關(guān)于初級會計職稱考試《會計實務(wù)》考點
在初級會計職稱考試備考前，首先要將復(fù)習(xí)時間計劃安排好，既然下決心考職稱，那么在備考期間學(xué)習(xí)就是第一優(yōu)先，要從家庭和工作中擠時間。今天，小編為大家整理是的初級會計職稱《初級會計實務(wù)》——現(xiàn)金流量表，本章小節(jié)包括現(xiàn)金流量的相關(guān)概念、“現(xiàn)金等價物”的概念及內(nèi)容、現(xiàn)金流量表的編制方法及現(xiàn)金流量表主要項目的說明，幫助大家順利掌握本節(jié)考試知識點。
現(xiàn)金流量表
一、掌握現(xiàn)金流量的相關(guān)概念
1.“現(xiàn)金”的概念及內(nèi)容：P205
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
2.“現(xiàn)金等價物”的概念及內(nèi)容：P205
二、掌握現(xiàn)金流量表的編制方法：P207
三、掌握現(xiàn)金流量表主要項目的說明：P208
【例1多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的`有( )。
A.庫存現(xiàn)金
B.其他貨幣資金
C.3個月內(nèi)到期的債券投資
D.不能隨時用于支付的銀行存款
【答案】ABC
【解析】不能隨時用于支付的銀行存款不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。
下列各項中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。
A 處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
B 購買股票支付的現(xiàn)金
C 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
D 收到持有到期投資的利息
答案：C 處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、購買股票支付的現(xiàn)金、收到持有到期投資的利息均為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
其他貨幣資金概念
其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
初級職稱考試熟悉知識點+做題，一個都不能少
多項選擇題
以下選項中屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行匯票存款
B.商業(yè)匯票
C.信用證保證金存款
D.存出保證金
【答案】AC
【解析】本題考核其他貨幣資金。商業(yè)匯票通過應(yīng)收(應(yīng)付)票據(jù)核算;存出保證金通過其他應(yīng)收款核算。
其他貨幣資金的賬務(wù)處理——銀行匯票存款
銀行匯票存款指由出票銀行簽發(fā)并由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。
銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個人的各種款項的結(jié)算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)金。
匯票辦理：匯款單位(申請人)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章(與預(yù)留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人;申請人將銀行匯票和解訖通知書一并交給匯票上記明的收款人;收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項入賬手續(xù);持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。
背書轉(zhuǎn)讓：收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過票面金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓
提示付款期：自出票日起一個月，超期的銀行將不予受理
匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。
賬務(wù)處理：企業(yè)填寫申請書并將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;用匯票購貨并收到有關(guān)發(fā)票時，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;采購?fù)戤吺栈赜嗫顣r，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;銷貨單位收到匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。
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