銀行會計(jì)論文
在各領(lǐng)域中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的一種說理文章。那么問題來了，到底應(yīng)如何寫一篇優(yōu)秀的論文呢？以下是小編精心整理的銀行會計(jì)論文，歡迎閱讀與收藏。
銀行會計(jì)論文1
1管理會計(jì)在銀行中應(yīng)用的意義
1.1是實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化的重要保證管理會計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，能夠?qū)︺y行的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行加工處理，生產(chǎn)出系統(tǒng)化的、可直接支持決策的有效信息，因而是構(gòu)建銀行決策支持系統(tǒng)的重要內(nèi)容。
1.2是控制成本、提高效益的重要手段我國銀行在深化改革進(jìn)程中，在向現(xiàn)在銀行邁進(jìn)過程中，不僅要追求集約式的發(fā)展道路，而且還要講究成本效益觀念，要改變采取粗線條的切塊方式管理運(yùn)營費(fèi)用的模式，對利息支出、運(yùn)營費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分別控制，并細(xì)分到產(chǎn)品、客戶、部門和責(zé)任人;要改變成本管理僅僅出于節(jié)約支出、防止非常損失的成本維持階段，真正過渡到成本低的高級形態(tài)，一切的一切都需要推行管理會計(jì)。只有推行管理會計(jì)，才能達(dá)到細(xì)化核算、成本分析、成本控制的目的。
1.3是健全激勵約束機(jī)制客觀要求銀行最出的正確決策，如果不能得到有效的貫徹執(zhí)行，那么再正確的決策也只能是一張空文。同時(shí)，隨著銀行規(guī)模的不斷擴(kuò)張和管理方式的轉(zhuǎn)變，如果總行失去了統(tǒng)一法人體制下對分行及有關(guān)部門的控制，那么如此規(guī)模的擴(kuò)張和管理方式的轉(zhuǎn)變也很有可能是得不償失的。因此，在銀行改革和發(fā)展過程中，我們認(rèn)為必須始終強(qiáng)調(diào)總行對分行及其部門的控制和評價(jià)。現(xiàn)代銀行必須依靠科學(xué)、高效的激勵約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部縱、橫兩個(gè)方向的有效控制，而管理會計(jì)中的全面預(yù)算及責(zé)任會計(jì)、業(yè)績考評等手段就為建立和健全激勵約束機(jī)制提供了有效的技術(shù)和手段。
1.4是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變的客觀要求隨著外貿(mào)銀行的進(jìn)入，國內(nèi)銀行之間競爭日趨劇烈，我國商業(yè)銀行必須努力提高經(jīng)營管理水平，切實(shí)強(qiáng)化成本管理，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的持續(xù)、穩(wěn)定增長。而銀行要實(shí)現(xiàn)集約化經(jīng)營，就必須引進(jìn)先進(jìn)的管理會計(jì)思想和方法，充分發(fā)揮管理會計(jì)提供管理信息、籌劃未來業(yè)務(wù)、控制日�；顒印⒃u價(jià)經(jīng)營績效等重要作用，挖掘內(nèi)部潛力，將財(cái)務(wù)工作的重心由過去的費(fèi)用核算和控制轉(zhuǎn)變到全行追求最大效益、控制成本和考評績效上來。
2商業(yè)銀行管理會計(jì)應(yīng)用的主要內(nèi)容
2.1建立科學(xué)的預(yù)測決策體系預(yù)測內(nèi)容主要有：資金量的預(yù)測，貸款投放的預(yù)測，成本的預(yù)測，利潤的預(yù)測，經(jīng)營目標(biāo)的預(yù)測等等：通過技術(shù)方法對業(yè)務(wù)活動中需要決策的項(xiàng)目，提供為達(dá)到同一目標(biāo)的公眾備選方案，從而經(jīng)營管理者最終選定最優(yōu)或次優(yōu)方案服務(wù)。決策內(nèi)容主要有：信貸規(guī)模及結(jié)構(gòu)的決策，負(fù)責(zé)規(guī)模及結(jié)構(gòu)的決策，資金合理運(yùn)用的決策，利率決策，長、短期投資的決策等等。
2.2建立全面預(yù)算控制體系商業(yè)銀行的全面預(yù)算是指管理會計(jì)中心根據(jù)銀行所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)資情況編制，并報(bào)經(jīng)決策者批準(zhǔn)的未來一定時(shí)期財(cái)務(wù)收支及效益的消息計(jì)劃。全面預(yù)算是以編制全滿預(yù)算的前提條件。在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的責(zé)任范圍編制的預(yù)算及時(shí)部門預(yù)算，使經(jīng)營業(yè)務(wù)活動能按照預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行。全面預(yù)算的編制方法主要有：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算。固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，就是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。彈性預(yù)算就是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平，分別確定其相應(yīng)的預(yù)算額，以反映在不同業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)開支的費(fèi)用水平和收入水平。增量預(yù)算就是以上年(或基期)成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算其業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制的預(yù)算。零基預(yù)算就是在編制預(yù)算時(shí)。對所有的預(yù)算支出均以零為基底，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本。
銀行會計(jì)論文2
�。厶嵋�隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)的迅速崛起，網(wǎng)絡(luò)金融在我國交易中占重要地位。各大商業(yè)銀行要想在這場競爭中取得勝利，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，積極應(yīng)對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免危機(jī)的產(chǎn)生。本文通過分析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，列舉商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的形式，提出商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，積極探索新時(shí)代商業(yè)銀行發(fā)展路徑。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范
商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)是經(jīng)營貨幣及其衍生品，資金的流轉(zhuǎn)幾乎發(fā)生于商業(yè)銀行的每一筆業(yè)務(wù)中，每一筆業(yè)務(wù)間接影響到銀行的經(jīng)濟(jì)收益。由于商業(yè)銀行本身性質(zhì)的緣故，導(dǎo)致其將大部分資產(chǎn)都投放在市場，并且商業(yè)銀行的信譽(yù)決定了它的發(fā)展。所以，商業(yè)銀行隸屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。商業(yè)銀行運(yùn)行的全部過程都存在著會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它直接或間接地影響到商業(yè)銀行本身的資本安全。在嚴(yán)重的情況下，支付危機(jī)就會出現(xiàn)，影響銀行的聲譽(yù)并使其信譽(yù)下降；更嚴(yán)重的，將直接導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)倒閉。因此，銀行會計(jì)必須保證公平和公正，嚴(yán)禁欺詐、讓客戶蒙受損失，同時(shí)商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，全面提高商業(yè)銀行對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。
一、文獻(xiàn)綜述
�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)背景研究。從20世紀(jì)80年代開始，這個(gè)歷史階段被認(rèn)為是目前全球銀行業(yè)在其風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)入了最為迅速的歷史階段，20世紀(jì)80年代則是第一個(gè)歷史階段，此時(shí)由于美國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了債務(wù)危機(jī)，銀行業(yè)非常注意其風(fēng)險(xiǎn)管理，《巴塞爾協(xié)議》就是在這個(gè)時(shí)候出現(xiàn)的。巴塞爾協(xié)議認(rèn)為，銀行的資本和其他人并不相同，一些資本將承擔(dān)著相當(dāng)高的風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)90年代早期，由于我國商業(yè)銀行惡性金融危機(jī)事件的不斷發(fā)生和出現(xiàn)，有關(guān)我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避問題的研究逐步得到了國家的認(rèn)可和重視，每家銀行也已經(jīng)開始深入地研究并建立完善自己的風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避體系。例如中國建設(shè)銀行已經(jīng)提出了審貸分離的信貸管理體系，這種信貸管理體系大大降低了建設(shè)銀行放貸的風(fēng)險(xiǎn)，保證了銀行資金的安全，而中國招商銀行亦已經(jīng)實(shí)行了貸款負(fù)責(zé)人的管理制度等。Hongmeiwen，Hualiwang針對國外大型商業(yè)投資銀行普遍存在的一些操作性和風(fēng)險(xiǎn)，探究其可能產(chǎn)生的主要成因，并通過運(yùn)用傳統(tǒng)的故障識別樹這一方法，對直接影響我國大型商業(yè)投資銀行的操作性風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的主要成因和風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了深入的分析，根據(jù)這些故障識別樹的結(jié)果，判別商業(yè)投資銀行的操作性和風(fēng)險(xiǎn)品種，并據(jù)此研究提出有效的操作性和風(fēng)險(xiǎn)評估防范措施。Zhoulimeijing等深入研究了我國的私募股權(quán)在如今我國的快速繁榮和發(fā)展過程，所以為了實(shí)現(xiàn)共享利潤，我國的商業(yè)銀行可以使用各種渠道參與私募股權(quán)的業(yè)務(wù)。以硅谷銀行代表的案件分析了其風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的一些成功經(jīng)驗(yàn)�；趯γ绹韫茹y行的主要風(fēng)險(xiǎn)的研究，通過對數(shù)據(jù)的比較分析了我國大型商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)和問題。并據(jù)此建議制定了一套相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和防范措施。李思宇通過深入研究商業(yè)會計(jì)背景，對我國企業(yè)商務(wù)會計(jì)管理的發(fā)展現(xiàn)狀問題進(jìn)行了深入的探討，分析了它們的出現(xiàn)所帶來的優(yōu)缺點(diǎn)和利弊，并在此問題的基礎(chǔ)上，提出防范和控制管理商務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。王俏利用相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合我國銀行業(yè)的現(xiàn)狀和典型案例分析，并充分利用我國的業(yè)務(wù)流程模型觀察銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，在會計(jì)業(yè)務(wù)中構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估模型，并提出了一套具有理論意義和社會實(shí)踐的風(fēng)險(xiǎn)管理反應(yīng)策略。
�。ǘ┥虡I(yè)銀行會計(jì)的舞弊形式。Aicpa將企業(yè)的會計(jì)舞弊劃分為了兩類：一種可能是企業(yè)管理人員舞弊；另一種可能是企業(yè)員工舞弊。其中，管理人員舞弊的后果可能更大、影響也就更大。并提出了一份全新的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)說明書，從三個(gè)角度列舉了對于會計(jì)舞弊的潛在風(fēng)險(xiǎn)和影響的因素：其一，管理層舞弊的征兆及其可能造成影響企業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境的原因，也就是說，管理層的經(jīng)營人員管理水平、業(yè)務(wù)技術(shù)能力、做事的風(fēng)格以及他們對內(nèi)部控制所持有的態(tài)度；其二，行業(yè)，主要是泛指這些產(chǎn)品行業(yè)發(fā)展時(shí)期所處的內(nèi)、外部市場經(jīng)濟(jì)條件；其三，經(jīng)營報(bào)表及其財(cái)務(wù)報(bào)表的穩(wěn)定性，即商業(yè)銀行的實(shí)物經(jīng)濟(jì)和其他社會和經(jīng)濟(jì)活動，銀行財(cái)務(wù)條件及其盈利能力。Bell，carcello以一部分來自Apkpmg家審計(jì)公司實(shí)務(wù)中出現(xiàn)公司舞弊的77家審計(jì)公司和沒有實(shí)施公司舞弊的305家審計(jì)公司案例作為一個(gè)統(tǒng)計(jì)資料作為基礎(chǔ)，構(gòu)建了一個(gè)Logistic的公司回歸審計(jì)模型，并對它們分別進(jìn)行一個(gè)回歸模型特征性的分析測試。經(jīng)過最后的統(tǒng)計(jì)分析我們可以不難發(fā)現(xiàn)，這些大型企業(yè)上市公司所可能涉及或遇到的重大內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及其影響控制因素主要可能包括：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作喪失實(shí)際效力，經(jīng)濟(jì)收入增長速度太慢，盈利實(shí)現(xiàn)能力管理水平相對較低或與之直接偏離以往發(fā)展趨勢，管理人員認(rèn)為當(dāng)局過分地過度強(qiáng)調(diào)了公司盈利的首要目標(biāo)，傳遞虛假財(cái)務(wù)資料或是方法逃避了公司審計(jì)師的嚴(yán)格監(jiān)督和進(jìn)行審計(jì)，公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)所有權(quán)管理結(jié)構(gòu)，對待公司財(cái)務(wù)報(bào)表的謹(jǐn)慎態(tài)度和公司內(nèi)控控制執(zhí)行工作力度之間的巨大差異均與其存在較大互動性和聯(lián)系性。吳殿波（20xx）探究了我國大型商業(yè)銀行會計(jì)人員在其會計(jì)實(shí)務(wù)工作中可能還存在的一些困難：由于銀行會計(jì)未能建立健全的經(jīng)營管理體系，沒有改變會計(jì)職能，而且他們在會計(jì)科目的設(shè)置上不夠先進(jìn)，沒有嚴(yán)格控制成本，會計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)也不夠高。趙躍側(cè)重于分析研究目前我國國內(nèi)各家國有商業(yè)銀行二級商業(yè)分行所存在可能面臨存在的各種類型會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生類型和表現(xiàn)種類，并深入分析研究其會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因、特征及其主要表現(xiàn)形式，并以20xx年中國建設(shè)銀行上海連云港二級分行為主要代表的典型案例，對該行分別開展了以其近期會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范管理工作情況為研究核心和重要主題的現(xiàn)場檢查調(diào)研交流活動，通過會計(jì)數(shù)據(jù)收集分析綜合對比目前發(fā)達(dá)國家的國有商業(yè)投資銀行正在不斷完善企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)的管理職能和創(chuàng)新經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理模式、對會計(jì)操作人員為對象的風(fēng)險(xiǎn)管理做到有效科學(xué)衡量與準(zhǔn)確控制的一項(xiàng)新會計(jì)技術(shù)，并分別提出了關(guān)于加強(qiáng)銀行業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理防范的具體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施和相關(guān)政策建議。
二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論研究
