注冊會計師考試考點《稅法》

時間：2021-03-06 20:06:34 會計考試我要投稿

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注冊會計師考試考點《稅法》

注冊會計師考試考點《稅法》1

　　一、居民納稅人：有住所或無住所居住滿1年的個人，承擔無限納稅義務。其所取得的應納稅所得，無論是來源于中國境內還是中國境外任何地方，都要在中國繳納個人所得稅。

注冊會計師考試考點《稅法》

　　(1)在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系，而在中國境內習慣性居住的個人。

　　(2)所謂在境內居住滿1年，是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止，下同)內，在中國境內居住滿365日。在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境不扣減其在華居住的天數。

　　二、非居民納稅人：無住所不居住或無住所居住不滿1年：承擔有限納稅義務。即僅就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。

　　(一)判定納稅義務及計算在中國境內居住的天數：個人入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數。(判斷身份)

　　(二)對個人入、離境當日及計算在中國境內實際工作期間：入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算在華實際工作天數。(判斷稅額)

　　三、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也是個人所得稅的納稅義務人。

　　[典型例題]將個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據的標準有(AD)

　　A.境內有無住所

　　B.境內工作時間

　　C.取得收人的工作地

　　D.境內居住時間

注冊會計師考試考點《稅法》2

　　一、契稅基本原理

　　(一)概念：契稅是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時，對承受的單位和個人征收的一種稅。

　　(二)特點：屬于財產轉移稅;由財產承受人納稅。

　　二、征稅對象

　　(一)一般規(guī)定：

　　1、國有土地使用權出讓;2、土地使用權轉讓;(不包括農村集體土地承包經營權的轉移)

　　3、房屋買賣;4、房屋贈與;5、房屋交換;6、承受國有土地使用權支付的土地出讓金，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

　　(二)特殊規(guī)定：以下視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅。

　�、僖酝恋�、房屋權屬作價投資、入股;(以自有房產作股投入本人獨資經營企業(yè)，免契稅)

　�、谝酝恋亍⒎课輽鄬俚謧驅嵨锝粨Q房屋;

　�、垡垣@獎方式承受土地、房屋權屬;

　�、芤灶A購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬的;

　�、葙I房拆料或翻建新房。

　　[典型例題]根據契稅的有關規(guī)定，有些特殊方式轉移土地、房屋權屬的，也將視同土地使用權轉讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有(ABC)。(20xx年考試題)

　　A.以土地、房屋權屬作價投資

　　B.以土地、房屋權屬抵償債務

　　C.以獲獎方式承受土地、房屋權屬

　　D.企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權屬(不征契稅)

　　[典型例題]下列各項中，應當征收契稅的有(ABC)。(20xx年考試題)

　　A.以房產抵債 B.將房產贈與他人 C.以房產作投資 D.子女繼承父母房產(法定繼承免征契稅)

　　三、納稅義務人與稅率

　　(一)納稅義務人：以受讓、購買、受贈交換等方式取得土地、房屋權屬的單位和個人。

　　(二)稅率：契稅采用幅度比例稅率3%-5%，具體執(zhí)行稅率由各省(市、自治區(qū))政府在幅度內確定。

　　四、應納稅額的計算

　　(一)計稅依據：

　　1、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣時，成交價格為計稅依據;

　　2、土地使用權贈與、房屋贈與時，由征收機關參照相應的市場價格核定計稅依據;

　　3、土地使用權交換、房屋交換時，以交換的差額為計稅依據。交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅;

　　4、以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓時，由房地產轉讓者補繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出讓費或者土地收益;

　　5、房屋附屬設施征收契稅的依據：

　　(1)采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅。

　　(2)承受房屋附屬設施權為單獨計價的，按照當地確定的`適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

　　6、個人無償贈與不動產行為(法定繼承人除外)，對受贈人全額征收契稅;

　　7、出讓國有土地使用權，契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。對通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權的，應按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。”

　　[典型例題]下列各項中，契稅計稅依據可由征收機關核定的是(C)。(20xx年考試題)

　　A.土地使用權出售

　　B.國有土地使用權出讓

　　C.土地使用權贈與

　　D.以劃撥方式取得土地使用權

　　(二)應納稅額的計算：應納稅額=計稅依據×適用稅率

　　[典型例題1]某公司20xx年發(fā)生兩筆互換房產業(yè)務，并已辦理了相關手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元;第二筆業(yè)務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。已知當地政府規(guī)定的契稅稅率為3%，該公司應繳納契稅(B)。

　　A.0萬元 B.9萬元 C.18萬元 D.33萬元

　　【答案解析】應納契稅=(800-500)×3%=9 (萬)

　　[典型例題2]居民甲某共有三套房產，20xx年將第一套市價為80萬元的房產與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產折價給丙某抵償了50萬元的債務;將第三套市價為30萬元的房產作股投入本人獨資經營的企業(yè)。若當地確定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅(A)。

　　A.0.45萬元 B.1.95萬元 C.2.25萬元 D.2.85萬元

　　【答案解析】：契稅=15×3%=0.45(萬元)

　　五、稅收優(yōu)惠

　　(一)一般規(guī)定：

　　1、國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅;

　　2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公用住房的，免征契稅;

　　20xx年11月1日起個人首次購買90平方米以下普通住房，稅率為1%。

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