提高呆賬準(zhǔn)備金。
目前農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題有:一是風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容未由信用風(fēng)險(xiǎn)向信用、市場、道德等全面風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變;二是風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)未由單一分散管理向構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系轉(zhuǎn)變;三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)未由定性分析向定性、定量分析相結(jié)合轉(zhuǎn)變。調(diào)查同時(shí)顯示96.3%的被調(diào)查對象認(rèn)為其所在單位的高層管理人員重視對風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范，并且有84.3%的農(nóng)信社有專門領(lǐng)導(dǎo)小組并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，這說明在面臨挑戰(zhàn)的同時(shí)，農(nóng)信社的風(fēng)險(xiǎn)管理意識正在逐步提高。
4.管理信息系統(tǒng)。農(nóng)信社的信息系統(tǒng)與商業(yè)銀行相此，起步晚、建設(shè)慢。目前農(nóng)信社還沒有形成一個(gè)完整的管理信息系統(tǒng)平臺。在108個(gè)被調(diào)查者中，91.7%的被調(diào)查對象認(rèn)為其所在的單位不同程度地設(shè)立了管理信息系統(tǒng)，這些信息系統(tǒng)模塊主要包括信貸管理系統(tǒng)（97.2%)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)(94.4%)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（89.8%)、報(bào)表分析系統(tǒng)(63.9%)、人力資源管理系統(tǒng)（28.3%)、稽核風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（23.1%)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)(16.7%)�？梢钥闯�，在基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的設(shè)置上，農(nóng)信社能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，但在關(guān)乎農(nóng)信社可持續(xù)發(fā)展系統(tǒng)設(shè)置上，如人力資源、風(fēng)險(xiǎn)稽核等方面存在明顯不足。
對于目前制約農(nóng)信社信息系統(tǒng)發(fā)展的主要障礙，65.7%的被調(diào)查對象認(rèn)為是農(nóng)信社缺乏適應(yīng)現(xiàn)代化信息系統(tǒng)操作和管理的高素質(zhì)人才隊(duì)伍;53.7%的人認(rèn)為目前農(nóng)信社硬件設(shè)備不足，現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)力量難以支撐龐大的資金支出；36.9%的人認(rèn)為高級管理者為了追求短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，對信息系統(tǒng)的建設(shè)不予重視。
5.責(zé)任會(huì)計(jì)與業(yè)績考核。
(1)責(zé)任中心的設(shè)立。通常農(nóng)信社可以劃分為六個(gè)責(zé)任中心:成本責(zé)任中心、利潤責(zé)任中心、綜合考核責(zé)任中心、后勤責(zé)任中心、安全保障責(zé)任中心、人力資源責(zé)任中心。調(diào)查顯示，72.2%的農(nóng)信社已經(jīng)建立了責(zé)任中心。責(zé)任中心的設(shè)立方式是多樣的：46.3%的農(nóng)信社是按業(yè)務(wù)模塊設(shè)立的，29.6%是按授予權(quán)限設(shè)立的，還有22.2%是按控制范圍設(shè)立的。
(2)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。在不同級次把信貸、存款、銀行卡、票據(jù)、資金交易等部門設(shè)置為相對獨(dú)立的責(zé)任中心，實(shí)行單獨(dú)核算。這種各責(zé)任中心之間或責(zé)任中心與聯(lián)社之間實(shí)行的業(yè)務(wù)模擬計(jì)價(jià)，實(shí)質(zhì)就是農(nóng)信社的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。
在被調(diào)查的108個(gè)農(nóng)信社中，有62個(gè)（占比57.9%)存在合理的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格。內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定方法是多樣的，具體如表4所示。但在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，有45個(gè)（占比41.6%)不存在公平的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。有些被調(diào)查者對不合理內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的認(rèn)識包括：一是當(dāng)整個(gè)組織目標(biāo)、分中心目標(biāo)和決策者的個(gè)人目標(biāo)缺乏和諧一致時(shí)，或責(zé)任中心的決策者對整個(gè)目標(biāo)缺少了解時(shí)，分中心的決策可能與全社的決策產(chǎn)生沖突；二是降低對整個(gè)組織機(jī)構(gòu)的忠誠度；三是增加內(nèi)部管理成本。
(3)績效考核與管理。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分縣聯(lián)社將績效管理等同于績效考核，變成獎(jiǎng)金分配的主要手段。80.6%的農(nóng)信社采用的是傳統(tǒng)的責(zé)任會(huì)計(jì)業(yè)績考核，只有9.5%采用平衡積分卡等非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，造成農(nóng)信社單純依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行片面考核的現(xiàn)象。
三、表信社實(shí)施營理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)意愿的實(shí)證分析
(一）模型設(shè)定
本部分主要分析農(nóng)信社實(shí)施管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)的意愿及影響因素，因變量是“農(nóng)信社是否愿意實(shí)施”，是典型的定性二分變量，因而選用二元Logistic回歸模型方法來分析這一問題。
(二）變量說明
根據(jù)訪談和調(diào)查，本文選擇了7個(gè)指標(biāo)來分別衡量被調(diào)查者自身特征、所在農(nóng)信社特征、農(nóng)信社目前經(jīng)營特征、所在行業(yè)特征(主要表現(xiàn)為是否與目前管理會(huì)計(jì)體系要求的環(huán)境適應(yīng)）這四大類因素。其中，被調(diào)查者自身特征因素包括受訪者身份(X!)和受訪者所學(xué)專業(yè)(X2)；所在農(nóng)信社特征因素包括農(nóng)信社所處機(jī)構(gòu)層次(X3)和成立時(shí)間（X4)；農(nóng)信社目前經(jīng)營特征包括近5年農(nóng)信社的盈利情況（X5)、農(nóng)信社目前是否實(shí)施管理會(huì)計(jì)（X6)；所在行業(yè)適應(yīng)性*(X7)。對這些變量的描述見表5。
(三）模型運(yùn)行
通過運(yùn)行得出，對農(nóng)信社實(shí)施管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)本研究應(yīng)用SPSS12.0統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行Logistic意愿具有顯著影響的變量有5個(gè):受訪者身份、受回歸處理，選用的回歸方法是逐步向后回歸方法。訪者專業(yè)、所處機(jī)構(gòu)層次、目前管理會(huì)計(jì)實(shí)施情況行業(yè)特征(見表6)。
(四）結(jié)果分析
1.從描述被調(diào)查者自身特征的變量來看，受訪者的身份對農(nóng)信社實(shí)施管理會(huì)計(jì)的意愿具有極為重要的影響。通過了1%的顯著性檢驗(yàn)，系數(shù)為正，說明在其他條件不變的情況下，受訪者所處管理層次越高，越能認(rèn)識到實(shí)施管理會(huì)計(jì)的重要性和績效。這一研究結(jié)果表明，管理會(huì)計(jì)的實(shí)施已得到了農(nóng)信社高級管理層的支持。這種情況與整個(gè)銀行業(yè)對管理會(huì)計(jì)重要性的認(rèn)識和宣傳有一定關(guān)聯(lián)性。
受訪者專業(yè)對農(nóng)信社實(shí)施管理會(huì)計(jì)意愿的影響是顯著的。系數(shù)為正，這一點(diǎn)與先驗(yàn)判斷是相反的。這說明，在其他條件不變的情況下，非會(huì)計(jì)專業(yè)的員工更能意識到實(shí)施管理會(huì)計(jì)的重要性。究其原因，相比自己的專業(yè)而言，非會(huì)計(jì)專業(yè)員工看到會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)對農(nóng)信社運(yùn)營系統(tǒng)的影響和會(huì)計(jì)人員的重要性;而會(huì)計(jì)專業(yè)人員則認(rèn)為自己所學(xué)知識遠(yuǎn)沒有得到廣泛應(yīng)用，也沒有發(fā)揮巨大效應(yīng)。
2.從描述農(nóng)信社特征的變量來看，農(nóng)信社所處機(jī)構(gòu)層次對農(nóng)信社是否實(shí)施管理會(huì)計(jì)具有一定的影響，且呈正相關(guān)關(guān)系，說明處于較高機(jī)構(gòu)層次的農(nóng)信社由于管理模式先進(jìn)、技術(shù)資金充足、人員素質(zhì)水平較高等優(yōu)勢，使管理會(huì)計(jì)技術(shù)與方法的認(rèn)可程度高于基層信用社;在調(diào)查中，有些基層信用社員工甚至認(rèn)為現(xiàn)在縣級聯(lián)社作為一級法人，對農(nóng)信社實(shí)施集中管理，各項(xiàng)收支由縣聯(lián)社統(tǒng)一核算，作為基層信用社不可能從整體規(guī)劃的角度來實(shí)施管理會(huì)計(jì)。而成立時(shí)間則對農(nóng)信社是否采取管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)影響不顯著，在分析過程中被剔除。這充分說明了管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)對企業(yè)的要求不在于企業(yè)成立時(shí)間的長短，而在于是否達(dá)到了相應(yīng)的物質(zhì)、技術(shù)和資金條件。
3.從描述農(nóng)信社目前經(jīng)營特征的變量來看，近5年的盈利情況對農(nóng)信社今后是否采取管理會(huì)計(jì)技術(shù)的影響是不顯著的，這與筆者預(yù)期不一致;可能的原因是對管理會(huì)計(jì)的重要性認(rèn)識不足，沒有把管理會(huì)計(jì)的實(shí)施視作企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的內(nèi)生變量;目前已經(jīng)實(shí)施的管理會(huì)計(jì)對農(nóng)信社業(yè)績推動(dòng)是有限的，這種有限性異化了被訪者未來的決策行為。
目前農(nóng)信社是否已經(jīng)實(shí)施了管理會(huì)計(jì)對未來的決策具有重要的影響，通過了1%的顯著性檢驗(yàn)，并且系數(shù)為正。“制度選擇的路徑依賴性特征”或者說“事物發(fā)展目標(biāo)的自我加強(qiáng)機(jī)制”能夠較好解釋被訪者決策行為的這種強(qiáng)大慣性。
4.從描述農(nóng)信社所在行業(yè)特征的變量來看，通過了1%的顯著性檢驗(yàn)，且系數(shù)為正，說明農(nóng)信社外部體制的理順和內(nèi)部行業(yè)經(jīng)營特征對實(shí)施管理會(huì)計(jì)的影響是直接的。不同行業(yè)或同行業(yè)的不同企業(yè)，由于面臨的具體環(huán)境不同，管理會(huì)計(jì)方法在實(shí)踐中的具體運(yùn)用可能不一樣，所以某行業(yè)、某具體企業(yè)建立的管理會(huì)計(jì)在大范圍推廣的價(jià)值受到限制。由于管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法主要產(chǎn)生于工業(yè)制造業(yè)，未經(jīng)改善的管理會(huì)計(jì)方法在資金融通業(yè)中實(shí)施肯定會(huì)存在各種操作障礙。調(diào)查結(jié)果證實(shí)了這一點(diǎn)，1997年制造業(yè)實(shí)施管理會(huì)計(jì)的比例就已經(jīng)達(dá)到88.51%(張文賢，1997)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于目前農(nóng)信社的實(shí)施比例。