國外的大型商業(yè)投資銀行久遠(yuǎn)的歷史演變發(fā)展歷程，使其在我國長達(dá)300年的大型投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避項(xiàng)目管理培訓(xùn)實(shí)踐中逐漸發(fā)展形成并逐步建立實(shí)施起來了一套較為健全的大型投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度，積累了一些重要的專業(yè)知識和基本理論。在此之后，經(jīng)歷了票據(jù)真實(shí)說、能力轉(zhuǎn)化論、收入預(yù)期論等相關(guān)理論的持續(xù)演變和不斷發(fā)展，通過對我國商業(yè)投資銀行業(yè)務(wù)資產(chǎn)和資金負(fù)債的信息共享方式進(jìn)行有效管理，保證我國商業(yè)投資銀行業(yè)務(wù)盈利的穩(wěn)定同時(shí)，也在努力不斷尋求業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制性和最小化，保障了我國商業(yè)投資銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營的安全。保障商業(yè)銀行經(jīng)營的安全。Groveman用了一種大量高估存貨價(jià)值的會計(jì)處理方式，把激進(jìn)的收入的確認(rèn)方法、少量的準(zhǔn)備或損失、低估的業(yè)務(wù)和管理成本、并未采取相關(guān)方之間的交易正常程序視為會計(jì)舞弊的跡象。Green，choi采用了與人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的計(jì)算技術(shù)，在原來的會計(jì)財(cái)務(wù)舞弊信息庫以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)依托的模型基礎(chǔ)上，構(gòu)建了一種關(guān)于20xx年會計(jì)金融欺詐的預(yù)算判斷虛擬模型，可以在數(shù)據(jù)分析后初步了解到，這種舞弊虛擬模型對于判別隨機(jī)樣本舞弊很有成效。常華兵通過借助實(shí)踐深入地探究了銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)設(shè)了關(guān)于銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)集中模型，在這些集中模型中，他將銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大致細(xì)化成為了集中會計(jì)管理的規(guī)范、理論、行為、錯誤認(rèn)識等，同時(shí)詳細(xì)論述了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和四個(gè)主要方面，并且提出了一套應(yīng)對措施和控制的方法，這個(gè)研究成果在我國仍然有許多值得我們學(xué)習(xí)和借鑒的地方。這個(gè)成果放在現(xiàn)在依舊有值得借鑒的地方。
三、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要內(nèi)容
通過分析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式表現(xiàn)，基于相關(guān)的理論基礎(chǔ)，從不同的角度分析了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，討論了與商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的相關(guān)理論知識，總結(jié)了外國商業(yè)銀行研究會計(jì)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的研究成果。介紹了美國、英國、德國商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防研究結(jié)果，總結(jié)了外國商業(yè)銀行的共同特征，并將其作為商業(yè)銀行預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的啟發(fā)。深入分析商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型和形成，對商業(yè)銀行的現(xiàn)有會計(jì)制度進(jìn)行了深入研究并得到了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的有力方法。從內(nèi)部環(huán)境建設(shè)和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，提出銀行預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施。其中，外部措施包括加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)政侵犯行為的執(zhí)法力度，并充分表現(xiàn)審計(jì)、稅收、金融等各個(gè)部門的作用。內(nèi)部措施包括完善銀行的內(nèi)部控制制度，提高會計(jì)審計(jì)和監(jiān)督和核查機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高員工的業(yè)務(wù)能力。
�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及特點(diǎn)。所謂商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是商業(yè)銀行并不把普通的貨物作為對象，它把貨幣和資本作為對象，并且把業(yè)務(wù)范圍放到了貨幣信用領(lǐng)域，脫離了生產(chǎn)流通領(lǐng)域。除此之外，商業(yè)銀行不像普通企業(yè)一樣直接去進(jìn)行商品的生產(chǎn)和流通，它是為這些公司提供金融方面的服務(wù)。二是商業(yè)銀行有著與中央銀行和普通金融機(jī)構(gòu)不一樣的性質(zhì)與目標(biāo)，這也決定了它是一種特別的銀行，它更加強(qiáng)調(diào)運(yùn)營的利潤原則和流動性原則，把盈利能力看得很重，并不受政府管理的影響。普通的商業(yè)銀行不能發(fā)行貨幣，一般把業(yè)務(wù)集中在存、貸款業(yè)務(wù)上。
（二）商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型。
1、會計(jì)核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行的生存和發(fā)展離不開銀行會計(jì)的根本工作，即對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、完整、及時(shí)的會計(jì)核算。由于會計(jì)業(yè)務(wù)繁多，金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、支付結(jié)算、交易等業(yè)務(wù)每天都要檢查和核對大量的現(xiàn)金收付。賬戶申請和賬戶登錄與風(fēng)險(xiǎn)直接或間接相關(guān)，很多銀行風(fēng)險(xiǎn)都與會計(jì)環(huán)節(jié)失控有關(guān)。因此，如果會計(jì)方法不當(dāng)，會計(jì)程序不規(guī)范，會計(jì)質(zhì)量不高，就容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
2、會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)的結(jié)算業(yè)務(wù)是對各種類型的票據(jù)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算業(yè)務(wù)有著非常重要的地位，但會計(jì)結(jié)算過程中也存在著與結(jié)算相關(guān)的一些風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：
�。�1）欺騙風(fēng)險(xiǎn)。欺騙行為的發(fā)生，主要是因?yàn)榉缸镎邔︺y行的布局非常熟悉。通過把銀行票據(jù)和銀行匯票當(dāng)作實(shí)施犯罪的對象，借助現(xiàn)代手段，有計(jì)劃地進(jìn)行了大數(shù)額的票據(jù)欺騙。
�。�2）透支風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代化的不斷發(fā)展，人人都有機(jī)會辦理信用卡，這也導(dǎo)致了惡意透支的發(fā)生，人們利用了銀行的一些漏洞或者時(shí)間差進(jìn)行了犯罪，并且大多數(shù)人意識不到這是犯罪，從而給銀行造成了經(jīng)濟(jì)上的很大損失。
（3）票據(jù)貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。銀行在票據(jù)到期后往往無法收回貼現(xiàn)的金額。
3、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括：
�。�1）銀行的會計(jì)工作人員不能意識到自己的工作本質(zhì)，沒有相應(yīng)的素質(zhì)與工作崗位相對應(yīng)，對辦理銀行業(yè)務(wù)的客戶服務(wù)態(tài)度不夠好，操作行為不規(guī)范，導(dǎo)致了一些會計(jì)事故的發(fā)生。
（2）銀行的會計(jì)工作人員和犯罪人員內(nèi)外勾結(jié)，共同侵害銀行的利益，這也是我國經(jīng)濟(jì)案件不斷發(fā)生的重要原因之一。
