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助理會(huì)計(jì)師考試試題及答案
助理會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)中的初級(jí)職稱。擔(dān)任助理會(huì)計(jì)師的基本條件是：掌握一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識(shí);熟悉并能正確執(zhí)行有關(guān)的財(cái)經(jīng)方針、政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度;能擔(dān)負(fù)一個(gè)方面或某個(gè)重要崗位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作;報(bào)名參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試的人員，除具備以上基本條件外，還必須具備教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。下面，小編為大家分享助理會(huì)計(jì)師考試試題及答案，希望對(duì)大家有所幫助!
一、單項(xiàng)選擇題
1、2014年甲鹽場(chǎng)占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區(qū)用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8元。甲鹽場(chǎng)當(dāng)年 應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(35000+250000)X0.8=228000元
B.300000X0.8=240000元
C.(35000+15000)*0.8=40000元D.(15000+250000)*0.8=212000元
【參考答案】c
【答案解析】(35000+15000) X0.8=40000元。答案解析：鹽灘用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、2014年甲公司房產(chǎn)原值1000000元，已提取折舊35OOOO元,已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%.甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(1000000-350000) Xl.2%=7800元
B.(1000000-350000) X (1—30%) XI.2%=5460元
C.(1000000*(1-30%)*1.2%=8400元
D.1000000*1.2%=12000元
【參考答案】C
【答案解析】(1000000*(1-30%)*1.2%=8400元。解析：房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值*(1-比例稅率)，不得扣除折舊。
3.根據(jù)支付法律制度的規(guī)定，存款人更改名稱，但不更改開戶銀行及帳號(hào)的，應(yīng)與一定期限其開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶更改申請(qǐng)，該期限為( )。
A.3日內(nèi)
B.3個(gè)工作日內(nèi)
C.5個(gè)工作日內(nèi)
D.5日內(nèi)
【參考答案】C
【答案解析】存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部□的證明文件。
4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼是( )
A.崗位津貼
B.加班補(bǔ)貼
C.差旅費(fèi)津貼
D.工齡補(bǔ)貼
【參考答案】C
【答案解析】對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目包括： (1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
5.已知第一道工序定額工時(shí)為60小時(shí)，第二道工序定額工時(shí)為40小時(shí)，兩道工序平均完成50%，則第一道工序完工率( )。
A.60%
B.50%
C.40%
D.30%
【參考答案】D
【答案解析】第一道工序的完工率=60X50%/(60+40)X100%=30%，-兩道工序平均完成50%，
6.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項(xiàng)的需要，可以加付粘單。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。該記載人是( )。
A.粘單上第一手背書的被背書人
B.粘單上最后一手背書的背書人
C.粘單上第一手背書的背書人
D.票據(jù)支票人
【參考答案】C
【答案解析】背書人是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章，并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人。粘單上的第一記載人，為粘單上第一手背書的背書人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。
7.根據(jù)稅法制度的規(guī)定，進(jìn)□原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條件的世界貿(mào)易組織成員國的貨物，適用的關(guān)稅稅率是( )。
A.特惠稅率
B.普通稅率
C.協(xié)定稅率
D.最惠國稅率
【參考答案】C
【答案解析】對(duì)原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)物，原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，一級(jí)原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物，按照最惠國稅率征稅。
8.張某在專賣店購買電腦支付7000元，法律關(guān)系客體是( )
A. 張某
B.專賣店
C.電腦
【參考答案】C
【答案解析】法律關(guān)系的客體又稱權(quán)利客體或義務(wù)客體，是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)本題中是買賣關(guān)系對(duì)象是買賣的電腦。
9.非日制用工，錯(cuò)誤的是( )
A.可口頭訂立協(xié)議
B.停止用工不需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
C.工資不得低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)
D.結(jié)算勞動(dòng)報(bào)酬不得超過30日
