會計控制論文
現(xiàn)如今，大家總少不了接觸論文吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。相信許多人會覺得論文很難寫吧，下面是小編為大家整理的會計控制論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
會計控制論文1
一、建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的5點原則
為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的作用，建筑企業(yè)應遵循以下5點原則：
(1)成本效益原則。成本效益原則是指會計成本控制的過程中對事項的控制應該注意成本的控制，對于重要的事項進行嚴格的控制，而對于次要的事項則進行簡單的控制。（2)合法性原則。合法性原則是指內(nèi)部控制必須是合法的，并且符合政府監(jiān)管部門與行政法規(guī)的相關(guān)要求。（3)全面性原則。全面性原則是指建筑企業(yè)的會計人員在進行內(nèi)部控制工作的時候，同時還應該不忽略施工的各個相關(guān)環(huán)節(jié)。（4)領(lǐng)導重視的原則。領(lǐng)導重視的原則是指相關(guān)的領(lǐng)導應該對于內(nèi)部控制工作引起高度的重視，并予以一定的支持，以保證內(nèi)部控制工作的順利進行。(5)內(nèi)部牽制原則。內(nèi)部牽制原則是指各個部門之間應該存在相互監(jiān)督與相互牽制的關(guān)系，在施工的過程中，涉及經(jīng)濟活動時必須要經(jīng)過兩個及以上控制環(huán)節(jié)才能生效，進而使得部門之間實現(xiàn)了監(jiān)督與牽制。
二、目前建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的問題
(一)企業(yè)內(nèi)部會計控制意識較缺乏。一般小型建筑企業(yè)內(nèi)部管理的各項決策都是通過企業(yè)的管理者來進行的，所以企業(yè)管理者的個人素質(zhì)就直接決定了企業(yè)整體的發(fā)展。但隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者若不能重視企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，就會使得自身的工作過于繁重。
(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制隊伍的整體素質(zhì)較低。內(nèi)部會計控制工作對于會計人員的要求是相對較高的，因為內(nèi)部會計控制工作需要對整個施工過程的財務(wù)狀況進行實時精確的分析，如果相關(guān)工作人員的素質(zhì)無法勝任該工作，就會造成嚴重的后果。
(三)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全。目前的內(nèi)部會計控制制度都比較缺乏科學性與合理性，很難運用到具體的管理工作中來，的是企業(yè)內(nèi)部會計控制工作依然存在較多漏洞。
(四）評估體系不夠完善以及監(jiān)督執(zhí)法的力度不足。目前許多建筑企業(yè)并未建立獨立的審計部門，或者雖然建立了審計部門’但是未給予該部門足夠的監(jiān)督權(quán)力，使得監(jiān)督執(zhí)法的力度較小，無法產(chǎn)生實質(zhì)的作用。并且對于內(nèi)部會計控制工作缺乏完善的評估體系，使得內(nèi)部會計控制的相關(guān)工作人員的工作積極性較低，影響了建筑企業(yè)經(jīng)濟效益的進一步提升。
三、提升建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作水準的策略
(一)管理人員應對企業(yè)內(nèi)部會計控制工作引起高度重視。為了使得企業(yè)內(nèi)部會計控制工作有效發(fā)揮其應有的作用，以促進建筑企業(yè)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，建筑企業(yè)的管理者應該對企業(yè)內(nèi)部會計控制工作引起高度重視，努力帶動相關(guān)工作人員一起學習內(nèi)部會計控制的相關(guān)知識，并且根據(jù)現(xiàn)有的新會計相關(guān)法律與企業(yè)實際的發(fā)展情況來制定科學合理的決策，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制工作真正發(fā)揮其應有的作用。
(二)提升內(nèi)部會計控制隊伍的綜合素質(zhì)。建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制隊伍的綜合素質(zhì)對于內(nèi)控工作的質(zhì)量有直接的影響，所以企業(yè)管理者應該對內(nèi)部會計控制隊伍綜合素質(zhì)的提升采取一些實質(zhì)性的措施，并且管理者應該努力提升自身的綜合素質(zhì)，為會計人員做一個表率。
(三）完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度與評估體系。科學合理的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度可以使得建筑企業(yè)會計人員在開展控制工作的時候有章可循，使得企業(yè)的內(nèi)控工作趨于合理化。同時建筑企業(yè)內(nèi)控工作的具體工作質(zhì)量則應該由一個完善的評估體系來進行監(jiān)督與評價。因此建筑企業(yè)應該建立獨立的審計部門，并確保上級部門無法對審計部門的工作進行干涉。評估工作的重點應放在內(nèi)部會計控制工作的效率以及有效性上。
結(jié)束語：
隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展與擴大，內(nèi)部會計控制工作在建筑企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，這也成為了企業(yè)內(nèi)部工作的重點所在。對于建筑企業(yè)來說，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)內(nèi)部會計控制工作也是必需的。加強企業(yè)內(nèi)部會計控制工作可以使得各項工作人員的工作變得更加規(guī)范有效，促進整個企業(yè)的和諧發(fā)展，來使得企業(yè)實現(xiàn)它更高經(jīng)濟效益的目標。
會計控制論文2
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制及其重要性
1.企業(yè)內(nèi)部會計控制的定義。內(nèi)部會計控制指的是通過對企業(yè)的會計行為進行規(guī)范和約束，使會計資料更加真實可信；消除會計漏洞，以防出現(xiàn)舞弊行為或者錯誤行為，通過實施內(nèi)部會計控制，能夠保證企業(yè)的資產(chǎn)不受到侵害，同時也能使國家的政策、法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的各項制度能夠落實到位。內(nèi)部會計控制包含諸多與經(jīng)濟相聯(lián)系的內(nèi)容，如對外投資、資金的籌集、材料的采購、成本控制等。內(nèi)部控制最重要的是在前期進行重點防范，盡量將舞弊行為或者錯誤行為控制到最低，將提升工作效率，杜絕違法行為。
2.煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性。第一，有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的完整，提升資產(chǎn)的安全性。對煤炭企業(yè)來說，資產(chǎn)的規(guī)模尤其大，所以需要制定強有力的措施來維護企業(yè)資產(chǎn)的安全，杜絕企業(yè)員工出現(xiàn)中飽私囊、挪用資產(chǎn)的行為。煤炭企業(yè)必須制定完善的資產(chǎn)管理制度，避免發(fā)生違法亂紀行為，成立內(nèi)控制度，實時監(jiān)督企業(yè)各部門，不能使企業(yè)的資產(chǎn)或者資源出現(xiàn)浪費或者私自挪用的現(xiàn)象；第二，能夠客觀評價不同部門的工作成績。煤炭企業(yè)必須要建立起完善的控制制度，使每一更部門或者員工都要明確各自的責任，這樣，每一樣工作都會由具體的人來負責，所以這種做法能夠大大提升員工的工作積極性，必須堅持獎懲相結(jié)合的原則，使不同人員在自己的本職工作崗位上盡職盡責，兢兢業(yè)業(yè)；第三，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)制定出總體目標之后，還要根據(jù)總體目標成立完善的包括組織機構(gòu)、方法流程以及內(nèi)部審計在內(nèi)的內(nèi)部控制體系，這主要是保證企業(yè)的各項活動能夠順利進行，這樣才能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，有利于企業(yè)盡快實現(xiàn)自身經(jīng)營目標。
二、搞好煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議
1.健全規(guī)范控制機制。建立健全的監(jiān)控制度是加強內(nèi)部會計控制的第一步，這是企業(yè)加強財務(wù)管理建設(shè)工作的前提條件，企業(yè)只有制定出完善的財務(wù)監(jiān)控制度才能不斷提升自身財務(wù)管理水平，因此企業(yè)必須具備健全的內(nèi)部會計控制體系，這不但包括會計基礎(chǔ)工作制度、財務(wù)分析制度、財務(wù)審批制度，還包括財務(wù)組織管理制度、資產(chǎn)管理制度，其中還包括對外投資制度、資金管理制度、工程項目控制制度等，企業(yè)只有制定出這一系列的財務(wù)制度，才能保證內(nèi)部監(jiān)控工作的順利實現(xiàn)。另外，對煤礦企業(yè)來說，財務(wù)部門、銷售部門以及供應部分最為關(guān)鍵，所以必須加強三個部門之間的聯(lián)系，保證三者之間的業(yè)務(wù)能夠順利進行，另外，企業(yè)還要建立起監(jiān)督制度以及相互制約的制度，還要成立專門的督察小組，定期或不定期地對各部門的工作情況進行檢查，如果各部門在檢查過程中暴露出問題，需要在規(guī)定時間內(nèi)進行整改，直至符合相關(guān)要求。
2.進行實時管理。在很多企業(yè)中，總是實行“事后核算”的財務(wù)管理模式，這與當前煤炭企業(yè)的發(fā)展要求很不適應。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進步和推廣，開始越來越多地應用于煤炭企業(yè)，它能夠?qū)γ恳粋�經(jīng)營環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，保證財務(wù)人員能夠在最短時間內(nèi)對財務(wù)信息做出反饋，保證煤炭企業(yè)的每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都穿插著財務(wù)管理。這種實時管理的模式能夠有效解決傳統(tǒng)財務(wù)管理中的弊病，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。
3.加強企業(yè)的實物控制。企業(yè)資產(chǎn)必須進行嚴格地控制，尤其要嚴格控制資金、貨物等，確保企業(yè)的資金和資源不受侵害。除了每隔一定時間就要清查倉庫之外，也要做好突擊檢查工作，保證賬目和資金、貨物的一致。通過成立專門的督導小組來監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部，使不同部門都重視內(nèi)控工作，并積極主動地執(zhí)行內(nèi)控制度。
4.會計控制精細化。企業(yè)的會計組織機構(gòu)一定要設(shè)置合理，確保不同崗位之間的協(xié)調(diào)合作，否則會不利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。企業(yè)一定要牢牢掌握會計工作管理的最核心內(nèi)容，并將這些核心內(nèi)容結(jié)合在一起，形成一定的控制體系，保證企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都處于監(jiān)控體系中。這些核心內(nèi)容不但包括在不同的會計工作中設(shè)置能夠相互監(jiān)督的崗位，包括設(shè)立完善的審核監(jiān)督制度，此外還包括財務(wù)處理程序以及會計憑證的規(guī)范化。只要認真記錄、匯總會計信息，不但能夠?qū)嫻芾砉ぷ髦兴栊畔⒓皶r總結(jié)出來，也能夠保證會計信息的真實、可信。
三、結(jié)語
在經(jīng)濟體制改革不斷進行的大環(huán)境下，煤炭企業(yè)逐步確立了市場的主體地位，這使得內(nèi)部控制的地位和作用逐漸上升，而內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，它在企業(yè)內(nèi)部中的作用越來越明顯，所以企業(yè)要建立完善的內(nèi)部管理制度必須要重視內(nèi)部會計控制管理制度的建設(shè)。
會計控制論文3
一、財務(wù)會計內(nèi)控制度審計存在的主要問題
�。ㄒ唬┎荒芘c時代發(fā)展相適應
伴隨知識經(jīng)濟時代的到來，在企業(yè)整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，并不重視無形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評估無形資產(chǎn)的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)管理環(huán)節(jié)。
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在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個良好的財務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟收益，卻忽視財務(wù)會計內(nèi)控制度的審計，導致企業(yè)財務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進程。
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現(xiàn)階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財務(wù)會計與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會計法的相關(guān)準則。企業(yè)財務(wù)會計制度是指：通過采用與會計相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，實行企業(yè)內(nèi)部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。
二、完善財務(wù)會計內(nèi)控制度審計研究的對策
（一）全面貫徹和落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度
現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國資委員會的強力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制審計，就應得到政府的大力支持，這就要求政府應當做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應明確承擔的具體職責，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計環(huán)節(jié)，并且全面落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的實施，加快企業(yè)的發(fā)展進程。其次，當?shù)卣块T在評價企業(yè)信用等級過程中，應使員工利益與內(nèi)控評價有機的結(jié)合在一起，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的職能，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。
