注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅的法經(jīng)典答疑問(wèn)題
（一）問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)出口貨物的免抵稅額為什么要繳城建稅？
【教師回答】
回復(fù)：是根據(jù)下面的文件，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》財(cái)稅[2005]25號(hào)
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退稅辦法后，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的政策明確如下：
一、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
二、2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。
三、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行。
（二）問(wèn)題：老師，我先舉個(gè)例子說(shuō)明我想問(wèn)的.問(wèn)題。比如，某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為；-10xxx當(dāng)期應(yīng)退稅額為：20xxx那當(dāng)期免抵稅額就是：10。我想問(wèn)的是，這10企業(yè)根本就沒(méi)有得到實(shí)在好處。葉青老師在授課的時(shí)候也指明，這個(gè)當(dāng)期應(yīng)退稅額只是找平會(huì)計(jì)等式，國(guó)家為什么對(duì)這部分虛的資產(chǎn)征收城建稅，這在稅法上是基于什么樣的考慮和目的呢？
【教師回答】
回復(fù)：因?yàn)槌墙ǘ悓?duì)于國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅是不免稅的，而免抵稅額就是出口產(chǎn)品所耗材料進(jìn)項(xiàng)稅抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額，這里其實(shí)就是直接用于出口退稅抵減了內(nèi)銷產(chǎn)品的增值稅，相當(dāng)于國(guó)家退還出口產(chǎn)品所耗材料進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)該繳納增值稅，對(duì)于內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)該繳納增值稅部分需要計(jì)算城建稅。
（三）問(wèn)題：假如某市區(qū)企業(yè)將其在某縣的一房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問(wèn)其在該縣繳納的城建稅適用7%還是5%？其相關(guān)法規(guī)依據(jù)是什么？
【教師回答】
回復(fù)：見教材185頁(yè)，納稅人繳納三稅的地點(diǎn)就是城建稅的納稅地點(diǎn)。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。根據(jù)以上那個(gè)規(guī)定，您的業(yè)務(wù)應(yīng)該在縣城繳納5%的城建稅。
（四）問(wèn)題：請(qǐng)以（一）城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，與（二）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的?兩種情形舉個(gè)例子，謝謝。
【教師回答】
回復(fù)：二者的原理其實(shí)一樣的，（一）中的意思是在交稅之前就知道這是免稅項(xiàng)目，所以比如不交增值稅的同時(shí)，也不會(huì)交城建稅。（二）的意思是比如在交增值稅的時(shí)候還沒(méi)有相關(guān)優(yōu)惠政策，此時(shí)也交了城建稅，但是一段時(shí)間后又有了減免稅優(yōu)惠，所以在退增值稅的時(shí)候同樣也退一起的城建稅。
（五）問(wèn)題：查補(bǔ)增消營(yíng)“三稅”同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅，征收滯納金和罰款，教育費(fèi)附加不適用征管法，是不是就不用補(bǔ)了，還是只補(bǔ)就不征收滯納金和罰款？謝謝
【教師回答】
回復(fù)：教育費(fèi)附加，要補(bǔ)繳。教育費(fèi)附加也有滯納金和罰款。但是與稅法計(jì)算比例不同。考試通常不要求對(duì)此進(jìn)行計(jì)算，如果有要求，就會(huì)提示有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
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