什么是納稅人識(shí)別號(hào)
納稅人識(shí)別號(hào)，通常簡(jiǎn)稱為“稅號(hào)”。納稅人識(shí)別號(hào)就是稅務(wù)登記證上的號(hào)，每個(gè)企業(yè)的識(shí)別號(hào)都是唯一的。2015年1月12日，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局本周公布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》，未來(lái)每個(gè)公民可能都將擁有一個(gè)由稅務(wù)部門編制的唯一且終身不變、用來(lái)確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識(shí)。這個(gè)屬于每個(gè)人自己且終身不變的數(shù)字代碼很可能成為我們的第二張“身份證”。
“三證合一”后納稅人識(shí)別號(hào)有何變化?
為全面推進(jìn)“三證合一、一照一碼”登記制度改革，進(jìn)一步做好法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼與納稅人識(shí)別號(hào)的銜接工作，國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于修訂納稅人識(shí)別號(hào)代碼標(biāo)準(zhǔn)的公告》，明確已取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的法人和其他組織，其納稅人識(shí)別號(hào)使用18位的“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”。
個(gè)人編制“稅號(hào)”
國(guó)家將為每個(gè)人編制一個(gè)具有唯一性的稅號(hào)，這個(gè)稅號(hào)終身只有一個(gè)。個(gè)人稅號(hào)，很有可能就是身份證號(hào)，或是在身份證號(hào)基礎(chǔ)上編制的，而根據(jù)我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)法，身份證號(hào)與社會(huì)保障號(hào)是一樣的。
2015年2月3日，《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》在國(guó)務(wù)院法制辦征求意見(jiàn)截止。這份內(nèi)容豐富的意見(jiàn)稿一個(gè)突出特點(diǎn)就是明確了納稅人識(shí)別號(hào)制度的法律地位。
“國(guó)家施行統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度”。意見(jiàn)稿中明確，今后，稅務(wù)部門將按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人編制唯一且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識(shí)。
2013年，我國(guó)企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織都擁有稅務(wù)登記代碼，主要由區(qū)域碼和組織機(jī)構(gòu)代碼組成，個(gè)體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號(hào)碼。對(duì)于自然人，稅務(wù)代碼制度卻沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全覆蓋。
對(duì)于自然人的納稅人識(shí)別號(hào)，這份意見(jiàn)稿明確：“自然人納稅人或者其扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自首次納稅義務(wù)發(fā)生之日起，法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅申報(bào)期限屆滿前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)登錄其納稅人識(shí)別號(hào)。”
事實(shí)上，在2005年，國(guó)家稅務(wù)總局在談及個(gè)人所得稅改革時(shí)已經(jīng)提出，依托個(gè)人身份證件號(hào)碼，編制納稅人識(shí)別號(hào)，以此為基礎(chǔ)，按照“一戶式”儲(chǔ)存的要求，建立完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案，對(duì)納稅人的收入和與其納稅事項(xiàng)有關(guān)的各種信息進(jìn)行歸集和整理，并實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。
全程參與《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》修訂與討論的北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō)，納稅人識(shí)別號(hào)制度的建立，有助于夯實(shí)納稅人誠(chéng)信體系，用納稅人識(shí)別號(hào)串聯(lián)起各方面的信息，從而實(shí)現(xiàn)“信息管稅”，也能為未來(lái)房地稅法制定、個(gè)人所得稅法的完善打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》頒布于1992年，歷經(jīng)1995年的一次小修和2001年的一次大修。本次修訂啟動(dòng)于2008年，也是一次大修，修改條款比原條款還多，意見(jiàn)稿也將會(huì)根據(jù)征求意見(jiàn)情況，提交全國(guó)人大完成修法程序。
