偷稅漏稅的處罰規(guī)定

時(shí)間：2021-02-07 20:30:41 職場維權(quán) 我要投稿

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關(guān)于偷稅漏稅的處罰規(guī)定

　　一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰

　　(一)可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　(二)處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　熟悉：違反稅法行為及相關(guān)法律責(zé)任(如：罰款金額、倍數(shù)、比率)

　　重點(diǎn)：對偷稅行為的處罰

　　偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。

　　偷稅額1萬元以下1—10萬10萬元以上

　　偷稅比例10%以下10—30% 30%以上

　　處罰征管法處罰：

　　①補(bǔ)稅

　�、跍{金

　�、哿P款偷稅數(shù)額50%—5倍。

　　刑法處罰：

　　①罰金：1—5倍

　�、谂行蹋�3年以下有限徒刑刑法處罰：

　　①罰金：1—5倍②判刑：3—7年

　　應(yīng)用舉例：

　　東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。2003年2月，娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等納稅資料。資料顯示的財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下：

　　(1)取得門票收入150萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費(fèi)收人100萬元。

　　(2)成本支出220萬元。

　　(3)銷售稅金及附加71.5萬元，其中營業(yè)稅65萬元[(150+50+100)×20%+(30+70)×5%]，城市維護(hù)建設(shè)稅4.55萬元[65×7%]，教育費(fèi)附加1.95萬元[65×3%].(4)發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬元，其中以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)折舊2萬元，廣告費(fèi)用30萬元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時(shí)間聯(lián)系客戶的傭金30萬元(未代扣代繳個(gè)人所得稅)，支付利息40萬元(金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬元)。

　　(5)應(yīng)納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5]

　　要求：

　　(1)逐一找出娛樂城在稅款計(jì)算方面存在的問題，并正確計(jì)算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。

　　(2)依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　「答案」

　　(1)存在問題及稅費(fèi)計(jì)算：

　�、俨糠质杖胍蜻m用稅率不正確，致使?fàn)I業(yè)稅計(jì)算有誤。

　　營業(yè)稅=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(萬元)

　�、谝驙I業(yè)稅計(jì)算不正確，致使城建稅計(jì)算有誤。

　　城建稅=80×7%=5.6(萬元)

　　③因營業(yè)稅計(jì)算不正確，致使教育費(fèi)附加計(jì)算有誤。

　　教育費(fèi)附加=80×3%=2.4(萬元)