�。ǘ┘哟罅Χ刃麄鲀�(nèi)部控制審計制度
調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認為企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度的過程中，需要花費很多的經(jīng)濟成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。部分企業(yè)領(lǐng)導還認為，內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)，會威脅到自身的權(quán)威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動的建立內(nèi)部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊�。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認知結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理人員能夠認識到企業(yè)實施內(nèi)部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應使企業(yè)管理人員認識到內(nèi)部控制制度的實施，會提高企業(yè)的管理水平，強化企業(yè)防范風險的能力，維護市場經(jīng)濟發(fā)展秩序，能夠為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，加快企業(yè)的發(fā)展進程。
�。ㄈ└倪M和完善內(nèi)部控制審計指引
現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計部門與咨詢業(yè)務(wù)應獨立行使各自職權(quán)，依據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)范，會計師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計，對于被審計單位，會計師事務(wù)所不能夠為其提供咨詢業(yè)務(wù)，應確保會計師事務(wù)所的獨立性。但是，事實上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)成立了單獨咨詢機構(gòu)，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構(gòu)，進而為咨詢機構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟收益。因此，相關(guān)管理部門應重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學、合理的管理方案，對于違反相關(guān)規(guī)定的會計師事務(wù)所，應當加大懲處力度。
�。ㄋ模┨岣咦詴嫀煹膶I(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)
在會計師事務(wù)所發(fā)展的過程中，管理人員應認識到內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)會加快企業(yè)的發(fā)展進程。伴隨科學技術(shù)的快速發(fā)展，審計人員應不斷提高自身的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，才能夠適應財務(wù)會計審計發(fā)展的需要。會計師事務(wù)所應當定期組織審計人員參加培訓，提高其專業(yè)管理水平，以使審計人員能夠更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制。綜上所述，通過分析新時期完善財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，但是由于受到多種因素限制，導致審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種問題。因此，這就要求企業(yè)應重視內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，建立完善的內(nèi)部控制審計制度，提高審計人員的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，進而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。
會計控制論文4
【摘要】現(xiàn)階段，經(jīng)濟發(fā)展進入嶄新時代，經(jīng)濟發(fā)展方式也得到根本性改變。作為市場經(jīng)濟發(fā)展中的企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的貫徹和執(zhí)行成為制約能否適應新時期發(fā)展的重要因素，內(nèi)部會計控制制度對于企業(yè)經(jīng)營整體重要性不言而喻。本文著眼于企業(yè)會計內(nèi)部現(xiàn)狀、原因等方面進行分析，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論深入探討，以期通過對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的應用研究，從而引起相關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。
【關(guān)鍵詞】新時期；會計；內(nèi)部控制
一、內(nèi)部會計控制存在的問題
（一）未能樹立內(nèi)部會計控制重要性的觀念認識
當前，受企業(yè)經(jīng)營傳統(tǒng)觀念影響，往往只重視企業(yè)本身經(jīng)營管理，這也是企業(yè)追求利潤目標的根本所在。而對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度更多地是不重視，缺乏對內(nèi)部控制重要性認識，直接導致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，會計基礎(chǔ)工作也不盡如人意。一般來講，經(jīng)濟效益較差的企業(yè)通常都會出現(xiàn)諸如財務(wù)收支混亂、費用超支等現(xiàn)象屢見不鮮，更有甚者，違法亂紀也是出現(xiàn)頻頻。企業(yè)實際經(jīng)營狀況很難通過會計信息報表體現(xiàn)，日常運營中的經(jīng)濟考核指標也只是夸夸其談，沒有實質(zhì)上的意義。造成出現(xiàn)此類問題的關(guān)鍵在于企業(yè)從上到下都沒有樹立起內(nèi)部會計控制重要性的觀念，從而在后續(xù)執(zhí)行效果上容易導致差強人意的效果。
（二）內(nèi)部會計控制管理制度體系不完善
目前，企業(yè)內(nèi)控制度即使已經(jīng)建立，但往往由于疏于執(zhí)行或是執(zhí)行不力導致制度成為擺設(shè)。以會計監(jiān)督機制為例說明，現(xiàn)行的會計監(jiān)督機制缺乏強有力的約束，也缺乏必要的預防性，進一步弱化了監(jiān)督機制，造成外部監(jiān)督機制產(chǎn)生真空監(jiān)管地帶。結(jié)合大環(huán)境實際，經(jīng)濟發(fā)展下出現(xiàn)了一些不利于企業(yè)發(fā)展的外部因素，企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全，諸如企業(yè)經(jīng)營政策的變更、法制建設(shè)還不完善，對會計信息真實性影響極為不利。所以，內(nèi)部會計控制應有的作用很難得到發(fā)揮。究其根源，很大程度上是因為內(nèi)部會計控制執(zhí)行檢查和監(jiān)督的缺失造成。
�。ㄈ┩獠渴袌霾淮_定性因素增加了內(nèi)部控制難度
隨著經(jīng)濟全球化大發(fā)展，經(jīng)濟面臨的外部環(huán)境復雜性也逐步增強。企業(yè)在適應外部環(huán)境進程中，內(nèi)部機構(gòu)和經(jīng)營策略有針對性調(diào)整在所難免。根據(jù)外部環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容需要進一步繼續(xù)，避免對新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容控制缺位，最終健全和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制。旨在達到最大效用充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，確保內(nèi)部會計控制系統(tǒng)優(yōu)化和日益完善。
二、我國內(nèi)部會計控制制度問題的原因分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制主觀認知度不高
由于對內(nèi)部會計控制的重要性認識不足，缺乏應有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡單將內(nèi)部會計控制與規(guī)章制度文件等資料畫上等號，或是從成本角度出發(fā)，認為內(nèi)部會計控制就要通過會計信息控制實現(xiàn)資產(chǎn)安全管理同時，確保綜合成本最低。因為內(nèi)部會計控制無論從任何角度來說，開展必要的監(jiān)督是必要的。對于少數(shù)企業(yè)來說，這樣嚴重束縛了企業(yè)靈活機動應用政策的空間。在實際應用中產(chǎn)生的矛盾也沒有得到很好解決，這些都給內(nèi)部會計控制制度嚴肅性帶來嚴重影響。
�。ǘ﹥�(nèi)部會計控制制度不健全
現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面，職能部門之間分工責權(quán)不明，重要部門崗位缺乏監(jiān)督。具體表現(xiàn)為部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)賬目不齊全；還有部分企業(yè)出納會計一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部會計控制制度中關(guān)于相互監(jiān)督這一功能缺失。同時，為了凸顯內(nèi)部會計控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內(nèi)部會計控制制度實施力度不大，嚴重削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制自覺性和警惕性。
�。ㄈ⿻嬓畔⒈旧泶嬖趩栴}
現(xiàn)階段，部分企業(yè)采取虛增資產(chǎn)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)事宜，掩蓋投資項目的潛在風險，或采取資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段，利潤指標重新梳理。上一章節(jié)也提到過，由于企業(yè)經(jīng)營實際過程并未介入內(nèi)部控制理念和方式，企業(yè)實際經(jīng)營狀況很難通過會計信息報表體現(xiàn)，日常運營中的經(jīng)濟考核指標也只是夸夸其談，沒有實質(zhì)上的意義。
�。ㄋ模┕局卫斫Y(jié)構(gòu)不完善
一般來說，現(xiàn)代企業(yè)制度公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層幾個層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監(jiān)督制約。由于我國公司市場化程度不高，加之受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟影響。當前，我國公司治理缺陷主要表現(xiàn)為：一是股東權(quán)益意識淡薄，對經(jīng)營者約束過于簡單抽象；二是董事會定位不明，經(jīng)營思路有待細化；三是過于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。
三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
�。ㄒ唬┢髽I(yè)制定和實施合理有效內(nèi)部會計控制規(guī)范
第一，企業(yè)應當實行嚴格的職責劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務(wù)應當嚴格分離，同時，企業(yè)還應當明確規(guī)定實物接觸和保護制度、內(nèi)部稽核制度。第二，做好會計基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)。為防止一個部門和人員可以操縱整個賬務(wù)處理過程，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，從而促使所有員工能通過自身體驗增強內(nèi)部控制的應用價值。
�。ǘ┘訌妰�(nèi)部審計，完善外部監(jiān)督機制
通常應當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，以保證會計信息的真實性。內(nèi)部審計除了幫助提高經(jīng)營效率外，還有助于減少會計信息失真。應特別加強外部監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制有效實施。同時，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會計控制行為發(fā)生。應充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。
�。ㄈ┘顧C制與約束機制有效結(jié)合
通過形成激勵與約束相結(jié)合，強化內(nèi)部會計控制管理機制。主要包括：一是強化組織約束，依靠政府的權(quán)威性，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度。按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施，建立內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度。例如，委派“財務(wù)總監(jiān)制”應用。通過多層次的財務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務(wù)管理控制風險，從而確保企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息真實性。20xx年第12期下旬刊（總第646期）時代Times
�。ㄋ模┓e極調(diào)動員工的積極性和主動性
培育會計人員對內(nèi)部控制重要性認識度提升，加強會計誠信、職業(yè)道德的重要性的理論學習。將會計誠信作為一切財務(wù)工作出發(fā)點，逐步落實以人為本的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進而更好地貫徹和實施內(nèi)部會計控制管理有著更重要的作用。
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會計控制論文5
摘 要：內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的相應對策，以進一步完善我國內(nèi)部會計控制制度，促進我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；制度建設(shè)
內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內(nèi)部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認識到內(nèi)部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。
一、內(nèi)部會計控制制度的含義
