注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法的備考，做真題是必要的。今天小編為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題—、單項(xiàng)選擇題

　　(本題型共24題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出ー個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，答案寫在試題卷上無(wú)效)

　　1.甲有3000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1000平方米種植水稻，1500 平方米種植小麥，耕地占用稅適用稅率25元/平方米，甲應(yīng)該繳納耕地占用稅

　　( )元。

　　A. 3750

　　B. 7000

　　C. 37500

　　D. 70000

　　【參考答案】A

　　【解析】本題考査的考點(diǎn)是農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅率減半征收耕地占用稅。本題中甲應(yīng)該繳納耕地占用稅=300 x25/2 =3750元。

　　2.2012年1月，甲有房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除20%后按余值計(jì)稅，4月將原值500萬(wàn)房產(chǎn)出租，出租期限3年，租金2萬(wàn)元/月，其中4-6月為免租期，甲2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。

　　A. 64. 44

　　B. 65. 34

　　C. 65. 49

　　D. 66. 54

　　【參考答案】D

　　【解析】本題考査房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。這里要注意兩點(diǎn)：一是個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，本題中未指明甲有房產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)用房還是非營(yíng)業(yè)用房，我們根據(jù)選項(xiàng)判斷，對(duì)甲擁有的房產(chǎn)應(yīng)按營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)適用稅率計(jì)征房產(chǎn)稅，不能免征。二是有免租期時(shí)對(duì)房產(chǎn)稅的計(jì)征，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免租期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。本題中甲 2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：

　　2x6x12%+ (8000 -500) x (1 -30%) x 1.2% +500 x (1 -30%) x 1.2% x6/12 =66. 54 萬(wàn)元。

　　3.下列快遞公司應(yīng)按照5%繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。

　　A.收取快遞費(fèi)100元

　　B.代收快遞手續(xù)費(fèi)

　　C.幫助客戶建立快遞網(wǎng)絡(luò)，銷售快遞單收取3萬(wàn)元

　　D.收取木框包裝勞務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元

　　【參考答案】B

　　【解析】根據(jù)稅法教材，郵政是指?jìng)鬟f實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件(含 快遞業(yè)務(wù))、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)，故單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目依照3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。代收快遞應(yīng)按“服 務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。故本題正確選項(xiàng)為B。

　　4.下列減半征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.飼養(yǎng)家禽

　　B.遠(yuǎn)洋捕撈

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.種植中藥材

　　【參考答案】C

　　【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅，

　　(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　企業(yè)從事飼養(yǎng)家禽、遠(yuǎn)洋捕撈以及種植中藥材的所得免征企業(yè)所得稅。故本題正 確選項(xiàng)為C。

　　5.下列征收印花稅的有( )。

　　A.供用電合同

　　B.融資租賃合同

　　C.人壽保險(xiǎn)合同

　　D.法律咨詢服務(wù)合同

　　【參考答案】B

　　【解析】本題考查印花稅的稅目以及對(duì)各個(gè)稅目的了解。印花稅共有十三個(gè)稅目， 即購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照。

　　這里需注意的三點(diǎn)：一是銀行及其他金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)，是ー種以融 物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款，因此融資租賃合同屬于借款合同。本題正確答案為B。 二是對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同而非人壽保險(xiǎn)合同征收印花稅。三是應(yīng)對(duì)技術(shù)合同征收印花稅，技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。但一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

　　6.銷售轎車計(jì)算車輛購(gòu)置稅時(shí)應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用ー并計(jì)入銷售額的有( )。

　　A.車輛加裝改裝費(fèi)

　　B.代收保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.代收車輛牌照費(fèi)

　　D.代收車輛購(gòu)置稅。

　　【參考答案】A

　　【解析】本題主要考査代收款項(xiàng)的征稅政策。代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，購(gòu)買者支付的價(jià)款，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)ー并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。本題中代收保險(xiǎn)費(fèi)、代收車輛牌照費(fèi)、代收車輛購(gòu)置稅沒有具體指明是使用代收單位還是委托方票據(jù)收取的，視為使用委托方票據(jù)收取，不并入價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額計(jì)算車輛購(gòu)置稅。

　　7.下列屬于稅務(wù)局稅務(wù)保全措施的有( )。

　　A.査封財(cái)產(chǎn)價(jià)值應(yīng)繳稅費(fèi)的金額

　　B.通知銀行代扣應(yīng)繳稅費(fèi)的金額

　　C.拍賣資產(chǎn)中按照應(yīng)繳稅費(fèi)的金額繳納

　　D.處以5000元到20000元的罰款。

　　【參考答案】C

　　【解析】稅務(wù)保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因， 致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅 款的存款;