四、結(jié)論與政茉建議
農(nóng)信社已開始實(shí)施管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)，但是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的績效不明顯;具體管理會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用和內(nèi)容的推廣不平衡。高級管理層的支持、員工專業(yè)、所處機(jī)構(gòu)層次、目前是否實(shí)施了管理會(huì)計(jì)以及信用社的內(nèi)外行業(yè)環(huán)境這五個(gè)因素對農(nóng)信社未來是否實(shí)施管理會(huì)計(jì)的影響是顯著的。
依據(jù)本研究的結(jié)論，從政策選擇角度出發(fā)，要拓展管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)在農(nóng)信社應(yīng)用的深度和廣度，提高管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用績效，筆者提出以下幾點(diǎn)建議:
(1)通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、宣傳、與制造業(yè)交流等方式培養(yǎng)農(nóng)信社高級管理層的管理會(huì)計(jì)意識。
(2)通過多種方式招聘具有寬闊視野、技術(shù)嫻熟的多專業(yè)復(fù)合人才，優(yōu)化員工專業(yè)分布，提高經(jīng)營過程中分工和合作的效率。過分注重對某種專業(yè)需求的招聘導(dǎo)向往往會(huì)產(chǎn)生物極必反的效果。
(3)理論與實(shí)踐相結(jié)合，通過自主研發(fā)或產(chǎn)學(xué)研結(jié)合等方式研究農(nóng)信社自身特殊的管理會(huì)計(jì)制度需求，構(gòu)建與自身行業(yè)特征吻合的管理會(huì)計(jì)體系和技術(shù)方法。這一點(diǎn)也是本研究的不足和亟待解決的問題。
（4)農(nóng)信社實(shí)施管理會(huì)計(jì)與控制技術(shù)的主要?jiǎng)訖C(jī)是提升業(yè)績。因此，確立試點(diǎn)并積極通過探索管理會(huì)計(jì)的實(shí)施方式、改進(jìn)管理會(huì)計(jì)的技術(shù)等方法保障試點(diǎn)的業(yè)績效應(yīng)，在此基礎(chǔ)上擴(kuò)大試點(diǎn)，不失為提升農(nóng)信社對管理會(huì)計(jì)的有效需求和“漸進(jìn)式”推廣管理會(huì)計(jì)的有效方式。
會(huì)計(jì)控制論文5
內(nèi)部控制措施是保證水利施工單位財(cái)產(chǎn)安全的重要舉措，及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并規(guī)避了施工中存在的風(fēng)險(xiǎn)，對工程質(zhì)量與效率的提升具有很大意義，而且可以給水利工程的長久發(fā)展提供保障。但是受多方面因素影響，導(dǎo)致單位內(nèi)控中依然存在很多問題，必須及時(shí)進(jìn)行分析。
一、開展水利工程財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用
�。ㄒ唬┨岣吡怂こ填A(yù)算管理質(zhì)量
水利工程具有從施工復(fù)雜、技術(shù)要求高等特點(diǎn)，要求必須加強(qiáng)控制。會(huì)計(jì)控制是提高預(yù)算管理的措施，一般主要在招投標(biāo)中控制水利項(xiàng)目會(huì)計(jì)，可以深入了解投標(biāo)單位各項(xiàng)情況，并加強(qiáng)了投標(biāo)書檢查，計(jì)算了項(xiàng)目成本，規(guī)避了工程投資與管理風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┘訌�(qiáng)了水利工程成本控制
項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)中可利用成本控制管理資金流向情況，減少了資金浪費(fèi)問題，并實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立審計(jì)，而且可了解項(xiàng)目各階段情況，實(shí)現(xiàn)了資金的有效監(jiān)控，減少了采購成本和管理成本浪費(fèi)問題。
�。ㄈ┐龠M(jìn)了工程驗(yàn)收工作的開展
內(nèi)部控制已經(jīng)成為工程驗(yàn)收的保證，一般主要利用竣工報(bào)告檢查。水利工程財(cái)務(wù)管理的開展，實(shí)現(xiàn)了資本管控，并提高了經(jīng)濟(jì)效益，保障了工程驗(yàn)收工作的開展。
二、了解水利工程財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
經(jīng)過對某水利工程實(shí)際情況調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該工程長40千米，為管道安裝工程，物產(chǎn)資源充足，但是從工程財(cái)務(wù)運(yùn)行來看，目前主要存在以下幾方面問題。
�。ㄒ唬┧こ毯怂汶y度大
水利工程施工各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，實(shí)際操作中容易受到外部環(huán)境的影響，如雨天作業(yè)存在多種不確定因素，增加了財(cái)務(wù)預(yù)算難度。其次，施工中容易出現(xiàn)意外事故，增加了施工成本，而且會(huì)計(jì)控制難度較大，無法對預(yù)算與財(cái)務(wù)管理制定合理的方案。
�。ǘ﹥�(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力與執(zhí)行力不足
一方面，受執(zhí)行力影響，導(dǎo)致預(yù)算管理嚴(yán)謹(jǐn)性不足。水利工程是一項(xiàng)較復(fù)雜的工程，預(yù)算中存在的問題較多，容易出現(xiàn)各種問題，如果計(jì)算不精細(xì)，就會(huì)出現(xiàn)資源浪費(fèi)。由于預(yù)算體制不完善，影響了執(zhí)行力，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制過于形式化。另一方面，監(jiān)督力不足。水利工程建設(shè)中需要多種資金，影響了水利工程的開展，容易出現(xiàn)支出超預(yù)算問題。此種問題的產(chǎn)生與監(jiān)督力不足密切聯(lián)系，容易出現(xiàn)不規(guī)范金錢交易等問題。
（三）缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
從本工程財(cái)務(wù)管理情況來看，目前施工單位已經(jīng)認(rèn)識到會(huì)計(jì)控制體系的作用，但是未建立內(nèi)控制度，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)控制松散等問題，影響了內(nèi)部管理秩序。例如，進(jìn)行人員職位管理時(shí)，施工單位設(shè)置了較多職位，容易引發(fā)人員混亂。
三、提高內(nèi)部控制與管理的措施
（一）加強(qiáng)內(nèi)部核算，提升預(yù)算管理效果
水利工程的施工周期較長，施工中使用的物資較多，容易導(dǎo)致水利施工完工后出現(xiàn)資金超預(yù)算問題，增加了內(nèi)部控制難度。因此必須結(jié)合水利工程特點(diǎn)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)從業(yè)人員認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用，將責(zé)任分配到人，并提高會(huì)計(jì)核算能力。作為水利工程管理人員，必須做好領(lǐng)導(dǎo)作用，為會(huì)計(jì)信息核算負(fù)責(zé)，并提高會(huì)計(jì)信息核算精確度，減輕水利工程財(cái)務(wù)人員的核算壓力，促進(jìn)核算工作的開展。
�。ǘ┘訌�(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮資金使用率
首先明確監(jiān)督人員，采用定期檢驗(yàn)與隨機(jī)檢驗(yàn)相結(jié)合的方法操作，根據(jù)建設(shè)規(guī)模成立省級監(jiān)督小組與機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，并直接給相關(guān)責(zé)任匯報(bào)。為了促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展，可建立激勵(lì)政策，結(jié)合合同法規(guī)等要求，左傲專項(xiàng)資金監(jiān)督，配備專業(yè)的檢驗(yàn)人員，防止越權(quán)現(xiàn)象發(fā)生。
�。ㄈ┙⑼晟频臅�(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化內(nèi)控管理
水利工程建設(shè)管理主要進(jìn)行組織、檢查與控制等工作。結(jié)合水利工程內(nèi)控管理情況，要求不斷完善內(nèi)部制度，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)情況，判斷工程風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制管理水平。隨著內(nèi)部控制制度的完善，人員職責(zé)越來越明確，避免了職位混淆問題的產(chǎn)生，并能約束材料與設(shè)備的應(yīng)用。
四、結(jié)束語
目前我國水利工程建設(shè)項(xiàng)目依然存在很多問題，對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制造成了巨大沖擊。因此實(shí)際工作中必須結(jié)合水利項(xiàng)目情況逐漸完善，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)的作用，提高水利工程財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。
會(huì)計(jì)控制論文6
根據(jù)建筑公司管理層的經(jīng)營管理不善、違法作業(yè)、經(jīng)常做這些不良事件所反映出來的在財(cái)務(wù)上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷不足，所以需要加大對建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制的標(biāo)準(zhǔn)。所以要樹立明確有效的經(jīng)營目標(biāo)、策略，強(qiáng)化內(nèi)部部分之間的各項(xiàng)管理工作，特別是對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系構(gòu)建進(jìn)行完善，這對于建筑企業(yè)來說是至關(guān)重要的。按照建筑企業(yè)管理的特點(diǎn),改變建筑施工企業(yè)所實(shí)行的會(huì)計(jì)控制體系。構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度體系,使建筑施工企業(yè)的管理經(jīng)營達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)目前建筑企業(yè)最大化的經(jīng)營利潤效益。
通常建筑施工項(xiàng)目規(guī)格模式較為巨大，施工的步驟關(guān)鍵點(diǎn)比較多、工程作業(yè)時(shí)間長，需要利用大量的人力、財(cái)力，通常一個(gè)建筑施工項(xiàng)目的合同都是幾千萬甚至幾億的，并且預(yù)算得資金跟實(shí)際工程實(shí)施的資金結(jié)果差異也是較大的，資金的流動(dòng)在結(jié)算與支付這些方面是沒有相一致的模板模式。由此得知，建筑企業(yè)目前正面臨著與質(zhì)量、安全和經(jīng)營管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
建筑產(chǎn)品由于本身的固定獨(dú)特，導(dǎo)致生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要圍繞產(chǎn)品的特性來進(jìn)行，每個(gè)施工項(xiàng)目都是根據(jù)用戶自身對建筑的需求，單獨(dú)去設(shè)計(jì)并進(jìn)行施工建設(shè)，即使采用最標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)，通常也會(huì)因?yàn)楫?dāng)時(shí)地理位置的地質(zhì)以及不相同的氣候環(huán)境，需要特別的對多選的地基點(diǎn)和使用材料以及設(shè)計(jì)的施工方法進(jìn)行相對應(yīng)的修改微調(diào)。由此可見每個(gè)建筑產(chǎn)品都將是唯一的，不會(huì)發(fā)生批量生產(chǎn)的可能性。
我國建筑企業(yè)目前為了節(jié)約施工成本，最常使用的做法就是在建筑地附近招用大量的廉價(jià)施工作業(yè)者，在里面存在大面積的農(nóng)民工，導(dǎo)致施工作業(yè)人員的`文化層次復(fù)雜，在合理管善上面難度就會(huì)變大。建筑施工人員的機(jī)械文化水平低俗，勞動(dòng)效率也升不上來。
目前，所有建筑企業(yè)都面臨著嚴(yán)峻的金融考驗(yàn)，需要加大建設(shè)制度的強(qiáng)度，按照相互牽制、相互制約的分工原則，充分考慮到所建制度的有效性以及嚴(yán)密性、可操作性和先進(jìn)性，并且充分地發(fā)揮能動(dòng)性能。結(jié)合自己所經(jīng)營的企業(yè)規(guī)模模式和本身的業(yè)務(wù)特性，制定出合理的會(huì)計(jì)制度，使之更加科學(xué)有效，使整個(gè)會(huì)計(jì)制度形成一個(gè)主要體系。
