注冊會計師考試《審計》考試
一、單項選擇題（本題型共5大題，15小題．每小題1分．共15分，2003年注冊會計師考試《審計》考試試題。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆境涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）A注冊會計師是J公司2002年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責應收款項審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。清代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是（）。
A．函切新民可能無效的應收款項
B．交易頻繁但期末余額較小的應收款項
C．執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收款項
D．應收納入審計范圍內子公司的款項
2．在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是（）。
A．因J公司固有風險和控制風險低，在預審時函證
B．在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應收款項進行函證
C．項目小組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證
D．為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證
3．以下與回函結果相關的審計建議中，正確的是（）。
A．對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備
B．對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查是否需按個別認定法計提壞賬準備
C．對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據(jù)回函金額調整應收款項
D．對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期會計報表
4．在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。
A．在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號
B．寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行催收
C．有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D．有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務
（二）在對K公司2002年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責生產循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5．在實施分析性復核和其他相關審計程序后，注意到K公司存在以下對本期生產成本產生重大影響的事項，其中會計處理錯誤的是（）。
A．固定資產大修理費用的核算由原采用預提方式改為發(fā)生時一次性計人當期費用，未進行追溯調整。本期發(fā)生的大修理費用沖減預提費用余額后計人本期費用
B．根據(jù)有關規(guī)定不再按工資總額14％計提福利費，未進行追溯調整。本期發(fā)生的福利費沖減應付福利費余額后計人本期費用
C．由于執(zhí)行《企業(yè)會計準則--固定資產人將與生產線相關的主要備件按規(guī)定確認為固定資產，計提折舊，并進行追溯調整
D．因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產工人的上年度獎金計人本或直接人工成本
6．K公司實行實地盤存制。在復核2003年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的是（）。
A．監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關準備
B．索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對
C．抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點表
D．未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認
7．在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是（）。
A．甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備
B．已材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提減值準備
C．丙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備
D．丁材料在資產負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備
（三）L公司系ABC會計師事務所常年審計客戶，2002年度在經營形勢、內部管理等方面與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會計師作為2002年度會計報表審計的外勤審計負責人，在復核采購與付款循環(huán)審計工作底稿時，注意到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
8．固定資產和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是（）。
A．由于上年度相關內部控制難以信賴，本次審計不再實施控制測試程序
B．由于上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產
C．由于上年度審計中已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明
D．由于上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產折舊年限
9．固定資產和在建工程審計工作底稿及其他相關審計工作底稿中有以下審計結論，其中錯誤的是（）。
A．對某項在建廠房工程，建議將相關土地使用權一并轉入該項在建工程核算
B．對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉入固定資產并計提折舊
C．對用流動資金借款建造的某項固定資產，建議沖銷其已經資本化的借款費用
D．對市場價格已經大幅下跌的某項固定資產，建議按資產評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備
10．在建工程審計工作底稿中有以下審計結論，其中錯誤的是（）。
A．在建工程明細賬中列示的某項已完工在建工程余額為負數(shù)，建議L公司相應調減已入賬固定資產價值
B．某項未完工在建工程本年度末發(fā)生增減變動，應進一步檢查其是否停建，并據(jù)以考慮是否需建議計提減值準備
C．對在建工程明細賬中列示的大修理工程余額，建議L公司予以調整
D．對在建工程試車期間產生的試車收人，建議L公司沖減在建工程成本
（四）A注冊會計師是M公司2002年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責長期股權投資及合并會計報表審計的助理人員提出的相關審計建議及其編制的審計工作底稿進行復核。清代為做出正確的專業(yè)判斷。
11．以下對長期股權投資及投資收益的審計建議中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>
A．對驗資后長期占用被投資單位的資金，M公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長期股權投資的賬面價值，建議予以沖回
B．對本年度無法控制或施加重大影響的控股子公司，建議改用成本法核算該長期股權投資
C．對持有孫公司10％股權的長期股權投資，建議采用成本法進行核算