【參考答案】D
【答案解析】非全日制用工小時(shí)計(jì)酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)。用人單位可以按小時(shí)、日或周為單位結(jié)算工資，但非全日制用工勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期最長(zhǎng)不得超過15日。
10.單位應(yīng)向哪個(gè)單位申請(qǐng)開立零余額賬戶?( )
A.中國人民銀行
B.財(cái)政部門
C.上級(jí)主管部門
D.社保部門
【參考答案】B
【答案解析】預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，想財(cái)政部門提出設(shè)立零余額賬戶的申請(qǐng)，財(cái)政部門同意預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶后通知后通知代理銀行。
11.商業(yè)銀行與盈利性單位及非盈利性單位共同發(fā)行的卡，叫做( )
A.聯(lián)名卡
B.記名卡
C.貸記卡
D.準(zhǔn)貸記卡
【參考答案】A
【答案解析】聯(lián)名(認(rèn)同)卡是商業(yè)銀行與盈利性機(jī)構(gòu)/非盈利性機(jī)構(gòu)合作發(fā)行的銀行卡附屬產(chǎn)品， 其所依附的銀行卡品種必須是經(jīng)批準(zhǔn)的品種，并應(yīng)當(dāng)遵守相應(yīng)品種的業(yè)務(wù)章程或管理辦法。
12.某人月工資2500，當(dāng)?shù)刈畹凸べY1800，此職工犯錯(cuò)導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)損失10000元，則每月最多從該職工工資中扣除多少，以逐月償損失( )
【答案解析】因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償1經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%。即2500X20%=500元。
13.某商業(yè)銀行全年收入8350萬，其中貸款利息收入8000萬，手續(xù)費(fèi)收入300萬，轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品收益50萬，營業(yè)利潤稅率為5%，則該行應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )
【參考答案】金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收入、金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收以及從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。則該行應(yīng)繳納營業(yè)稅8350X5%。
14.代扣代繳稅款的單位，需要自納稅期限開始的一定時(shí)期內(nèi)，建立代扣代繳賬簿，這個(gè)期限是( )天。
【答案解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，票據(jù)或粘單未記載下列事項(xiàng)，保證人仍需承擔(dān)保證責(zé)任的有( )
A.保證人簽章
B.保證日期
C.被保證人名稱
D.“保證”字樣
【參考答案】BC
【答案解析】保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“被保證人名稱”的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人;未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期。
2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中關(guān)于稿酬所得的計(jì)算方法當(dāng)中，正確的有( )
A.連載算一次
B.連載并出版的，合并算一次
C.加印算一次
D.采用預(yù)付方式和分次支付的，合并算一次
【參考答案】ACD
【答案解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。
3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)當(dāng)中采取從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。
A.高檔手表
B.高爾夫球
C.煙絲
D.黃酒
【參考答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D從量計(jì)征消費(fèi)稅。
4.支票的記載事項(xiàng)可以授權(quán)補(bǔ)記的是( )
A.出票人名稱
B.確定金額
C.收款人名稱
D.出票日期
【參考答案】BC
【答案解析】支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。
5.法律關(guān)系的要素( )
A.主體
B.內(nèi)
C.客體
D.法律事件
【參考答案】ABC
【答案解析】法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成的。6、根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，用人單位需承擔(dān)的義務(wù)有()。
A.告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬等
B.不得扣押勞動(dòng)者相關(guān)證件
C.不得向勞動(dòng)者索取財(cái)物
D.不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)保
【參考答案】ABCD
【答案解析】用人單位招用勞動(dòng)者，用當(dāng)如實(shí)告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬等以及勞動(dòng)者要求了解的其他情況。
用人單位招用勞動(dòng)者,不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)保或者以其他名義向勞動(dòng)者收取財(cái)物。
7.錢某，王某，賈某合伙購買房屋，與房地產(chǎn)開發(fā)商簽訂買賣合同，該法律中法律主體有( )
A.房地產(chǎn)開發(fā)商
B.錢某
C.王某
D.賈某
【答案解析】ABCD
【答案解析】法律關(guān)系的主題又稱權(quán)利主體或者義務(wù)主體，是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。
8.根據(jù)《仲裁法》，下來選項(xiàng)中，符合法律規(guī)定的是( )
A.仲裁實(shí)行級(jí)別管轄加地域管轄
B.仲裁實(shí)行一裁終局制度
C.仲裁采用自愿原則