會(huì)計(jì)核算的體系以及會(huì)計(jì)核算程序就是目前企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的最關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)。最主要的就是在建筑企業(yè)的核算結(jié)算業(yè)務(wù)上面。結(jié)算業(yè)務(wù)必須要建一套嚴(yán)密性強(qiáng)的、約束性強(qiáng)的操作程序和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的結(jié)算系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的約束性能。
按照職位不相容原則建設(shè)良好的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，現(xiàn)金管理、有價(jià)證券跟賬務(wù)處理記錄之間分離，會(huì)計(jì)的審批業(yè)務(wù)與核算工作分離;賬務(wù)的處理跟稽核工作分離，遵循建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)制度按照不同業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)以及相對合理的要求來設(shè)置記賬員工、復(fù)核人員、事后善后監(jiān)督等的崗位責(zé)任，明確每一個(gè)崗位所承擔(dān)的職責(zé)、限制，相互進(jìn)行約束影響。這就對會(huì)計(jì)得內(nèi)部控制設(shè)防了兩道保護(hù)線，第一道保護(hù)線就是有關(guān)重要業(yè)務(wù)的崗位可實(shí)行雙人員雙職責(zé)的監(jiān)督操作，對于那些業(yè)務(wù)需要可以單人單崗位處理業(yè)務(wù)核算工作的，必須要有后續(xù)的監(jiān)督復(fù)核機(jī)制。第二道保護(hù)線就是各個(gè)崗位之間的互相監(jiān)督、互相影響束縛。禁止同一個(gè)會(huì)計(jì)人員從事兩個(gè)及兩個(gè)以上的重要工作，一切都得按照會(huì)計(jì)制度來辦理。
會(huì)計(jì)控制論文7
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供一些幫助。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述。
企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，投資者和經(jīng)營者之間的利益有很大差別，投資者為了對經(jīng)營者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。
1、會(huì)計(jì)控制的概念。
會(huì)計(jì)控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是針對這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括上述兩個(gè)內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場競爭中生存下來。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運(yùn)行等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式中，會(huì)計(jì)的功能就是計(jì)算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
二、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響。
1、信息技術(shù)對控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現(xiàn)沒有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)立和實(shí)行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)刂骗h(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。
第二，風(fēng)險(xiǎn)評估的要素影響。所謂風(fēng)險(xiǎn)評估就是指根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化地評價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評估的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)的設(shè)定對于預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險(xiǎn)因素。通過測評風(fēng)險(xiǎn)的重要性來判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)、哪些風(fēng)險(xiǎn)是次要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險(xiǎn)類型。最后，利用信息技術(shù)手段對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；
2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變化。
信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中所有的會(huì)計(jì)行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會(huì)計(jì)憑證上進(jìn)行修改會(huì)很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預(yù)防會(huì)計(jì)違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為大多是利用計(jì)算機(jī)完成，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內(nèi)容都是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中需要考慮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全性問題、會(huì)計(jì)信息備份問題等；
三、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的改進(jìn)。
1、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。
完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會(huì)在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境具有很大的幫助。
第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都形同虛設(shè)，無法達(dá)到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程。
第三，要建立完善的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的存在對于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì)計(jì)違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。
2、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制。
改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。
第一就是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)防控策略，重新對企業(yè)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，建立新的分析評估機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級以及相應(yīng)的控制方法。
第二，要對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中生存下來就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行重新的定位。
四、總結(jié)。
總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，無論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。
會(huì)計(jì)控制論文8
摘要：本文在認(rèn)識到商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)今社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，并通過具體分析，詳細(xì)地總結(jié)了降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法與手段，以保證經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);商業(yè)銀行;銀行會(huì)計(jì)
一、引言
隨著改革開放的推進(jìn)，我國經(jīng)濟(jì)在世界的影響力不斷提高，中國銀行業(yè)面臨著越來越突出的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。銀行會(huì)計(jì)存在于防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的全過程之中，并且在此過程中起著重要的作用，所以如何加強(qiáng)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就成了當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重中之重。商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，但是能夠使銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營，不被風(fēng)險(xiǎn)所影響日常的工作，就必須將防范風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)。同時(shí)，我國銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化，會(huì)計(jì)工作也面臨許多新的嚴(yán)峻的考驗(yàn)。本文就這些問題探討了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與識別，有效的化解與防范銀行風(fēng)險(xiǎn)等措施。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問題
導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題的原因是多種多樣的，總體可以從內(nèi)部、外部兩方面來進(jìn)行分析。
1.外部環(huán)境
1.1政治與法律環(huán)境
商業(yè)銀行對社會(huì)的影響隨著我國政治體制的不斷完善而逐漸擴(kuò)大，而由于我國東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不同地區(qū)的商業(yè)銀行產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也在增大，而同時(shí)，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的多樣化，也受到約束。如《商業(yè)銀行法》、《銀行法》、《會(huì)計(jì)法》等。雖然這些對銀行的內(nèi)部控制有一定的約束，但是這些只是規(guī)定了大方向，在日常的業(yè)務(wù)中，銀行仍然存在一些細(xì)節(jié)問題不能依據(jù)法律、法規(guī)。
1.2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度缺乏完整性和前瞻性
雖然目前商業(yè)銀行的內(nèi)控制度很多，但是他們相對來說比較分散，并沒有一個(gè)全面、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度。沒有統(tǒng)一的制度，會(huì)計(jì)人員就沒辦法整體運(yùn)用內(nèi)控制度，就會(huì)對日常工作造成影響。而且在改革開放催進(jìn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，各個(gè)行業(yè)對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的要求也在不斷提高，原有的分散的制度已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)期的需要，慢慢發(fā)展下去，制度上出現(xiàn)的漏洞就會(huì)導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。
1.3缺乏權(quán)威的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系