納稅人識(shí)別號(hào)解讀
個(gè)人稅號(hào)可能就是身份證號(hào)
繳社保、買房子、炒股票……請(qǐng)先提供您的稅號(hào)，家庭計(jì)征個(gè)稅、開(kāi)征房產(chǎn)稅、破題遺產(chǎn)稅……先要人人有稅號(hào)。3日在國(guó)務(wù)院法制辦征求意見(jiàn)結(jié)束的《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》告訴我們，個(gè)人稅號(hào)時(shí)代漸行漸近。
1、每人一個(gè)“三合一”號(hào)
國(guó)家將為每個(gè)人編制一個(gè)具有唯一性的稅號(hào)，這個(gè)稅號(hào)終身只有一個(gè)。個(gè)人稅號(hào)，很有可能就是身份證號(hào)，或是在身份證號(hào)基礎(chǔ)上編制的，而根據(jù)我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)法，身份證號(hào)與社會(huì)保障號(hào)是一樣的，今年，社會(huì)保障制度并軌后，每個(gè)人都會(huì)有一個(gè)社會(huì)保障號(hào)，也就是說(shuō)每個(gè)人都將有一個(gè)“三合一”的號(hào)。
稅號(hào)和社會(huì)保障號(hào)合一是世界通行的做法，也許很多人會(huì)覺(jué)得這是出于好記的原因，但還有很深刻的一層含義，這象征著因?yàn)槟阆蛘{稅，所以政府向你提供社會(huì)保障的邏輯關(guān)系。
2、“請(qǐng)?zhí)峁┠愕?稅號(hào)”
“請(qǐng)?zhí)峁┠愕亩愄?hào)”，這句話我們將會(huì)經(jīng)常聽(tīng)到，比如每個(gè)月繳納社保費(fèi)、退休后領(lǐng)取社保費(fèi)的時(shí)候，如果是單位代扣代繳，單位就會(huì)代為提供;再比如向政府部門登記自己的土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)候。
今后的日常生活中，只要涉及合同、協(xié)議都會(huì)要求提供個(gè)人稅號(hào)，買賣、租賃房屋中需要提供;炒股票、買保險(xiǎn)時(shí)需要提供;銀行也會(huì)在每筆大額轉(zhuǎn)賬時(shí)，向稅務(wù)部門提供賬戶人的個(gè)人稅號(hào)。
3、實(shí)現(xiàn)家庭計(jì)征個(gè)稅
我國(guó)提出建立個(gè)人稅號(hào)至少可以追溯到10年前。2005年，國(guó)家稅務(wù)總局在談及個(gè)稅改革時(shí)提出，依托個(gè)人身份證件號(hào)碼，編制納稅人識(shí)別號(hào)，按照“一戶式”儲(chǔ)存的要求，建立完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案。
個(gè)人稅號(hào)與個(gè)稅改革常被同時(shí)提及。2015年，在提出建立個(gè)人稅號(hào)制度的同時(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在2015年的改革清單中列出，要抓緊推進(jìn)個(gè)稅改革，提出改革方案。
個(gè)稅改革的目標(biāo)是“綜合計(jì)征”，即把所有的收入放到“一個(gè)筐”里，用統(tǒng)一的稅率計(jì)征個(gè)稅，低收入者少繳稅，高收入者多繳稅。個(gè)人稅號(hào)實(shí)際就是那個(gè)大筐。在收入多元化的今天，有了這個(gè)稅號(hào)，每個(gè)人的納稅信息才能歸集到一塊，最終實(shí)現(xiàn)家庭計(jì)征個(gè)稅。
4、個(gè)稅改革今年有動(dòng)作
從種種跡象預(yù)見(jiàn)，2015年，沉寂多年的個(gè)稅改革將會(huì)有動(dòng)作，而個(gè)人稅號(hào)是實(shí)現(xiàn)這一改革必需的技術(shù)條件，這二者必須同步推進(jìn)。
事實(shí)上，不僅個(gè)稅改革，包括房地產(chǎn)稅改革，包括開(kāi)征遺產(chǎn)稅，這些與我們切身利益緊密相關(guān)的直接稅改革，都需要個(gè)人稅號(hào)制度的建立作為基礎(chǔ)，只有能夠掌握個(gè)人稅號(hào)中的個(gè)人交易、收入、財(cái)產(chǎn)信息等，才能消除征稅漏洞，實(shí)現(xiàn)公平征稅。
個(gè)人稅號(hào)，實(shí)際就是為每個(gè)人一生的納稅行為建立一個(gè)檔案，將個(gè)人的各種納稅行為集結(jié)在稅號(hào)之下。
在全程參與《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》修訂與討論的北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文看來(lái)，個(gè)人稅號(hào)，表面只是一個(gè)小小的號(hào)碼，其背后是捆綁在上面的納稅信息，再背后其實(shí)就是社會(huì)征信體系。
身份證號(hào)、個(gè)人稅號(hào)、社會(huì)保障號(hào)是否三號(hào)合一并非核心問(wèn)題，真正重要的是其背后的制度和信息是否深度共通。
納稅信息能否與每個(gè)人的身份信息、銀行信息、不動(dòng)產(chǎn)信息等實(shí)現(xiàn)共享，能否打通部門的壁壘，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門信息的互聯(lián)互通，消滅信息“孤島”，這是建立個(gè)人稅號(hào)制度的核心，也是建立全社會(huì)征信系統(tǒng)的核心。
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