D．M公司的合營企業(yè)向其大量銷售產品，形成M公司大量期末庫存及大額投資收益。建議M公司在計算投資收益時扣除未實現(xiàn)的內部利潤，并考慮對該部分存貨是否計提減值準備
12．在對M公司合并會對位限表的合并范圍進行復核時，注意到以下情況，其中正確的是（）。
A．資產負債表日后出售的子公司未納人合并范圍
B．報告期內新設立的子公司未納人合并范圍
C．報告期內出售子公司，在編制或本合并資產負債表時，調整合并資產負債表的期初數(shù)
D．報告期內購買子公司，在編制期末合并資產負債表時，未調整合并資產負債表的期初數(shù)
（五）A注冊會計師是N公司2002年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
13．貨幣資金內部控制的以下關鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。
A．財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管
B．對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策
C．現(xiàn)金收人及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金
D．指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符
14．2003年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記人賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收人總額為16522元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31目庫存現(xiàn)金余額應為（）元。
A．1300 B．2300
C．700 D．2700
15．對N公司未披露的關聯(lián)方之間大額資金往來，提請N公司在會計報表附注中披露（）。
A．一本年末和上年末的余額
B．本年度和上年度的發(fā)生額
C．本年度發(fā)生額和本年末余額
D．本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額
二、多項選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個正確答案．請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
（－）ABC會計師事務所于2003年6月份成立，為了保證審計質量，防范執(zhí)業(yè)風險，正在制定審計質量控制規(guī)程。針對ABC會計師事務所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計師質量控制基本準則》的相關要求，提供正確的意見。
1．在確定審計項目質量控制程序時，需正確區(qū)分全面質量控制和審計項目質量控制的要素。下列各項中，屬于審計項目質量控制要素的有（）。
A．工作委派 B．指導
C．監(jiān)督 D．復核
2．為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨立審計準則的要求，應當建立分級督導制度，注冊會計師《2003年注冊會計師考試《審計》考試試題》。下列各項中，屬于督導人員的有（）。
A．會計師事務所的合伙人
B．對審計項目負有直接責任的注冊會計師
C．會計師事務所從外部聘請的專家
D．審計助理人員
3．審計工作底稿的三級復核制度是審計工作遵循獨立審計準則的重要保證。下列各項中，符合三級復核制度要求的有（）。
A．項目經理對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核
B．部門經理對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調整事項進行復核
C．合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領域及重要審計工作底稿進行復核
D．如果部門經理作為審計項目的負責人，則其應一并履行一、二級復核職責，確保三級復核制度得以執(zhí)行
（二） A注冊會計師是P公司2002年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4．在編制審計計劃時，應對會計報表整體反映的固有風險進行評估。下列因素中，屬于評估固有風險時需要考慮的有（）。
A．P公司管理人員的品行和能力 B．P公司管理人員的變動情況
C．P公司管理人員遭受的異常壓力 D．影響P公司所在行業(yè)的環(huán)境因素
5．在編制審計計代謝，需考慮影響樣本量大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有（）。
A．可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大
B．劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越大
C．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
D．預期誤差越小，需選取的樣本量越大
6．在編制審計計劃時，應當了解P公司的內部控制。了解重要內部控制時，應實施的程序通常包括（）。
A．詢問P公司的有關人員，并查閱相關內部控制文件
B．檢查內部控制生成的文件和記錄
C．選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試
D．觀察P公司的業(yè)務活動和內部控制的運行情況
（三）A注冊會計師是Q公司2002年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責負債項目審計的助理人員提出的相關問題予以解答，并對其編制的審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7．在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。
A．從第三方獲取的有關短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關證據(jù)更可靠
B．短期借款的控制風險為低水平時產生的`會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產生的會計數(shù)據(jù)更為可靠
C．短期借款的控制風險為高水平時產生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為低水平時產生的會計數(shù)據(jù)更為可靠
D．Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠
8．在審計短期借款項目時，應當結合財務費用項目的審計，測試Q公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項審計程序中，與實現(xiàn)上述審計目標相關的有（）。
A．根據(jù)Q公司本期發(fā)生的各項短期借款的金額、期限、利率，重新計算利息
B．索取Q公司全部付息單并進行匯總后，與Q公司會計記錄進行核對
C．根據(jù)Q公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測算利息
D．運用審計抽樣方法，從Q公司短期借款明細賬抽取若干筆相關經濟業(yè)務，測試利息計算是否準確
9．為證實Q公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈速~的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。
A．結合存貨監(jiān)盤，檢查Q公司在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務
B．抽查Q公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確
C．檢查Q公司資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其人賬時間是否正確
D．檢查Q公司資產負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確