在商業(yè)銀行處理業(yè)務(wù)的過程中，由于業(yè)務(wù)量的增加，會(huì)計(jì)過多的把注意力放在核算上，而并沒有重視對業(yè)務(wù)的監(jiān)督，致使到現(xiàn)在也沒有一套有效的監(jiān)督體系。目前我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督也并不能充分體現(xiàn)對銀行自身經(jīng)營管理的監(jiān)督。沒有權(quán)威的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，就不能有效的監(jiān)督那些由于決策失誤造成的損失，也不能及時(shí)處理那些業(yè)務(wù)中查出的問題，長時(shí)間這樣，就無法保障內(nèi)控制度的落實(shí)與履行。
2.內(nèi)部環(huán)境
2.1信息失真，承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)較高
隨著社會(huì)的發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)人員收到的誘惑也越來越多。在日常統(tǒng)計(jì)收入與支出的會(huì)計(jì)信息的工作上，可能會(huì)出現(xiàn)多計(jì)或少計(jì)收入的現(xiàn)象。工作疏忽以及辦理業(yè)務(wù)時(shí)操作上的錯(cuò)誤也會(huì)帶來會(huì)計(jì)信息的失真。這些不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，很難反應(yīng)出銀行的經(jīng)營狀況和所出現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)，沒辦法反應(yīng)出來就沒辦法及時(shí)處理。當(dāng)不能及時(shí)處理的問題慢慢演化，就會(huì)對企業(yè)形象產(chǎn)生影響，使企業(yè)失去發(fā)展動(dòng)力，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。
2.2財(cái)務(wù)“關(guān)系”人員較多
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有序運(yùn)行，會(huì)計(jì)工作能夠順利開展的決定性因素在于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。而在當(dāng)今社會(huì)，“關(guān)系網(wǎng)”成為棘手的問題，雖然商業(yè)銀行的招聘包括社會(huì)招聘和校園招聘，但是在招聘的最后一項(xiàng)面試中，還是有親戚關(guān)系的優(yōu)先納入，這嚴(yán)重違背了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的回避原則。同時(shí)，由于是親戚關(guān)系納入，所以一旦出現(xiàn)問題，不提醒他對工作會(huì)有影響，提醒他會(huì)顯得很尷尬，同時(shí)也容易出現(xiàn)不守法的行為。所以，銀行必須加強(qiáng)用人管理，同時(shí)，對人事負(fù)責(zé)人進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，盡量杜絕出現(xiàn)“關(guān)系戶”，間接提高會(huì)計(jì)人員的工作效率。
三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策及建議
1.外部方面
1.1完善外部監(jiān)督約束機(jī)制
外部監(jiān)督約束機(jī)制主要包括社會(huì)監(jiān)督和政府部門監(jiān)督。第一，要充分發(fā)揮社會(huì)輿論和新聞媒體的監(jiān)督作用。企業(yè)日常發(fā)布的會(huì)計(jì)信息，對社會(huì)的各方面都會(huì)產(chǎn)生影響，而事情的作用是相互的，這些信息也可以更好地幫助社會(huì)了解企業(yè)。第二，政府部門要正確履行法律賦予的職責(zé)，依靠自身緝監(jiān)督的權(quán)威性，綜合利用行政的、經(jīng)濟(jì)的、法律的各方面手段來加大懲治力度；同時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)協(xié)調(diào)審計(jì)、稅務(wù)、銀行等部門依法對企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督檢查，共同營造一個(gè)內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的良好環(huán)境。
1.2建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系
依托現(xiàn)代科技，商業(yè)銀行應(yīng)不斷改進(jìn)監(jiān)督工具和方法，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)識別監(jiān)督代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工，以錯(cuò)誤信息先行提示替代人工經(jīng)驗(yàn)判斷，實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督與結(jié)果監(jiān)督同時(shí)進(jìn)行，提高對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。
1.3統(tǒng)一商業(yè)銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
一是要完善《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，使會(huì)計(jì)信息披露透明、公開，同時(shí)也使會(huì)計(jì)充分發(fā)揮規(guī)劃未來的作用。二是完善銀行信貸登記管理系統(tǒng)，最大限度的發(fā)揮系統(tǒng)
2.內(nèi)部方面
2.1加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力
首先要正面引導(dǎo)教育會(huì)計(jì)人員端正工作態(tài)度，自覺遵守工作制度，嚴(yán)格按照操作流程規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)人員成為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一道有力屏障。其次增加對財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)計(jì)劃，使他們及時(shí)熟悉新的形式，掌握新的專業(yè)知識。只有財(cái)會(huì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提高，才能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。三是隨著計(jì)算機(jī)的使用和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，各金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，有計(jì)劃地對員工進(jìn)行計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握電子會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)功能、操作流程等知識。
2.2強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則
各級銀行的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融法律法規(guī)，做到懂與做能夠相互結(jié)合，不能只學(xué)習(xí)不實(shí)踐。組織內(nèi)部人員是由領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)的，在領(lǐng)導(dǎo)完善自身的同時(shí)，也要對銀行內(nèi)部的工作人員教育與監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)人員的之前所處的環(huán)境不同，他們有不同的價(jià)值觀和職業(yè)觀，做事的行為也有不同。想要達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)，就要使這些不同的人在工作上進(jìn)行統(tǒng)一。統(tǒng)一進(jìn)行職業(yè)道德教育，使他們樹立正確的人生觀和價(jià)值觀；要求他們嚴(yán)格按照法規(guī)做事，規(guī)范自己的行為的同時(shí)也要自覺抵制不正當(dāng)?shù)男袨�。銀行要從上到下、從管理到自身等各個(gè)方面采取有效的辦法，這樣全方位的強(qiáng)化，就可以減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對銀行的影響，從而保證銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。
2.3樹立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念
分析經(jīng)營管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先提示。制度在更新，理念也要更新。舊的風(fēng)險(xiǎn)管理理念已經(jīng)不適用于發(fā)展快速的現(xiàn)代，所以我們應(yīng)該對風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，運(yùn)用過程，加強(qiáng)對操作風(fēng)險(xiǎn)的管理，同時(shí)，也要對宏觀經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)進(jìn)行認(rèn)真解讀，對行業(yè)動(dòng)態(tài)和市場發(fā)展趨勢進(jìn)行認(rèn)真研究，修訂分區(qū)域的處置預(yù)案。
2.4創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段，構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系
只有加強(qiáng)組織實(shí)施，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)踐中才具有現(xiàn)實(shí)的可行性與有效性。構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系，重視會(huì)計(jì)人員的需要，鼓勵(lì)員工，營造良好的工作氛圍；以“風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)”為依據(jù)，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，造成損失的程度，結(jié)合其他因素進(jìn)行考慮，從而全面地進(jìn)行內(nèi)部控制；以“高效溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的運(yùn)轉(zhuǎn)，合理運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)手段，保證銀行內(nèi)控體系能夠有效運(yùn)行。
四、結(jié)語
綜上所述，雖然銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，但只要我們在日常工作中不斷結(jié)合經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行創(chuàng)新，建立有效的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，就能有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免，這就需要我們高度重視，加強(qiáng)對此表現(xiàn)的分析，找準(zhǔn)問題所在，同時(shí)，要完善制度、加強(qiáng)監(jiān)督、規(guī)范人員管理等，大大降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，從而保證運(yùn)行。
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會(huì)計(jì)控制論文9
摘要：加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，針對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問題；對策
1、企業(yè)內(nèi)部控制的界定及意義
1.1界定
企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要是指通過在企業(yè)財(cái)務(wù)部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有效進(jìn)行，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。
1.2意義
首先，企業(yè)會(huì)計(jì)控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及確定各個(gè)部門工作目標(biāo)都有著積極的促進(jìn)作用。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的提升還會(huì)增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。再次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實(shí)地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。
