外購(gòu)商品短缺與毀損進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理的論文

時(shí)間：2021-02-06 11:19:27 畢業(yè)論文范文我要投稿

商品買賣的合同推薦度：
美術(shù)的論文推薦度：
形勢(shì)與政策論文推薦度：
論文結(jié)束語與致謝語推薦度：
論文的結(jié)束語推薦度：
相關(guān)推薦

　　一、外購(gòu)商品短缺與毀損增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理方法

外購(gòu)商品短缺與毀損進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理的論文

　　對(duì)于外購(gòu)商品的短缺與毀損，在未查明原因之前，一般的會(huì)計(jì)處理方法是：

　　先按外購(gòu)商品的不含稅進(jìn)價(jià)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，同時(shí)把增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”也轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”;然后在查明原因以后再?gòu)摹按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”把不含稅進(jìn)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　但筆者認(rèn)為，上述關(guān)于外購(gòu)商品短缺與毀損的會(huì)計(jì)處理方法過于籠統(tǒng)。因?yàn)橥赓?gòu)商品的短缺與毀損是由于不同的原因造成的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理也相應(yīng)地也就應(yīng)該有所不同。筆者認(rèn)為，可以按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。首先，在驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)現(xiàn)短缺與毀損時(shí)，對(duì)其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以結(jié)轉(zhuǎn)，僅對(duì)外購(gòu)商品的不含稅進(jìn)價(jià)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

　　貸：商品采購(gòu)(不含稅進(jìn)價(jià))

　　然后，在查明原因以后，再根據(jù)不同情況分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　1、外購(gòu)商品的'短缺或毀損屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以抵扣，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以不作處理，只需在審批后記為：

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不含稅進(jìn)價(jià))

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

　　2、若外購(gòu)商品的短缺與毀損屬于途中的超定額內(nèi)損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)不予以抵扣，對(duì)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，記為：

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不含稅進(jìn)價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　3、若外購(gòu)商品的短缺與毀損屬于供貨單位原因，則需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理：(1)如果對(duì)方?jīng)Q定近期內(nèi)予以補(bǔ)貨，則短缺商品的進(jìn)項(xiàng)稅額需要視不同情況處理：若已付款，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;若未付款，則待付款后方可抵扣。(2)如果對(duì)方?jīng)Q定退賠貨款，則視不同情況比照進(jìn)貨退出進(jìn)行處理：若購(gòu)買方未付款且未做賬務(wù)處理，應(yīng)退回原發(fā)票，待收到重開的發(fā)票后作購(gòu)進(jìn)處理;若已付款或已做賬務(wù)處理，必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退及索取折讓證明單”交給銷貨方，購(gòu)買方則應(yīng)在取得對(duì)方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，以紅字沖減原已登記的進(jìn)項(xiàng)稅額，記為：

　　借：應(yīng)收賬款(不含稅進(jìn)價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

　　4、外購(gòu)商品的短缺與毀損屬于運(yùn)輸單位造成的，應(yīng)向運(yùn)輸單位索賠，索賠款中的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”，記為：

　　借：其他應(yīng)收款(不含稅進(jìn)價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

　　5、如果外購(gòu)商品的短缺與毀損屬于非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而應(yīng)在批準(zhǔn)后通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”，記為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出(凈損失)

　　材料物資(殘料)

　　其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　二、外購(gòu)商品短缺與毀損增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理案例分析

　　現(xiàn)舉例說明，某商品流通批發(fā)企業(yè)采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算從外地甲公司購(gòu)進(jìn)A商品1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款50000元，稅額8500元。接到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證及相關(guān)憑證，經(jīng)審核無誤，如數(shù)以銀行存款支付，商品尚未運(yùn)到，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：商品采購(gòu)甲公司50000

　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

　　貸：銀行存款58500

　　商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，實(shí)收980公斤，原因待查，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品49000

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000

　　貸：商品采購(gòu)50000

　　1、若上例商品短缺20公斤，經(jīng)查明屬于定額內(nèi)損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品A商品1000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000

　　2、若上例商品短缺20公斤，經(jīng)查明10公斤屬于定額內(nèi)損耗，另10公斤屬于超定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品A商品500