內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內(nèi)部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會計控制制度的一個方面。
二、內(nèi)部會計控制的目的
建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的目的，就是要強化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產(chǎn)的安全，保證會計資料真實完整和國家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內(nèi)部會計控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會計控制制度指導下，能夠健康有序的發(fā)展。
三、內(nèi)部會計控制制度存在的問題
（一）崗位設(shè)置不合理
崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務(wù)。以至于各項任務(wù)長期積壓，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對于設(shè)置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。
�。ǘ⿳徫回熑沃贫冉ㄔO(shè)不完善
崗位責任制度設(shè)不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權(quán)責不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
（三）財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
由于企業(yè)聘用財務(wù)人員不嚴格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務(wù)崗位，而有能力的人才又不得其用。這就造成了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴重浪費了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
�。ㄋ模]有有效的監(jiān)督機制
這個問題主要體現(xiàn)在三個方面，單位內(nèi)部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的認識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。
四、改進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的對策
�。ㄒ唬┙⒇攧�(wù)部門負責人管理系統(tǒng)，確定會計工作的核心地位
建立一個嚴格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內(nèi)控制度的主體也應具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。
�。ǘ┩晟乒局卫斫Y(jié)構(gòu)
在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機制，加強對會計信息、財務(wù)報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現(xiàn)象。其次，加強公司重大決策的分權(quán)管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導一個人說了算的現(xiàn)象。
�。ㄈ┘訌姇嬋藛T的再教育
加強各級財政部門對企業(yè)財務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學習，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學習。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財務(wù)從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。
（四）加強內(nèi)部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應該定期在單位內(nèi)部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內(nèi)部審計定期對企業(yè)各個部門的內(nèi)部會計控制的事實情況進行的綜合測評。考察內(nèi)部會計控制制度是否達到了預計的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
五、結(jié)論
綜上所述，我們應該根據(jù)各企業(yè)的自身特點，加強在內(nèi)部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會計控制制度，讓內(nèi)部會計控制制度得以有效運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務(wù)狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必由之路。
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會計控制論文6
企業(yè)內(nèi)部控制主要是為了保障企業(yè)的資產(chǎn)能夠更加完整的使用，以此對會計資料的準確性、可靠性進行分析和研究，能夠讓企業(yè)的資金使用以及會計相關(guān)準則的執(zhí)行力更高。股份制企業(yè)會計控制體系的建立和實施是企業(yè)朝著自己目標前進的展示，更是一種發(fā)展模式。以下就對會計控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響進行分析，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化發(fā)展。
一、建立起和企業(yè)相適應的財務(wù)會計管理體制
現(xiàn)代化股份制企業(yè)具有集團化的特點，企業(yè)中的很多機構(gòu)都需要爭取的處理好本部門和其他部門之間的財務(wù)管理關(guān)系，并且處理好統(tǒng)一性和自主性之間的聯(lián)系，還有集權(quán)和分權(quán)之間的關(guān)系，這樣才能更加集中財力，保障生產(chǎn)和投資的進行，讓資金的使用能夠更加合乎現(xiàn)實的需要，還能夠?qū)ο聦俜种C構(gòu)工作的積極性進行調(diào)動。在股份制企業(yè)中，總機構(gòu)各項經(jīng)濟指標的下達完成以后，每一個分部門有一定的自主權(quán)利，也享受到經(jīng)濟上的效益，責任同時存在。
(一)會計機構(gòu)的構(gòu)建
在會計機構(gòu)中主要類型有三種，分別是超脫類型、專家類型以及分權(quán)類型，本文主要對如今比較廣泛使用的超脫型進行分析和研究，這也就是在董事會的之下設(shè)立財務(wù)總監(jiān)，然后對企業(yè)中的財務(wù)會計業(yè)務(wù)進行多方面的分析和研究，這樣的機構(gòu)也充分的'體現(xiàn)了董事會中的主要權(quán)利，更加充分的體現(xiàn)了財務(wù)會計在企業(yè)中所具備的功能和作用，能夠?qū)蓶|和投資者的利益進行多方面的維護。
(二)集中權(quán)利，強化管理
資金調(diào)度的權(quán)利、資產(chǎn)的處理權(quán)力、投資權(quán)利以及收益分配權(quán)利都是總機構(gòu)中的權(quán)利，每一個分支機構(gòu)職能進行生產(chǎn)經(jīng)營，以此實現(xiàn)權(quán)利的集中管理，適當?shù)募瘷?quán)是對監(jiān)控效果進行維護的有效途徑。財務(wù)管理是企業(yè)管理核心任務(wù)，財務(wù)管理機構(gòu)中的設(shè)置需要更加科學，并且具有統(tǒng)一性和監(jiān)督性。在內(nèi)部結(jié)算中心能夠?qū)鹑谶M行更有效的監(jiān)督，尤其是在當前信息科學技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，在企業(yè)會計體系建立上實行互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)連接制度，能夠極大的提升財務(wù)監(jiān)控的力量。
二、股份制企業(yè)會計控制體系經(jīng)營活動的具體項目實施
在市場經(jīng)濟競爭激烈的今天，企業(yè)需要對內(nèi)部進行改革并且觀察好外部的市場環(huán)境這樣才能在競爭激烈的今天得到自己的一席之地。企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟體制和經(jīng)濟責任之間具有非常緊密的聯(lián)系，會計控制的職能非常大，企業(yè)會計可以通過反映、核算以及控制和考核等等讓企業(yè)各項活動更具有價值，并且在每一個環(huán)節(jié)和每一個稱帝崗位上都能夠?qū)崿F(xiàn)責任的落實，實現(xiàn)崗位清晰的劃分。
(一)提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)
股份制企業(yè)中充分的發(fā)揮出會計人員的多元化作用主要是把一般性的會計以及責任會計、管理會計等等多種實質(zhì)性的內(nèi)容進行不同性質(zhì)工作的安排，將具體任務(wù)落實到每一個工作人員的具體工作中。企業(yè)要為員工開展多項培訓活動，可以使用多種形式的、多種渠道的以及多種層次的培訓路徑，實現(xiàn)企業(yè)工作人員和培訓協(xié)會，相關(guān)工作單位的對接，按照企業(yè)的工作需要進行代理培訓，只有培訓合格以后才能走入到具體工作中。
(二)科學的管理方式
企業(yè)會計體制的建立可以使用線形的規(guī)則，讓目標利潤以及生產(chǎn)成本、區(qū)域的資金使用、投入產(chǎn)出、價值工程都能夠融入到科學的管理過程中，并且量化的分析出一系列管理方式，深刻的挖掘出企業(yè)內(nèi)部發(fā)展存在的潛力，讓企業(yè)的管理目標得以有效的實現(xiàn)。現(xiàn)代化科學技術(shù)讓會計控制體系的建立遵循了更多科學化的方式，因此企業(yè)也需要強化計算機的開發(fā)和利用，做好此方面軟件的設(shè)計和使用工作，操作人員還要進行適當?shù)膶嵺`指示，強化對計算機核算的使用，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠更加準確，及時的反應出企業(yè)的現(xiàn)如今資金使用情況，投資情況等等，給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提供依據(jù)。
(三)以經(jīng)濟效益為中心
企業(yè)的發(fā)展就是圍繞著成本、利潤以及資金三個核心內(nèi)容。對過去的發(fā)展情況，資金的積累和使用進行分析；對現(xiàn)在進行控制；對未來進行規(guī)劃；這是企業(yè)科學制定發(fā)展決策的前提�？梢詫ζ髽I(yè)的生產(chǎn)項目進行利潤獲得數(shù)額的比較，對前期成本后期市場情況作出預測，以此給我也提供大量的可觀測性會計數(shù)據(jù)，對每一個環(huán)節(jié)都進行嚴加的管理，這樣企業(yè)才能通過時代和市場的驗證。學會用數(shù)字說話，企業(yè)在發(fā)展過程中，機制和體制以及計劃都不可能是一成不變的，因此在管理方法上要不斷的完善，推行檢查事后的管理方式，避免出現(xiàn)產(chǎn)品過剩的情況，減少成本的付出�？刂坪酶鞣N費用就是要不斷的開源節(jié)流，物資的采購也要統(tǒng)一化，存貨在采購、驗收以及保管和運輸方面要做好職責的分析，明確每一個流程和每一個步驟中的職責劃分，并且重點檢查質(zhì)量和成本的控制。
(四)企業(yè)產(chǎn)品發(fā)貨制度的完善
發(fā)貨的手續(xù)完善也是企業(yè)會計控制的一項措施。發(fā)貨也要及時的做好記錄的核對，對于缺損以及報廢還有擠壓以及滯銷的產(chǎn)品需要做好記錄和盤點，上傳到企業(yè)銷售發(fā)貨平臺上，以此做好后續(xù)的安排工作。這種利用互聯(lián)網(wǎng)的方式也能夠讓人們的工作更加簡潔方便，并且提升發(fā)貨的有效性，給人們的工作帶去便捷性，企業(yè)的會計控制體系也能夠得到完善，生產(chǎn)成本逐漸下降，讓企業(yè)的經(jīng)濟效益得到有效的提升。
三、結(jié)語
綜上所述，本文對股份制企業(yè)會計控制體系的建立和實施進行了分析和研究，在此過程中需要對股份制企業(yè)會計控制的內(nèi)容進行多方面的研究，并且對財務(wù)組織進行嚴密的規(guī)劃，讓各項措施的運行更加妥當。只有這樣企業(yè)資金的使用才能更加妥當，才能讓企業(yè)的信用得到提升，才能讓企業(yè)在市場競爭的洪流中得到自己的位置，企業(yè)會計控制體系的建立和實施對企業(yè)的未來發(fā)展有極大的促進性作用，但是伴隨著時代的變化，還需要不斷的探索和改變，希望本文的研究對股份制企業(yè)的發(fā)展能夠帶去一定的建議和啟示。
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會計控制論文7
對于大部分的行業(yè)來說，通用財務(wù)理論都能夠適用，對于酒店財務(wù)同樣如此，但由于酒店財務(wù)活動具有一定的特殊性，在對其進行財務(wù)活動管理時，傳統(tǒng)的通用財務(wù)理論不能夠完全解決，需要將通用財務(wù)理論和酒店財務(wù)活動運行中的實際情況進行有效的結(jié)合，才能更好的實現(xiàn)酒店發(fā)展目標。
一、酒店財務(wù)管理中的特殊性研究
1.加快實現(xiàn)酒店資產(chǎn)改良及制定嚴格的控制程序
對于酒店來說，其日常的運行主要是通過房屋的出租以及相關(guān)設(shè)備的使用來獲得效益，這些物品都屬于固定資產(chǎn)，且在酒店的經(jīng)營活動中具有一定的商品性質(zhì)，酒店除了日常的正常運行，還需要投入資本等資源進行固定資產(chǎn)的更新、改良，如健身房，大堂吧改造，設(shè)備設(shè)施功能的升級，不僅能增強酒店各部門的運營效率，還可以提高酒店品牌形象，增強客戶對酒店的認同。固定資產(chǎn)更新決策需要有嚴密的程序，需要使用部門提出建議，采購部門進行詢價，財務(wù)部門進行預算，酒店負責人進行決策，防止運行過程中因個人偏好或部門利益而造成酒店損失。
2.制定嚴密的內(nèi)部控制
對于大多數(shù)的企業(yè)，都需要進行有效的內(nèi)部控制，在酒店行業(yè)中，內(nèi)部控制的作用同樣非常明顯，且其控制范圍更廣，對于這一特點主要有以下原因：酒店行業(yè)同傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)相比，其缺乏對應的生產(chǎn)，而工業(yè)企業(yè)大部分不會同消費者進行直接的接觸。在酒店行業(yè)中，一方面為消費者提供住宿、餐飲性商品，日用小商品銷售，具有某種商業(yè)特點，另一方面，又為消費者提供勞務(wù)服務(wù)，具有某種服務(wù)特性，因此需要酒店對自身員工的服務(wù)水平、服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量進行嚴格的控制，而內(nèi)部管理水平則是保證酒店服務(wù)標準的重要環(huán)節(jié)。對于酒店企業(yè)來說，其需要根據(jù)自身的發(fā)展特點制定對應的內(nèi)部財務(wù)管理制度，如：加強對不同營業(yè)點備用金抽查，抽查結(jié)果及時上報；所有扣減、墊付及餐飲折扣必須經(jīng)管理人員批準；收貨記錄與采購申請單相符；不相容崗位職責相分離等通過嚴密的內(nèi)部控制對自身運營中可能存在的財務(wù)問題進行規(guī)避，保證自身良性運行。
二、酒店會計核算工作中存在的問題及改進措施研究
1.加強食品采購的市場調(diào)查
