企業(yè)內(nèi)部控制措施研究論文

　　企業(yè)應該不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，想要建立一個完善、健全的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境采取的措施包括：第一是提升管理層以及員工的素質(zhì)。企業(yè)里的各級職員都應按照企業(yè)內(nèi)部控制的相應制度執(zhí)行，因此對企業(yè)職工的教育與培訓應該加強，企業(yè)人員的素質(zhì)持續(xù)提升是企業(yè)內(nèi)部控制效果提升的重要途徑以及必要手段。如想要提高管理層以及員工的素質(zhì)有很多的方法，例如通過培訓學習的方式提高、通過外部交流的形式提高、通過引入競爭機制來激勵員工注重自身素質(zhì)的提高，除此以外制訂適當?shù)囊?guī)章制度、業(yè)務流程等亦可以使企業(yè)內(nèi)部控制更加集中、更加高效、更加簡便，以及員工職責更加清晰。第二是完善企業(yè)法人治理結構，明確各層職員責任，形成崗位分明、各司其職、各負其責、互相制衡的高效運行機制；在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中應突出董事會的核心作用，構建獨立董事制度。第三重視培育良好的企業(yè)文化。企業(yè)要注意培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍，借此來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、風格及方式，除此以外面要對培養(yǎng)全體職工的良好道德觀、價值觀及全員的控制意識，從而使企業(yè)文化形成一個良好的氛圍。

　　1、控制活動方面采取的措施

　　目前企業(yè)經(jīng)營過程的控制活動方面存在諸多問題，完善措施包括：第一是明確崗位職責，公司必須調(diào)整工作崗位職責，確定每一個工作崗位的具體職責權限，確定每一個業(yè)務環(huán)節(jié)的審核批準程序，讓企業(yè)各級領導者所做的事都在自己的相關范圍內(nèi)。第二是按照公司控制活動的相關制度及時準確的執(zhí)行，建立全面預算管理制度是使公司內(nèi)部控制的核心舉措，能夠把公司全部的問題統(tǒng)一到相關管理系統(tǒng)當中。這一全面預算管理必須有公司領導人員進一步帶頭，公司全部相關職能部門和所有員工一起參加。在審核時按照批準的程序嚴格執(zhí)行，及時根據(jù)對預算執(zhí)行分析進行調(diào)整，最后加強預算執(zhí)行結果考核落實并建立激勵懲罰措施。第三實施會計系統(tǒng)控制和財產(chǎn)保護控制。其中財產(chǎn)保全控制包括：限制直接接觸,嚴格限制無關人員對實物資產(chǎn)的直接接觸,只有經(jīng)過授權批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)；定期盤點,建立資產(chǎn)定期盤點制度,并保證盤點時資產(chǎn)的安全性。對盤點中出現(xiàn)的差異應進行調(diào)查,對盤虧資產(chǎn)應分析原因、查明責任、完善相關制度；記錄保護,應對企業(yè)各種文件資料妥善保管,避免記錄受損、被盜、被毀的可能；財產(chǎn)保險,通過對資產(chǎn)投保增加實物受損補償機會,從而保護實物的`安全；財產(chǎn)記錄監(jiān)控,對企業(yè)要建立資產(chǎn)個體檔案,資產(chǎn)增減變動應及時全面予以記錄。公司會計方面的基本工作必須按照我國的會計準則標準進行核算，確保公司的資產(chǎn)和物料的完整性。

　　2、控制信息方面采取的措施

　　我們對企業(yè)內(nèi)信息溝通進行了實證研究，研究發(fā)現(xiàn)被調(diào)查者非常重視信息溝通在企業(yè)管理過程中的重要性，作為內(nèi)部控制關鍵要素之一的信息溝通對建立有效的內(nèi)部控制起到重要的作用。改善內(nèi)部控制信息披露環(huán)境，加強相關法律法規(guī)的約束，政府行政管理部門應先在法律層面上提高內(nèi)部控制信息的披露標準，強化違規(guī)披露的懲罰力度，增加違法的成本。發(fā)揮市場機制的激勵和約束作用，維持正常的交易秩序。建立健全內(nèi)部控制信息披露機制，應當把強制披露與自愿性披露結合在一起，企業(yè)信息披露的內(nèi)容應包括管理當局的責任聲明，內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與標準，內(nèi)部控制存在的缺陷以及改善方法，鼓勵自愿性披露內(nèi)容的企業(yè)，要規(guī)范信息披露形式與內(nèi)容，防止形式化的通病出現(xiàn)。構建一個良好的信息溝通渠道，需要完善信息溝通反饋機制，提高各職能部門對組織管理的參與的積極性，在公司的整體交流過程中增強其溝通的能力，防止虛假信息的虛假發(fā)生。在管理層面加強企業(yè)工作人員的交流，保障他們各自在內(nèi)部控制機制中的責任和權利。企業(yè)通過一定的發(fā)生擴大對外部的交流，樹立良好的企業(yè)外部形象，提高企業(yè)的工作效率。

　　3、控制監(jiān)督與考核方面采取的措施

　　內(nèi)部控制是否能長期有效的運行下去，不僅靠企業(yè)科學的內(nèi)部控制系統(tǒng)，更重要的是制定有效的監(jiān)督制度并得到了貫徹執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制的具體監(jiān)督措施包括：第一是加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督,制定科學合理的內(nèi)部控制制度。在進行內(nèi)部控制監(jiān)督過程中注意定期性的持續(xù)反饋活動,內(nèi)部控制實施的過程及效果、出現(xiàn)的問題、面臨的困難它都可以將其很好的反映出來,根據(jù)定期監(jiān)督的反饋,企業(yè)領導者對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及所存在的經(jīng)營問題等可以及時了解。社會監(jiān)督方面主要是加強注冊會計師對企業(yè)的監(jiān)督,建立監(jiān)督獎勵機制,對于某些報刊、媒體對企業(yè)違法而曝光行為進行獎勵,加強企業(yè)財務信息的透明度。第二是加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理。所謂內(nèi)部控制監(jiān)督指的就是對于各個工作崗位、各個相關部門進行總體監(jiān)督，并且能夠更加迅速的反饋相關信息，能夠增強內(nèi)部的監(jiān)督控制工作，使內(nèi)部控制更加高效的運行起來。第三是完善內(nèi)部審計監(jiān)督制度，對企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督實行統(tǒng)一領導管理的原則，定期對內(nèi)控系統(tǒng)的有效性進行自我評價。管理者有責任地對內(nèi)控缺陷進行糾正工作，各級職能部門對出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行整改與完善。第四是建立有效考核激勵及約束機制，定期檢查考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并達到預期的效果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門應給予獎勵；反之違規(guī)違章的應給予處罰。

　　總之，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展還在初級階段，企業(yè)發(fā)展過程中存在許多問題，在企業(yè)內(nèi)部控制的研究上，我們還存在著許多漏洞與瑕疵，要想使企業(yè)有更好的發(fā)展，必須克服企業(yè)管理過程中的問題，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大，國家更加繁榮富強。

　　參考文獻：

　　[1]企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理[M]．北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2015.

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