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會計(jì)做賬的誤區(qū)有哪些
一、把借貸相等當(dāng)成填制會計(jì)憑證的唯一目的
填制會計(jì)憑證借貸肯定要相等，但是不能把借貸相等當(dāng)做是唯一目的。實(shí)務(wù)中更多的需要思考借貸相等之外的其他事項(xiàng)。以下羅列做賬需要考慮的事情。
A：審查票據(jù)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性;
B：會計(jì)憑證各項(xiàng)要素是否填寫齊備、準(zhǔn)確;
C：報(bào)銷是否符合公司內(nèi)控制度和流程規(guī)定。報(bào)銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權(quán)限是否適當(dāng);
D：審查票據(jù)要素(時間、地點(diǎn)、金額、票據(jù)號)與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符;
E：各項(xiàng)支出是否有預(yù)算，有預(yù)算的是否符合預(yù)算規(guī)定。超預(yù)算的是否有處理方案;
D： 摘要填制是否便于日后查賬和查詢，數(shù)據(jù)是否便于日后提取和加工;
F： 特殊事項(xiàng)是否按照制度，或者相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
G：風(fēng)險防范意識，填制憑證時一定要有稅務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險意識;
H： 費(fèi)用報(bào)銷時就要有預(yù)算控制的意識。招待費(fèi)、廣告費(fèi)等還要時刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額;
I： 其他會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)管理會計(jì)的要求。
二、沒有發(fā)票不會做賬
由于我國稅收管理過分依賴 “以票控稅”，給會計(jì)人造成會計(jì)做賬必須要見到發(fā)票才能做賬。沒有發(fā)票不能入賬。和沒有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區(qū)。
沒有發(fā)票當(dāng)然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實(shí)務(wù)中不少人把會計(jì)和稅法搞混淆了。甚至出現(xiàn)見票做賬，無票不入賬，沒有發(fā)票不會做賬的狀況。會計(jì)和稅法的相關(guān)規(guī)定中都沒有發(fā)票是唯一合法有效憑證的規(guī)定。會計(jì)人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票，同時當(dāng)遇到稅局人員只認(rèn)可發(fā)票是唯一合法有效憑證時，需要據(jù)理力爭。那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的。如下：
A：工資薪金，獎金;
B：社保費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi);
C：職工福利費(fèi) ;
D：銀行借款利息支出 ;
E：鉄路部門票據(jù)(根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第76號)文件第一條第(二)款規(guī)定，中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù));
F：資產(chǎn)減值損失;
G：違約金支出;
H：罰款支出;
I;定資產(chǎn)計(jì)提折舊 ;
J：準(zhǔn)備金(符合稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，風(fēng)險準(zhǔn)備金);
K：給境外企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)用(涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。);
L：其他符合規(guī)定的不需要發(fā)票的情形。
三、收據(jù)不能入賬，也不能稅前扣除
