離職補(bǔ)償金個(gè)稅怎么算
現(xiàn)在越來越多的解除勞動(dòng)關(guān)系的情況,那么,解除職工的勞動(dòng)合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,是否需要繳稅?有沒有稅收減免規(guī)定呢?下面一起來看看~
個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)以及其他補(bǔ)助費(fèi)用,其收入在北京上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅。
如果數(shù)額較大,有沒有什么其他規(guī)定?
考慮到個(gè)人取得的離職補(bǔ)償金數(shù)額較大,而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入,因此,根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,對(duì)個(gè)人取得的計(jì)稅收入,可視為一次取得的數(shù)月工資、 薪金收入,允許在一定期限內(nèi)平均。具體平均辦法為: 以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入, 在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過12年的按12年計(jì)算。
繳納的住房公積金和社保是否可以扣除?
個(gè)人在領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí),按照規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),也可以在計(jì)征一次性補(bǔ)償收入的個(gè)稅時(shí)予以扣除。
拓展閱讀:北京市離職補(bǔ)償金免稅基數(shù)調(diào)整
今年6月初,北京市人力社保局統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合發(fā)布了北京市2015年度全市職工平均工資為85038元。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號(hào))文件規(guī)定,個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。
也就是說,如果企業(yè)今年與員工解除勞動(dòng)關(guān)系所支付的補(bǔ)償金不超過255114元,對(duì)個(gè)人是免征個(gè)人所得稅的。
此外,個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
考慮到個(gè)人取得的`一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大,而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入,因此,對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入超過255114元的部分,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。
具體平均辦法為:
以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入減除255114元,用差額除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。由于計(jì)算出的個(gè)人所得稅是通過除以工作年限平均后得到的,因此需重新乘以工作年限數(shù)得到最終應(yīng)納稅額。同時(shí),個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過12年的按12年計(jì)算,非本企業(yè)工作年數(shù)不計(jì)入分?jǐn)傆?jì)算。
舉例說明:
公司為雇員支付300000元一次性離職補(bǔ)償金,該雇員在該企業(yè)中工作了14年,應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算為:
300000-255114(北京年社平工資3倍)=44886(元)
44886÷12(年)=3740.5(元)
(3740.5-3500)×3%=7.215(元)
一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納稅額=7.215×12=86.58(元)
對(duì)于單位與納稅人解除勞動(dòng)合同給予的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,不論單位一次性向個(gè)人支付,還是分多次支付,均應(yīng)按總的補(bǔ)償收入數(shù)額,按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。
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