強制一般納稅人認定標準
1.如果會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，也會被作為小規(guī)模納稅人。
2.如果稅務(wù)局找上門說今年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)該在明年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。如果不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，稅務(wù)局就要按銷售額依照增值稅稅率給他計算應(yīng)納稅額，而且不能抵扣進項稅額，也不能使用增值稅專用發(fā)票。按說，能認定為一般納稅人是件好事。即使辦下來以后，還要接受嚴格的年檢，不符合要求要被取消資格。很多納稅人由于無法取得和失去一般納稅人資格深感苦惱。
作為小規(guī)模納稅人，是按照6%的征收率計算繳納增值稅的，雖然稅收負擔不低，但是尚可生存。而如果認定為一般納稅人，就要依17%的稅率，按照銷項減進項的方式來計算增值稅，這樣計算出來的增值稅稅額將占到企業(yè)營業(yè)收入的13%左右，比作小規(guī)模納稅人時的稅負提高了一倍還多。對于一個還處于成長初期的私營企業(yè)來講，這無疑是一個巨大的負擔。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》(財稅字[1994]第004號)文件規(guī)定，生產(chǎn)銷售電力的縣以下小型水力發(fā)電企業(yè)，生產(chǎn)建筑用和建筑材料所用的砂、土、石料的企業(yè)，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰的企業(yè)等，可以選擇作一般納稅人，也可以按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
總的來說，如果你已成為或?qū)⒁蔀橐话慵{稅人時，那么主要得看你進項即供應(yīng)方，如果他們主要是小規(guī)模納稅人，從這些供貨方進貨只能取得4%或6%的進項發(fā)票，而銷項卻要按照17%的稅率征稅，從而就會導(dǎo)致稅負偏高。如果認定為一般納稅人，就要承受很高的稅負;如果不認定，按規(guī)定則是按營業(yè)額依照17%計算增值稅，而且不能抵扣進項稅額。
你所說補交的情況應(yīng)該不會發(fā)生。是否成為一般納稅人，看對你公司自己的發(fā)展是否有利了。如果不考慮稅負的因素，還是應(yīng)該申請一般納稅人資格的。因為隨著規(guī)模的不斷擴大，小規(guī)模的身份與企業(yè)的實力明顯不符，已經(jīng)影響到了企業(yè)的市場形象;其次，由于不能出具17%的增值稅發(fā)票，在一些業(yè)務(wù)洽談中也經(jīng)常碰壁。如果有出口業(yè)務(wù)，而如果沒有一般納稅人資格的話就無法享受出口退稅的優(yōu)惠政策。
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條：“增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。”
根據(jù)財稅〔2013〕106號附件1第三條規(guī)定：“納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。”
另外，根據(jù)財稅〔2013〕106號附件2規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準為500萬元(含本數(shù))。
營改增后強制成為一般納稅人的.幾種情形
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》及(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，明確：應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元(含)的納稅人為一般納稅人。實際也就是規(guī)定，達到此標準的，將強制認定為一般納稅人。
出于種種原因，在這次新增的營改增納稅人中，有不少納稅人或許不想成為納稅人。而看了上述文件規(guī)定，很多人可能心想，會以5月1日開始往后12個月，按連續(xù)12個月取得的營改增后的增值稅的銷售額是否達到500萬元來作為必須成為一般納稅人的標準。
但是本人卻不這樣認為，對于這次營改增新增的增值稅納稅人，很可能仍將以該納稅人營改增之前的營業(yè)稅的營業(yè)額來作為標準。很可能會按以下幾條：
一、本次營改增前，應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，自然成為一般納稅人。
營改增前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷(1+營業(yè)稅稅率)
按照營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額全額計算。
例1：A企業(yè)經(jīng)營住宿業(yè)務(wù)，2015年5月至2016年4月的營業(yè)稅的營業(yè)額是525萬元，那么換算出他營改增后的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為500萬元(525÷105%)，A企業(yè)2016年5月份開始，必須按一般納稅人計稅。
二、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格(如銷售貨物的原增值稅一般納稅人、前幾次營改增試點的設(shè)計、廣告、倉儲等一般納稅人)并兼有本次營改增銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的納稅人，不需要重新申請認定，自然屬于一般納稅人。
例2：甲、乙企業(yè)都是一般納稅人，甲企業(yè)以銷售貨物為主，同時經(jīng)營本次營改增的餐飲服務(wù);乙企業(yè)以廣告業(yè)務(wù)為主，同時經(jīng)營本次營改增的商務(wù)業(yè)務(wù)。那么這次營改增后(2016年5月開始)甲企業(yè)的餐飲服務(wù)，乙企業(yè)的商務(wù)業(yè)務(wù)，都要按一般納稅人計稅。
三、營改增納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及歷次和本次應(yīng)稅服務(wù)(無形資產(chǎn)、不動產(chǎn))的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額(無形資產(chǎn)、不動產(chǎn))分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。
例3：丙企業(yè)連續(xù)12個月取得裝飾服務(wù)銷售額400萬元，同期還取得設(shè)計服務(wù)的銷售額80萬元，取得貨物的銷售額40萬元，那么，丙企業(yè)營改增的應(yīng)稅服務(wù)銷售額是480萬元，銷售貨物銷售額是40萬元，兩項不相加計算，仍然可按小規(guī)模納稅人計稅。
例4：C企業(yè)連續(xù)12個月取得裝飾服務(wù)銷售額400萬元，同期還取得設(shè)計服務(wù)的銷售額80萬元，取得貨物的銷售額40萬元，取得工業(yè)性加工修理勞務(wù)銷售額52萬元，那么，C企業(yè)營改增的應(yīng)稅服務(wù)銷售額是480萬元，銷售貨物銷售額是40萬元，但是工業(yè)性加工修理銷售額超過了50萬元的標準，因此，C企業(yè)達到一般納稅人標準，從此，C企業(yè)經(jīng)營裝飾、設(shè)計、銷售貨物、加工修理等所有的項目都將按一般納稅人計稅。
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