3.1 實(shí)務(wù)中經(jīng)常有人問，收據(jù)能不能報(bào)銷?有人說收據(jù)肯定不能報(bào)銷。其理由是收據(jù)不能稅前扣除。這個問題就是典型的混淆了會計(jì)入賬和稅法稅前扣除。符合會計(jì)準(zhǔn)則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調(diào)整唄。試想企業(yè)人員開展業(yè)務(wù)活動，如果因特殊原因，確實(shí)無法取得發(fā)票。那么就因?yàn)椴荒芏惽翱鄢筒蛔寛?bào)銷?意思是自己承擔(dān)這個費(fèi)用? 有人可能說這樣一般都內(nèi)帳。對于兩套賬這種違規(guī)操作實(shí)在不想多說，且做且珍惜吧。
3.2 解決了收據(jù)入賬的問題，那么收據(jù)可以入賬，但是能否稅前扣除?很多人想當(dāng)然的說“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會計(jì)做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話，可能帳真的沒法做。下面看看日常哪些收據(jù)可以稅前扣除吧。(見財(cái)綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》)
A：由政府各部門開具收費(fèi)票據(jù);
B：由各事業(yè)部門開具收費(fèi)票據(jù);
C：捐贈收據(jù);
D：工會經(jīng)費(fèi)收據(jù);
E：法院的訴訟費(fèi)執(zhí)行費(fèi)收款收據(jù);
F：軍隊(duì)收據(jù);
G：其他符合規(guī)定的可以稅前扣除的收據(jù)。
四、白條不能入賬，也不能稅前扣除
關(guān)于白條能否入賬的問題，還是和本文第三點(diǎn)收據(jù)入賬觀點(diǎn)一樣。入賬和稅前扣除是會計(jì)和稅法的兩個事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關(guān)規(guī)定了。其實(shí)關(guān)于白條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合會計(jì)準(zhǔn)則入賬要求就可以入賬，如果此項(xiàng)支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實(shí)調(diào)整就可以了。此時就是把會計(jì)和稅法區(qū)別對待。
現(xiàn)將日�？赡艽嬖诘陌讞l可以稅前扣除簡單羅列如下。以下最終能否稅前扣除，必須經(jīng)過和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通且提供相關(guān)證明材料，以輔助證明發(fā)生的費(fèi)用屬于稅法認(rèn)可的合理，真實(shí)的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的支出，是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書。比如支付的經(jīng)濟(jì)活動的賠償款不屬于價外費(fèi)用的部分，是否有雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件。
A：獨(dú)生子女補(bǔ)助、高溫補(bǔ)貼，取暖費(fèi)補(bǔ)貼;
B：離職補(bǔ)貼;
C：賠償;
D：經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的罰款。
E：付給個人的各種補(bǔ)償、賠償費(fèi)用。(拆遷賠償、青苗補(bǔ)償費(fèi);但需有相應(yīng)的賠償協(xié)議等證明文件。);
F：恤金、救濟(jì)金等福利補(bǔ)助;
G：喪葬費(fèi);
H：其他符合稅法規(guī)定的可以稅前扣除的合法有效憑證。
以上構(gòu)成個人所得稅納稅義務(wù)的必須繳納個人所得稅。
五、會計(jì)憑證都要有原始憑證
根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款 規(guī)定，除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。
六、憑證摘要不重要
在會計(jì)憑證填制中，我們認(rèn)為會計(jì)科目用對了，金額沒錯。其他的事情事情就無所謂了。至于憑證摘要不太關(guān)心，甚至認(rèn)為可以忽略不計(jì)。首先憑證設(shè)置這個摘要肯定是有用的，只是實(shí)務(wù)中你可能沒有用好。要把憑證摘要寫好也不是一個簡單的事情。我們需要從兩個方向去把握。一是摘要寫得太簡單。比如業(yè)務(wù)人員報(bào)銷差旅費(fèi)，摘要直接寫“差旅費(fèi)”。比如日常報(bào)銷費(fèi)用，直接寫“報(bào)銷”。這么寫都過于簡單。寫了和沒寫是一樣的�；镜囊�，時間，人物都沒有涵蓋進(jìn)去。無法為日后查賬，更不利于分析取數(shù)。二是寫的太細(xì)，寫的太細(xì)那就不叫摘要了，那就詳細(xì)記錄。同時在當(dāng)前的會計(jì)環(huán)境下，企業(yè)存在一些“你懂的”事項(xiàng)支出。如果寫的太細(xì)問題也挺嚴(yán)重。此處就不詳細(xì)說了，你懂的。所以憑證摘要書寫要做到簡練而不簡單，全面而不繁瑣。最好的就是精準(zhǔn)又準(zhǔn)確。
