2016年高級會計(jì)師考試考前沖刺題「含答案」
下面是CN人才網(wǎng)小編為大家整理的測試題，希望對大家有所幫助。
1、甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。自《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后，甲公司就著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，公司決定從2014年開始實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)制度，并由相關(guān)部門牽頭擬訂內(nèi)部控制評價(jià)方案。該方案摘要如下：
(一)關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工。董事會和審計(jì)委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作，制定評價(jià)工作方案，組成評價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試等，將草擬的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告及時(shí)向董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報(bào)告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。
(二)關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容和方法。內(nèi)部控制評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價(jià)范圍。在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價(jià)時(shí)，主要評價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。在開展內(nèi)部控制檢查評價(jià)工作的過程中，考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價(jià)工作對正常經(jīng)營活動的影響，僅采用調(diào)查問卷法、實(shí)地查驗(yàn)法和抽樣法實(shí)施評價(jià)。
(三)關(guān)于實(shí)施現(xiàn)場測試。評價(jià)工作組根據(jù)評價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評價(jià)范圍，入駐被評價(jià)單位，與被評價(jià)單位進(jìn)行充分溝通，了解被評價(jià)單位的基本情況，根據(jù)掌握的情況確定評價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量。評價(jià)人員本著客觀、公正、公平原則，開展現(xiàn)場檢查測試，如實(shí)反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題，并及時(shí)與被評價(jià)單位溝通。現(xiàn)場評價(jià)結(jié)束后，評價(jià)工作組匯總評價(jià)人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告。評價(jià)工作組將評價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告向評價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)部門。
(四)關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。股東大會對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性發(fā)表聲明，內(nèi)部控制評價(jià)部門搜集整理內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告所需的相關(guān)資料，并根據(jù)這些資料撰寫評價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會審核、股東大會審批后對外披露。
(五)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)。聘請丙會計(jì)師事務(wù)所為公司提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，因?yàn)楫?dāng)年具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的乙會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)對本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，以防損害審計(jì)的獨(dú)立性，決定聘請丙事務(wù)所。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司內(nèi)部控制評價(jià)方案中(一)至(五)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。
2、甲公司是國內(nèi)一家從事建筑材料生產(chǎn)與銷售的國有控股上市公司(以下簡稱“公司”)。2014年公司銷售收入達(dá)100億元，資產(chǎn)負(fù)債率約為70%，現(xiàn)金股利支付率為50%，銷售凈利率為5%。公司預(yù)計(jì)2015年銷售收入將增長60%，資產(chǎn)、負(fù)債占銷售收入的百分比分別為50%、35%，銷售凈利率為5%。
公司目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏高，應(yīng)當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，適當(dāng)降低資產(chǎn)負(fù)債率。2015年銷售增長所需資金從外部籌集，考慮到公司目前付息壓力較大，其中2億元資金缺口由大股東及其他戰(zhàn)略投資者的股權(quán)投資來彌補(bǔ)，剩余資金通過發(fā)行債券的方式進(jìn)行籌集。
2014年12月，甲公司管理層提出了兩種籌資方案：
方案1：于2015年1月1日平價(jià)發(fā)行5年期公司債券，債券面值為1000元，票面利率10%，每年末支付一次利息。
方案2：于2015年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券，債券面值為1000元，票面利率2%，從發(fā)行日起算，每年末支付一次利息。持有者在可轉(zhuǎn)債發(fā)行滿3年后方可將債券轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)換價(jià)格為20元，另外，贖回條款規(guī)定甲公司可在可轉(zhuǎn)債發(fā)行滿4年后按一定價(jià)格贖回可轉(zhuǎn)債。
假設(shè)普通債券的市場利率為10%，不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料計(jì)算甲公司的.外部融資需要量。
2.若按照方案1發(fā)行5年期公司債券，計(jì)算甲公司需要發(fā)行多少份債券。
3.若按照方案2發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，且2017年12月31日甲公司股票市場價(jià)格為26.5元/股，當(dāng)2017年12月31日投資者選擇行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換比率和轉(zhuǎn)換價(jià)值。
4.相對于其他證券融資，說明可轉(zhuǎn)換債券融資對投資者的吸引力有哪些。
3、甲公司是我國一家大型控股集團(tuán)公司(以下簡稱“集團(tuán)公司”)，主要經(jīng)營PC、IT、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等。隨著集團(tuán)公司的發(fā)展和壯大，資金管理上的問題逐漸暴露。集團(tuán)成員單位都是獨(dú)立的法人實(shí)體，每個(gè)下屬企業(yè)均多頭開戶，導(dǎo)致銀行存款過于分散無法形成規(guī)模，影響整個(gè)集團(tuán)的貸款力度。雖然集團(tuán)公司在資金管理上實(shí)行收支兩條線，有嚴(yán)格的資金支出審批制度，且下屬公司每天都向母公司上報(bào)資金頭寸，但母公司很難具體掌握子公司的現(xiàn)金流量，對集團(tuán)資金的控制力度嚴(yán)重不足。
為改善集團(tuán)公司的資金管理，2015年6月5日，集團(tuán)公司總部召開了由總經(jīng)理、各職能經(jīng)理參加的“集團(tuán)公司資金管理”研討會，部分人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：
總經(jīng)理：隨著公司的不斷發(fā)展，資金中心管理頭寸的資金管理方式已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需要，必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，成立財(cái)務(wù)公司，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的集中管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司在資金管理運(yùn)作、籌集分配及資源整合上的優(yōu)勢，為集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造優(yōu)良的資金環(huán)境。