D.仲裁機(jī)構(gòu)獨(dú)立仲裁
【參考答案】BCD
【答案解析】仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄，仲裁委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人協(xié)議選定。選項(xiàng)A不正確。
9.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列銀行卡當(dāng)中可以透支的有( )。
A.專用卡
B.貸記卡
C.轉(zhuǎn)賬卡
D.準(zhǔn)貸記卡
【參考答案】BD
【答案解析】按是否具有透支功能分為信用卡和借記卡，前者可以透支，后者不具備支功能。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類，借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲(chǔ)蓄卡)、專用卡和儲(chǔ)值卡。選項(xiàng)AC尾于借記卡，不得透支。
10.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列用人單位，應(yīng)當(dāng)為職工辦理工傷保險(xiǎn)的有( )
A.民辦非企業(yè)單位
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.國有企業(yè)
D.律師事務(wù)所
【參考答案】ABCD
【答案解析】中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等組織和有雇工的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)依照工傷保險(xiǎn)條例的規(guī)定參加工傷保險(xiǎn)，為本單位全全部職工或者雇工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。
11.下面哪個(gè)屬于營改增?( )
A.餐飲住宿業(yè)
B.鑒證服務(wù)
C.咨詢服務(wù)
D.廣播影視制作
【參考答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A屬于營業(yè)稅-服務(wù)業(yè)稅目，尚未營改增。
12.下列費(fèi)用準(zhǔn)予在超過扣除標(biāo)準(zhǔn)后，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有( )
A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B.職工教育經(jīng)費(fèi)
C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.福利費(fèi)
【參考答案】BC
【答案解析】除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部□另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收 入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
13.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)概念( )
A.經(jīng)濟(jì)林
B.薪炭林
C.產(chǎn)畜
D.役畜
【參考答案】ABCD
【答案解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )
A.將外購貨物無償贈(zèng)送給客戶
B.將外購貨物最為投資提供給聯(lián)營單位
C.將外購貨物分配給股東
D.將外購貨物用于本單位職工福利
【參考答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D中，對(duì)于外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
15.行政復(fù)議說法正確的是( )
A.—經(jīng)做出即發(fā)生法律效力
B.口頭書面均可申請(qǐng)
C.可以同時(shí)申請(qǐng)略償
D.—般采用書面審議，重大案件聽證審議
【參考答案】BCD
【答案解析】行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，發(fā)生法律效力。
三、判斷題
1、醫(yī)療期是指因工受傷的休假期( )
【參考答案】錯(cuò)
【答案解析】醫(yī)療期是指企業(yè)職工因患病或非因工負(fù)傷停止工作，治病休息，但不得解除勞動(dòng)合同的期限。
2、房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征，是指以房產(chǎn)(原值)計(jì)稅依據(jù)。
【參考答案】錯(cuò)
【答案解析】房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。
四、不定項(xiàng)選擇題
(一)甲企業(yè)是居民企業(yè)一般納稅人，主要從事服裝的生產(chǎn)與銷售。2014年經(jīng)營愔況如下:
(1)取得銷售貨物收入9000萬元，技術(shù)服務(wù)收入700萬元，出租設(shè)備收入60萬元，出售房產(chǎn)收入 400萬元，國債利息收入40萬元;
(2) 繳納增值稅900萬元，營業(yè)稅20萬元，城建稅及教育費(fèi)附加92萬元，房產(chǎn)稅25萬元;
(3)支出廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元，其他可以稅前扣除的成本費(fèi)用4100萬元。
已知：企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部□另有規(guī)定 外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
要求：根據(jù)上述資料，分祈回答下列小題。
1.甲企業(yè)的下列收入中，屬于免稅收入的是( )
A.技術(shù)服務(wù)收入700萬元
B.出租設(shè)備收入60萬元
C.出售房產(chǎn)收入400萬元
D.國債利息收入40萬元
【參考答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D國債利息收入屬于免稅收入。
2.甲企業(yè)的繳納的下列稅種中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )
A.增值稅900萬元
B.營業(yè)稅20萬元
C.城建稅及教育費(fèi)附加92萬元
D.房產(chǎn)稅25萬元
【參考答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。
3.甲企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是( )
A.1500萬元
B.1530萬元