（3）會計(jì)崗位沒有起到相互制約的作用，一些人員利用這個(gè)漏洞違法亂紀(jì)，偷偷進(jìn)行銀行資金的挪用，給銀行帶來了風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ蟮臅�(jì)運(yùn)作手段帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
隨著社會手段的不斷提高，會計(jì)電算化也在日常的會計(jì)工作中投入使用，它的出現(xiàn)，簡化了會計(jì)人員的工作，一些需要進(jìn)行大量計(jì)算的數(shù)據(jù)在會計(jì)軟件里很快就可以得出，它加快了會計(jì)工作的速度，也把會計(jì)工作的質(zhì)量提高到了一個(gè)新的層面。不過，一個(gè)新的手段出現(xiàn)，利弊都會有，會計(jì)電算化的弊處主要有以下幾點(diǎn)：
�。�1）適用范圍不夠廣。電算化不能進(jìn)行會計(jì)的一些事前工作，不能像人工一樣進(jìn)行預(yù)測事件并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。
�。�2）應(yīng)用水平不高。由于會計(jì)電算化是在近幾年才出現(xiàn)的，所以導(dǎo)致一些閱歷高的會計(jì)工作人員不能順利進(jìn)行會計(jì)電算化的使用，各個(gè)銀行還需要進(jìn)行會計(jì)電算化知識和操作的講解。
四、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要成因。首先，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系尚未建立和完善。一般來說，商業(yè)銀行會建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，但這種程度的風(fēng)險(xiǎn)控制作用很小。主要原因是商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度不完善，這也是風(fēng)險(xiǎn)防范的原因之一。其次，由于銀行業(yè)務(wù)的繁重、簡化和程序化，許多銀行會計(jì)人員沒有遵守嚴(yán)格的規(guī)章制度。如果規(guī)章制度成為一種形式，很容易導(dǎo)致銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┥虡I(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
1、完善金融監(jiān)管體制建設(shè)。首先，建立金融風(fēng)險(xiǎn)識別、評價(jià)和預(yù)警體系，根據(jù)定性和定量指標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)水平或級別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平或級別及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。其次，建立對高風(fēng)險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)的判斷和救助體系。最后，還要建立對支付危機(jī)的處置體系。
2、加強(qiáng)金融執(zhí)法力度，規(guī)范銀行經(jīng)營。首先，應(yīng)加強(qiáng)對銀行業(yè)收費(fèi)和貸款匯報(bào)的執(zhí)法檢查，降低企業(yè)不合理財(cái)務(wù)成本。其次，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)貸款資金流向的監(jiān)控，盤活存量信貸資源。及時(shí)解決地區(qū)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融資需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。最后，應(yīng)建立有效的考評和激勵機(jī)制，促進(jìn)銀行業(yè)規(guī)范化發(fā)展。整頓銀行業(yè)收費(fèi)秩序，取締不合理收費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)肅查處非法違規(guī)收入，減少銀行收費(fèi)種類，減輕服務(wù)對象負(fù)擔(dān)，更好地發(fā)揮銀行支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、服務(wù)大眾的金融作用。建立科學(xué)化、系統(tǒng)化、長效化的企業(yè)幫扶機(jī)制，全力為企業(yè)解決實(shí)際困難。
五、結(jié)論
本文在對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，首先簡要闡述了商業(yè)銀行所處的商業(yè)環(huán)境和歷史背景，然后總結(jié)了國內(nèi)外學(xué)者對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究。通過比較國內(nèi)外商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的共同特點(diǎn)，總結(jié)出適合我國國情的商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。本文從內(nèi)部和外部兩個(gè)方面總結(jié)了商業(yè)銀行會計(jì)的四大風(fēng)險(xiǎn)，并深入探討了商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，認(rèn)為商業(yè)銀行要規(guī)避新時(shí)期的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從加強(qiáng)監(jiān)管部門的監(jiān)管、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、營造良好的文化氛圍等方面入手，并提出相關(guān)對策。希望其他商業(yè)銀行能夠借鑒，對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)起到一定的啟發(fā)作用，從而促進(jìn)我國商業(yè)銀行健康蓬勃發(fā)展。
銀行會計(jì)論文3
摘要：新會計(jì)準(zhǔn)則體系基于中國國情，充分借鑒國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，涵蓋了各類企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，企業(yè)的會計(jì)行為和會計(jì)秩序?qū)⒌玫竭M(jìn)一步規(guī)范，會計(jì)信息的質(zhì)量和透明度有望得到進(jìn)一步提高，會計(jì)信息在國際范圍內(nèi)交流、使用、判斷和評價(jià)的基礎(chǔ)和平臺將得以建立并不斷完善，從而更好地滿足投資者、債權(quán)人和其他利益關(guān)系人對會計(jì)信息的需求。
一、新會計(jì)準(zhǔn)則體系對銀行業(yè)發(fā)展的深遠(yuǎn)影響
新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，是引入國際標(biāo)準(zhǔn)的過程，有利于企業(yè)深化改革，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，將對我國銀行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。
�。ㄒ唬┬聲�(jì)準(zhǔn)則體系有助于銀行業(yè)走國際化道路
本次會計(jì)準(zhǔn)則的制定及修訂，充分借鑒了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。如《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等金融工具系列準(zhǔn)則，其主要精神與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容已基本一致，這符合國際經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展趨勢。中國銀行作為我國最大的國有商業(yè)銀行之一，已于20xx年上市。此前，中國銀行的控股子公司——中銀香港（控股）有限公司已經(jīng)在香港上市。在股份制改造及海外上市過程中，我們深感會計(jì)準(zhǔn)則對于企業(yè)管理和國際投融資活動的重要性。此前，由于國內(nèi)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則存在較大差異，國內(nèi)企業(yè)到海外融資，其財(cái)務(wù)報(bào)表往往得不到認(rèn)可，影響了國內(nèi)企業(yè)的國際化進(jìn)程。這次發(fā)布的新會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同，可以使企業(yè)在海外上市時(shí)按照國內(nèi)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表與按照國際準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之間的差異基本消除，披露的信息符合國際標(biāo)準(zhǔn)，這有利于企業(yè)進(jìn)行海外融資，拓展國際業(yè)務(wù)，實(shí)施“走出去”的國際化戰(zhàn)略。Www.133229.Com中國銀行在境外有眾多分支機(jī)構(gòu)，實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則有利于中國銀行與國際先進(jìn)同業(yè)會計(jì)信息的可比性，有利于中國銀行向建設(shè)國際一流銀行的目標(biāo)努力。