2、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題
2.1企業(yè)的內(nèi)部控制意識淡薄
在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及管理層對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的誤解，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只可以在會(huì)計(jì)的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒有辦法正常的進(jìn)行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和工作人員對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的忽視，根本就沒有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低
企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制一般都是以會(huì)計(jì)信息化為平臺。當(dāng)前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會(huì)計(jì)信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的不透明。很多財(cái)務(wù)人員還會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象�？梢哉f，企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化程度低會(huì)給我們的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低
一般來說，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會(huì)計(jì)人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會(huì)有一定的影響，從而沒有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會(huì)計(jì)人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式，而且也會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會(huì)計(jì)核算操作程序，使得會(huì)計(jì)工作透明度降低。而且在會(huì)計(jì)科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會(huì)計(jì)的檔案管理由于缺少相對完善的管理機(jī)制，在一些人為因素影響下，會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財(cái)務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。
3、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對策分析
3.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把握，以此來進(jìn)一步確保內(nèi)部控制體系可以實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。
3.2進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
3.2.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實(shí)際需求而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要包括會(huì)計(jì)組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財(cái)務(wù)審批制度、會(huì)計(jì)成本核算制度以及會(huì)計(jì)分析制度，等等。
3.2.2加強(qiáng)其安全性建設(shè)
企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會(huì)真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進(jìn)行更換。與此同時(shí)，還要做好企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)客戶端的病毒預(yù)防工作，及時(shí)地查找出隱藏在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計(jì)算機(jī)病毒扼殺在源頭。
3.3進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。所以，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識水平。企業(yè)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識與實(shí)際的操作融為一體，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的工作方法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思想意識，對內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
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會(huì)計(jì)控制論文10
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題
1.缺乏全面的認(rèn)識
從我國各種類型的企業(yè)來看，大部分企業(yè)都將會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)成一種屬于靜態(tài)操作的系統(tǒng)與制度,其實(shí)這是非常錯(cuò)誤的認(rèn)識。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該是屬于動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)。也沒有對制度中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的糾正與改善，忽略了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性。大部分企業(yè)沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度其實(shí)是企業(yè)進(jìn)行管理的一種重要手段,并且是貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。久而久之，必然造成在一般情況下，企業(yè)存在著“只發(fā)展，不規(guī)范”、“只經(jīng)營，不管理”等問題，企業(yè)逐漸在內(nèi)部控制意識上薄弱。因此，企業(yè)由于在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度上片面的認(rèn)識與錯(cuò)誤的理解，會(huì)主觀認(rèn)為制度是用來應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，最終不能明確企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。
2.缺乏執(zhí)行力度
當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行力度較差的問題普遍存在，實(shí)踐中，即使存在沒有按照規(guī)定來工作的現(xiàn)象，相關(guān)部門也不會(huì)做出相應(yīng)的懲罰措施，沒有嚴(yán)格依照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來解決與執(zhí)行，所以，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度所具有的操作性沒有充分發(fā)揮出來，缺乏內(nèi)控環(huán)節(jié)的要求。另外，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的操作規(guī)程，缺少一定的可操作性，一定程度上’企業(yè)一定會(huì)有一種感覺是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是“虛設(shè)”。企業(yè)在自身制度上以及執(zhí)行力度上，相關(guān)部門缺乏聯(lián)系，并且沒有針對性，在制定相關(guān)規(guī)章制度時(shí)，沒有與實(shí)際情況聯(lián)系起來,這也是導(dǎo)致缺乏可執(zhí)行性的重要因素。另外，加之相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐辦理過程中沒有根據(jù)應(yīng)有的結(jié)算支付方式以及票據(jù)法等等來執(zhí)行，而且很多業(yè)務(wù)辦理過程中主觀意識太強(qiáng),導(dǎo)致不斷尋求簡單與越權(quán)的操作現(xiàn)象。這些問題必然影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性,因此，這些問題的存在,加之管理的混亂，促成企業(yè)會(huì)計(jì)管理的隱患以及造成嚴(yán)重的后果是無法估計(jì)的。
3.缺乏監(jiān)督力度
最近幾年，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的事后監(jiān)督方面太過于“形式化”，沒有依照企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度實(shí)施審核，更有一些企業(yè)居然忽略了對企業(yè)自身資金流向的問題、科目之間勾稽關(guān)系問題以及業(yè)務(wù)合法性問題進(jìn)行監(jiān)督與審核，這些為相關(guān)工作人員濫用會(huì)計(jì)科目甚至提供虛假消息等違章手段提供了所謂的“機(jī)會(huì)”。企業(yè)關(guān)于這些漏洞的防范手段相對較差，第一，信息時(shí)代的來臨，企業(yè)普遍采用了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理手段’而計(jì)算機(jī)控制機(jī)制存在的漏洞是絕對的，相關(guān)的軟件開發(fā)、設(shè)計(jì)以及操作，在管理工作上缺乏規(guī)范性與完整性。第二，由于企業(yè)內(nèi)部沒有重視會(huì)計(jì)控制制度，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)應(yīng)用雖然有，但是不深刻，主要體現(xiàn)在覆蓋率較低。這些現(xiàn)象的存在，不僅無法為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全作出貢獻(xiàn),反而在操作漏洞上提供了機(jī)會(huì)，一定程度上提升了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度問題的對策
綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題是目前國內(nèi)各類型企業(yè)重要的幾個(gè)問題，若要徹底解決這些問題，筆者認(rèn)為有以下對策：
首先，從思想上去改善，改變認(rèn)識。正確認(rèn)識企業(yè)自身企業(yè)內(nèi)部控制制度，將企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制意識與風(fēng)險(xiǎn)意識提升起來，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善建設(shè)，逐漸讓企業(yè)能夠從各個(gè)角度去自覺的制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該從被動(dòng)的狀態(tài)逐漸轉(zhuǎn)化為自律的狀態(tài)，并且從靜止的狀態(tài)轉(zhuǎn)化為不斷完善的動(dòng)態(tài)體系。相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員要不斷堅(jiān)持提升自身綜合職業(yè)素質(zhì)，提升業(yè)務(wù)處理能力與自律能力,嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)章制度來執(zhí)行，做好企業(yè)的檢査工作、監(jiān)督工作、會(huì)計(jì)人員管理工作等等。這樣才能促使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠圍繞著合法經(jīng)營來發(fā)展，提升防范資金風(fēng)險(xiǎn)的能力，并且保障會(huì)計(jì)信息的全面、真實(shí)、可靠。