對于酒店運行來說，餐飲成本占餐飲收入的主要比例。在確保客人對食品質(zhì)量滿意度的情況下，控制新鮮食品的采購價格在市場價格范圍內(nèi)，是酒店財務(wù)控制的重要內(nèi)容。食品成本采購控制最主要的環(huán)節(jié)是市場調(diào)查，進行市場調(diào)查并與本地市場新鮮食品的價格比較以及尋找其他可替代或相同的貨品，考慮是否能由低成本的食品代替高成本的食品對餐飲成本控制至關(guān)重要。酒店制定市場調(diào)查政策，設(shè)立以采購經(jīng)理、成本控制經(jīng)理、餐飲總監(jiān)指定的廚師長及酒店指定的管理人員組成的市場調(diào)查小組進行市場調(diào)查，如果證明食品價格較高，采購部在采購時必須注意此食品的定量，與餐飲部商討可否用替代品代替高成本物品。市場調(diào)查時必須填寫市場調(diào)查清單，市場調(diào)查清單將記錄所有調(diào)查物品的本地市場價格，采購部將同相關(guān)的新鮮食品供應商協(xié)商建立“15天固定價格”政策，來供應酒店所需物品。成本控制經(jīng)理通過市場調(diào)查及時分析成本偏離主要原因，及時采取相關(guān)控制方法。
2.加強應收賬款的核對及催收制度
對于酒店銷售部門，其主要職責是新客戶的簽約和客戶日后關(guān)系的維護，其更關(guān)心的是酒店的收入。因酒店數(shù)量的日益增長，除了依靠酒店服務(wù)質(zhì)量、價格、客戶關(guān)系維護、廣告等外，賒銷也是擴大銷售收入的手段之一。企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應收賬款。應收賬款擴大銷售收入的同時，給酒店帶來了相應的風險，這就要求信貸部做好簽約前的信用調(diào)查，可以與同業(yè)酒店進行溝通，也可以通過電話、網(wǎng)絡(luò)等公共媒介獲得客戶最真實的信息，在簽約后無法正常收回款項時應及時采取相關(guān)必要的措施，根據(jù)應收賬款時間長短，采取不同的催收政策，時間越長，形成壞賬的可能性越大，因此信貸部可以通過編制賬齡分析表，定期開信貸會，及時分析出現(xiàn)的問題，及時獲得酒店內(nèi)部其他部相關(guān)部門的協(xié)助，對過期較長的顧客，頻繁地信件及電話催詢，必要時可以提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等。
3.強化酒店日審人員的監(jiān)督作用
為了對酒店的日常業(yè)務(wù)進行準確的掌握，需要每天對酒店的業(yè)務(wù)進行審核，具體的審核內(nèi)容包括餐廳收銀員、前廳部接待員是否在日常的運行中存在違規(guī)操作，餐廳收銀員和服務(wù)員是否將營業(yè)額進行準確的提供，散客房費是否按酒店管理層制定的房費標準收取，協(xié)議單位是否正確的按協(xié)議履行協(xié)議價格，是否對房態(tài)差異進行及時上報，是否及時對每個營業(yè)點的備用金抽查，是否對于原始附件中有修改的項目進行嚴格的審查，更改單據(jù)是否由相關(guān)領(lǐng)導人員進行簽字。若審核過程中發(fā)現(xiàn)餐廳收銀員、前廳部接待員存在違規(guī)操作，需要將這些問題及時反映給管理人員，制定管理措施，防止該問題的再次出現(xiàn)，對相關(guān)工作人員違規(guī)視具體情況，給予不同的處理。
三、酒店銷售收入控制中存在的問題以及解決對策
現(xiàn)代酒店財務(wù)管理是酒店經(jīng)營管理的核心，而酒店營業(yè)收入的控制是酒店財務(wù)管理的重要組成部分。
1.抓好酒店的銷售和收入環(huán)節(jié)管理
對于酒店運行來說，其涉及到的內(nèi)容較為廣泛，這使得酒店的銷售和收入內(nèi)容繁雜且數(shù)據(jù)較多，加上酒店運行的時間性，需要不斷加強酒店的銷售收入控制。對于客房散客銷售收入，其主要是通過前臺接待員辦理入住，因客人原因或酒店設(shè)備設(shè)施等問題可能會出現(xiàn)調(diào)房，為此前臺接待人員有機會借機不入賬，損害酒店利益，因此酒店應加強財務(wù)審核的同時，要求相關(guān)部門主管人員簽字確認。對于餐飲收入的結(jié)算方式有多種，客人可以選擇消費卡結(jié)算、現(xiàn)金結(jié)算、酒店預售消費卡結(jié)算，或出示酒店預售會員卡結(jié)算，正因方式多樣，可能出現(xiàn)漏洞，服務(wù)員可以預購消費卡代支付現(xiàn)金客人結(jié)賬賺取差價，造成酒店收入無形的減少，因此在對酒店的業(yè)務(wù)進行會計核算時，需要將銷售和收入之間的關(guān)系進行全面準確的反映，然后制定嚴格的監(jiān)管制度，并指派專業(yè)人員對酒店的日常收入和銷售狀況進行審核�？蛻舻南M單據(jù)需要由專門的人員對其進行管理，并對其進行月核對和使用登記等。此外，還需要做好銷號工作，保證酒店運行過程中的經(jīng)營點和收銀臺之間的消費單據(jù)同賬目一致，并對原始單據(jù)進行有效的傳遞和保存。
2.規(guī)范簽單
在酒店運行中還有一個非常敏感的問題，那就是簽單問題。酒店客源中有部分是旅行社團隊客人，如果旅行社團隊中的領(lǐng)導不及時簽單，會使得簽單無法及時兌現(xiàn)，為酒店正常運行造成較大的影響。為了解決這一問題，酒店在運行過程中需要制定嚴格的簽單程序，在簽單前把相關(guān)問題確定，在收款時避免出現(xiàn)無法確認或跑單現(xiàn)象的出現(xiàn)。
3.建立健全的打折權(quán)限管理制度
對于酒店行業(yè)來說，打折現(xiàn)象是非常常見的，特別是對于餐飲服務(wù)費的收取等，若在日常的運行過程中每次打折都需要管理人員進行簽字，這對服務(wù)人員和收銀人員的工作量是一種嚴重的增加，為了提高酒店的日常運行效率，在日常的運行過程中需要對打折制定明確的打折權(quán)限表，如：不同級別可以用不同的權(quán)限，打折賬單需要急時簽單，非正常工作時間相關(guān)管理人員電話通知收銀員打折后，在結(jié)賬后需要收銀員及時跟進補簽賬單。
4.完善酒店銷售收入控制監(jiān)督
對于酒店運行，其日常工作中的消費單據(jù)和收據(jù)數(shù)量較多，且大部分的消費單據(jù)是由經(jīng)營網(wǎng)點的收銀人員進行處理，然后將匯總后的數(shù)據(jù)交由財務(wù)進行統(tǒng)一整理。對于這種酒店財務(wù)運行模式，其對人員和資金的占用量較大，且容易出現(xiàn)漏賬等問題，影響酒店的正常運行和發(fā)展。為此，可以建立一套完整的操作規(guī)范，保證酒店的日常消費單據(jù)能夠全部收回，出現(xiàn)問題后由有關(guān)人員對其進行核對，保證資金的及時收回，確保酒店日常運行的資金鏈能夠正常運轉(zhuǎn)。
會計控制論文8
摘要：內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，經(jīng)營者必須通過實施全面的內(nèi)部會計控制制度，加強對企業(yè)財務(wù)管理、成本核算以及資金流的管理。農(nóng)墾企業(yè)的經(jīng)濟管理的實踐證明只有建立嚴格規(guī)范的內(nèi)部會計控制體系，對重大決策和重要經(jīng)濟事項的職責權(quán)限形成相互分離、相互制約和相互監(jiān)督的機制，才能做到強化內(nèi)部管理，防止舞弊，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動效益最大化。
關(guān)鍵詞：加強；內(nèi)部會計控制；經(jīng)濟效益
一、農(nóng)墾企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的必要性
(一)內(nèi)部會計控制制度一般是按照現(xiàn)行《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》制定，一般是為日常的經(jīng)常發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)而設(shè)計，因此一旦出現(xiàn)突發(fā)的情況或者企業(yè)開展新業(yè)務(wù)需要而接觸到的新領(lǐng)域，一般性和常規(guī)性的內(nèi)部控制可能就不適用了，尤其當前農(nóng)墾企業(yè)改革的關(guān)鍵時期，政企分開，社企分開，墾區(qū)社會性職能和行政管理職能要從企業(yè)中剝離出來，農(nóng)場的財務(wù)管理和財務(wù)核算都將發(fā)生巨大變化。
(二)實施內(nèi)部會計控制制度是農(nóng)墾企業(yè)深化改革建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益的必然途徑。農(nóng)墾企業(yè)改革的根本任務(wù)和目標是建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學”的現(xiàn)代化企業(yè)制度，讓農(nóng)墾企業(yè)自主經(jīng)營、自由競爭成為市場經(jīng)濟的主體。農(nóng)墾企業(yè)作為以土地為基本生產(chǎn)資料，以農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售為主營業(yè)務(wù)，依法自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展，獨立承擔民事責任的國有農(nóng)業(yè)企業(yè)，要想取得長遠發(fā)展，必須以實施全面的內(nèi)部全部會計控制為手段。農(nóng)墾企業(yè)要政企分開，分離企業(yè)的行政職能和社會職能，真正實現(xiàn)權(quán)責明確就必須建立一套全面的內(nèi)部會計控制制度。
(三)建立全面的內(nèi)部會計控制是提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全完整，是有效遏制單位不正當行為的有效手段。農(nóng)墾集團成立70多年來，打造出新型城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的樣本，成為國家重要的商品糧生產(chǎn)基地，經(jīng)濟實力大大增強，人民生活水平不斷提高，但就是在這個過程中，一些人和一些單位從私欲和小集體利益出發(fā)內(nèi)部控制薄弱、管理松懈的現(xiàn)象逐漸顯露。比如，虛開發(fā)票報銷個人費用；動用公款進行炒股，造成國有資產(chǎn)流失。剖析這些案例，原因是多種多樣的，但是所有違規(guī)案件單位內(nèi)部會計控制制度不健全，存在著管理漏洞是這些案例都存在的共同因素。因此，必須企業(yè)應提高對內(nèi)部會計控制建設(shè)提重視程度，加強各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和不相容職務(wù)的控制，合理安排人員及崗位職責。
二、加強農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部會計控制的幾點建議
(一)以貨幣資金控制作為內(nèi)部會計控制的重點內(nèi)容。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)財務(wù)管理的核心。企業(yè)的經(jīng)營活動中貨幣資金伴隨著采購、加工生產(chǎn)、銷售的各個環(huán)節(jié)，從流出到流入實現(xiàn)了增值的貨幣資金。所以說貨幣資金管理是內(nèi)部會計控制的重點，它涉及到企業(yè)的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。每個企業(yè)的實際經(jīng)營情況各不相同，但最基礎(chǔ)的內(nèi)部會計控制應保證所有的貨幣資金收支業(yè)務(wù)全部及時記錄，并且貨幣資金余額為單位所真實擁有，沒有被盜竊、詐騙和挪用的風險。近年來，農(nóng)墾企業(yè)把貨幣預算和財務(wù)預算列為預算管理的重點，兩方面聯(lián)系起來考核單位預算執(zhí)行情況，這樣的做法值得推廣，企業(yè)應做到有計劃的貨幣資金收支管理，不能搞盲目投資項目。
(二)加強財產(chǎn)、物資的控制，保障企業(yè)實物資產(chǎn)的安全。企業(yè)的財產(chǎn)、物資包括各種流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等，實物資產(chǎn)是單位開展經(jīng)營活動的重要物資基礎(chǔ)，單位應建立實物資產(chǎn)的崗位責任制，對驗收、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止實物資產(chǎn)損失。實物資產(chǎn)控制的方法主要有、不相容職務(wù)分離制度、落實責任人制度、限制接近、按時盤點、出入庫記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等�，F(xiàn)行的會計制度已經(jīng)不對單位購入的固定資產(chǎn)進行金額的限制，單位應結(jié)合自身行業(yè)特點制定內(nèi)部控制制度，對使用年限超過一定時期的實物資產(chǎn)列為固定資產(chǎn)管理，例如一臺復印機現(xiàn)在的市場價值已經(jīng)在20xx元以下，甚至更便宜，但它的使用年限在兩年以上，從內(nèi)部會計控制的角度出發(fā)，就不能按零星物品來管理。每項實物資產(chǎn)從請購、審批、采購、驗收、付款應落實崗位責任制，明確各部門和崗位的職責、權(quán)限，通過嚴密的控制程序和充分的會計記錄，堵塞管理漏洞，保證內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)。
(三)推進全面預算管理，建立預算全程管理體制。全面預算管理是對單位經(jīng)營期間內(nèi)所有的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動進行預期并實現(xiàn)控制的重要手段，也是促進單位經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。單位各職能部門之間，存在著局部利潤和整體利潤的關(guān)系，全面預算讓各部門的預算方案有一個最佳的結(jié)合點，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。全面預算也是控制日常經(jīng)濟活動的主要依據(jù)，在預算執(zhí)行中，各部門都在通過對比和分析，尋找預算與實際的差異，并采取必要的措施糾正偏差，使經(jīng)濟活動有效地控制在預算范圍內(nèi)。
(四)加強風險控制，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)墾企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)經(jīng)營活動中不穩(wěn)定因素給企業(yè)帶來的各種風險，普遍存在于企業(yè)經(jīng)營的整個過程當中，農(nóng)墾企業(yè)的風險抵御能力普度較弱，因此，研究企業(yè)財務(wù)風險并采取一定措施予以防范顯得尤為重要。為防范風險企業(yè)應針對各個風險控制薄弱環(huán)節(jié)，建立對應的風險控制措施。對各種經(jīng)營風險、投資風險、籌資風險有清醒的認識和正確的鑒別能力，需要經(jīng)營管理者及財務(wù)管理人員運用專業(yè)的知識和管理方法進行估計和判斷，這就要求經(jīng)營管理者及財務(wù)管理人員要從主觀上增強風險意識，對風險帶來的損害給予足夠的重視，有了這種防范意識，才能在工作當中時刻保持警惕，才能引導其他人員去研究風險并加以防范。農(nóng)墾企業(yè)主要經(jīng)濟活動是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，自然環(huán)境因素如洪澇、干旱、冰雹、市場環(huán)境因素如供求關(guān)系的變化、農(nóng)產(chǎn)品市場價格的調(diào)整、稅收政策、利率政策等都會嚴重威脅到農(nóng)墾企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，而且這種因素最難控制，如果處置不當會對農(nóng)墾企業(yè)造成無法挽回的經(jīng)濟損失。內(nèi)部會計控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它對保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、保證會計信息真實可靠起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部會計控制應當貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，并在實踐中不斷完善和更新，使其更具有實用性和可操作性，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