10．應交稅金的相關審計工作底稿有以下審計結論，其中正確的有（）。
A．盡管本次審計并非稅務審計，但在確認應交所得稅時仍須考慮納稅調整因素
B．盡管稅務征收機關已在增值稅納稅申報表上加蓋公章，但對與調整生營業(yè)務收人事項相關的應交增值稅仍須進行調整
C．對于Q公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應交增值稅，在編制合并會計報表時不應進行抵銷
D．對于Q公司向獨立納稅的分公司銷售商品形成的應交增值稅，在編制匯總會計報表時應予以抵銷
三、判斷題（本題型共2大題，10小題，每小題1.5分，共15分。你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認為錯誤的，填涂代碼"╳"。每小題判斷正確的得1.5分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
（－）A注冊會計師是R公司2002年度會計報表審計的項目經理，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。
1．助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認該筆銷售"未見異常"。（）
2．助理人員于2003年3月15日對R公司的存貨進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45％的比例進行了抽盤，抽盤結果顯示抽盤日賬實相符，據(jù)以得出資產負債表日存貨真實存在的審計結論。（）
3．R公司2002年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式，助理人員在取得R公司主管稅務機關的批文并向其發(fā)函確認后，仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方法不符合國家有關規(guī)定的審計結論。（）
4．2002年度R公司將賬面余額為2000萬元、已全額計提減值準備的長期股權投資以1000萬元予以(廣告內容,已被刪除)，款項已全部收到，并已辦妥股權(廣告內容,已被刪除)相關法律手續(xù)。助理人員在取得R公司及其常年法律顧問關于股權受讓方系非關聯(lián)方的說明后，得出可以確認1000 萬元投資收益的審計結論。（）
5．助理人員審計了R公司提供的相關銀行存款余額調節(jié)表中的調節(jié)事項，對其中應予以調整的事項提出了審計調整建議。在R公司接受調整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務的審計結論。（）
（二）A注冊會計師是S公司2002年度會計報表審計的項目經理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的求審會計報表及其附注進行審核。假定S公司2002年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2002年度會計報表附注中披露的以下內容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。
6．主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計準則--固定資產》的規(guī)定，本年度調整了固定資產折舊的范圍，由于無法確定其累計影響數(shù)，采用未來適用法進行會計處理。（）
7．會計報表項目注釋中披露的其他應收款的賬齡結構如下：（）
賬齡 2002年12月31日2001年12月31日 金額（元）比例（%）金額（元） 比例（%）l年以內9658252.8165.588805969.2765.37l-2年2548613.0217.313027082.4722.462-3年1437597.699.76678968.425.043-4年942223.056.40789630.425.864-5年139884.830.95153086.201.145年以上16906.000.13合計14726571.410013471642.78100
8．會計報表項目注釋中披露的長期股權投資明細如下：（）
被投資單位
股權投資期限 2002年12月31日初始金額（元）比例（%）賬面價值（元）A公司1993年8月--2003年7月15000000.0015％15000000.00B公司1998年10月--2008年9月30000000.0030％26287375.39C公司永久30000000.0040％56478987.25D公司1994年9月--2024年8月100000000.0035％157267089.78合計 175000000.00 255033452.42
9．會計報表項目注釋中披露的應交稅金明細如下：（）
項目2002年12月31日2001年12月31日稅率賬面余額（元）賬面余額（元）增值稅-7499678.52-5956448.1917%城市維護建設稅235778.1423770.897％企業(yè)所得稅-10596676.65-8778362.5433％合計-17796676.65-14711039.84
10．會計報表項目注釋中披露的資本公積增減變動情況如下：（）
項目
2001年12月31日本期增加（元）本期減少（元）2002年12月31日賬面余額（元）賬面余額（元）資本溢價235674567.12 235674567.120股權投資準備49543253.69 4325432.8845217820.8l撥款轉入2000000.002654723.15 4654723.15其他資本公積204562.18 204562.18合計287422382.992654723.15240000000.00
[注] 5077106.14
[注]：資本公積"本期減少"系轉增股本所致。
四、簡答題（本題型共3題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，本題型共16分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．ABC會計師事務所承辦了T公司2002年度會計報表審計業(yè)務。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度會計報表審計工作存在重大過失、導致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務所承擔民事賠償責任。
要求：
ABC會計師事務所擬運用審計重要性概念應訴，其聘請的律師在準備應訴材料時，
提出了以下問題，請代為回答：
�。╨）何謂審計重要性？
（2）注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？
�。�3）何謂普通過失和重大過失？
�。�4）審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？
2．ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2002年度會計報表審計業(yè)務，并于2002年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：
（1）ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準則，審計質量不會因降低收費而受到影響。
�。�2）在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調離審計小組。
（3）ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務。
�。�4）V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。
�。�5）前任注冊會計師對V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告。ABC會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。
（6）V公司在某國設有分支機構，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業(yè)務，因此，ABC會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關廣告費已由ABC會計師事務所支付。
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