�。ǘ┬聲�(jì)準(zhǔn)則體系有助于提高銀行業(yè)管理水平
新會計(jì)準(zhǔn)則體系對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)的相關(guān)規(guī)定，要求企業(yè)必須進(jìn)一步提升管理理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)駕馭能力。例如：《金融工具列報(bào)》準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)必須披露每類金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、公允價(jià)值、流動性風(fēng)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)管理信息。為此，管理層必須理解準(zhǔn)則闡述的關(guān)于公允價(jià)值、攤余成本、實(shí)際利率等概念的含義，進(jìn)而理解其中蘊(yùn)涵的科學(xué)理念，將這些管理理念運(yùn)用到銀行的日常運(yùn)營、流程改革和系統(tǒng)改造中，并利用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程，建立功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫，提高銀行的管理水平，增強(qiáng)銀行防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
對此，中國銀行在編制基于國際準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)告中深有體會。詳盡的披露要求對于企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部管理理念，深化內(nèi)部流程改革，提升內(nèi)部管理水平尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理水平有著重要意義。管理層要比過去任何時(shí)候都更關(guān)注銀行運(yùn)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)識別各種風(fēng)險(xiǎn)并采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)，把各種風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。
�。ㄈ┬聲�(jì)準(zhǔn)則體系有助于完善公司治理結(jié)構(gòu)
這次發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系對企業(yè)會計(jì)信息的披露提出了更高要求，財(cái)務(wù)報(bào)表體系更加完整，披露內(nèi)容更加豐富、透明。這有利于加強(qiáng)監(jiān)管部門、企業(yè)內(nèi)部各層面、投資者尤其是中小投資者與企業(yè)的溝通與交流，促進(jìn)有效的激勵、監(jiān)督與約束機(jī)制的構(gòu)建，有利于企業(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度。
�。ㄋ模┬聲�(jì)準(zhǔn)則體系有助于提升企業(yè)良好形象
從各市場經(jīng)濟(jì)國家來看，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的反映，也是企業(yè)形象的代表。這次發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，提升企業(yè)良好誠信的形象。
二、執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則給銀行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)
中國銀行在進(jìn)行國際財(cái)務(wù)報(bào)告轉(zhuǎn)換工作中，在財(cái)政部、銀監(jiān)會等監(jiān)管部門的大力支持下，在債券資產(chǎn)分類計(jì)量方面、衍生金融產(chǎn)品按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)（負(fù)債）及相關(guān)損益方面、按照貼現(xiàn)現(xiàn)金流模型（dcf）和遷移模型（mm）提取貸款減值準(zhǔn)備方面已率先滿足新會計(jì)準(zhǔn)則的要求。下一步，中國銀行需要進(jìn)一步完善上述工作并落實(shí)新會計(jì)準(zhǔn)則要求的其他計(jì)量及披露要求。
需要看到的是，國內(nèi)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的趨同在取得突破性進(jìn)展的同時(shí)，其真正的實(shí)施工作將任重而道遠(yuǎn)。新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施絕不僅僅是會計(jì)計(jì)量模式的變更，更是對現(xiàn)有業(yè)務(wù)管理模式、管理方法、管理理念的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)。全面實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則，是一項(xiàng)需要全行員工共同參與的系統(tǒng)工程。財(cái)會部門及各業(yè)務(wù)主管部門都應(yīng)加強(qiáng)對新會計(jì)準(zhǔn)則的研究，并對各自主管業(yè)務(wù)領(lǐng)域的方方面面，包括現(xiàn)有的業(yè)務(wù)管理模式、操作流程、產(chǎn)品設(shè)計(jì)思路、電算化系統(tǒng)狀況、稅務(wù)影響等方面進(jìn)行全面梳理，與新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行比照，尋找存在的差距，采取切實(shí)可行的措施，將新會計(jì)準(zhǔn)則的精神要求嵌入到日常業(yè)務(wù)管理工作中，并借此契機(jī)，進(jìn)一步提升銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展水平及內(nèi)部管理水平。
在貫徹落實(shí)新會計(jì)準(zhǔn)則的過程中，銀行業(yè)面臨著四大挑戰(zhàn)：是否具備足夠的熟悉新會計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)會人員；是否具備擁有豐富財(cái)務(wù)判斷經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)人員；是否有合適的計(jì)量工具，準(zhǔn)確測算金融工具的公允價(jià)值與攤余成本；是否有良好的管理信息系統(tǒng)，以滿足新會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理信息的披露要求。
針對上述影響和挑戰(zhàn)，中國銀行將積極準(zhǔn)備，全力以赴，采取多種措施，做好新會計(jì)準(zhǔn)則體系的貫徹落實(shí)工作。
一是嚴(yán)格按照新會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，及時(shí)修訂內(nèi)部會計(jì)核算制度，完善信息披露制度，并要把這一要求貫徹到全行的日常財(cái)會工作中。
二是針對新會計(jì)準(zhǔn)則組織全行范圍內(nèi)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，全面提高財(cái)會人員和其他相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，確保新會計(jì)準(zhǔn)則深入人心，會計(jì)人員熟練掌握。
三是建立健全新會計(jì)準(zhǔn)則體系貫徹實(shí)施的`配套制度。中國銀行將對各產(chǎn)品領(lǐng)域進(jìn)行全面梳理，將目前的業(yè)務(wù)管理模式、操作流程、產(chǎn)品設(shè)計(jì)思路及電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀與新會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行比照，尋找存在的差距，研究具體的解決方法，借此全面提升中國銀行的內(nèi)部管理水平。三、實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則面臨的難題及需要解決的配套問題
�。ㄒ唬⿲�(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則面臨的難題
1.對會計(jì)人員的職業(yè)判斷及風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了更高的要求。