　　(2)扣押、査封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　故本題正確選項(xiàng)為A、B、C選項(xiàng)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　8.甲企業(yè)批發(fā)一批卷煙500箱，其中：批發(fā)給企業(yè)300箱，批發(fā)給零售專賣店150箱、個(gè)體煙草銷售點(diǎn)50箱，每箱不含稅價(jià)為13000元，消費(fèi)稅稅率5%。甲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

　　A.3.25 萬(wàn)

　　B.9.75 萬(wàn)

　　C.13萬(wàn)

　　D.32. 5萬(wàn)

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考查卷煙的消費(fèi)稅征收問題。卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征 稅，同時(shí)在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，這里關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅需注意的有三點(diǎn)：ー是批發(fā)環(huán)節(jié)稅率5%; 二是環(huán)節(jié)內(nèi)不征收，批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅; 三是不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。故本題中甲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150 +50) x 13000 x5% =13萬(wàn)元。正確選項(xiàng)為C。

　　9.甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬(wàn)元，不含稅加工費(fèi)用1萬(wàn)，乙代墊不含稅輔料0. 17萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%,乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅( )元。

　　A. 1.23 萬(wàn)

　　B. 13. 17 萬(wàn)

　　C. 13.68 萬(wàn)

　　D. 13. 86 萬(wàn)

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考查受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料加工成本+加工費(fèi))/ (1-比例稅 率)。乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=(12 + 1+0.17) / (1-5%) =13. 86萬(wàn)元。

　　10.以下關(guān)于稅務(wù)評(píng)估結(jié)果處理的說法不正確的是( )。

　　A.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人

　　B.稅務(wù)約談的對(duì)象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員

　　C.發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問題，需要調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理

　　D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案査處的稅收違法行為嫌疑的.，要移交稅務(wù)稽査部門處理

　　【參考答案】B

　　【解析】稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　11.劉某有二套房子，將其中ー套120萬(wàn)元的贈(zèng)給兒子，另ー套100萬(wàn)元的贈(zèng)給對(duì)自己有直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友，契稅稅率為3%。下列說法正確的是( )萬(wàn)元。

　　A.兒子交契稅3. 6

　　B.好友交契稅3

　　C.劉某交營(yíng)業(yè)稅6

　　D.劉某交營(yíng)業(yè)稅5

　　【參考答案】B

　　【解析】本題考查個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)時(shí)契稅與營(yíng)業(yè)稅減免規(guī)定。

　　(1)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅: ①離婚財(cái)產(chǎn)分割;②無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;③無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;④ 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。故本題中劉某無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)給自己的兒子及對(duì)自己有直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。故本題中兒子不繳納征契稅，好友應(yīng)繳納契稅3 ( =100*3%)萬(wàn)元。

　　12.某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2 艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201-2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。

　　A.61000 元

　　B.71666. 67 元

　　C.74333.33 元

　　D. 75333. 33 元

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考點(diǎn)有：

　　(1)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;

　　(2)拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅;

　　(3)拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算應(yīng)納車船稅額。

　　應(yīng)繳納的車船稅稅額=10 x 1500 x 4 + 2 x 500/2 x 4 x 50% +4 x 2000 x4 x 5/12 =74333. 33 (元)

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃

　　B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

　　C.占用已成立四年的食品加工廠用地

　　D.占用魚塘建房

　　【參考答案】D

　　【解析】A、B選項(xiàng)占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè);C項(xiàng)已成立四年的食品加工廠用 地本身不屬于耕地，這里需注意的是在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也是視同耕地的;D項(xiàng)中占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅。

　　14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記表審核并發(fā)放稅務(wù)登記證的時(shí)限是( )。

　　A.60日內(nèi)

　　B.20日內(nèi)

　　C.10日內(nèi)

　　D.30日內(nèi)

　　【參考答案】D

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;對(duì)不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

　　15.某森林公園占地3萬(wàn)平方米，其中辦公占地0.3萬(wàn)平方米，森利公園中酒店占地0.6萬(wàn)平方米，飲食部、茶社等占地0.3萬(wàn)平方米。森林公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1. 2元。該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬(wàn)元。