其次，不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí),更加要求相關(guān)管理部門必須根據(jù)制度來嚴(yán)格開展工作,幫助以及督促當(dāng)今企業(yè)能夠盡快的建立起適合自身實(shí)際情況與實(shí)際工作需求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)之間存在一定的差異性，但是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度肯定要符合國家的相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)經(jīng)政策，要充分考慮到可能產(chǎn)生的內(nèi)部影響以及外部影響，只有堅(jiān)持這樣才能最大限度提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，才能更好的避免自身固有缺陷的問題。
會(huì)計(jì)控制論文11
【摘要】隨著科技的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，各大醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)施質(zhì)量水平得到了快速的提高。然而，從我們國家目前醫(yī)院內(nèi)部管理的現(xiàn)狀上看，仍然存在著諸多的問題，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，對此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要給予足夠的重視，并且采取有效的解決措施，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。本文將通過對醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制含義進(jìn)行分析，進(jìn)而對醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題以及解決措施進(jìn)行闡述，以供參考。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會(huì)計(jì)控制建設(shè)含義存在問題解決措施
引言
科技的進(jìn)步，促進(jìn)醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進(jìn)性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)質(zhì)量水平。是目前我們國家各大醫(yī)院面臨的主要問題。
1.簡要介紹醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制含義
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會(huì)計(jì)管理質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)相關(guān)的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實(shí)以及確保國家物資財(cái)產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。
從醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)的組成形式上，其主要包括多個(gè)方面內(nèi)容，有預(yù)算控制與管理、收入與支出費(fèi)用控制與管理、成本費(fèi)用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關(guān)醫(yī)療器械產(chǎn)品采購以及付款控制、醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目控制、財(cái)務(wù)信息應(yīng)用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制以及債權(quán)債務(wù)控制等等。合理的進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院開展各種經(jīng)營活動(dòng)的主要基礎(chǔ)，同時(shí)也是促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理質(zhì)量提高的重要保障。
2.分析醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題
2.1醫(yī)院內(nèi)部控制意識相對比較薄弱
從我們國家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對醫(yī)療及時(shí)以及發(fā)展等方面建設(shè)過度的重視，而對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構(gòu)成上看，醫(yī)院大對數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是具有權(quán)威性的醫(yī)務(wù)人員，然而在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，對相關(guān)的規(guī)章制度認(rèn)識相對比較薄弱，有些醫(yī)院負(fù)責(zé)人員在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控，內(nèi)控與醫(yī)院發(fā)展問題上存在著認(rèn)識上的偏差，同時(shí)將醫(yī)院發(fā)展與內(nèi)部控制對立起來，一旦遇到實(shí)際的問題時(shí)，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關(guān)的規(guī)章制度來解決問題，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會(huì)計(jì)控制自身失去獨(dú)有的嚴(yán)肅性。
2.2醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)制度不完善
近幾年，我們國家對于醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)力度不斷加大，設(shè)立里專項(xiàng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會(huì)報(bào)道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫(yī)院相關(guān)財(cái)務(wù)以及收費(fèi)人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進(jìn)行要藥品以及醫(yī)療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程中，相關(guān)制度不完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。
3.分析醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效措施
3.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定過程中遵循國家相關(guān)規(guī)章制度
醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是在國家相關(guān)的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行指定的，是法律、法規(guī)以及相關(guān)的政策在醫(yī)院管理過程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，制定與自身發(fā)展相符的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅能夠?qū)︶t(yī)院各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內(nèi)部管理過程中的主要問題所在，并且及時(shí)的采取有效的解決措施，促進(jìn)醫(yī)院總體管理質(zhì)量的提高。
3.2確保醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的安全以及完整性
資產(chǎn)的安全以及完整性是促進(jìn)醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開展各項(xiàng)生產(chǎn)以及經(jīng)營活動(dòng)的始終。從目前我們國家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個(gè)方面的內(nèi)容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進(jìn)行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內(nèi)容。醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過程中，必須要醫(yī)院的實(shí)際情況為主要的出發(fā)點(diǎn)，采取嚴(yán)格的管理的措施。距離來說，對相容的醫(yī)務(wù)職能進(jìn)行有效的分離，在醫(yī)院內(nèi)部形成相互牽制的一種關(guān)系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內(nèi)部各種物資財(cái)產(chǎn)的完整性以及安全性。
4.結(jié)語
綜上所述，社會(huì)的發(fā)展，推動(dòng)各大醫(yī)院建設(shè)的步伐。在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)過程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對比較多，建設(shè)程度相對比較復(fù)雜，在制定相關(guān)規(guī)章制度中難免會(huì)出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要采取有效的措施，充分的認(rèn)識到開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
會(huì)計(jì)控制論文12
風(fēng)險(xiǎn)控制一直是管理會(huì)計(jì)關(guān)心的問題,其對于公司的發(fā)展也是至關(guān)重要,它使企業(yè)在向前沖刺的時(shí)候也能注意到腳下的陷阱,避免一些不必要的損失。然而,隨著市場競爭的日益激烈,風(fēng)險(xiǎn)管理往往一個(gè)巴掌拍不響,行業(yè)間的協(xié)作和共同標(biāo)準(zhǔn)的制定漸漸占領(lǐng)一席之地,成為不可忽視的重點(diǎn)。
行業(yè)協(xié)作于風(fēng)險(xiǎn)控制勢在必行
風(fēng)險(xiǎn)控制的初衷很大程度是為了防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),需要內(nèi)部會(huì)計(jì)人員盡早的發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案,以避免此“傷疤”被外部審計(jì)人員來揭開,對公司的發(fā)展造成無法挽回的損失。那么,既然要合規(guī),企業(yè)內(nèi)部就要制定一套標(biāo)準(zhǔn),而這套標(biāo)準(zhǔn)必須是整個(gè)行業(yè)都要遵守的,不然厚此薄彼,頗多非議,對于真?zhèn)�行業(yè)的發(fā)展都是非常不利的。
“合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)控制,有的時(shí)候已經(jīng)超出了一個(gè)公司自己的范圍,我們是跟著行業(yè)的,行業(yè)的協(xié)作非常重要,一個(gè)企業(yè)想做的事業(yè),整個(gè)行業(yè)都能這么做,這樣工作才能推得下去”,日前,在高頓財(cái)務(wù)培訓(xùn)舉行的一次管理會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)上,華潤制藥CFO莊康就風(fēng)險(xiǎn)控制的行業(yè)協(xié)作提出了自己的觀點(diǎn)。
阻擋行業(yè)協(xié)作的“攔路虎”
風(fēng)險(xiǎn)控制需要整個(gè)行業(yè)的共同協(xié)作來完成,但由于行業(yè)之間更多的是競爭關(guān)系,有的時(shí)候甚至是惡性的競爭,“踩著別人向上走”的案例屢見不鮮,這就給行業(yè)協(xié)作帶來了很大的挑戰(zhàn)。由于資源是有限的,行業(yè)之間對于市場的搶奪變得異常激烈,“同行如敵國”的現(xiàn)狀一時(shí)半會(huì)兒難以改變。
除此之外,快速變化的市場帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)一直存在,企業(yè)單憑自身內(nèi)部的資源已經(jīng)難以把控,紛紛把觸角伸向企業(yè)外部,從而試圖實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化整合。雖然這個(gè)愿望是美好的,卻遭遇了現(xiàn)實(shí)的“滑鐵盧”,由于行業(yè)之間信息的不對稱性導(dǎo)致企業(yè)在利用外部資源的時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)較大,因?yàn)檎l也不知道對方的底細(xì)。信息體系的不完備往往使得合作伙伴間相互猜忌,在風(fēng)險(xiǎn)與投入的分擔(dān)、收益分配等方面存在分歧。
那么,既然有“攔路虎”,如何實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的行業(yè)協(xié)作呢?
