會(huì)計(jì)考試《稅法二》練習(xí)題
1.下列項(xiàng)目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額
B、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為所租賃設(shè)備的金額
C、倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為所保管貨物的金額
D、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額
E、建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用
【正確答案】ADE
【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃費(fèi)的金額;倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管費(fèi)的金額。
2.某企業(yè)2014年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米5000元，但是以每平方米3000元的價(jià)格銷售給本企業(yè)職工，該低價(jià)售房不符合房改政策。職工張某2014年12月購(gòu)買的房屋面積是110平方米。張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、53995
B、54665
C、57552
D、65215
【正確答案】A
【答案解析】低價(jià)購(gòu)買住房應(yīng)納稅所得額=(5000-3000)×110=220000(元)
220000÷12=18333.33(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為25%、1005。
張某低價(jià)購(gòu)買住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=220000×25%-1005=53995(元)
3.以下關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅的表示正確的有( )。
A、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅
B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次轉(zhuǎn)讓的'全部收入為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用
C、納稅人不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%核定限售股原值及合理費(fèi)用
D、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收
E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司公開發(fā)行的股票所得，免征個(gè)人所得稅
【正確答案】ADE
【答案解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額;納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算銷售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。
4.趙某轉(zhuǎn)讓自己收藏的一幅字畫，該字畫經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，轉(zhuǎn)讓收入是20萬元，但是趙某無法提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，趙某應(yīng)納的個(gè)人所得稅是( )萬元。
A、4
B、0.6
C、0.4
D、0
【正確答案】C
【答案解析】納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=20×2%=0.4(萬元)。
5.以下關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅的表示正確的有( )。
A.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅
B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次轉(zhuǎn)讓的全部收入為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用
C.納稅人不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%核定限售股原值及合理費(fèi)用
D.限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收
E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司公開發(fā)行的股票所得，免征個(gè)人所得稅
【正確答案】 ADE
【答案解析】 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額;納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算銷售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。
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