注冊會計師考試《審計》選擇訓(xùn)練題
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注冊會計師考試《審計》選擇訓(xùn)練題
單項選擇題
1、下列事項中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的因素是( )。
A.審計目標(biāo)
B.審計環(huán)境
C.審計責(zé)任
D.審計對象
【答案】B
【解析】選項B恰當(dāng)。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。
2、下列關(guān)于注冊會計師審計的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)
B.注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定
C.注冊會計師審計是一個系統(tǒng)化過程
D.獨立性是注冊會計師審計的靈魂
【答案】A
【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。
3、根據(jù)美國會計學(xué)會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.審計是一個系統(tǒng)化過程
B.在財務(wù)報表審計中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
C.財務(wù)報表審計工作主要是保證被審計單位財務(wù)報表是否與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同
D.審計服務(wù)的價值是審計人員通過把審計結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來實現(xiàn)的
【答案】C
【解析】選項C不恰當(dāng)。注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財務(wù)報表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。
4、下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣方法的表述中，錯誤的是()。
A.統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣
B.屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率
C.變量抽樣針對的是總體金額
D.PPS抽樣運用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論
【答案】D
【解析】本題考查的是統(tǒng)計抽樣。屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個例外，即統(tǒng)計抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。
5、U事務(wù)所20×2年的審計客戶X公司通過發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù)，使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的X公司成為其關(guān)聯(lián)實體，則( )。
A.U事務(wù)所與X公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對于X公司的獨立性
B.U事務(wù)應(yīng)當(dāng)于合并生效之日起的六個月內(nèi)終止與Y的商業(yè)關(guān)系
C.U事務(wù)所應(yīng)解除X公司的審計委托，以免違反審計獨立性
D.U事務(wù)所應(yīng)聘請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核
【答案】B
【解析】A：事務(wù)所與審計客戶之間的獨立包括與客戶的關(guān)聯(lián)實體之間的獨立;B是規(guī)定;如能滿足B中要求，則無需采取C、D中的措施。
6、注冊會計師在監(jiān)盤過程中對期末存貨進(jìn)行截止測試時，下列各項存貨中，既應(yīng)納入盤點范圍，也應(yīng)包括在截止日的存貨賬面余額中的是( )。
A.任何在截止日期以后裝運出庫的商品
B.所有截止日以前裝運出庫的商品
C.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的商品
D.任何在截止日期以后入庫的商品
【答案】A
【解析】問題的關(guān)鍵是存貨是否屬于被審計單位所有以及截止日是否“在庫”。A中存貨截止日在庫，應(yīng)當(dāng)納入盤點范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫，不應(yīng)包括在盤點范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計單位，故不應(yīng)納入盤點范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中。
7、注冊會計師從總體規(guī)模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項目中選取了200個項目進(jìn)行檢查，采用差額估計方法推斷總體錯報。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結(jié)論中，錯誤的是( )。
A.樣本差額為12000元
B.樣本平均差額為60元
C.推斷的總體錯報為60000元
D.推斷的總體錯報為20000元
【答案】D
【解析】根據(jù)條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規(guī)模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯報=樣本平均差額×總體規(guī)模
多項選擇題
1、以下對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵�，恰�?dāng)?shù)挠? )。
A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風(fēng)險模型的分析為基礎(chǔ)，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域
B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進(jìn)行的，通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)
C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價
D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ雨P(guān)注固有風(fēng)險的影響因素，而且通過評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴展到財務(wù)報表之外
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當(dāng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運行有效以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評價和測試。
2、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ψ詴嫀熼_展審計業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會計師風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ囊笾校磺‘?dāng)?shù)挠? )。
A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中實施控制測試
B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序
C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熅C合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風(fēng)險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點，制定審計策略
D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀煵粌H要求注冊會計師考慮固有風(fēng)險，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風(fēng)險對實質(zhì)性程序的影響
【答案】AB
【解析】選項A不恰當(dāng)，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。
3、在與治理層溝通注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通
B.注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項
D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序
【答案】A,C,D
【解析】財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。
4、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.控制環(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響
B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中
C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響
D.管理層對內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性
【答案】A,C,D
【解析】控制理念反映在管理層制定的'政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。
5、在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能需要考慮的因素有( )。
A.本年度審計中管理層已更正的錯報的金額
B.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
C.被審計單位對與注冊會計師溝通錯報的期望
D.財務(wù)指標(biāo)是否勉強達(dá)到監(jiān)管機構(gòu)的要求
【答案】B,C,D
【解析】注冊會計師需要在評價錯報之前確定明顯微小錯報的臨界值，管理層在評價錯報之后更正錯報，故在確定明顯微小錯報臨界值時，無法考慮本年度審計中已更正的錯報。
6、下列各項中不應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿的有()。
A.注冊會計師對被審計單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄
B.被審計單位在按照審計建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表
C.項目組內(nèi)部的會議記錄
D.注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件
【答案】AD
【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
7、隨著審計的發(fā)展，審計主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關(guān)于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業(yè)股東
B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者
C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權(quán)人擴大到廣大投資者
D.現(xiàn)代財務(wù)報表審計的審計報告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當(dāng)。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。
8、以下關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.財務(wù)報表審計的本質(zhì)是一個對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對的系統(tǒng)化過程
B.財務(wù)報表審計的核心工作是對管理層認(rèn)定與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否相符的評價和判斷過程
C.財務(wù)報表審計的目標(biāo)是對被審計單位財務(wù)報表是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論
D. 財務(wù)報表審計的作用是查找財務(wù)報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)
【答案】ABC
【解析】選項D不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計作用是通過對財務(wù)報表進(jìn)行審計發(fā)表審計意見，提高財務(wù)報表的可信度，降低財務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險。
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