行業(yè)協(xié)作——無規(guī)則不成方圓
風(fēng)險(xiǎn)控制是針對整個(gè)行業(yè)的,就應(yīng)該有一套標(biāo)準(zhǔn)限制企業(yè)的行為,“無規(guī)則不成方圓”,只有標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范制定出來了,企業(yè)之間才會(huì)理清“內(nèi)部”關(guān)系,都按照標(biāo)準(zhǔn)來,行業(yè)才能實(shí)現(xiàn)“有序”,不然雜亂無章,惡性競爭就難以避免了。
那么,標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的制定靠誰來完成呢?行業(yè)協(xié)會(huì)的作用就凸顯出來了。
“行業(yè)協(xié)會(huì)里面應(yīng)該要有人來倡導(dǎo),找一些規(guī)則,大家都要遵守的規(guī)則,必須要有人來做這個(gè)事”,莊康提到。
通過行業(yè)協(xié)會(huì)制作標(biāo)準(zhǔn),并實(shí)行監(jiān)督,使得行業(yè)之間規(guī)范運(yùn)行,良性競爭,很大程度上避免了信息不對稱帶來的風(fēng)險(xiǎn),也使得企業(yè)在合作的時(shí)候有了相互信任的根基。
行業(yè)協(xié)作——競爭之外,信息互享
風(fēng)險(xiǎn)控制需要行業(yè)協(xié)作并不是說行業(yè)之間就不要再競爭了,畢竟只有相互競爭才能相互促進(jìn),從而推動(dòng)真?zhèn)�行業(yè)的發(fā)展,關(guān)鍵在于一個(gè)度的把握。
“行業(yè)協(xié)會(huì)做風(fēng)控的目標(biāo),不忽視競爭的存在,但是要在該競爭的地方競爭,在不該競爭的地方,先把利益撇開,按照規(guī)范來看誰是誰非”,莊康提到。
行業(yè)之間的競爭在良性運(yùn)行的基礎(chǔ)上,還應(yīng)聯(lián)合起來,共同提升整個(gè)行業(yè)的競爭力,以此來應(yīng)對整個(gè)行業(yè)共同面臨的風(fēng)險(xiǎn)。比如,行業(yè)之間可以建立一個(gè)信息共享系統(tǒng),企業(yè)在外部審計(jì)所面臨的問題可以反饋到系統(tǒng)中去,這樣就可以避免同行其他企業(yè)再次出現(xiàn)這樣的問題,這看似有違競爭,實(shí)則是共贏效應(yīng),大家都這樣做,整個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力就會(huì)得到提升。
要想風(fēng)險(xiǎn)控制做得好,不僅需要企業(yè)內(nèi)部實(shí)行一整套完整的措施來預(yù)防和控制,也需要行業(yè)之間進(jìn)行協(xié)作,制定共同的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的信息共享,從而推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。如何實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的行業(yè)協(xié)作也是管理會(huì)計(jì)一直關(guān)注的問題,其未來的發(fā)展依然有很大的空間值得探討。
會(huì)計(jì)控制論文13
摘要：我國住房公積金制度就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系而言，最主要問題在于住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全.為此，應(yīng)加快住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的建立和完善，在此基礎(chǔ)上有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高住房公積金業(yè)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障住房公積金管理中心安全穩(wěn)健運(yùn)行.
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；住房公積金；崗位分離；信息系統(tǒng)；激勵(lì)機(jī)制
1緒論
1.1國內(nèi)住房公積金制度概況
自1991年上海住房公積金制度首次在中國成立以來，住房公積金制度已經(jīng)成為住房貨幣化分配以及住房政策改革的重要組成部分[1].住房公積金對職工個(gè)人的長期住房儲(chǔ)蓄具有一定的保障性和互助性，為是住房制度改革中的重要內(nèi)容，國家先后出臺了《住房公積金管理?xiàng)l例》等一系列法律法規(guī)，住房公積金制度從此更加法制、規(guī)范化.住房公積金制度的確立能夠有效地規(guī)范住房公積金管理，保護(hù)住房公積金資金安全，保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、完整性，國家針對住房公積金制度實(shí)行的政策及措施對加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到了積極的作用.
1.2研究意義
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，住房公積金事業(yè)得到快速發(fā)展，其資金量和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，住房公積金管理中心所面臨的資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，從而對監(jiān)督和規(guī)范管理的要求也由此提高.住房公積金屬于職工個(gè)人的長期住房儲(chǔ)金，住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到廣大繳存職工的切身利益和社會(huì)的和諧穩(wěn)定.所以，建立和完善內(nèi)部控制尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系意義重大且深遠(yuǎn)，是住房公積金管理工作的重中之重.住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意在為提高住房公積金的運(yùn)行質(zhì)量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金資金運(yùn)作管理的合法性、合規(guī)性和安全性，維護(hù)好全體公積金繳存人的合法權(quán)益.本文通過分析住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，針對住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題提出幾點(diǎn)具體措施.
2住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
我國住房公積金管理機(jī)構(gòu)成立已有二十余年，住房公積金事業(yè)實(shí)現(xiàn)了蓬勃發(fā)展，住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系已初步建立，但隨著住房公積金事業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已不能完全適應(yīng)新形勢的要求.
2.1內(nèi)部控制體制不健全
住房公積金內(nèi)部控制體制不夠完善，崗位職責(zé)不明確，監(jiān)督部門的授權(quán)和權(quán)限不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不具備應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，無法客觀、公正和獨(dú)立地完成內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得不到有效實(shí)施.同時(shí)，信息流通不暢，財(cái)務(wù)報(bào)表等具體數(shù)據(jù)不能夠及時(shí)公開，使審計(jì)內(nèi)容不夠透明.
2.2財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，無法形成有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核
隨著住房公積金業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，住房公積金管理中心出現(xiàn)一些職工兼職了不同職責(zé)的崗位，崗位合并現(xiàn)象使會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核不能被正確有效地履行.一些不相容職務(wù)得不到分離，常常使監(jiān)督和實(shí)施的崗位由一人承擔(dān)，這樣就不能實(shí)現(xiàn)各崗位之間的相互制約和監(jiān)督，不能相互制衡，無法形成有效的防控機(jī)制，影響了住房公積金的安全性.
2.3會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基本建設(shè)，但尚不完善，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施
目前，住房公積金行業(yè)初步建立了覆蓋業(yè)務(wù)處理信息、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)檢測評估等環(huán)節(jié)的信息反饋和交流平臺，但住房公積金管理中心對信息化建設(shè)投入不足，部分會(huì)計(jì)人員的電算化水平較低，不能及時(shí)處理財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行中的問題，這些因素致使信息交流存在障礙，遇到問題不能及時(shí)傳遞，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)已不能適應(yīng)公積金事業(yè)日益發(fā)展的需要.
2.4財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)意識有待提高
當(dāng)今市場，雖然有國家計(jì)劃，一定程度上避免了市場風(fēng)險(xiǎn)，但市場經(jīng)濟(jì)在一定程度上還是普遍存在，如果對市場風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不充分，很有可能造成只憑感覺盲目決策，造成最終的失敗.目前住房公積金財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)普遍不高，其知識面相對單一，面對資金量日益龐大的公積金事業(yè)，財(cái)務(wù)人員顯得有些措手不及，加之住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員較少，工作繁重，大多財(cái)務(wù)人員沒有充足的時(shí)間進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)人員掌握的知識得不到更新，無法應(yīng)對出現(xiàn)的新情況.部分財(cái)務(wù)人員工作墨守陳規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)意識低，不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利開展，影響了住房公積金資金安全有效的利用.
2.5缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)措施
目前，住房公積金管理中心的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制仍然不完善，住房公積金管理中心財(cái)務(wù)工資收入和福利待遇與風(fēng)險(xiǎn)防范情況脫鉤，住房公積金管理中心職工對風(fēng)險(xiǎn)防范意識認(rèn)識淡薄，無法充分調(diào)動(dòng)職工對防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性.
3建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的對策
鑒于公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)控制存在的前述不足，提出以下幾點(diǎn)有關(guān)建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的對策：
3.1建立健全住房公積金內(nèi)部審計(jì)體制
3.1.1建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制.由于住房公積金的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)體系，能夠保證資金量大且流動(dòng)性強(qiáng)的住房公積金安全有序的進(jìn)行.明確各崗位人員的具體職責(zé)和權(quán)限是建立體制的基礎(chǔ)，明確賬務(wù)處理程序、規(guī)范原始記錄管理制度、履行財(cái)務(wù)收支審批制度以及規(guī)定貨幣資金管理制度[3].
3.1.2加強(qiáng)和完善住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核.內(nèi)部稽核是包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核[2].規(guī)定稽核工作的組織形式、具體分工，首先要明確住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核人員及其工作的職責(zé)、權(quán)限.例如，在貨幣資金的管理上，要求不相容崗位要嚴(yán)格分離，防治不同崗位由相同人員管理造成監(jiān)督不利，要形成崗位之間的相互制約，要明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限以及整體的審批程序，明確住房公積金的審批與授權(quán)審批制度，并對授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控.