　　A. 0. 36

　　B. 0. 72

　　C. 1.08

　　D. 1.44

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考査城鎮(zhèn)土地使用稅的法定減免稅的有關(guān)規(guī)定。公園名勝古跡自用的土地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，故本題中森林公園中辦公占地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.6+0.3) x1. 2 = 1.08萬(wàn)元。選項(xiàng)C 正確。

　　16.納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

　　A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.實(shí)體從舊、程序從新原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　【參考答案】A 【解析】

　　(1)程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為，在訴訟發(fā)生時(shí) 稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。選項(xiàng)A正確。

　　(2)特別法優(yōu)于普通法的原則的含義為對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般法規(guī)的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制。因此，特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突。

　　(3)實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅法規(guī)定為準(zhǔn)，實(shí)體性的稅法原則不具有向前的溯及力。二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對(duì)于新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生，卻在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)人稅款征收程序的納稅義務(wù)，原則上新稅法具有約束力。

　　(4)法律不溯及既往原則，即新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

　　17.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

　　A. 17142. 86

　　B. 19285. 71

　　C. 20142. 86

　　D. 20250. 00

　　【參考答案】B

　　【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000 + 10000 +5000) ÷ (1 -30% x 30% = 19285. 71 (元)。

　　18.某商貿(mào)公司征集廣告商標(biāo)，入圍前3名者每人獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元，所設(shè)計(jì)的商標(biāo)所 有權(quán)歸設(shè)計(jì)者;最終又從三名獲獎(jiǎng)?wù)呃锩孢x出最佳的一位林先生，公司支付30萬(wàn)元購(gòu)買了其商標(biāo)所有權(quán)。則林先生要繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.0. 5

　　B.1.2

　　C.1

　　D.2

　　【參考答案】A

　　【解析】本題考點(diǎn)是個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營(yíng)業(yè)稅。故本題中林先生應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為10 x5% =0.5萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。

　　19.某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：①第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150 元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專用發(fā)票)。②將 二次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1:7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。

　　A.15750 元

　　B.17640 元

　　C.1168. 50 元

　　D.15690 元

　　【參考答案】D

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒有關(guān)系。應(yīng)退增值稅=(500 x 150 +200 x 148) x 15% =15690 (元)。

　　20.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　A.勞務(wù)發(fā)生地

　　B.勞務(wù)發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地

　　C.居住地或勞務(wù)發(fā)生地

　　D.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地

　　【參考答案】D

　　【解析】納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D選項(xiàng)正確。

　　21.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅，并由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是( )。

　　A.土地增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅

　　D.增值稅

　　【參考答案】D

　　【解析】

　　(1)營(yíng)業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收。

　　(2)中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。故消費(fèi)稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。答案選D。

　　22.下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B.化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品作為樣品在展銷會(huì)上推廣

　　C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車改裝成大貨車

　　D.地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修

　　【參考答案】A

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi) 稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面的事項(xiàng)，具體為用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程，用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

　　23.下列各項(xiàng)中屬于資源稅征稅范圍的是( )。

　　A.人造原油

　　B.煤層瓦斯

　　C.鹵水

　　D.洗煤、選煤

　　【參考答案】C

　　【解析】人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯，洗煤、選煤和其他煤炭制品均不征收資源稅;鹵水是液體液的俗稱，征收資源稅。

　　24.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 ( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　A. 5日

　　B. 7日

　　C. 10 日

　　D. 15 日

　　【參考答案】C

　　【解析】據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題二、多項(xiàng)選擇題

　　(本題型共14個(gè)小題，每小題2分，本題型共28分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效)

　　1.下列( )稅種適用比例稅率。

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.車船稅

　　C.城建稅

　　D.消費(fèi)稅

　　【參考答案】AC

　　【解析】采用比例稅率的稅種有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅 等;車船稅適用定額稅率;消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。本題正確選項(xiàng)為AC。

　　2.下列( )資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

　　A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

　　B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

　　C.因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失

　　D.企業(yè)對(duì)外投資發(fā)生的損失

　　【參考答案】AB

　　【解析】本題考查清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

　　(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

　　(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、 期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　除列舉的應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬 于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。故本題正確答案為A、B。

　　3.孫某在2012年1月將ー處購(gòu)買超過5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給王某(已簽訂合同)。 下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

　　B.應(yīng)對(duì)王某征收契稅

　　C.應(yīng)按0.05%的稅率繳納印花稅

　　D.免征營(yíng)業(yè)稅

　　【參考答案】ABCD

　　【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，故A選項(xiàng)正確;契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，故B選項(xiàng)對(duì)受讓人王某征收契稅正確;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬(wàn)分之五, 故C選項(xiàng)正確;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅，故D選項(xiàng)正確。