新會計(jì)準(zhǔn)則基本是原則導(dǎo)向的，而且很多規(guī)定非常復(fù)雜，大量業(yè)務(wù)需要會計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)判斷，這將直接增加商業(yè)銀行進(jìn)行會計(jì)核算的難度。此外，新會計(jì)準(zhǔn)則要求對衍生金融產(chǎn)品進(jìn)行估值，這種確認(rèn)和計(jì)量要求有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、金融工具估值技術(shù)和有效的內(nèi)部控制制度。
2.對商業(yè)銀行的電算化系統(tǒng)提出了更高要求。
新會計(jì)準(zhǔn)則大量引入“現(xiàn)值”概念，以貸款為例，如將貸款區(qū)分為未減值及減值貸款，由此涉及的信息維度將區(qū)別于傳統(tǒng)上的應(yīng)計(jì)和非應(yīng)計(jì)貸款概念，由此所產(chǎn)生的貸款及應(yīng)收息科目將主要反映“攤余成本”。為滿足新會計(jì)準(zhǔn)則的核算要求，同時(shí)反映與客戶端的債權(quán)，商業(yè)銀行將必須設(shè)置兩套賬目，這對商業(yè)銀行的電算化系統(tǒng)提出了非常高的要求。其他，如復(fù)雜衍生產(chǎn)品估值模型的確定，也需要較高的系統(tǒng)程序來實(shí)現(xiàn)。
�。ǘ┬枰鉀Q的配套問題
1.公允價(jià)值計(jì)量問題。
新會計(jì)準(zhǔn)則體系在借鑒國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的同時(shí)，充分考慮了我國特殊的會計(jì)環(huán)境和實(shí)務(wù)特點(diǎn)。在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則體系下，許多交易或事項(xiàng)采取了完全的公允價(jià)值計(jì)量模式，這在市場競爭比較充分，公允價(jià)值相對容易取得的成熟市場經(jīng)濟(jì)國家，實(shí)施比較容易。在我國，某些領(lǐng)域的市場化程度還有待提高，相關(guān)的配套制度還有待完善，完全采納公允價(jià)值計(jì)量模式的會計(jì)環(huán)境還不是很成熟，因此，在新會計(jì)準(zhǔn)則體系中，對于公允價(jià)值的引入采取了適度的態(tài)度。但應(yīng)該注意到，公允價(jià)值在某些情況下不能直接獲取，尤其是非市場化資產(chǎn)的價(jià)值確定將依賴各企業(yè)的模型來估算和驗(yàn)證，為增強(qiáng)各企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可比性，應(yīng)為公允價(jià)值的獲取機(jī)制提供較為詳細(xì)的指南。
2.監(jiān)管政策配套問題。
與新會計(jì)準(zhǔn)則緊密相關(guān)的另一個(gè)問題是，如何協(xié)調(diào)稅收制度、監(jiān)管制度與會計(jì)準(zhǔn)則之間的差異。從目標(biāo)來看，會計(jì)部門趨向于建立對銀行財(cái)務(wù)狀況的“中性”評估，監(jiān)管部門從審慎的角度則更趨向于保守的評估。從方法上看，會計(jì)部門要反映過去交易和時(shí)間的結(jié)果，強(qiáng)調(diào)回溯性方法，監(jiān)管部門則更關(guān)注未來，強(qiáng)調(diào)前瞻性方法。此外，公允價(jià)值的引入使得商業(yè)銀行利潤中包含大量的“未實(shí)現(xiàn)”損益，對這部分“未實(shí)現(xiàn)”損益，稅收制度該如何協(xié)調(diào)等等，都是擺在監(jiān)管部門與商業(yè)銀行面前的一個(gè)課題，需要大家共同努力去解決。
銀行會計(jì)論文4
摘 要：資金轉(zhuǎn)移定價(jià)是一種能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理、產(chǎn)品定價(jià)、資源配置和績效考核結(jié)合起來的最有效方法，已成為國內(nèi)商業(yè)銀行創(chuàng)新與發(fā)展所迫切需要的管理工具，其出現(xiàn)源于現(xiàn)代銀行業(yè)績評價(jià)管理和資產(chǎn)負(fù)債管理的需要，這是國際先進(jìn)銀行在股東價(jià)值創(chuàng)造與資金風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的一項(xiàng)重大創(chuàng)新。目前,國內(nèi)銀行業(yè)實(shí)施資金轉(zhuǎn)移定價(jià)工作還處于學(xué)習(xí)和摸索階段，本文就和大家一塊探討分析關(guān)于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的幾點(diǎn)問題和思考，希望能有所幫助。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，財(cái)務(wù)資金，轉(zhuǎn)移定價(jià)，思考探析
一、 財(cái)務(wù)資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的在商業(yè)銀行的意義
財(cái)務(wù)資金轉(zhuǎn)移定價(jià)是商業(yè)銀行進(jìn)行利率風(fēng)險(xiǎn)管理、產(chǎn)品定價(jià)、資源配置、利潤核算、績效評價(jià)、優(yōu)化決策和提高運(yùn)營效率的重要工具。實(shí)施資金轉(zhuǎn)移定價(jià)對商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平的提高具有很大的促進(jìn)作用。同時(shí)，資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的實(shí)施對提高商業(yè)銀行產(chǎn)品利率敏感性、完善貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制具有不可忽視的影響。好的資金轉(zhuǎn)移定價(jià)對提高銀行決策水平、增加銀行整體盈利性、支持銀行戰(zhàn)略計(jì)劃、加強(qiáng)內(nèi)部交流、減少部門利益沖突等方面有很大的作用和意義。
二、當(dāng)前商業(yè)銀行資金轉(zhuǎn)移定價(jià)過程中所遇到的問題
1.財(cái)務(wù)記錄等數(shù)據(jù)信息技術(shù)缺乏系統(tǒng)性。
從銀行的記賬記錄來看，商業(yè)銀行的主要問題就是缺乏對各種金額的收入和支出進(jìn)行合理的分配和系統(tǒng)的整理，以至于銀行賬戶金額比較混論，使得財(cái)務(wù)組織架構(gòu)分級管理未能做到集中化，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行資金調(diào)配的不合理性，降低商業(yè)銀行運(yùn)營的收益率，導(dǎo)致這種狀況出現(xiàn)的根本原因在于銀行還沒有引進(jìn)較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理平臺，單純的靠手工記賬，不能夠做到快速和及時(shí)，加之銀行工作人員的一些人為的因素，就會在很大程度上提高錯誤的發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)的混亂，提高商業(yè)銀行運(yùn)營效率，此是需要解決的首要問題。
部分商業(yè)銀行沒有建立起有效的客戶信息庫。目前我國商業(yè)銀行數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)還不成熟，客戶信用數(shù)據(jù)積累時(shí)間短，關(guān)鍵信息缺失。同時(shí)，商業(yè)銀行缺乏對客戶違約率、違約損失等關(guān)鍵數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與分析，且數(shù)據(jù)系統(tǒng)之間銜接、整合程度有待提高。
2.沒有較為完善的制度體系。
由于商業(yè)銀行是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中迅速成長起來的，因此各方面還都處在一個(gè)起步的階段，尚未形成一套完全適合自己運(yùn)營模式的規(guī)章制度體系，從而在運(yùn)營的過程中出現(xiàn)一系列的問題，一個(gè)優(yōu)秀的組織或者群體都要求有它自己的規(guī)章制度，因?yàn)檫@些是保證它能夠成功運(yùn)營的前提，否則它也不能夠稱得上是較為優(yōu)秀的群體，因此制定和完善商業(yè)銀行制度條例是商業(yè)銀行有關(guān)人員不得不考慮的問題。
3.利率風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。
由于我國的商業(yè)銀行長期的處于利率管制下粗放式經(jīng)營，對先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)測量方法了解較少，還沒有建立健全的適合我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和測量模型，用來辨別利率變化情況下所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類并衡量利率風(fēng)險(xiǎn)度，評估利率風(fēng)險(xiǎn)損失值，以便于及時(shí)采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前我國商業(yè)銀行的情況來看，利率風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全：一方面缺乏科學(xué)的奉賢計(jì)量和監(jiān)控系統(tǒng)；另一方面，對利率風(fēng)險(xiǎn)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)控制度。
