2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬練習(xí)題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列情形之一，則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連( ) 。(教材P25)
A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息
B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述
C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表
D.存在遺漏或含糊其辭的信息
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請(qǐng)審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，不被視為違反誠(chéng)信原則。
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)以下( )問(wèn)題時(shí)依然與甲公司的信息發(fā)生牽連，則很可能違背誠(chéng)信原則。(教材P26)
A.甲公司存貨永續(xù)盤(pán)存表記錄嚴(yán)重夸大期末賬面庫(kù)存數(shù)量
B.甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中遺漏了許多重要關(guān)聯(lián)方關(guān)系的單位
C.甲公司總經(jīng)理兩次對(duì)同一問(wèn)題的陳述完全相反
D.甲公司年末有一起很可能敗訴的訴訟沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作任何披露
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠(chéng)信基本原則，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問(wèn)題時(shí)卻與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連則屬于違反誠(chéng)信原則，比如：(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。
3.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)意泄密的對(duì)象的是( )。 (教材P27)
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子
D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無(wú)意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問(wèn)題。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對(duì)保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(教材P27)
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息
B.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)其以前獲知的涉密信息保密
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無(wú)意向其近親屬泄密，其他密切關(guān)系人員無(wú)需考慮
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無(wú)意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。
5. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有以下( )行為。(教材P27)
A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益
B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.未經(jīng)甲公司授權(quán)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)保密原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
6. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有( )。(教材P27)
A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)
B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)
C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權(quán);第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說(shuō)保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
7. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有( )。(教材P30)
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長(zhǎng)存在密切關(guān)系
C.甲公司監(jiān)事長(zhǎng)2012年以前一直是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人
D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2012年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)A和D屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;選項(xiàng)B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。
8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有( )。(教材P35)
A.專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能
B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)
C.各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間
D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任
【答案】ABCD
【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。
1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)ABC事務(wù)所最有可能承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的是( )。
A.利害關(guān)系人起訴了有過(guò)失的ABC事務(wù)所
B.ABC事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告
C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失
D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具體情況來(lái)說(shuō)，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告;
(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失;
(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡(jiǎn)稱“因果關(guān)系”);
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程存在過(guò)錯(cuò)。
2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是( )。
A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)
B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊
C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
D.是否具有過(guò)失或欺詐行為
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)民事侵權(quán)法律責(zé)任的關(guān)鍵因素是( )。
A.是否存在過(guò)失
B.是否出具不實(shí)報(bào)告
C.是否違反職業(yè)準(zhǔn)則
D.是否能夠保持獨(dú)立性
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)民事侵權(quán)法律責(zé)任的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具有過(guò)失。
4. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列有關(guān)ABC事務(wù)所是否承擔(dān)的法律責(zé)任的表述中，不恰當(dāng)?shù)陌? )。
A.如果ABC事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告中存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并且給利害關(guān)系人造成了損失時(shí)，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
B.如果ABC事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
C.如果ABC事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失，除非能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，否則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任
D.如果利害關(guān)系人明知ABC事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告卻仍然使用，則人民法院應(yīng)當(dāng)免除ABC事務(wù)所的賠償責(zé)任
【答案】ABD
【解析】根據(jù)《司法解釋》，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)則不承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，故選項(xiàng)A、B都不恰當(dāng),選項(xiàng)C恰當(dāng);選項(xiàng)D的情形屬于事務(wù)所的減責(zé)情形。
5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。如果利害關(guān)系人向人民法院提起訴訟，將ABC事務(wù)所列為被告時(shí)，以下有關(guān)訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果利害關(guān)系人拒不起訴甲公司，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告
B.如果利害關(guān)系人提出甲公司的出資人出資不足的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該出資人列為第三人參加訴訟
C.如果被起訴的ABC事務(wù)所是其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，人民法院可以將該分支機(jī)構(gòu)所在的'會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟
D.如果利害關(guān)系人提出甲公司的出資人出資不足，但該出資人事后已補(bǔ)足不足出資額，人民法院不應(yīng)將該出資人列為第三人參加訴訟
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果出資人事后補(bǔ)足出資額，則不應(yīng)將其列為第三人參加訴訟。
6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果利害關(guān)系人以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列各種情形中，人民法院可以判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的是( )。
A.ABC事務(wù)所未能合理地確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不實(shí)
B.ABC事務(wù)所依賴銀行出具的虛假證明文件而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不實(shí)，雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
C.ABC事務(wù)所明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大不實(shí)而沒(méi)有指出
D.ABC事務(wù)所在發(fā)現(xiàn)可能的錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或排除
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。具體情形包括：(1)與被審計(jì)單位惡意串通;(2)明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;(3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告;(4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;(5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明;(6)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。
7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2012年，甲公司管理層通過(guò)與Q銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛構(gòu)了一筆大額營(yíng)業(yè)收入。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。在甲公司2012年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民B購(gòu)入了甲公司股票。隨后，甲公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門(mén)的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，股民B向法院起訴A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：
(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，股民B應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。
(2)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)在哪些情形下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。
【答案】
(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，股民B應(yīng)當(dāng)提出下列理由：
�、貯注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告;
②A注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)錯(cuò);
�、酃擅馚遭受了損失;
④A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)錯(cuò)與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確。根據(jù)《司法解釋》第二條，“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。”
(3)下列情形下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：
�、僖呀�(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào);
�、趯徲�(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);
�、垡褜�(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬練習(xí)題】相關(guān)文章：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬練習(xí)題04-01
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題帶答案01-04
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題含答案01-04
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試03-04
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題及答案04-01
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)練習(xí)題及答案01-04
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)考點(diǎn)02-23