　　4.注冊(cè)稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括( )。

　　A.代辦稅務(wù)登記

　　B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

　　C.代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

　　D.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

　　【參考答案】BD

　　【解析】注冊(cè)稅務(wù)師的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒 證;②企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;③國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。故本題正確選項(xiàng)為B、D。

　　5.下列關(guān)于出口貨物退(免)稅政策的說法中，正確的有( )。

　　A.出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅

　　B.出口零稅率即意味著免稅

　　C.出口免稅不退稅即出口貨物在出口時(shí)免稅，但不會(huì)退還以往環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款

　　D.出口不免稅也不退稅政策適用于國(guó)家限制、禁止某些貨物出口而視同內(nèi)銷征稅的情況

　　【參考答案】AD

　　【解析】

　　(1)出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某ー環(huán)節(jié)免稅;而零稅率是指整體稅負(fù) 為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　(2)出口退(免)稅的基本政策有：①出口免稅并退稅;②出口免稅不退稅;③ 出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無(wú)須退稅 的情況。C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是()。

　　A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，國(guó)家為納稅人

　　B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

　　C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房屋，該個(gè)人為納稅人

　　D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

　　【參考答案】BC

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋 其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項(xiàng)為B,C。

　　7.納稅申報(bào)的方式主要有()。

　　A.直接申報(bào)

　　B.郵寄申報(bào)

　　C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

　　D.口頭申報(bào)

　　【參考答案】ABC

　　【解析】本題考核納稅申報(bào)方式。納稅申報(bào)的方式主要有：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、 數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

　　8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法正確的有( )。

　　A.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，可以向本級(jí)人民 政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)

　　C.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，可以停止具體行政行為

　　D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定和已處罰款決定都不服的，一 并向作出加處罰款的決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

　　【參考答案】AC

　　【解析】本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上ー級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。 因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。本題正確選項(xiàng)為A、C。

　　9.加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有( )。

　　A.外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)

　　B.其他單位的倒庫(kù)油

　　C.加油站檢測(cè)用油(回罐油)

　　D.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油

　　【參考答案】ACD

　　【解析】B選項(xiàng)錯(cuò)誤是因?yàn)閼?yīng)是加油站本身的倒庫(kù)油。

　　10.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的是( )。

　　A.融資租賃業(yè)務(wù)

　　B.郵政儲(chǔ)蓄

　　C.證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

　　D.郵匯

　　【參考答案】AC

　　【解析】郵政儲(chǔ)蓄、郵匯屬于營(yíng)業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體來(lái)說，營(yíng)業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包括郵政、電信。郵政是指?jìng)鬟f實(shí)務(wù)信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件(含快遞業(yè)務(wù))、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)而傳遞信息的業(yè)務(wù)， 包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

　　11.下列所得中，屬于工資薪金所得的是( )。

　　A.個(gè)人獨(dú)立從事制圖取得的所得

　　B.教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得

　　C.臨時(shí)工為單位安裝作業(yè)取得的所得

　　D.雇員取得的年終勞動(dòng)分紅

　　【參考答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。選項(xiàng)C需要分情況考慮：如果單位與臨時(shí)工 簽有勞動(dòng)合同，應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳稅款;如果單位與臨時(shí)工是勞務(wù)合同關(guān)系，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅。故本題正確選項(xiàng)為B、D。

　　12.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

　　B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

　　C.國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

　　D.商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得

　　【參考答案】ABC

　　【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金均不需要交納個(gè)人所得稅，因此在個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除。因此，本題答案為A、B、C。

　　13.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。

　　A.外商投資企業(yè)一直都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了 7%、5%和1%三檔稅率

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，一般情況下隨“三稅”的法 定減免而減免

　　【參考答案】BCD

　　【解析】2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收城建稅和教育費(fèi)附加;對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。本題的正確選項(xiàng)為B、C、D。

　　14.下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有( )。

　　A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

　　B.以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的出口企業(yè)

　　C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)

　　D.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

　　【參考答案】AB

　　【解析】C項(xiàng)適用增值稅免退稅政策，D項(xiàng)適用增值稅免稅政策。適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務(wù);②特殊銷售對(duì)象;③有出口違規(guī)行為的企業(yè);④無(wú)實(shí)質(zhì)性出口。故A、B選項(xiàng)正確。