會計控制論文9
摘要：現(xiàn)階段，建筑企業(yè)想要掌握資金的流向，保證資產(chǎn)安全，就需要依照相關(guān)法律、規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定內(nèi)部會計控制制度，并按照相關(guān)程序，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要作用，以便促進企業(yè)更好的開展經(jīng)營活動，為企業(yè)提供重要的信息，方便企業(yè)適應市場的變化，進入現(xiàn)代化管理。總而言之，研究建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制策略十分必要，也十分重要，有助于促進建筑施工企業(yè)的正常運營。
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部會計制度；策略
前言
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)發(fā)展飛速，建筑市場競爭日趨激烈，這就對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平顯得尤為重要，直接關(guān)系到會計工作的開展、企業(yè)的日常運營。但是，受到種種因素的制約，研究深度還是較為欠缺，影響了企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，無法滿足企業(yè)的要求�；诖�，分析建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制策略具有重要價值。
一、現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
現(xiàn)階段，現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在一定的問題，影響了會計工作的順利進行，不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。因而，分析現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題十分重要�，F(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
(一)制度制定階段存在不足
目前，最顯著的問題就是企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重視度不夠，思想仍然較為傳統(tǒng)、落后，一直沿用之前的建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，控制制度較為單一、傳統(tǒng)，又缺乏良好的監(jiān)督與控制，極易出現(xiàn)管理過于松懈、會計制度形同虛設(shè)、財務(wù)信息缺失等問題，導致企業(yè)決策層無法做出準確的決策，影響企業(yè)發(fā)展[1]。
(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力不足
在制度執(zhí)行過程中，執(zhí)行力不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，預算控制不合理。在預算控制方面，企業(yè)預算時未以業(yè)務(wù)預算和資本預算為基礎(chǔ)。在執(zhí)行過程中，也存在責任不清問題，財務(wù)控制工作存在較大的困難。其次，在資金控制方面。資金管理制度不完善，很難滿足建筑企業(yè)的要求，資金計劃執(zhí)行也存在問題，未按照企業(yè)的要求進行預算，影響了資金管理效果。最后，應收賬款控制。由于建筑企業(yè)的特殊性，往往存在款項未能及時收取、產(chǎn)生數(shù)額較大的壞賬等問題。企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行力不足，影響了會計控制工作的順利實施。
(三)監(jiān)督管理體制不健全
監(jiān)督管理體系不健全是現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題之一，監(jiān)管體系不健全，職責分配不清會影響監(jiān)督管理效果，不利于監(jiān)督管理工作的開展實施，也無法確保監(jiān)督管理工作的順利開展，影響了建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制策略
(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
在建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度尤為重要，可以實現(xiàn)其真正的作用，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利實施。健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，需要注意以下幾點，第一，建立職位分離制度。在企業(yè)運行過程中，為有效開展工作，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，需要將相關(guān)關(guān)鍵崗位分離，將關(guān)鍵崗位與涉及企業(yè)關(guān)鍵財產(chǎn)的崗位分開運營，以免相關(guān)負責人員從中謀利，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮其真正效力。第二，將關(guān)鍵公章指派專人分開保管，并專設(shè)用印登記薄進行記錄，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，以免出現(xiàn)挪用公款等問題。第三，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，明確責任權(quán)利，明確分工，通過健全績效考核方式，規(guī)避問題，以免出現(xiàn)推卸責任的問題[2]。第四，進一步健全內(nèi)部會計控制制度。增強對外部管理工作的重視程度，有效開展核算工作，建立有效地監(jiān)督機制，保證工作效率、工作質(zhì)量，發(fā)揮出內(nèi)部會計控制制度的重要作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持與保障。
(二)建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)
對建筑企業(yè)而言，想要達到理想的內(nèi)部控制效果，就需要建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，將信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會計管理系統(tǒng)相結(jié)合，確保企業(yè)內(nèi)部會計控制效果。建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)需要注意以下幾點，第一，將信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)會計管理系統(tǒng)相結(jié)合，如今，已經(jīng)進入了信息化時代，隨著企業(yè)會計工作的發(fā)展，出現(xiàn)了會計電算系統(tǒng)，有助于促進企業(yè)建立一個龐大的數(shù)據(jù)庫，有效進行資源共享，以便工作的順利實施，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，保障會計管理工作的順利實施。第二，企業(yè)需要根據(jù)自身的需求，建立一個與之相適應的內(nèi)控制度，確定崗位職責，設(shè)置管理與查閱的權(quán)限，確保企業(yè)信息的安全性，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量[3]。總而言之，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，確保管理工作的順利實施十分必要，是提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，提高工作效率的關(guān)鍵。
(三)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的實施，最為基礎(chǔ)的就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造有利條件。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要從以下兩個方面著手。一方面，從思想上著手。企業(yè)管理者需要全面提升員工的思想覺悟，使企業(yè)員工意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性，從而提升員工的綜合素養(yǎng)[4]。另一方面，從行為上著手。制定嚴格的獎懲制度，提升員工的綜合素質(zhì)，使員工可以滿足內(nèi)部控制要求，規(guī)范員工行為，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，對表現(xiàn)良好的員工給予精神獎勵、物質(zhì)獎勵，引導員工樹立正確的內(nèi)控觀，爭取達到理想的建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制效果。
三、結(jié)語
綜上所述，研究建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制策略十分重要，不僅可以解決現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題，還可以提出有效地建筑企業(yè)內(nèi)部控制策略，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，完善建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理系統(tǒng)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件，打下良好的基礎(chǔ)。
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會計控制論文10
摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種管理手段，在具體的管理制度內(nèi)容和方法上，與管理會計有很多共同之處。把管理會計應用于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中來，通過管理會計來構(gòu)建完善、科學的內(nèi)部控制體系，即強化了企業(yè)的內(nèi)部管理，又利于管理會計在企業(yè)管理中的實際應用。本文分別透過管理會計的思維，基于內(nèi)部控制視角，從內(nèi)部控制和管理會計兩方面入手，對內(nèi)部控制體系中管理會計的應用相關(guān)內(nèi)容展開探討，提出一點策略，希望通過兩者有機結(jié)合，共同實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，做好企業(yè)的管理工作。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理會計；應用
一、內(nèi)部控制意義及我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制，是由企業(yè)各個階層的全體成員共同參與來實現(xiàn)控制目標的行為，其作用是保證企業(yè)經(jīng)營順利合法、財務(wù)數(shù)據(jù)披露真實完整，以達到企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)步運行的目的。內(nèi)部控制是企業(yè)自律的一種約束機制，是企業(yè)內(nèi)部管理的必要部分，控制活動通過企業(yè)自身管理來實現(xiàn)，操作起來更加靈活也更具有經(jīng)濟可行性。在外部經(jīng)營環(huán)境變化莫測的客觀情況下，企業(yè)要想跟上經(jīng)濟發(fā)展的腳步，加強內(nèi)部控制建設(shè)是必要之舉，對企業(yè)管理及企業(yè)整體的發(fā)展走向也極其有益。我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀。首先，內(nèi)部控制存在的客觀環(huán)境差。內(nèi)部控制環(huán)境是開展內(nèi)部控制工作的平臺，影響企業(yè)內(nèi)部控制的運行和效果。尤其是當企業(yè)涉及的人員多，知識結(jié)構(gòu)多樣化時，給人力資源管理和企業(yè)文化建設(shè)更是帶來較大難度，企業(yè)員工的內(nèi)控認識力度常表現(xiàn)為不足。其次，內(nèi)部審計作用實施性差。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的實現(xiàn)手段，應從客觀公正的角度出發(fā)，部分企業(yè)的內(nèi)部審計常敷衍了事，機構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，根本起不到有效的監(jiān)督職能，它們多是為企業(yè)個別負責人或領(lǐng)導者服務(wù)，后者授權(quán)其開展工作，導致內(nèi)部審計人員受一定的約束，工作縮手縮腳，無法體現(xiàn)內(nèi)部審計部門成立本來的初忠。再次，我國現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度規(guī)范不夠細化，細節(jié)欠斟酌，對于具體內(nèi)容偏離行業(yè)實際，或不夠嚴密，未能給予真正實施開展工作以有效性的指引。由于自身行業(yè)局限，將通用的內(nèi)控模式套用于企業(yè)時，未能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體情況結(jié)合其自身因素與時俱進的進行修正和調(diào)整，給內(nèi)部控制制度精細化的實施開展形成障礙。
二、管理會計簡介及其與內(nèi)部控制的關(guān)系
�。�1）管理會計簡介。會計是一項全面的系統(tǒng)的工作，管理會計是基于財務(wù)的管理理念，是管理與會計的融合，以現(xiàn)代管理理論為基礎(chǔ)，是現(xiàn)代會計的一個分支，它融合了行為學、管理學，從傳統(tǒng)會計中分離，在現(xiàn)代管理理論中是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。管理會計以適應市場競爭、滿足內(nèi)部經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益為目的，運用一系列專門方法，對財務(wù)會計等提供的資料進行整合，便于企業(yè)管理者對企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展和控制，對業(yè)績給予考評以及為決策者據(jù)以制定最佳決策。管理會計在戰(zhàn)略高度上，將業(yè)務(wù)與財務(wù)高度融合，在組織內(nèi)部對信息進行分析、處理和傳遞，確保資源的合理利用。（2）管理會計與內(nèi)部控制的關(guān)系。一方面，管理會計的應用為內(nèi)部控制提供方法。內(nèi)部控制體系是管理會計實施的載體，在內(nèi)部控制體系建設(shè)上，從會計控制出發(fā)，在資金的運用的各個環(huán)節(jié)里，通過管理會計的應用中提供成本核算、預算等手段和方法來實現(xiàn)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)經(jīng)營管理的一系列計劃、操作、控制等手段和活動的順暢開展需要管理會計提供考評等方面的工具。（3）內(nèi)部控制實施為管理會計的應用提供平臺。管理會計與內(nèi)部控制是存在交叉點的，因此要想管理會計職能能夠很好地應用，就需要健全管理體制，理清管理權(quán)限，與此同時，也要處理好控制點與控制面的關(guān)系，對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)進行重點管制，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系，為管理會計的有效應用提供平臺。內(nèi)部控制和管理會計行為在企業(yè)效益的最大化的目標上兩者是一致的，為達成這一共同目標，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與管理會計的應用兩者要有效進行，同步完善。
