初級(jí)會(huì)計(jì)資格考點(diǎn)歸納總結(jié)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：其他應(yīng)交稅費(fèi)
1.應(yīng)交資源稅
(1)對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目。
(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。
2.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加記入“營業(yè)稅金及附加”等科目。
3.應(yīng)交土地增值稅
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，計(jì)算交納的土地增值稅：P126
(2)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的`，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)計(jì)算交納的土地增值稅
(3)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅
4.應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目。
5.應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目;
企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”等科目。
【多選題】通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。
A 增值稅
B 印花稅
C 房產(chǎn)稅
D 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
答案：A C D
解析：印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
【多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。
A.按規(guī)定計(jì)算交納的房產(chǎn)稅
B.按規(guī)定計(jì)算交納的城鎮(zhèn)土地使用稅
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
答案：AB
解析：按規(guī)定計(jì)算交納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。
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