三、對國內(nèi)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資金轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)行的建議
隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐漸一體化，商業(yè)銀行已經(jīng)呈現(xiàn)出了職能多元化的發(fā)展趨勢，面對此種狀況以及以上商業(yè)銀行運(yùn)營所出現(xiàn)的問題，商業(yè)銀行應(yīng)采取措施，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。
1、要完善內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制，提高產(chǎn)品定價(jià)能力。
銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系的目標(biāo)是：實(shí)現(xiàn)各分支機(jī)構(gòu)的所有營運(yùn)資金都通過FTP價(jià)格與總行發(fā)生轉(zhuǎn)移，為評價(jià)績效、產(chǎn)品定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)領(lǐng)域發(fā)揮基礎(chǔ)平臺作用。因此，內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)模塊實(shí)現(xiàn)分割凈利差收入，使資產(chǎn)產(chǎn)品承擔(dān)資金成本，負(fù)債產(chǎn)品獲取資金收益，便于分產(chǎn)品盈利能力分析，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和資金運(yùn)作效率。
各商業(yè)銀行要逐步建立和完善內(nèi)部資金價(jià)格形成機(jī)制和傳導(dǎo)機(jī)制，按照先分行、后總行的步驟建立內(nèi)部資金中心，推行內(nèi)部資金借貸制和內(nèi)部資金成本收益核算制，逐步實(shí)現(xiàn)對全部資金來源和運(yùn)用的全程控制和管理，提升資金配置管理的決策層次，提高資金管理水平，將資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)與利率風(fēng)險(xiǎn)管理、產(chǎn)品定價(jià)、資源配置、利潤核算、績效評價(jià)等日常經(jīng)營管理結(jié)合起來，提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平，促進(jìn)商業(yè)銀行競爭力的提升。
商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的幾點(diǎn)分析和思考
2、提高商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
資金是商業(yè)銀行最重要的資源，資金管理則是商業(yè)銀行最重要的業(yè)務(wù)之一。目前，隨著利率市場化的逐步深入，利率的波動性不斷加大，利率風(fēng)險(xiǎn)越來越大，從而影響到商業(yè)銀行經(jīng)營的安全性、流動性和收益性。商業(yè)銀行要轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，著力于利率風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育，形成理念科學(xué)、制度完善、行為一致、技術(shù)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，促進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高；借鑒西方知名商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理方法，建立覆蓋全行所有業(yè)務(wù)、覆蓋本外幣、考慮表內(nèi)外利率風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一度量、控制和管理的系統(tǒng)；強(qiáng)化利率風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制與管理，對利率風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的識別、計(jì)量、控制，保證商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)損失暴露在合理的區(qū)間，保證經(jīng)營安全，提高資本收益，達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。商業(yè)銀行還應(yīng)根據(jù)利率市場化改革的目標(biāo)，逐步建立起有效的內(nèi)部利率預(yù)測模型與機(jī)制，對利率政策進(jìn)行準(zhǔn)確把握，有效預(yù)測市場基準(zhǔn)收益率曲線的動向，為資產(chǎn)定價(jià)提供依據(jù)。
3、重整商業(yè)銀行內(nèi)部管理模式，加強(qiáng)綜合管理機(jī)制。
目前，國內(nèi)商業(yè)銀行處在一種典型的二元金融結(jié)構(gòu)中，既面臨著依賴區(qū)域網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營的傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)市場，也面臨著全國甚至全球一體化經(jīng)營的金融市場。因此，對事業(yè)部制改革也應(yīng)采用二元管理體制，在中短期內(nèi)，對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)部門繼續(xù)維持區(qū)域型事業(yè)部架構(gòu)，在分行框架內(nèi)推進(jìn)條線型事業(yè)部制改革；對新興業(yè)務(wù)部門在總部層面推進(jìn)條線型事業(yè)部制改革，并同時(shí)加強(qiáng)相應(yīng)的資源授權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)。同時(shí)，還要制定信息化安全管理戰(zhàn)略?商業(yè)銀行必須將信息化安全問題提升到戰(zhàn)略高度來認(rèn)識和執(zhí)行,認(rèn)真研究制定信息化安全管理策略,確保信息技術(shù)功能完善?設(shè)計(jì)嚴(yán)密?安全可靠,確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理信息化運(yùn)行中出現(xiàn)的各種問題,確保能夠有效控制因使用外部供應(yīng)商的產(chǎn)品和服務(wù)而帶來的各種安全問題?
4、為財(cái)務(wù)資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系創(chuàng)造外部資本市場環(huán)境。
穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境保證金融市場中的資金供求是真實(shí)的，且市場主體對資金的需求、基準(zhǔn)收益率曲線、央行貨幣政策等不會受到非市場因素的過多影響與沖擊，也有利于保證整個(gè)銀行業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。必須有步驟地推進(jìn)利率市場化改革。一方面，利率市場化需要配合我國金融領(lǐng)域的其他改革、金融市場環(huán)境的完善、各項(xiàng)制度的建立來逐步推進(jìn)；另一方面需要進(jìn)一步完善利率宏觀調(diào)控機(jī)制。在存貸款利率沒有完全放開的條件下，通過更靈活的利率調(diào)控，適時(shí)引導(dǎo)利率走勢，增加利率彈性，為商業(yè)銀行資產(chǎn)定價(jià)提供一個(gè)更市場化的環(huán)境。加快資本市場發(fā)展，提高金融創(chuàng)新水平，構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一、多層次、現(xiàn)代化、功能齊備的金融市場體系，為商業(yè)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，是提高我國商業(yè)銀行資金管理和產(chǎn)品定價(jià)水平、增強(qiáng)市場競爭力的必由之路。
總結(jié)：商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中都起著十分重要的作用，完善財(cái)務(wù)管理制度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)化資源配置管理，在實(shí)現(xiàn)較高盈利的同時(shí)，更好地為社會和個(gè)人提供良好優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。以上幾點(diǎn)是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的一些思考，希望能給相關(guān)人員以參考。