三、從內(nèi)部控制角度對管理會計發(fā)展的建議
�。�1）內(nèi)部控制應為管理會計建設(shè)提供應用環(huán)境。企業(yè)需要建立起完善的企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)，這是管理會計應用的保證，不僅在于保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，更在于確保管理會計能得到良好的推廣和實施。企業(yè)要提高管理會計的運用意識，重視管理會計在決策中的作用，尤其需要建立起依靠管理會計協(xié)助決策的企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的發(fā)展、應用環(huán)境。（2）內(nèi)部控制為管理會計提供財務(wù)數(shù)據(jù)。在建設(shè)內(nèi)部控制制度時，為了保證內(nèi)部控制相關(guān)信息的傳遞以及企業(yè)內(nèi)、外部之間的溝通，會建立起信息溝通的渠道進行信息傳遞與反饋，利用這一渠道進行基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理，管理會計的運用是建立在此基礎(chǔ)上的，內(nèi)部控制為管理會計提供信息、收集財務(wù)數(shù)據(jù)，所以利用建立起數(shù)據(jù)的收集和處理通道對管理會計的應用非常有必要。（3）內(nèi)部控制為管理會計建立方法體系。管理會計的建設(shè)、推廣和運用需要結(jié)合業(yè)務(wù)流程，考慮控制活動，分析為實現(xiàn)管理目標可以獲得哪些財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、使用哪些管理會計模型，企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督對模型分析、預測的準確性進行修正，對于一些切實可行的管理會計方法，企業(yè)可以考慮對其進行整理，去粗取精，進行規(guī)范化，建立起一套完整的流程，以提高管理會計的效率。
四、基于管理會計視角健全內(nèi)部控制體系
�。�1）完善成本預算管理，樹立成本管控意識。成本預算，是根據(jù)具體分析對象的數(shù)據(jù)歷史性及其所掌握的現(xiàn)有各方面的信息資料，運用科學的方法來分析未來將發(fā)生的成本及最有可能的變動趨勢，做出合理推斷，制定預算計劃的過程。企業(yè)的成本預算是通過預算給予管理，是企業(yè)成本管控的首要組成，估判各項成本指標、確定預算編制，有效執(zhí)行預算標準，判定預算與實際的偏差的具體工作。根據(jù)企業(yè)本身的具體情況，建設(shè)合理的預算管理模式。企業(yè)要樹立全員成本管控觀念，確定成本管控的戰(zhàn)略地位，將部分經(jīng)營和決策者的成本管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿w員工參與的管理，將高層提出一些新的經(jīng)營思路和經(jīng)營模式，具體貫徹落實到基層，讓全體員工各行其職，將領(lǐng)導決策層的壓力分解到個體。（2）加強內(nèi)部審計職能，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部進行的一種行為，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計部門應保持客觀公正的態(tài)度，利用科學的方式開展對工作流程的正確評價和有效監(jiān)督，幫助企業(yè)技巧性規(guī)避風險，提高整體運行效率。營造較好的工作環(huán)境與工作氛圍，充分調(diào)動員工的工作熱情，培養(yǎng)員工對內(nèi)部控制工作的認同感，提高全員對內(nèi)部控制的重視度，將內(nèi)部控制工作作為一項持之以恒的工作來做。以此來創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)控工作更好開展提供平臺，為內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)。總之，加強內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)經(jīng)濟運營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)通過重視內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，強化內(nèi)部控制各項職能，更科學的應用管理會計。完善管理體制，梳理管理權(quán)限，建立良好的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)向現(xiàn)代化、信息化邁進，進而提高自身的內(nèi)部管理能力和外部市場競爭力。管理會計與內(nèi)部控制兩者互相交叉，相輔相成，共同發(fā)展，對社會經(jīng)濟的影響和推動至關(guān)重要。
參考文獻
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會計控制論文11
摘要：目前我國的會計控制制度，因內(nèi)部會計控制系統(tǒng)建設(shè)和會計法律規(guī)定模糊，對企業(yè)的認識不是很透徹，內(nèi)部會計控制還不完善，很容易就出現(xiàn)問題。企業(yè)運行設(shè)計的內(nèi)部會計制度有限，執(zhí)行會計內(nèi)控的管理人員可能會串通起來實行作弊，還有可能出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象。企業(yè)應該在內(nèi)控上建立健全的限制規(guī)定和獎勵懲罰措施，加強內(nèi)部會計系統(tǒng)的建設(shè)，完善系統(tǒng)構(gòu)筑體系。提出更合理的對策和內(nèi)部會計控制體系，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制安全高效的宗旨。內(nèi)部會計控制如果不健全，企業(yè)不加強管理，會給企業(yè)帶來無法估量的危害，甚至是企業(yè)無法承受的。所以內(nèi)部會計控制在企業(yè)具有相當重要的影響。本文分析了企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的一些問題，并分析這些問題背后的原因，最后提出一些建議，以期為企業(yè)在內(nèi)部控制方面得到加強，完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制制度；缺陷監(jiān)督
一、引言
在內(nèi)部會計控制系統(tǒng)內(nèi)，會計內(nèi)部控制的存在是有缺陷的，這個缺陷是客觀存在的。如不合理的風險評估管理和內(nèi)部審計制度的缺陷，根據(jù)公司的內(nèi)部會計控制設(shè)置并選用會計政策，核算和分析內(nèi)部會計控制的主要目標控制問題，并提出對策，以提高會計內(nèi)部控制。因此，提高會計信息、資產(chǎn)誠信、穩(wěn)健、相對安全，以達到實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目的。內(nèi)部會計控制如果不能得到完善的管理，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。
二、會計內(nèi)控的概述
�。ㄒ唬┒x
會計內(nèi)部控制是指開展會計制度核算，包括會計憑證控制等一系列的控制，會計核算、財務(wù)控制和監(jiān)督控制性能的控制報告。企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則，對內(nèi)控進行管理，經(jīng)濟核算記錄，收集，整理和編報的發(fā)生，會計內(nèi)控目的是為了提高企業(yè)的資產(chǎn)安全和保證企業(yè)其他業(yè)務(wù)相對順利進行。企業(yè)會計內(nèi)控做的好，其他業(yè)務(wù)就能順利展開。會計內(nèi)部控制制度，是以實現(xiàn)財務(wù)目標為基礎(chǔ)，確保有關(guān)法律，法規(guī)，規(guī)章和法規(guī)的實施，確保資產(chǎn)的安全和完整，防止財務(wù)信息和非財務(wù)信息及其披露作假。
�。ǘ⿻媰�(nèi)控的重要性
會計內(nèi)部控制一直是管理層很重視并關(guān)心的問題，也是投資者和大眾所關(guān)注的。會計內(nèi)部控制在企業(yè)處于核心的位置，起到很關(guān)鍵的作用。企業(yè)的一切運作都圍繞著內(nèi)控。只有內(nèi)控做的好了，企業(yè)的其他各項工作才能高效率的展開。會計內(nèi)部控制是企業(yè)非常重要的一個部門，也是管理中最關(guān)鍵的一個部門，內(nèi)控關(guān)系著財務(wù)工作的展開，同時也對會計人員提出高層次的要求，內(nèi)控是其他業(yè)務(wù)的前提。它的重要性就在于是其他各項業(yè)務(wù)展開的基礎(chǔ)，如果企業(yè)內(nèi)控做的都不好的話，那么企業(yè)的其他事務(wù)和工作就無法開展下去。所以企業(yè)一定要把內(nèi)控搞好，只有內(nèi)控搞好了，其他業(yè)務(wù)的展開才會進行的很順利。
三、企業(yè)內(nèi)部會計控制的缺陷
內(nèi)控建設(shè)的完善與否直接關(guān)系著企業(yè)的命運，近些年雖然內(nèi)控一直在改善，但是不得不說內(nèi)控還是存在許多缺陷。國家一直很關(guān)注企業(yè)法的一些問題，陸續(xù)在頒布一些法律來提高內(nèi)控的安全性和穩(wěn)定性。企業(yè)也在嘗試做創(chuàng)新，力求讓企業(yè)內(nèi)控做到完美。國家出臺相關(guān)法律，把內(nèi)控上升到法律的內(nèi)容，明確規(guī)定了內(nèi)控的具體操作，但是操作性還有待提高。企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，努力探索出一條適合自己的路。企業(yè)應該合理改善內(nèi)控缺陷，如果內(nèi)控得不到改善，企業(yè)發(fā)展就不會迅速。以下是針對企業(yè)存在的一些問題加以詳述。
�。ㄒ唬⿲�(nèi)部會計控制制度的認識不足
建立控制系統(tǒng)的人力資源成本，物質(zhì)資源，消費和經(jīng)濟利益難以確定，所以企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制上不是很積極，對內(nèi)控的認識還不完整，如果真正了解了內(nèi)控制度的重要性，我想企業(yè)還是愿意花費人力成本來提高內(nèi)控。商業(yè)領(lǐng)導人對成本的控制，或資產(chǎn)內(nèi)部安全控制的某些方面，還是不愿花費金錢去投資，這其實是眼光達不到。領(lǐng)導認為手冊、文件系統(tǒng)堆棧，文件太多。這種情況下領(lǐng)導都已經(jīng)覺得繁瑣乏味了，企業(yè)的員工怎么能好好工作呢，導致企業(yè)員工對內(nèi)控也失去了信任，自然企業(yè)內(nèi)控慢慢就下降了。這會出現(xiàn)死循環(huán)的狀態(tài)。所以對有這些問題公司的相關(guān)人員應該關(guān)注這些問題，及早解決，免得給企業(yè)帶來更嚴重的問題，在對內(nèi)控制度的認識方面，有待加強。
�。ǘ┓ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)不規(guī)范
國有企業(yè)改制之前，公司還沒有治理結(jié)構(gòu)，后來經(jīng)過改制，出現(xiàn)了法人治理結(jié)構(gòu)。雖說改制以后應該對公司的管理是更規(guī)范了。但是落實到企業(yè)，不一定是這樣。公司的法人治理結(jié)構(gòu)包括董事會、監(jiān)事會等一些高層，本來監(jiān)事會的職責是負責監(jiān)督，但是真正到了企業(yè)，監(jiān)事會就成了擺設(shè)，根本起不到任何作用，失去了監(jiān)督的作用，這可能是企業(yè)的漏洞。監(jiān)事會的成員的工資和地位主要來自董事會的董事長或總經(jīng)理，監(jiān)事會是無用的，很難有效地履行監(jiān)督職能。企業(yè)交給總經(jīng)理一個人來領(lǐng)導，也沒有了來自監(jiān)事會成員的監(jiān)督，總經(jīng)理的職能被放大，權(quán)利也設(shè)的很大，整個企業(yè)都是總經(jīng)理一個人說了算，這樣就會導致某些壟斷，腐敗、欺詐、會計信息失真。事實上，企業(yè)領(lǐng)導人應該更關(guān)注這方面，使得企業(yè)在這方面有所改善。
�。ㄈ﹥�(nèi)部會計控制執(zhí)行不力
通常情況下，在設(shè)計內(nèi)控運行和實施內(nèi)部會計控制的作用下，會計機構(gòu)處于一個很重要的地位，所代表的角色也是不尋常的。企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)對企業(yè)的所有業(yè)務(wù)甚至企業(yè)的一切結(jié)構(gòu)體系都了解的一清二楚。所以說，企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)通常是寫計劃和業(yè)務(wù)約定書的非常重要的部門。因此，內(nèi)部會計機構(gòu)是一個獨立的核算部門，掌握著企業(yè)眾多的關(guān)鍵信息。內(nèi)部會計機構(gòu)的重要性也就不言而喻了。但是在我們國家，許多上市公司并沒有獨立的會計機構(gòu)或者會計機構(gòu)并不完善，甚至并不懂得怎么管理內(nèi)部會計機構(gòu)，這其實會造成一些誤導。此時，可能會對外傳遞一些錯誤的信息，給投資者和許多大眾帶來一些損失。獨立的會計機構(gòu)是企業(yè)應注意解決的問題。
�。ㄋ模⿻嬁刂票O(jiān)督缺乏力度
一些企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，但未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，內(nèi)控得不到必要的關(guān)注和支持。與此同時，有一些內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能滿足工作的需要，導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不嚴。對外商投資單位領(lǐng)導，利潤不是預先確定的，中飽私囊，開立銀行賬戶，部門內(nèi)部單位“小金庫”嚴重，缺乏相應的現(xiàn)金管理控制。如巨額公共資金外逃事件的負責人等。在監(jiān)督方面還是缺乏力度。監(jiān)督也是內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，監(jiān)督不到位，再好的內(nèi)控都不起作用。
四、內(nèi)部會計控制存在問題的原因
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部會計控制的設(shè)計和運行受到限制
在設(shè)計內(nèi)部會計控制上，需要花費一定的費用，而且還有運行的成本，在設(shè)計程序上，可能會有一些控制鏈，這樣方便內(nèi)控的實現(xiàn)。在內(nèi)部會計控制中，如果控制鏈斷了，后果將會很嚴重。這就需要更多的員工監(jiān)督、檢查和實施，內(nèi)部會計控制能力還需要加強。通過這種方式，內(nèi)部會計控制將不可避免地增加操作的成本。然而，如果控制過于簡單，沒有得到應有的效果，漏洞在經(jīng)營管理的過程中，可以提高欺詐的可能性，可能使企業(yè)花費的更多。因此，內(nèi)部會計控制的設(shè)計和運行，應該充分考慮企業(yè)自身的情況，每個企業(yè)都會不同，要充分考慮運行成本和操作成本，這可能是導致內(nèi)控不合理的一個原因。
