注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識點:資產(chǎn)管理
加強(qiáng)各項資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
存貨（存貨管理流程：取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點清查、銷售處置）
1.取得存貨
主要風(fēng)險：如果存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購計劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。
控制措施：①根據(jù)存貨間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃及市場供求等決定因素管理存貨，確定存貨數(shù)量和日期；②考慮應(yīng)用于采購流程的有關(guān)管控措施和有關(guān)產(chǎn)能計劃的考慮。
2.驗收入庫
主要風(fēng)險：缺乏驗收標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)程序不規(guī)范及有效管理及跟進(jìn)驗收中發(fā)現(xiàn)的異常情況。
控制措施：參考采購流程中的有關(guān)驗收程序的控制措施。
�、偻赓彺尕浀尿炇�，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。
�、谧灾拼尕浀尿炇�，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因、落實責(zé)任、報告處理。
�、燮渌绞饺〉么尕浀尿炇�，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。所有驗收完成后，應(yīng)有負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
3.倉儲保管及領(lǐng)用發(fā)出
主要風(fēng)險：存貨倉儲保管方法不是的那個、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費。
控制措施：
①進(jìn)入或發(fā)出存貨時應(yīng)當(dāng)辦理入庫手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸存貨。
②倉儲部根據(jù)入庫單，記錄庫單情況，包括數(shù)量、品種、批次，日期等資料，并定期由財會部、存貨管理部進(jìn)行核對記錄與實際數(shù)量是否相符。
�、圩龊脗}儲要求的儲存條件，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。進(jìn)行定期檢查倉儲情況及更進(jìn)存貨變質(zhì)。
④加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。
�、輪为毚娣藕陀涗洿�、代銷、暫存、受托加工的`存貨，應(yīng)避免與本企業(yè)存貨混淆。
�、薨雌髽I(yè)實際情況，加強(qiáng)存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險。
4.盤點清查及銷售處置
主要風(fēng)險：可能賬實不符，存貨減值。
控制措施：應(yīng)每年進(jìn)行至少一次年度終的定期盤點清查，并在形成書面報告盤點結(jié)果，交代存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨的情況與責(zé)任追究，在按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。
固定資產(chǎn)
主要風(fēng)險：固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、差能過剩導(dǎo)致價值貶損及相關(guān)風(fēng)險。
控制措施：
�、賾�(yīng)用《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號一資金活動》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號一工程項目》等控制措施。
�、趯嵤┕潭ㄙY產(chǎn)驗收制度，根據(jù)合同或供應(yīng)商發(fā)貨單進(jìn)行驗收，并取得合法的權(quán)書證書。
③制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容。
�、芏ㄆ跒楣潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)性評估或維修、改造，以確保資產(chǎn)的使用效能理想。
�、輫�(yán)格執(zhí)行投保政策或資產(chǎn)抵押管理，進(jìn)行有關(guān)授權(quán)和審批。
⑥每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任和妥善處理。
�、呤褂闷跐M或因各種原因要報廢的資產(chǎn)處置，需要記錄原因，處置價格公允，并獲得有關(guān)部門授權(quán)，以確保資產(chǎn)不流失。
無形資產(chǎn)
主要風(fēng)險：缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。
控制措施：
�、倨髽I(yè)應(yīng)全面梳理無形資產(chǎn)的取得及權(quán)屬關(guān)系，加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。
�、谄髽I(yè)應(yīng)關(guān)注具有保密性質(zhì)的無形資產(chǎn)，采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密，以及定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。
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