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營(yíng)改增對(duì)安徽省財(cái)政收入的影響論文
摘 要：“營(yíng)改增”是財(cái)稅體制變革的重要方面。2016年，“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)全面展開(kāi)，增值稅將完整取代停業(yè)稅。經(jīng)過(guò)扼要引見(jiàn)我國(guó)目前的“營(yíng)改增”進(jìn)行狀況，應(yīng)用模型模仿靜態(tài)剖析“營(yíng)改增”對(duì)安徽省財(cái)政收入的影響，論述“營(yíng)改增”過(guò)程中呈現(xiàn)的問(wèn)題：中央財(cái)政收支不均衡，局部企業(yè)稅負(fù)增加，政策不完善，詳細(xì)執(zhí)行艱難，并提出加大縱向轉(zhuǎn)移支付力度，完善中央稅制體系的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;安徽省財(cái)政收入;停業(yè)稅;增值稅
一、目前“營(yíng)改增”的開(kāi)展?fàn)顩r
“營(yíng)改增”是指停業(yè)稅改征增值稅。1994年，我國(guó)分稅制變革構(gòu)成了停業(yè)稅和增值稅兩稅并存的場(chǎng)面。該稅制順應(yīng)了當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的請(qǐng)求，并獲得了良好的施行效果，但隨著變革開(kāi)放的不時(shí)深化，兩稅并存的稅制已不能滿足經(jīng)濟(jì)開(kāi)展需求。增值稅和停業(yè)稅同時(shí)存在，會(huì)加重征稅人的稅收擔(dān)負(fù)，不利于資源配置，也不利于市場(chǎng)機(jī)制配置資源根底性作用的發(fā)揮，因而“營(yíng)改增”勢(shì)在必行。
2012年1月1日，上海率先被作為“營(yíng)改增”的試點(diǎn)，開(kāi)啟了我國(guó)“營(yíng)改增”的時(shí)期;2012年，又有九個(gè)省份參加“營(yíng)改增”工作;2013年，“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)展開(kāi)。但此時(shí)，“營(yíng)改增”只在交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)進(jìn)行。2014年后，鐵路運(yùn)輸和郵政效勞業(yè)也參加“營(yíng)改增”行列。2016年，“營(yíng)改增”將在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行，至此，曾作為中國(guó)最大稅種的停業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，增值稅將全面取代停業(yè)稅，成為我國(guó)的重要稅種。
二、“營(yíng)改增”對(duì)安徽省財(cái)政收入的影響
(一)“營(yíng)改增”初期對(duì)安徽省財(cái)政收入的影響
安徽省財(cái)政收入主要由稅收收入和非稅收收入構(gòu)成，從安徽省統(tǒng)計(jì)局取得的數(shù)據(jù)顯現(xiàn)，稅收收入占安徽省財(cái)政收入的75%以上。而停業(yè)稅作為中央稅收收入的主要組成局部，在安徽省中央稅收收入中占領(lǐng)重要位置。停業(yè)稅在安徽省稅收收入中的比例不斷在31%以上，且2012年以前，停業(yè)稅占比不斷處于逐年遞增的趨向，2012年達(dá)34.59%，但2012年實(shí)行“營(yíng)改增”之后，停業(yè)稅占中央稅收收入的比重開(kāi)端降落。由此可見(jiàn)，“營(yíng)改增”對(duì)安徽省的財(cái)政收入乃至經(jīng)濟(jì)開(kāi)展具有嚴(yán)重影響。
在安徽省財(cái)政收入中，停業(yè)稅所占的比重不斷比增值稅高，且在2012年以前，不斷處于上升階段，2012年實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，停業(yè)稅的比重開(kāi)端降落，而增值稅的比重開(kāi)端上升。停業(yè)稅是中央稅，所得收入全歸中央一切，而增值稅是共享稅，由中央和中央按比例分享，且中央占主要局部，中央只占25%。固然在“營(yíng)改增”初期出臺(tái)的政策是維持原來(lái)的征收方法，即由停業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅收入的局部還由中央稅務(wù)部門(mén)征收，維持了中央稅收收入程度和財(cái)政體制的穩(wěn)定，但這只是過(guò)渡階段的暫時(shí)性政策。過(guò)渡階段之后，仍將面臨中央與中央共享稅收比例重新分配的問(wèn)題。假如重新分配，中央稅收收入將大幅度降落，從而招致中央財(cái)力削弱，進(jìn)而影響中央經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展。
(二)全面實(shí)施“營(yíng)改增”后對(duì)安徽省財(cái)政收入的影響
2016年5月1日，安徽省將開(kāi)端全面推行“營(yíng)改增”，“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍之后，必將對(duì)安徽省財(cái)政收入產(chǎn)生嚴(yán)重影響。如今以2014年的數(shù)據(jù)為根底，在維持稅負(fù)程度不變的狀況下，模仿測(cè)算不同分紅比例下，安徽省財(cái)政收入的變化狀況。
2014年，安徽省停業(yè)收入為539.97億元，增值稅中央收入為260.55億元，增值稅中央收入781.65億元，即增值稅總收入為1042.2億元。
已知：(1)安徽省2014年財(cái)政收入3663億元;
(2)“營(yíng)改增”前，安徽省停業(yè)稅和增值稅總稅收收入=539.97+260.55=800.52億元;
(3)“營(yíng)改增”后，安徽省增值稅總收入=1042.2+539.97=1582.17億元。
若中央與中央關(guān)于增值稅的分享比例為X，則中央增值稅收入Z=1582.17X，“營(yíng)改增”不同分享比例下財(cái)政收入減少比重D=(800.52-1582.17X)/3663。詳細(xì)測(cè)算結(jié)果如表1所示。
表1 不同分享比例下安徽省中央增值稅收入與財(cái)政收入的變化狀況(單位：億元)
X(%)25303540455050.655
Z395.54474.65553.76632.87711.98791.09800.58870.19
D(%)11.068.906.744.582.420.260.00-1.90
僅以安徽省2014年的數(shù)據(jù)為例，揣測(cè)不同分享比例下增值稅收入對(duì)中央財(cái)政收入的影響，從表1能夠看出，假如增值稅仍依照中央25%、中央75%，全面實(shí)施“營(yíng)改增”后，安徽省中央政府、財(cái)政收入將減少11.06%，隨著中央分紅比例的提高，安徽省中央政府、財(cái)政收入減幅才會(huì)有所降落。當(dāng)分享比例為50.6%時(shí)，安徽省中央財(cái)政收入減幅為0，即“營(yíng)改增”前后安徽省財(cái)政收入相同。由此看出，“營(yíng)改增”之后，增值稅在中央與中央之間的分享比例若不進(jìn)行重新調(diào)整，則會(huì)招致中央財(cái)政收入大幅降落，進(jìn)而嚴(yán)重影響中央經(jīng)濟(jì)開(kāi)展。
三、安徽省“營(yíng)改增”試點(diǎn)中面臨的問(wèn)題
(一)中央財(cái)政收支不均衡
以安徽省為例剖析“營(yíng)改增”對(duì)中央政府收入的影響能夠看出，假如“營(yíng)改增”之后，不調(diào)整增值稅的分享比例，將會(huì)招致中央政府收入降落，再加上既有的支出并沒(méi)有減少，致使中央財(cái)政收入、支出不平衡，事權(quán)與財(cái)權(quán)不均衡，嚴(yán)重影響到中央政府
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