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銀行會計(jì)論文5
一、科技信息速猛發(fā)展對銀行會計(jì)從業(yè)人員能力素質(zhì)的要求
(一)具有新的知識結(jié)構(gòu)及計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識
在目前的會計(jì)信息化環(huán)境下，對會計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)也有了新的要求，已經(jīng)不能僅僅局限在本專業(yè)上面，在有一定深度的同時(shí)，還要有一定的廣度，尤其是在信息化條件下，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)革命的帶動下，對會計(jì)信息的處理更是產(chǎn)生了重要影響，這就要求銀行會計(jì)人員必須要熟練的掌握好網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用軟件知識。流程銀行的普及，清算系統(tǒng)和清算手段層出不窮，清算渠道多種多樣，各種系統(tǒng)的應(yīng)用，對于設(shè)計(jì)流程和系統(tǒng)建設(shè)的銀行會計(jì)人員來講，具有很高的知識要求，不僅懂得整個(gè)的運(yùn)營流程、扎實(shí)的會計(jì)基礎(chǔ)知識，還要有相當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識，有創(chuàng)新的思維方式，通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)流程再造、風(fēng)險(xiǎn)控制、賬務(wù)的自動處理；對于使用人員，要熟悉和了解系統(tǒng)原理，才能熟練操作，完成日常的工作。所以，他們的知識結(jié)構(gòu)，就好像是金字塔，在最上端，應(yīng)該存儲著專業(yè)學(xué)科知識，而中間部分，則是專業(yè)學(xué)科的相關(guān)基礎(chǔ)知識，在下端，則是對專業(yè)學(xué)科知識進(jìn)行有效運(yùn)用的其他知識。換句話來講，在會計(jì)信息化背景下，銀行會計(jì)人員必須要更多、更豐富的掌握常規(guī)知識，計(jì)算機(jī)操作知識、數(shù)據(jù)庫知識以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)知識。當(dāng)然。同時(shí)，還應(yīng)該熟知專業(yè)知識以及一系列金融知識。
(二)良好的業(yè)務(wù)操作技能
伴隨著科技信息的不斷發(fā)展，要求銀行會計(jì)人員也朝著新的高度邁進(jìn)，傳統(tǒng)的紙筆賬簿，傳統(tǒng)的算盤早已與目前的形勢不相適應(yīng)。而伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行業(yè)應(yīng)用的日益廣泛，在經(jīng)歷了“會計(jì)電算化”、“銀行電子化”后，現(xiàn)已進(jìn)入“銀行信息化”時(shí)期，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)早已成為了各大銀行會計(jì)業(yè)務(wù)處理的工具。熟練掌握和操作各支付系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、行內(nèi)核心系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，才能提高工作效率，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)的正常處理，系統(tǒng)的正常運(yùn)行。
(三)良好的溝通和解決問題的能力
隨著銀行IT技術(shù)的運(yùn)用與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，IT正在向與業(yè)務(wù)深度融和的方向發(fā)展，各項(xiàng)業(yè)務(wù)與管理依賴IT技術(shù)的支持，從系統(tǒng)的建設(shè)、運(yùn)行、處理都需要與技術(shù)人員有良好的溝通，達(dá)成共識，才能有效地合作和解決問題。不管從業(yè)人員再怎么有經(jīng)驗(yàn)，他們也總會有沒有接觸過的問題，他們也不可能對所有比較復(fù)雜的問題有一個(gè)熟練的解決思路。因此，對于每一個(gè)銀行會計(jì)從業(yè)人員來講，經(jīng)驗(yàn)確實(shí)重要，但更重要的是要具備熟練的問題解決能力。良好的問題解決能力，要求會計(jì)人員要能夠在遇到問題的時(shí)候，在問題引發(fā)的一系列接踵而至的更復(fù)雜的問題的時(shí)候，能過正確地把問題產(chǎn)生的原因找出來，并能夠有針對性且及時(shí)的把問題解決好。而這一問題解決的能力，不應(yīng)該局限在銀行高層會計(jì)人員，更應(yīng)該普及到所有的銀行業(yè)務(wù)人員。
(四)具有較強(qiáng)的分析能力
1、業(yè)務(wù)需求的提煉和分析
業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、市場機(jī)遇、效率改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)控制等要求，向IT部門提出業(yè)務(wù)需求，該需求要經(jīng)過全面的分析、論證形成，編制符合計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)需求，可以將業(yè)務(wù)目標(biāo)和要求轉(zhuǎn)換為技術(shù)人員需要的規(guī)格說明書，起到業(yè)務(wù)和技術(shù)兩種話語體系之間翻譯的作用。
2、系統(tǒng)處理和風(fēng)險(xiǎn)的分析
系統(tǒng)完成后，對系統(tǒng)的每一個(gè)編碼、步驟、環(huán)節(jié)、可能出現(xiàn)的情況和可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行大量的、全面的、細(xì)致的測試，業(yè)務(wù)人員除了具備精悍的專業(yè)知識、銀行各崗位工作積累的經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識和防范手段外，還必須具備較強(qiáng)的分析能力，才能保質(zhì)保量完成新系統(tǒng)的功能測試，有了高質(zhì)量的測試，新系統(tǒng)上線運(yùn)行才能確保功能正常、風(fēng)險(xiǎn)得到控制。
(五)具有優(yōu)良的思想品德
對于銀行從業(yè)會計(jì)人員來講，職業(yè)道德是他們開展會計(jì)工作所需要遵循的第一標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，可以分為思想觀念、價(jià)值觀念、工作作風(fēng)以及工作態(tài)度等等，期所體現(xiàn)出來的是銀行會計(jì)工作的基本特征，也是會計(jì)職業(yè)的一個(gè)基本責(zé)任要求。在這一標(biāo)準(zhǔn)中，詳細(xì)對銀行會計(jì)人員在具體的從業(yè)過程中需要做好的職責(zé)做出了規(guī)定。我們知道，只有思想正確了，會計(jì)人員的行為才能夠正確，而職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，正是銀行會計(jì)人員實(shí)現(xiàn)自我約束和自我控制的標(biāo)準(zhǔn)，所以，這是目前銀行會計(jì)人員所需要遵循的一項(xiàng)最基本素質(zhì)要求。
(六)開闊的視野、創(chuàng)新的思維，能快速適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境
在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，對銀行會計(jì)人員的分析能力、判斷能力、控制能力以及抉擇能力等等，都有了更加高的要求。而伴隨著銀行日常會計(jì)工作中一系列不確定因素的日益增加，伴隨著銀行業(yè)務(wù)處理的日趨多樣化，伴隨著業(yè)務(wù)處理難度的日益增加。每一個(gè)銀行會計(jì)從業(yè)人員，除了要掌握好相關(guān)的管理學(xué)原理，熟知本專業(yè)必備的基礎(chǔ)知識、基本方法以及基本技能及計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)知識外，還要具備長遠(yuǎn)的見識、創(chuàng)新的思維、良好的分析能力和判斷能力。要善于運(yùn)用現(xiàn)代管理知識和方法，來把會計(jì)工作中所出現(xiàn)的一系列問題解決好，從容的應(yīng)對會計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問題。
二、結(jié)束語
總之，銀行業(yè)是否能夠得到可持續(xù)發(fā)展，就必須要由一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)的會計(jì)隊(duì)伍來進(jìn)行保證。所以，必須要明確目前科技信息不斷發(fā)展的背景下，對銀行會計(jì)從業(yè)人員的新要求，并有針對性地通過一系列措施，來切實(shí)提升會計(jì)人員的整體能力素養(yǎng)，最終為銀行的可持續(xù)發(fā)展作貢獻(xiàn)。
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