人力資源部經(jīng)理：財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)內(nèi)部的非銀行金融機(jī)構(gòu)，資金的管理面臨諸多不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，其運(yùn)作需要既懂得金融業(yè)運(yùn)作，又懂得財(cái)務(wù)管理和計(jì)算機(jī)操作應(yīng)用的高素質(zhì)金融管理人才。公司要注重人才的培養(yǎng)，不僅從企業(yè)外部招聘優(yōu)秀的管理人才，更要注重集團(tuán)內(nèi)部管理的梯隊(duì)建設(shè)。
財(cái)務(wù)部經(jīng)理：我同意總經(jīng)理的觀點(diǎn)，在集團(tuán)公司內(nèi)部成立財(cái)務(wù)公司是非常有必要的。設(shè)立財(cái)務(wù)公司的最低注冊資本為8000萬元人民幣，可以由集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)單位出資設(shè)立，以“融通內(nèi)外資源、助推集團(tuán)戰(zhàn)略”為經(jīng)營理念，積極開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新，推動集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈的擴(kuò)張。
要求：
1.根據(jù)資料，判斷甲集團(tuán)公司采取的公司戰(zhàn)略類型(可細(xì)分)。
2.根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言，指出甲集團(tuán)公司資金集中管理的模式，并說明理由。
3.根據(jù)人力資源部經(jīng)理的發(fā)言，指出財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)來源。
4.判斷財(cái)務(wù)部經(jīng)理的是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處，請說明理由。
1、
【正確答案】 1.第(1)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。(0.5分)
理由：企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或者其他專門機(jī)構(gòu)為內(nèi)部控制評價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。(1分)
2.第(2)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處一：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入公司層面評價(jià)范圍。(0.5分)
理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價(jià)范圍。(或：不符合全面性原則。)(1分)
不當(dāng)之處二：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價(jià)時(shí)，主要評價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。(0.5分)
理由：業(yè)務(wù)層面的評價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)(或：不符合全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來展開評價(jià)。(1分)
不當(dāng)之處三：為了減輕評價(jià)工作對正常經(jīng)營活動的影響，僅采用調(diào)查問卷法、實(shí)地查驗(yàn)法和抽樣法實(shí)施評價(jià)。(0.5分)
理由：在開展內(nèi)部控制評價(jià)工作的過程中，應(yīng)該綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。(1分)
3.第(3)項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。(1分)
4.第(4)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處一：股東大會對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性發(fā)表聲明。(0.5分)
理由：董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性發(fā)表聲明。(1分)
不當(dāng)之處二：內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會審核、股東大會審批后對外披露。(1分)
理由：內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會審批后確定。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)后對外披露。(2分)
5.第(5)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：當(dāng)年具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的乙會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)對本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，以防損害審計(jì)的獨(dú)立性，決定聘請丙事務(wù)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。(0.5分)
理由：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)可以由同一家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，即整合審計(jì)，并不影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。(1分)
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內(nèi)控控制評價(jià)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 1.外部融資需要量=100×60%×(50%-35%)-100×(1+60%)×5%×(1-50%)=5(億元)(2分)
2.債券價(jià)格=1000 (元) (1分)
需要發(fā)行的公司債券份數(shù)=(500000000-300000000)/1000=200000(份)=20(萬份)(1分)
3.轉(zhuǎn)換比率=債券面值/轉(zhuǎn)換價(jià)格=1000/20=50(1分)
可轉(zhuǎn)債公司債券的轉(zhuǎn)換價(jià)值=50×26.5=1325(元)(1分)
4.可轉(zhuǎn)換債券的吸引力體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是使投資者獲得固定收益;二是為投資者提供轉(zhuǎn)股選擇權(quán)，使其擁有分享公司利潤的機(jī)會。(4分)
【答案解析】
【該題針對“融資規(guī)劃與企業(yè)增長管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 1.甲集團(tuán)公司主要經(jīng)營PC、IT、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，而且在不斷發(fā)展和壯大，采取的公司戰(zhàn)略類型是發(fā)展戰(zhàn)略中的不相關(guān)多元化戰(zhàn)略。(2分)
2.甲集團(tuán)公司資金集中管理的模式是財(cái)務(wù)公司模式。(1分)
理由：財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。隨著公司的不斷發(fā)展，資金中心管理頭寸的管理方式已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需要，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的集中管理，應(yīng)該成立財(cái)務(wù)公司。(2分)
3.財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來自于以下方面：(1)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。(0.5分)(2)信用風(fēng)險(xiǎn)。(0.5分)(3)市場風(fēng)險(xiǎn)。(0.5分)(4)操作風(fēng)險(xiǎn)。(0.5分)
4.財(cái)務(wù)部經(jīng)理的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。(1分)
理由：設(shè)立財(cái)務(wù)公司的注冊資本金最低為1億元人民幣，而不是8000萬元人民幣。(2分)
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)集團(tuán)資金管理與財(cái)務(wù)公司”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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