略論高校電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制的畢業(yè)論文
一、內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是指單位管理者為保證其資產(chǎn)安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而設(shè)置的一種內(nèi)部自我檢查、自我調(diào)整、互相制約系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化作為計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代通信技術(shù)與會(huì)計(jì)技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，其在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用有利于內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，但同時(shí)也對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了特定風(fēng)險(xiǎn)。因此，單位在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，必須順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，建立與會(huì)計(jì)電算化適合的內(nèi)部控制制度，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，為單位經(jīng)營(yíng)決策提供高質(zhì)量的信息。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)高校內(nèi)部控制的影響
�。�1）傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。會(huì)計(jì)電算化具有工作的自動(dòng)化、程序化特點(diǎn)，各種手續(xù)都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理統(tǒng)一執(zhí)行，破壞了應(yīng)有的職責(zé)分工，使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用大大減弱。
（2）存儲(chǔ)介質(zhì)發(fā)生變化。手工方式下，高校會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)在紙質(zhì)上，修改了的.會(huì)計(jì)憑證完全可以通過會(huì)計(jì)人員筆跡和印章分清責(zé)任。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，數(shù)據(jù)的載體發(fā)生變化，主要是各種磁性介質(zhì)，很容易被刪除或篡改且在技術(shù)上做到不留痕跡，使高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性受到嚴(yán)重影響。
�。�3）內(nèi)部控制的范圍大為擴(kuò)展。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理。在電算化條件下，高校內(nèi)部控制的范圍大為擴(kuò)展，增加了很多傳統(tǒng)手工系統(tǒng)沒有的控制內(nèi)容，比如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員內(nèi)部控制，系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。
�。�4）網(wǎng)絡(luò)對(duì)高校內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境開放性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)給高校電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題，如大量會(huì)計(jì)信息通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截或被人篡改、復(fù)制、銷毀；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“病毒”攻擊的可能性更大等等。這個(gè)問題的解決在目前來說仍是一大難題。
三、完善高校電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策
�。�1）提高認(rèn)識(shí)，給予重視。嚴(yán)格的內(nèi)控是確保高校會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。高校負(fù)責(zé)人作為高校會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任人，應(yīng)自覺提升對(duì)電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新控制觀念，大力支持本校的電算化內(nèi)部控制建設(shè)，以防范風(fēng)險(xiǎn)，提升學(xué)校的整體管理水平。
�。�2）加強(qiáng)組織管理控制。組織管理控制的目的主要是使有關(guān)人員相互牽制、相互制約，避免越權(quán)處理活動(dòng)的進(jìn)行，以此來防止差錯(cuò)、舞弊和犯罪行為的發(fā)生，保證電算化系統(tǒng)的可靠運(yùn)行。組織管理控制的基本原則是不相容的職責(zé)由不同的人員或部門來承擔(dān)，基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工、上機(jī)管理、檔案管理的體系。高校組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合高校的實(shí)際規(guī)模，符合高�？傮w經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)就在于不相容職務(wù)相分離，需分離的職責(zé)主要包括：系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)應(yīng)用與操作、系統(tǒng)檔案管理。上機(jī)管理措施包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)等。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，保存完好，高校應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。
（3）加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制、確保高校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全是高校內(nèi)部控制的重點(diǎn)。主要措施包括：人員接觸控制，即未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)的人員不得隨便接觸、動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以確保資源的正確性；環(huán)境保護(hù)控制，即為了保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行，防止外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障，應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境加以切實(shí)保護(hù)；網(wǎng)絡(luò)安全控制，高�？赏ㄟ^采用數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)等安全技術(shù)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制，同時(shí)健全病毒防控制度，強(qiáng)化安全教育，有效提高病毒防范能力。
（4）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，還是監(jiān)督內(nèi)部控制其他方面的一種重要手段。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用要求高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)，做好系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，防止和揭露利用計(jì)算機(jī)的舞弊和犯罪活動(dòng)，也可使審計(jì)的結(jié)論更可靠，審計(jì)的效率更高。通過計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)高校會(huì)計(jì)信息計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)進(jìn)行的全面審查，不僅對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸出、輸入資料進(jìn)行審查，還要對(duì)有關(guān)的數(shù)據(jù)文件、應(yīng)用程序、以及整個(gè)信息處理系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和審查，以確認(rèn)會(huì)計(jì)信息的合法性、合理性和有效性。
�。�5）抓好會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)教育。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)事關(guān)內(nèi)部控制的成效。高校會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)提出了更高的要求，會(huì)計(jì)人員不但要熟悉更多的業(yè)務(wù)流程，而且還要熟悉信息系統(tǒng)的操作方法。因此，要達(dá)到內(nèi)部控制的目的，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)教育，提高其綜合素質(zhì)，高校宜將會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中。同時(shí)，高校要制定良好的績(jī)效考評(píng)機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，加大偏離內(nèi)部控制行為的懲罰力度，促使會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。
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