C.1356萬元
D.1464萬元
【參考答案】D
【答案解析】(9000+700+60)X15%=1464 (萬元)。
4.甲企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中，正確的是( )
A.9000+700+400+60+40-900-20-92-25-1500-4100=3563萬元
B.9000+700+400+60-20-92-25-1464-1400=4459萬元
C.9000+400+60+40-900-20-92-25-1530-4100=2833萬元
D.9000+400+60-20-92-25-1356-4100=3867萬元
【參考答案】B
【答案解析】增值稅不得稅前扣除。選項(xiàng)AC錯(cuò)誤，技術(shù)收入要繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
(二)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。
2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售一輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款234000,另收取手續(xù)費(fèi)35100元。
(2)將20輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬元/輛，平均銷售價(jià)格15萬元/輛、最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。
(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，5日簽訂合同，10日收到預(yù)售款，15日發(fā)出小汽車，20日開具發(fā)票。
(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。
已知，小汽車增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%
根據(jù)上述資料，分祈回答下列小題：
1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)箄正確的是( )
A.234000*5%=11700元
B.(234000+35100)/(1+17%)*5%=11500元
C.234000(1+17%) X5%=100000元
D.(234000+351000)*5%=13455元
【參考答案】B
【答案解析】手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額征稅。
2.甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )
A.20X16X5%=16萬元
B.20X15X5%=15萬元
C.20X10X5%=10萬元
D.20X14 X5%=14萬元
【參考答案】A
【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )
A.7月10日
B.7月5日
C.7月15日
D.7月20日
【參考答案】C
【答案解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
4.下列行為應(yīng)繳消費(fèi)稅的是( )
A.480輛用于銷售
B.10輛用于廣告
C.8輛用于企業(yè)管理部門
D.2輛用于贊助
【參考答案】ABCD
【答案解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。需要依法納稅。
(三)甲公司為居民企業(yè)。2014年有關(guān)收支情況如下：
(1).取得銷售貨物收入4300萬元、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬元、從事直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。
(2).按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用180萬元，其中機(jī)器設(shè)備費(fèi)50萬元、運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元、廠房折舊費(fèi)80萬元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元。
(3).發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，公益性捐贈(zèng)支出50萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤600萬元。
已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%;公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額的12%.
要求:
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
2.公司下列折舊費(fèi)用中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )
A.運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元
B.未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元
C.機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元
D.廠房折舊費(fèi)80萬元
【參考答案】ACD
【答案解析】稅法規(guī)定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。所以題目中未投入使用的機(jī)器設(shè)備不得計(jì)提折舊扣除。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是()。
A.21.5萬元
B.18萬元
C.23.5萬元
D.30萬元
【參考答案】B
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額的60%=30*60%=18，銷售(營業(yè))收入的5%=4300*5%%=21.5,18<21.5,所以扣除限額為18,實(shí)際發(fā)生額為30,可以稅前扣除18萬元。
4.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )。
A.50萬元
B.66萬元
C.78萬元
D.72萬元
【參考答案】A
【答案解析】公益捐贈(zèng)限額為會(huì)計(jì)利潤的12%=600*12%=72，實(shí)際捐贈(zèng)50，小于扣除限額，可以稅前扣除50萬元。
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