（二）執(zhí)行人員串通舞弊和管理越權(quán)
會計內(nèi)部控制明確規(guī)定了不相容職務(wù)相分離的原則。這樣就會存在舞弊的嫌疑，而且內(nèi)控得不到有效管理。或者是執(zhí)行人員不是一個人，但是兩人合伙串通起來舞弊或者包庇，又或者管理內(nèi)控的人是自己家親戚，這都能導致內(nèi)控存在問題。此外，通過舞弊許多大公司的財務(wù)報告或者傳遞虛假信息來干涉管理當局。在某些情況下，控制功能有過多的權(quán)利，企業(yè)內(nèi)部有人犯了錯，可能會賄賂管理高層，造成管理高層對其睜一只眼閉一只眼，不去管理，造成企業(yè)損失嚴重。
（三）企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的影響
內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，還受經(jīng)濟環(huán)境的影響。在不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須不斷調(diào)整自己企業(yè)的經(jīng)營方針和發(fā)展戰(zhàn)略，以適應不斷變化的環(huán)境，如果不去考慮經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)很難去適應環(huán)境，對內(nèi)控來說不是一件好事。經(jīng)濟環(huán)境的影響對企業(yè)來說是一個不小的沖擊，在設(shè)計內(nèi)控問題上要充分考慮經(jīng)濟環(huán)境的影響。尤其是作為行業(yè)里的領(lǐng)軍人物，一定要考慮經(jīng)濟環(huán)境的影響，這對內(nèi)控來說也是一個不可忽視的問題，會影響內(nèi)控。
五、加強會計內(nèi)部控制的建議
（一）定期進行員工培訓
據(jù)了解，一些企業(yè)的員工對內(nèi)部會計控制認識不足，很大程度上是員工的思想沒有跟上時代的發(fā)展，所以為了能適應企業(yè)的需要，企業(yè)就要定期讓員工參加必要的培訓，以便他們能跟上發(fā)展的需要，企業(yè)可以外聘外面的專家來公司講課，或者把員工送到外面去參加學術(shù)會議。定期對員工進行培訓，他們就能為公司的發(fā)展出謀劃策，可以使公司快速發(fā)展。
�。ǘ┍O(jiān)事會要起到一定的監(jiān)督作用
一些企業(yè)作為一個上市公司，它的實力是不容小覷的，但是近幾年，有些公司的財務(wù)開始下滑，究其原因，他們的共性是內(nèi)部存在嚴重的內(nèi)部監(jiān)管不到位問題。所以為了解決好這一問題，監(jiān)事會必須最大限度發(fā)揮出它應有的作用。監(jiān)事會在企業(yè)中的地位也是非常重要的，一個企業(yè)沒有人監(jiān)督，什么事都董事長、總經(jīng)理說了算，那么股東的利益誰來保護？所以企業(yè)要想長久發(fā)展下去，監(jiān)事會不能放任不管，要起到一定的作用，保護好中小股東的利益。當企業(yè)發(fā)展的某項業(yè)務(wù)有可能會損害其他人的利益時，這時監(jiān)事會就不能坐視不管了，一定要監(jiān)督到底，必要時可以請司法部門介入。
（三）加強會計機構(gòu)的獨立性
企業(yè)應按照法律規(guī)定，針對企業(yè)自身的特點，要保持會計機構(gòu)的中立性。內(nèi)部需求，是對企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)人員的要求，不應該讓自己染上可能會存在的麻煩，時刻保持謹慎，保持一個會計人員應該有的職業(yè)操守。外部需求，是對指定的業(yè)務(wù)會計核算人員的要求，根據(jù)《會計法》會計機構(gòu)設(shè)置，主管機構(gòu)與定點銷售部門負責會計憑證，會計賬簿，會計報表的編制，逐步完善。會計機構(gòu)應當建立會計內(nèi)部審計工作，先把內(nèi)部審計工作做好了，保證審計效果的正確性�；巳藛T根據(jù)各單位的實際情況可以是專職人員，也可以是兼職人員。應會計人員管理的要求，會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書，并具備必要的職業(yè)道德。如果有條件，大中型企業(yè)應該設(shè)立內(nèi)部會計機構(gòu)，這樣可以保證審計的正確性和有效性。
�。ㄋ模⿳徫宦殑�(wù)分工
不相容職責相分離，這個體現(xiàn)了內(nèi)部會計控制的獨立性。由于會計的工作崗位的特殊性，不可避免會出現(xiàn)以下情況：同一個人負責現(xiàn)金收集和應收賬款會計記錄，同一個人同時負責檢查和采購訂單運費的批準，負責審查和通過審核的付款金額和采購訂單審批，可能是偽造的銷售業(yè)務(wù)和支付，造成現(xiàn)金腐敗。因此，不相容職務(wù)分離原則是非常重要的，這樣可以保證會計記錄的真實性和報表的準確性。企業(yè)應該樹立和落實會計人員崗位責任制度，加強會計人員管理，提高工作作風，充分提高員工工作效率。同時要分清責任不能混淆，嚴肅紀律，嚴格考核；還要加強會計工作，使一些工作標準化。南風化工集團股份有限公司應把不相容職務(wù)相分離的原則保持著，恪守工作準則，建立會計崗位責任制度，明確各自的責任。企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)，確保和會計相關(guān)業(yè)務(wù)彼此不相容職務(wù)分離，起到監(jiān)督作用，防止可能出現(xiàn)的欺詐或可覆蓋的錯誤。每個會計人員要切實落實責任，應該從大局出發(fā)，協(xié)調(diào)，密切配合，共同做好本企業(yè)會計工作。
六、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)的會計內(nèi)部控制一直是最核心的問題，經(jīng)過對一些企業(yè)的分析，找到了這些企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全的問題和原因，并相應的提出了一些改進的建議。內(nèi)部會計控制不可能一下就達到我們設(shè)想的狀態(tài)，事實上，我們想的永遠都是理論，真正實踐起來可能會有一些偏差。我們只是通過一些分析想要讓內(nèi)控達到更完善一點。會計內(nèi)部控制永遠都不可能說完美，隨著外部環(huán)境的變化，對內(nèi)控的要求也在不斷提高，企業(yè)要不斷更新內(nèi)部會計控制體系，以適應不斷變化的環(huán)境，使企業(yè)的內(nèi)控發(fā)揮應有的作用，在內(nèi)控的完善下，使企業(yè)的發(fā)展變的更好。有效的內(nèi)部會計控制是永恒的可持續(xù)發(fā)展模式，這樣公司才能夠保證會計信息的真實性和可靠性，提高會計信息，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，對企業(yè)起著非常重要的作用。企業(yè)在內(nèi)控的不斷完善下能夠蒸蒸日上。
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會計控制論文12
一方面，要強化企業(yè)領(lǐng)導的會計法規(guī)意識，使之自覺遵守法律規(guī)定；另一方面，要建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導責任制，將企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的好壞與主要領(lǐng)導的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，一級抓一級，層層負責，將內(nèi)部會計控制管理工作落到實處。
完善公司法人治理結(jié)構(gòu)并建立多層次的會計控制體系
完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，應當明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)責，使其各負其責，相互獨立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會計控制體系。主要包括：
1.所有者對經(jīng)營者的控制。一方面所有者通過約束和激勵機制控制經(jīng)營者；另一方面經(jīng)營者通過正確的決策和有效地履行受托經(jīng)營責任，從而獲得期望報酬。
2.財務(wù)總監(jiān)控制。首先，財務(wù)總監(jiān)是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的維護者，是由于其人事和經(jīng)濟利益獨立于企業(yè)經(jīng)營管理之外，故其可以客觀公正地提供經(jīng)營者的真實信息，同時對企業(yè)重大交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)；其次，財務(wù)總監(jiān)能夠?qū)?jīng)營者進行有效地監(jiān)督控制，對不合理的會計行為予以及時制止，對重大財務(wù)問題及時向所有者匯報。
3.會計部門和會計人員控制。一方面通過嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度，保證會計信息的真實、完整、相關(guān)和一致；另一方面按照國家有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，對不合理的費用開支予以抵制，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。
加強企業(yè)內(nèi)部會計控制管理
1.組織結(jié)構(gòu)控制。按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準、業(yè)務(wù)主辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。確保資產(chǎn)保管與會計核算相分離、經(jīng)營責權(quán)與會計責任相分離、授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。
2.授權(quán)批準控制。明確各職能部門授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任等，保證企業(yè)權(quán)責分明，管理科學。
3.預算控制。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點，推行全面預算管理。要科學規(guī)范企業(yè)預算的編制、審定、下達、執(zhí)行程序、對預算結(jié)果及時進行分析，對預算差異進行控制。
4.財產(chǎn)保全控制。嚴格限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，采取定期盤點，賬實核對，財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
5.風險控制。各單位要樹立風險意識，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。
6.財會人員素質(zhì)控制。通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。
7.內(nèi)部報告控制。在真實、完整地對外披露企業(yè)財務(wù)信息的前提下，借助管理會計手段，完善內(nèi)部管理報告制度，提高企業(yè)會計信息的相關(guān)性。
8.計算機會計信息系統(tǒng)控制。利用計算機信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
在保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置合理且具有獨立性的前提下，要進一步加大工作力度。由內(nèi)部審計部門來完成評價企業(yè)內(nèi)部會計控制的效果是符合企業(yè)實際情況的。這是因為：一是企業(yè)內(nèi)有了獨立的審計機構(gòu)和素質(zhì)不斷提高的審計人員；二是內(nèi)部審計人員比較熟悉本單位的情況，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時提出建議、采取措施；三是可以減少管理成本，符合成本效益原則。
強化外部監(jiān)督與約束機制
一是要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應依法追究管理者的責任。二是通過中介組織，依據(jù)獨立審計準則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當?shù)臅嬓袨椋瑢ζ髽I(yè)實施會計控制。
會計控制論文13
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制，是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟機制的作用下，企業(yè)通過行政手段對自我進行調(diào)節(jié)，從而達到具有約束力的有效機制。企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制作為港口企業(yè)經(jīng)營過程中不可或缺的部分，對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。對企業(yè)來說，只有建立正確且完善的內(nèi)部會計控制機制，才能保證企業(yè)未來的發(fā)展有序進行。對于如何建立正確的港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制，這將是本文接下來討論的重點內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部會計;運行機制;優(yōu)化策略
就我國目前的現(xiàn)狀來說，我國港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟效益。我國港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關(guān)系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉(zhuǎn)變也已經(jīng)成為我國經(jīng)濟體制改革的重要標識。由于企業(yè)新的體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部會計控制機制受到影響，由此可知，企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制急需優(yōu)化。
一、港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的背景
近年來我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進出貨量而忽略對集團內(nèi)部會計控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會計控制看作集團經(jīng)濟效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟效益真正的受到侵害。
二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會計控制機制的建議
（一）強化會計內(nèi)部控制運行機制
作為企業(yè)管理者，應該把工作的重點放在如何使企業(yè)內(nèi)部運行穩(wěn)步進行和如何擴大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制�？疾飕F(xiàn)有的運行機制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當?shù)沫h(huán)節(jié)進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會更加有利于內(nèi)部員工嚴格遵循內(nèi)部運行機制，最終達到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的目的。
�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內(nèi)外部有關(guān)會計控制機制的審計與監(jiān)督
對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應該由內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時扼殺，從加強企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補企業(yè)不足。
（三）提高會計人員綜合素質(zhì)
會計人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會計控制機制運行的第一責任人，它對會計人員的素質(zhì)及對專業(yè)的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機構(gòu)、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質(zhì)未達到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)。
�。ㄋ模﹪澜髽I(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職
在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權(quán)責不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨攬大權(quán)的場面。如果一人專政，會導致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導致資金隨意撥動，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會計控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部進行會計控制運行機制的改革不僅對港口企業(yè)也包括我國其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國不斷強大，經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運行方式、還是經(jīng)濟效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強對企業(yè)內(nèi)部運行機制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運行制度，從而保障企業(yè)長久的發(fā)展下去。
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會計控制論文14
一、企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督的關(guān)系
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制與會計監(jiān)督的概念
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制與會計監(jiān)督的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導層對會計監(jiān)督工作的過度干預，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務(wù)報銷、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
二、加強企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督的對策
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學性和透明性。其二，應建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
�。ǘ┟鞔_各部門職責
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置相應的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學合理的權(quán)責分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權(quán)責予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應利用監(jiān)督機制，對員工職責和權(quán)利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應對會計事項相關(guān)人員的責權(quán)進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應當與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
�。ㄈ┙�(nèi)部會計監(jiān)督機制
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應當加大對財務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應當定期進行換崗。
�。ㄋ模┙∪珒�(nèi)部審計機制
為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應當建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應當對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
三、結(jié)論
總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應當進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
會計控制論文15
隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業(yè)在復雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
一般而言企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系主要包括以下的基本內(nèi)容：
(1)內(nèi)部會計控制的主體和對象：企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管機構(gòu)和會計人員，內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會計機構(gòu)及會計人員處理會計業(yè)務(wù)過程中進行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟活動。
(2)內(nèi)部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內(nèi)部會計控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責任分工，要求每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實施內(nèi)部會計控制的基本原則，也是內(nèi)部會計控制的核心要素。其實質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。
(3)內(nèi)部會計控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內(nèi)部組織機構(gòu)的控制制度、實物控制、對其他重大財務(wù)事項的內(nèi)部控制、財務(wù)信息控制制度、會計電算化的內(nèi)部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。
外貿(mào)企業(yè)在實際執(zhí)行內(nèi)部會計控制中經(jīng)常會出現(xiàn)以下幾個問題：
(1)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內(nèi)其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發(fā)生金融風險。外貿(mào)企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風險。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風險。
(2)內(nèi)部會計控制制度不健全
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是進行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，在企業(yè)運行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗，在內(nèi)部控制制度運行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。
(3)企業(yè)缺乏風險控制
外貿(mào)企業(yè)身處國內(nèi)和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風險外，還面臨國際商務(wù)欺詐、出口收匯和國際貿(mào)易壁壘等主要風險。出口收匯風險是我國外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風險。據(jù)統(tǒng)計，近幾年國際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入WTO后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿(mào)企業(yè)的風險管理較弱和內(nèi)部管理控制機制不健全。
(4)缺乏有效的內(nèi)部控制績效考核
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內(nèi)部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應有的作用。
正確認識了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的常見問題，就要采取切實可行的措施：
(1)提高企業(yè)內(nèi)部會計控制意識
毋庸置疑，企業(yè)成功的經(jīng)驗中最重要的原因均是重視企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理，完善內(nèi)部會計控制環(huán)境。尤其是主要領(lǐng)導要高度重視，身體力行，做內(nèi)部會計控制有力的支持者和執(zhí)行者。
(2)完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，外貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和業(yè)務(wù)要求，逐步建立和完善內(nèi)控會計制度，并可以借鑒其他大企業(yè)或先進企業(yè)的先進經(jīng)驗，使本企業(yè)更好的適應所面臨的市場環(huán)境和發(fā)展環(huán)境。主要從下面幾方面考慮制定內(nèi)部控制制度：①不相容職務(wù)分離;②授權(quán)審批制度;③會計系統(tǒng)控制;④財產(chǎn)保護控制;⑤預算控制;⑥運營分析控制;⑦績效考核控制;⑧重大預警、突發(fā)事件。
(3)加強企業(yè)風險控制：
外貿(mào)企業(yè)應針對本企業(yè)的實際情況，通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施，對主要風險進行防范：
�、賹τ谕顿Y、融資、日常資金管理嚴格評估、審核、監(jiān)管制度：如在匯率風險上出口企業(yè)在外匯下跌的情況下，盡可能采用人民幣結(jié)算、預收貨款、套期保值等做到鎖定收匯價格;建立外商信用體系;收匯環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)部門催收，財務(wù)部門辦理收匯、核銷手續(xù)并監(jiān)督防范商業(yè)欺詐、騙匯、套匯、套匯等違法行為，保證資金的安全;防止舞弊行為的發(fā)生。
�、谑崂順I(yè)務(wù)流程對各個風險點加入保護設(shè)置，對風險實施控制：如內(nèi)、外銷合同的簽訂、貨物的品質(zhì)、數(shù)量驗收，交貨時間確認、運輸安全、單據(jù)的編制及傳遞等各環(huán)節(jié)定崗定人跟進、溝通并考核;梳理業(yè)務(wù)流程，強調(diào)規(guī)范經(jīng)營。風險存在于外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，所以固定規(guī)范業(yè)務(wù)流程操作，能有效規(guī)避違規(guī)風險。我國法律法規(guī)雖已深入到企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，通過稅務(wù)、海關(guān)、銀行等的系統(tǒng)控制和票據(jù)控制實現(xiàn)了外部硬約束，但更需要企業(yè)自覺將這些要求落實在業(yè)務(wù)流程中，使流程的上下環(huán)節(jié)互相制約，通過內(nèi)部控制實現(xiàn)內(nèi)部硬約束。
�、奂訌妼Τ隹谕硕惞ぷ鞯闹匾暎獙弻Ｈ素撠熎涔ぷ�，明確相關(guān)部門的工作內(nèi)容和要求，加強對相關(guān)政策的學習與落實。外貿(mào)企業(yè)要積極理順與海關(guān)及稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系，經(jīng)常及時匯報在退稅工作中遇到的情況，聽取退稅反饋信息保證出口退稅款能及時到賬并防范騙取出口退稅情況的發(fā)生;同時企業(yè)辦稅人員也應經(jīng)常與稅務(wù)部門核對報關(guān)單的海關(guān)信息，這樣就不會在申報退稅后，因無關(guān)單信息而耽誤時間。
�、芙⒅卮箫L險預警機制和突發(fā)事件應急機制，關(guān)注處置程序和處置結(jié)果，充分利用新興的保險業(yè)務(wù)：中國出口信用保險。需要外貿(mào)企業(yè)及時、妥善的回復并解決相關(guān)問題，變不利為有利，化危機為機遇，促進外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。
(4)加強內(nèi)部會計控制的評價考核
外貿(mào)企業(yè)應與時俱進，采用先進的評價考核體系和方法，加強內(nèi)部會計控制。其中內(nèi)部會計控制自我評價體系是一種新興的審計技術(shù)和方法體系，即企業(yè)定期或不定期地對自己(及所屬子公司)的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行評價，評價內(nèi)部會計控制的有效性及其實施的效果，以期能更好地實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標。
綜上所述，外貿(mào)企業(yè)競爭力的提升離不開內(nèi)部會計控制，只有不斷完善內(nèi)部會計控制才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)做內(nèi)部會計控制的時候，要找準企業(yè)自身的定位，結(jié)合企業(yè)近期發(fā)展方向，同員工一起來做規(guī)劃。在規(guī)劃時，力求在效率和成本上統(tǒng)一，圍繞目標和企業(yè)的經(jīng)營成本做規(guī)劃，設(shè)置一個明確的框架。這一框架不必特別全面，但要切合目標。之后，隨著企業(yè)的發(fā)展持續(xù)改進內(nèi)部會計控制，使之能為外貿(mào)企業(yè)騰飛保駕護航。
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