七、把稅法當(dāng)成做賬準(zhǔn)則
實(shí)務(wù)中很多會計(jì)做賬都是按照稅法來，讓會計(jì)準(zhǔn)則陷于尷尬的境地。探究原因很多。一是會計(jì)自我把做賬定位為報(bào)稅的目的，做賬的終極目的就是報(bào)稅�；蛘哒f老板把會計(jì)業(yè)定位為一個報(bào)稅的，老板不關(guān)心你什么報(bào)表。老板只關(guān)心銀子多少。怎么少繳稅。由此導(dǎo)致會計(jì)做賬就是為了報(bào)稅服務(wù)。所以怎么樣符合稅法就怎么操作。此種現(xiàn)象在小企業(yè)比較嚴(yán)重。甚至有會計(jì)人員希望會計(jì)和稅法完全統(tǒng)一起來。二是會計(jì)人員混淆了了會計(jì)和稅法的規(guī)定。對于一些稅法和會計(jì)的規(guī)定未區(qū)別對待。比如關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策(財(cái)稅[2014]75號)，“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊”。很多人就此認(rèn)為固定資產(chǎn)在會計(jì)上的入賬條件，改為5000元以上會計(jì)上計(jì)入固定資產(chǎn)，5000元以下就計(jì)入費(fèi)用�；蛘邥�(jì)人員認(rèn)識到了這個是稅法的規(guī)定，但是認(rèn)為如此操作調(diào)整太麻煩了，為何不按稅法來呢?這樣匯算清繳簡單易行。對于實(shí)務(wù)中按照稅法來做賬的爭議很多，在理論層面和實(shí)務(wù)層面各自都有其道理。但是我們會計(jì)人員至少要知道做會計(jì)有個準(zhǔn)則在那，知道按照會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該怎么操作。也知道會計(jì)和稅法之間存在差異。而不是把稅法規(guī)定當(dāng)成做賬的準(zhǔn)則，自己還不知道，且把會計(jì)稅法混為一談自己渾然不覺。會計(jì)人員不能自己把自己畫地為牢，把自己限定為報(bào)稅會計(jì)。更多的思考未來會計(jì)信息化，數(shù)據(jù)化。以及管理會計(jì)的職能。雖然眼前的會計(jì)職場和客觀環(huán)境是如此，但是套用一句俗話，生活不只是茍且 還有詩和遠(yuǎn)方。
八、會計(jì)做賬不需要考慮稅法
第七點(diǎn)是說不能把稅法規(guī)定當(dāng)成會計(jì)準(zhǔn)則。強(qiáng)調(diào)的是會計(jì)準(zhǔn)則和稅法要區(qū)分清楚。那么是否意味著做賬完全就是按照會計(jì)來，一點(diǎn)都不需要考慮稅法呢?如果你這么想又走入了另外一個極端。理論上說會計(jì)和稅法是橋歸橋路歸路的關(guān)系。兩者目的不同，不可能也沒必要完全統(tǒng)一起來。差異的存在正是其目的不一導(dǎo)致的。可是實(shí)務(wù)中以及“會計(jì)環(huán)境”的影響，現(xiàn)實(shí)條件中沒有條件會計(jì)做一套帳，稅法做一套帳，然后井水不犯河水。在目前的征管條件下稅法更多的是認(rèn)可會計(jì)在真實(shí)，合理的處理基礎(chǔ)上，對會計(jì)的賬務(wù)進(jìn)行性調(diào)整。由此稅法會出于征管的成本等因素的考慮會在會計(jì)處理上做出一些規(guī)定。所以我們做賬不得不考慮稅法上的事情。比如筆者曾就匯總了一文《稅法要求分別核算的情形》，其中文中就要求會計(jì)的分別核算否則在稅法上不能享受某種優(yōu)惠和政策。比如關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)(財(cái)稅〔2014〕109號)，就對會計(jì)處理做出了專門規(guī)定。如果會計(jì)處理不正確將可以導(dǎo)致不能按政策操作。還有最近出臺的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(財(cái)稅[2015]119號文)，其政策中研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用未分別核算，劃分不清的不得加計(jì)扣除，其中還對企業(yè)設(shè)置輔助賬有要求。還有其他的稅法對會計(jì)處理做的規(guī)定，至于財(cái)稅界對此稅法干涉會計(jì)的規(guī)定褒貶不一。作為實(shí)務(wù)一線的會計(jì)人員還是老實(shí)按規(guī)定走吧。
九、根據(jù)單據(jù)種類做賬
