企業(yè)會計內(nèi)部控制對策的論文
【摘 要】企業(yè)管理實踐證明，企業(yè)的一切管理工作都是從建立健全會計內(nèi)部控制開始的，會計內(nèi)部控制的質(zhì)量直接影響企業(yè)經(jīng)營活動的進行和企業(yè)價值的提升。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，切實加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)，是提升企業(yè)管理能力與可持續(xù)發(fā)展能力的一個重要方面。
【關(guān)鍵詞】控制對策 會計 內(nèi)部
一、怎樣建立和實施內(nèi)部會計控制制度1.組織結(jié)構(gòu)控制
首先要從本企業(yè)的組織機構(gòu)開始。應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能夠由一個人從頭到尾進行處理；對不相容職務(wù)進行分工負責(zé)，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財務(wù)安全起到積極作用。
2.授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)才能進行處理，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到有效控制。
3.會計記錄控制
(1)建立健全崗位責(zé)任制，對會計人員進行科學(xué)分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。
(2)對會計憑證進行編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進行連續(xù)編號，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)遺漏或重復(fù)。
(3)進行復(fù)式記賬和賬戶控制。運用復(fù)式記賬方法，有助于會計人員糾錯防弊。會計人員對總賬與明細帳進行定期核對，是核查會計記錄是否正確的一種簡單而有效的方法。
4.資產(chǎn)保護控制
(1)接近控制。接近控制是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。
�、傧拗平佑|現(xiàn)金。接近控制是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金,易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。
�、谙拗平佑|易變現(xiàn)資產(chǎn)。易變現(xiàn)資產(chǎn)如有價證券和應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)采取有兩個人同時接近資產(chǎn)的方式加以控制。在處理易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求有兩名管理人員共同簽名。
③限制接觸存貨。在制造企業(yè)和批發(fā)企業(yè)，存貨應(yīng)通過委派專職倉庫保管員保管。設(shè)置分離且封閉的庫區(qū)，以及控制進入廠區(qū)或庫區(qū)等方式來實現(xiàn)。
�。�2）定期盤點控制
應(yīng)對實物資產(chǎn)定期盤點，進行賬實核對，并對差異分析原因，及時處理，擔(dān)任保管或擔(dān)任記錄職務(wù)的人員不得單獨從事定期盤點和賬務(wù)核對工作。
（3）記錄保護控制
實物資產(chǎn)的相關(guān)記錄應(yīng)當(dāng)妥善保障。首先，應(yīng)該嚴(yán)格限制接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄職務(wù)分離的有效性；其次，這些記錄應(yīng)當(dāng)妥善保管，以防記錄被盜或者被毀；再次，這些記錄應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外毀損時重新恢復(fù)。
�。�4）財產(chǎn)保險
應(yīng)對重大財產(chǎn)投保，避免企業(yè)遭受不可抗力等對實物資產(chǎn)帶來重大損失而得不到補償。
5.內(nèi)部稽核的控制
(1)原始憑證的審核
對原始憑證的審核主要應(yīng)當(dāng)抓住兩個環(huán)節(jié)，一是對原始憑證真實性、合法性的監(jiān)督。
二是對原始憑證準(zhǔn)確性、完善性的監(jiān)督的。
(2)記賬憑證的審核
對記賬憑證主要審核其內(nèi)容是否完善，編號是否連續(xù)，科目運用是否準(zhǔn)確，借貸方向是否正確。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證金額與相關(guān)原始憑證所記載的金額是否相符，記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時登記相關(guān)的會計賬簿。
(3)會計賬簿的審核
會計人員在審核會計賬簿時，應(yīng)特別關(guān)注：
�、倏傎~、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設(shè)置是否符合國家規(guī)定；
②帳帳、帳證、賬實是否相等；
�、圪~簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。
�。�4）會計報表的審核
對會計報表的審核，應(yīng)特別關(guān)注：
�、俜N類和格式是否符合國家統(tǒng)一的'會計制度；
�、跁媹蟊硎欠窀鶕�(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，數(shù)字是否真實，計算是否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否完整；③會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關(guān)系是否正確；
④會計報表附注及其他說明是否符合規(guī)定，與會計報表是否保持一致；
�、輰ν鈭笏偷臅媹蟊硎欠窠�(jīng)單位負責(zé)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名并蓋章。
二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的保障機制
1．完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境
首先，企業(yè)全體員工尤其是管理層應(yīng)當(dāng)樹立會計內(nèi)部控制理念。會計內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有會計內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會計內(nèi)部控制制度。其次，完善企業(yè)和成員的企業(yè)治理。第三，加強人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，建立積極向上的企業(yè)文化。
2．健全組織機構(gòu)及其責(zé)任
內(nèi)部管理控制是整個會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及企業(yè)經(jīng)營管理各部門、各環(huán)節(jié)，它通過建立和改進有關(guān)的管理政策和程序，有效控制企業(yè)運行。
3．建立風(fēng)險評估機制和財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜，不可避免的會遭遇到各種風(fēng)險，為防范風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險評估機制。企業(yè)的風(fēng)險評估主要包括籌資風(fēng)險評估、投資風(fēng)險評估、信用風(fēng)險評估和合同風(fēng)險評估等內(nèi)容。企業(yè)在建立風(fēng)險評估機制時應(yīng)成立專業(yè)的風(fēng)險管理部門來制訂風(fēng)險管理政策，將風(fēng)險管理的重點放在籌資和投資的兩個方面，并對子企業(yè)進行風(fēng)險管理的授權(quán)、控制和評估。
三、結(jié)論
當(dāng)前許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題非常突出和嚴(yán)重，進而影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展和壯大。因此，會計內(nèi)部控制問題是當(dāng)代企業(yè)改革的重點之一，也將成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點。會計內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。會計內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，會計內(nèi)部控制框架的構(gòu)建是企業(yè)會計內(nèi)部控制完善的基本起點，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。
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