3.1.3制定合理有效的審計(jì)計(jì)劃.在進(jìn)行審計(jì)前，要先制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小，審計(jì)對象性質(zhì)的不同，采取不同的審計(jì)方法.在資金預(yù)算上，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金的流出，在信息管理上，要為內(nèi)部人員提供透明、公開的經(jīng)營管理信息，為外部投資者提供真實(shí)可靠的決策信息，在風(fēng)險(xiǎn)防范上，合理有效的審計(jì)計(jì)劃能夠防范住房公積金因管理和經(jīng)營失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的正常流動(dòng).
3.1.4確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，保證審計(jì)報(bào)告的公開、公正.企事業(yè)單位應(yīng)提供住房公積金的內(nèi)部審計(jì)信息，全面、及時(shí)地向職工反映住房公積金最新最準(zhǔn)確的信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)效性.正視財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿的重要性，由于公積金流動(dòng)性大、資金數(shù)量巨大的特點(diǎn)，要能夠合理的反應(yīng)及時(shí)信息，并確保它的真實(shí)可靠性.
3.2不相容崗位分離控制，關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度
完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，首先要明確規(guī)定各崗位職責(zé)，分離不相容職務(wù)，不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等[4].不相容崗位分離控制是要確保一項(xiàng)工作要經(jīng)過幾個(gè)不同職責(zé)部門，使不同崗位間起到相互制約作用，也是要確保一項(xiàng)工作要至少經(jīng)過監(jiān)督部門和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門，使上級對下級起到監(jiān)督作用，徹底解決非相容的崗位由一人兼任或會(huì)計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作由一人完成現(xiàn)象.實(shí)行關(guān)鍵崗位輪換制度，重要崗位應(yīng)由不同會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管定期輪換，防治關(guān)鍵崗位存在長期由1人管理情況.通過實(shí)行輪崗制度，可以使各部門職員得到全面鍛煉，增加不同崗位之間的交流也可以促進(jìn)信息的流動(dòng)，使整個(gè)內(nèi)部系統(tǒng)更加透明，輪崗制度同時(shí)避免了由1人長期負(fù)責(zé)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患.
3.3加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
財(cái)政部在《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展第十二個(gè)五年計(jì)劃綱要》中提出全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)系統(tǒng)的信息化就成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要任務(wù).為進(jìn)一步加快會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，確保其科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行，住房公積金管理中心應(yīng)建立相關(guān)的應(yīng)急處理方案、重要資料備份計(jì)劃等一系列的信息系統(tǒng)，普及會(huì)計(jì)電算化在信息系統(tǒng)中的應(yīng)用.住房公積金數(shù)據(jù)管理的信息化、科學(xué)化在技術(shù)上防范了風(fēng)險(xiǎn)，提高了住房公積金的安全性.住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限介質(zhì)，員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時(shí)更換密碼和上交權(quán)限介質(zhì).及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫等，通過認(rèn)證、加密等信息技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全，以便于住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使信息更加公開公正，信息的透明和對稱使能夠有效的保障整個(gè)住房公積金系統(tǒng)的安全.
3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作水平，關(guān)鍵是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè).內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策法規(guī)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)、涉及知識面廣，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是否能夠合理有序運(yùn)行，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能能否有效實(shí)施，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平.住房公積金關(guān)系到整個(gè)企事業(yè)單位職工的切身利益，而財(cái)會(huì)人員是整個(gè)住房公積金的執(zhí)行者，他們能夠遵紀(jì)守法、認(rèn)真負(fù)責(zé)是整個(gè)公積金系統(tǒng)安全有效進(jìn)行的保障.單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給內(nèi)控人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，定期不定期的組織他們參加審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)培訓(xùn)，組織他們研究和探討加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的新思路和新方法.通過各種形式的強(qiáng)化學(xué)習(xí)，改善審計(jì)隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，使其自覺執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保內(nèi)審工作扎實(shí)有效開展.
3.5建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)機(jī)制
住房公積金管理中心，在內(nèi)部擔(dān)負(fù)著政府的職責(zé)，對外界由承載著職工的期望，但歸根結(jié)底，住房公積金如果受到損害，最后傷及的還是職工的切身利益，因此建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)從建立工資收入、福利待遇和工作績效掛鉤的制度，充分調(diào)動(dòng)職工防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性，才能夠確保住房公積金的安全和增值.
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會(huì)計(jì)控制論文14
摘要：隨著信息化時(shí)代的不斷進(jìn)步與發(fā)展和信息技術(shù)的日益完善和廣泛應(yīng)用，越來越多的人已經(jīng)注意到信息化時(shí)代的重要性，這給企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作帶來了極大的福音，它不僅僅是加快了會(huì)計(jì)工作的實(shí)際效率還有效地為企業(yè)創(chuàng)造了更多的收益，相較于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作也已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了飛躍化的進(jìn)步和發(fā)展。本文將對會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作做一定的分析，然后針對現(xiàn)在的實(shí)際情況對會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提出一些合理化的策略幫助。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；審計(jì)策略
近幾年來會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施，使一些過程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于：會(huì)計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。
一、會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的現(xiàn)狀
1.理論內(nèi)容的不足，審計(jì)制度的不完善
由于有了會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是Windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會(huì)運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對計(jì)算機(jī)知識的匱乏
會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)人員，正確的制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的過程，然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國的會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計(jì)方法的局面被動(dòng)
一般的會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過三個(gè)階段：計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會(huì)使審計(jì)人員處于被動(dòng)化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的策略
1.制定會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計(jì)內(nèi)容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)的革新，原來的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會(huì)需要，所以要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展
實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢相吻合，但是在審計(jì)的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題，但是說起來容易實(shí)際做起來卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會(huì)計(jì)電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，最后就是對計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。
4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的社會(huì)
為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對不要忘記還得適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。
5.會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施中最好采用不同的方法
在開展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識到：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會(huì)計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。
三、結(jié)束語
會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會(huì)計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)策略，充分發(fā)揮對會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì)計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。
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會(huì)計(jì)控制論文15
一、改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施
首先，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)理念，建立一套適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計(jì)劃、組織、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到位，需要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保全制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制、電子信息系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及內(nèi)部報(bào)告控制等方面的制度設(shè)計(jì)，提高銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
其次，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對于商業(yè)銀行來說，會(huì)計(jì)工作在銀行管理和經(jīng)營中起著重要作用，改進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制。完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制，能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理模式，建立科學(xué)性的崗位職責(zé)；第二，建立健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制；第三，建立系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)電算化安全監(jiān)控體系，充分利用先進(jìn)科技手段來提高內(nèi)控工作效率，對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而為商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。第四，建立有效的考核校準(zhǔn)機(jī)制，對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，找出實(shí)際管理成效與管理制度規(guī)定的差距，積極進(jìn)行整改，對制度進(jìn)行不斷的完善優(yōu)化，以適應(yīng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要。
再次，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程。可以從以下方面努力：第一，在制定會(huì)計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)該根據(jù)銀行具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，仔細(xì)分析其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定切實(shí)可行的措施，突出風(fēng)險(xiǎn)提示，準(zhǔn)確列示業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)對各環(huán)節(jié)的控制，明確風(fēng)險(xiǎn)級別和控制目標(biāo)，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及崗位職責(zé)要求。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行控制，形成操作流程和風(fēng)險(xiǎn)損失控制的映射關(guān)系，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程時(shí)，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定有效的流程控制措施，同時(shí)，需要排除操作流程中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，合理判斷和分析操作流程中風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標(biāo);第三，建立完善的會(huì)計(jì)分級授權(quán)體系。業(yè)務(wù)重要程度不同，其業(yè)務(wù)授權(quán)也不同，需要通過監(jiān)督管理/崗位設(shè)置以及賬務(wù)核對等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)出來，對操作流程進(jìn)行有效控制，從而保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、有效。
最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內(nèi)部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內(nèi)控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利和職責(zé)，進(jìn)行科學(xué)化管理，合理控制管理風(fēng)險(xiǎn)；第二，對人力資源進(jìn)行科學(xué)管理，指導(dǎo)銀行工作人員制定合理的職業(yè)規(guī)劃，進(jìn)行職工培訓(xùn)，促使其能夠熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)技能�，F(xiàn)代社會(huì)是以人為本的社會(huì)，任何工作都是人完成的，制度的執(zhí)行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識以及內(nèi)部控制意識，從而保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作順利開展。
二、結(jié)語
綜上所述，雖然我國商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面積累了大量的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)手段，但相當(dāng)一部分中小商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理依然存在諸多問題，如，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，對內(nèi)部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進(jìn)行處理，建立一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平的不斷提升提供制度保障。
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