實(shí)務(wù)中會計(jì)做賬很多是根據(jù)發(fā)票或單據(jù)的類型來做賬，最經(jīng)�？吹降氖且姷讲惋嬞M(fèi)發(fā)票就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。會計(jì)做賬時應(yīng)該按業(yè)務(wù)的性質(zhì)來確定成本費(fèi)用的歸集科目，而不是根據(jù)單據(jù)的種類來確定會計(jì)科目。如餐飲票根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)可以入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”，可以計(jì)入“差旅費(fèi)”可以計(jì)入“會議費(fèi)”，可以計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。
延伸閱讀：在老板眼中什么樣的財(cái)務(wù)人才是他所需要的
一、專業(yè)能力過硬的人
企業(yè)的一切難題能夠全搞定，擔(dān)負(fù)起財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任，能夠在重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)上獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任或者替上司分憂，能夠?qū)?nèi)、對外獨(dú)當(dāng)一面。
二、聰明好學(xué)特上進(jìn)的人
財(cái)務(wù)工作需要不斷更新自己知識體系，只有不斷學(xué)習(xí)，頭腦不死板的人。
三、具有忠誠意識的人
財(cái)務(wù)工作需要穩(wěn)定系，因?yàn)榻?jīng)常涉及公司秘密，所以只有那些對公司忠誠無二的人才會成為成為心腹，才會成為大管家。
四、能領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)意圖的人
因?yàn)樨?cái)務(wù)工作經(jīng)常需要和董事長、總經(jīng)理出席各種會議、應(yīng)酬，一般高層講話比較含蓄，老板一個眼神、一句話，財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)人就應(yīng)該聽出來，千萬不能傻傻的等老板把話挑明了。
五、具有團(tuán)隊(duì)意識的人
財(cái)務(wù)人要培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)意識，領(lǐng)導(dǎo)利益擺在前、圍著領(lǐng)導(dǎo)打轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，要有客戶意識 、服務(wù)意識 和公司意識 ，連領(lǐng)導(dǎo)都不搭理的人，想想你能干好工作嗎?
六、把公司當(dāng)家的人
財(cái)務(wù)工作總是在忙忙碌碌中度過， 老板最喜歡那種把公司當(dāng)成家一樣的盡職盡責(zé)、盡心盡力的財(cái)務(wù)人，干不完活兒要加班不抱怨，說不定老板一高興給你點(diǎn)額外獎賞呢。
七、身懷多種技能的人
因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的企業(yè)只有一個或者兩個財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人要上得廳堂、下得廚房，因?yàn)樾」净疃嗳松偈码s，所以老板喜歡那些大活兒小活兒不挑剔、領(lǐng)導(dǎo)、秘書一身兼的財(cái)務(wù)人。
八、能夠適應(yīng)無邊界模式的人
很多財(cái)務(wù)人可能都知道老總不懂財(cái)務(wù)具體工作以及老總安排的工作超出財(cái)務(wù)范圍怎么辦?所以千萬不要把自己撇的那么清，我是財(cái)務(wù)，這個事不歸我管?什么事都不管，要你干嗎!
九、時刻準(zhǔn)備當(dāng)槍使
公司某個老總報(bào)銷單子有問題，老板不想簽單子，跟對方說不符合財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，這個槍你怎么當(dāng)，你自己掂量著吧!
十、抗壓能力強(qiáng)的人
財(cái)務(wù)工作經(jīng)常費(fèi)力不討好，經(jīng)常被業(yè)務(wù)部門甚至老總認(rèn)為天天坐在辦公室，連個報(bào)銷單子都看不完，此時的財(cái)務(wù)人要具有忍辱負(fù)重、超強(qiáng)心理素質(zhì)，自行進(jìn)行心理調(diào)節(jié)，如果天天和別人吵架，是不是自己也覺得財(cái)務(wù)工作特?zé)o聊呢!
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