公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)分析論文
摘 要：強(qiáng)有力的內(nèi)部控制和科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)是維護(hù)公司企業(yè)健康發(fā)展，正常高效運(yùn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是由企業(yè)董事會、管理層根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，國家的規(guī)章政策制定的，全體員工共同實(shí)施和遵循的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)的一系列控制活動。而公司治理是現(xiàn)代企業(yè)公司管理的核心，是最重要的制度架構(gòu)，組織整個公司的政策運(yùn)營，對公司各方的權(quán)力、責(zé)任、利益進(jìn)行制度的安排，以保證公司的正常運(yùn)行和高效經(jīng)營。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)容；區(qū)別；關(guān)系
公司內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是相互制約和相輔相成的關(guān)系，共同實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部管理，保證公司正常順利健康的運(yùn)行。內(nèi)部控制是董事會和其他管理階層為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而建立并制定的一系列規(guī)章制度、方針政策和程序，內(nèi)部控制制度是否合理、是否科學(xué)、是否有效直接決定了現(xiàn)代公司經(jīng)營管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。而公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心和關(guān)鍵，治理結(jié)構(gòu)是否科學(xué)有效也直接決定了公司的經(jīng)營管理效率。
一、公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)容
公司內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是由企業(yè)董事會、管理層根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和國家的規(guī)章政策制定的，全體員工共同實(shí)施和遵循的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)的一系列控制活動。根據(jù)1992年美國COSO出版的指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》，內(nèi)部控制就是指為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保證經(jīng)營活動的效率、切實(shí)保證遵循相關(guān)法律法規(guī)、由董事會、各管理階層和各員工共同實(shí)施的公司內(nèi)部控制過程。內(nèi)部控制的內(nèi)容涉及很廣，主要是指以既定的管理制度為原則，以對財(cái)務(wù)或者其他工作的有效監(jiān)管為形式、以防范風(fēng)險(xiǎn)為目的，通過建立全方位的控制體系而加強(qiáng)對公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)范管理過程。主要包括公司內(nèi)部環(huán)境、公司進(jìn)行的一系列控制活動、對控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)的交流與溝通管理、內(nèi)部監(jiān)管等主要內(nèi)容。
公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)公司管理的核心，是最重要的制度架構(gòu)，組織整個公司的政策運(yùn)營，對公司各方的權(quán)力、責(zé)任、利益進(jìn)行制度的安排，以保證公司的正常運(yùn)行和高效經(jīng)營。公司治理主要就是要統(tǒng)籌安排好股東、董事會、經(jīng)理人員、公司員工、以及顧客客戶、債權(quán)人以及政府和社區(qū)之間的利益與責(zé)任關(guān)系，建立健全決策機(jī)制、激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，并保證這三大機(jī)制的運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)對管理階層在實(shí)施內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)與過程加以監(jiān)督的目標(biāo)。公司治理的內(nèi)容包括公司內(nèi)部治理和外部治理兩各方面，內(nèi)部治理主要是指對公司內(nèi)部權(quán)責(zé)的劃分和確定，即對股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理等之間的權(quán)責(zé)組織規(guī)劃。外部治理則是對公司所處的外部環(huán)境進(jìn)行治理，即治理顧客、經(jīng)銷商、政府、社區(qū)相關(guān)媒體等外部環(huán)境。
二、公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的`比較分析
（一）公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別
首先，二者的內(nèi)容要素不盡相同，內(nèi)部控制主要包括公司內(nèi)部環(huán)境、公司進(jìn)行的一系列控制活動、對控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)的交流與溝通管理、內(nèi)部監(jiān)管等主要內(nèi)容；而公司治理結(jié)構(gòu)公司包括公司內(nèi)部治理和外部治理兩個方面，內(nèi)部治理主要是指對公司內(nèi)部權(quán)責(zé)的劃分和確定，外部治理則是對公司所處的外部環(huán)境進(jìn)行治理。
其次，二者的實(shí)現(xiàn)方法途徑的側(cè)重點(diǎn)不同。內(nèi)部控制制度建設(shè)相對于公司治理結(jié)構(gòu)來說，更加強(qiáng)調(diào)對國家和企業(yè)的特點(diǎn)環(huán)境和文化相適應(yīng)。并且內(nèi)部控制建設(shè)的起點(diǎn)和落腳點(diǎn)都放在控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別和管理方面，此外，內(nèi)部控制更加關(guān)注在創(chuàng)新中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制與管理。加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)部門的作用，并且加快信息技術(shù)與財(cái)務(wù)審計(jì)管理的融合，同時要建立健全激勵機(jī)制，促進(jìn)全體員工內(nèi)部控制的主動性與積極性。而公司治理結(jié)構(gòu)則不同，強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)的方法與途徑，主要是加強(qiáng)內(nèi)外部的組織構(gòu)架的構(gòu)架，建立健全決策機(jī)制、激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對外部環(huán)境的檢測與管理，加強(qiáng)對外部環(huán)境信息的收集與分析，從而為公司的發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)外部環(huán)境。
（二）公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系
首先，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)都以實(shí)現(xiàn)公司的正常健康運(yùn)行，高效經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)最大化的公司價值為目標(biāo)。內(nèi)部控制通過加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理、審計(jì)管理等工作來保證公司的高效運(yùn)作，公司治理結(jié)構(gòu)則加強(qiáng)統(tǒng)籌股東、董事會以及員工的關(guān)系，達(dá)到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)層，調(diào)動基層員工的目的，從而保證了公司的健康發(fā)展。二者的核心目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)公司最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化。
其次，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)二者都必須遵循一定的公司管理原則，那就是相互制約相互牽制的原則。內(nèi)部控制對公司的整個經(jīng)營生產(chǎn)過程加以控制，而公司治理也是加強(qiáng)對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間關(guān)系的協(xié)調(diào)，使其相互監(jiān)督，相互制衡和牽制，二者都要實(shí)現(xiàn)對人、財(cái)、物的分離達(dá)到“三分天下，相互制約”的目的，以防止過分集權(quán)而造成的公司管理的絕對化。
再次，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)之間是相互促進(jìn)，相輔相成的關(guān)系。公司治理包括了內(nèi)部治理和外部治理，而內(nèi)部控制主要是對公司進(jìn)行內(nèi)部管理的一系列具體活動，因此，內(nèi)部控制一定程度上是內(nèi)部治理在生產(chǎn)經(jīng)營方面的具體化和延伸。同時公司治理結(jié)構(gòu)為內(nèi)部控制提供了良好的制度環(huán)境。二者在提高公司的經(jīng)營效率，保證公司順利運(yùn)行上是相輔相成，并且相互促進(jìn)的。
三、結(jié)論：
終上所述，本文主要對公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時也從二者的區(qū)別和關(guān)系兩個方面對這二者作了比較。公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代公司實(shí)現(xiàn)健康順利運(yùn)行和高效經(jīng)營的關(guān)鍵，為了切實(shí)提高公司的管理經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化，必須完善健全公司的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的建立，保證公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度的合理科學(xué)。
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