中級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)單選題訓(xùn)練
第 二 章 存 貨
一、單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1 200元，增值稅稅款為1 224 000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)60 000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費(fèi)20 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為18 000元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價(jià)值為( )元。
A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。
原材料的入賬價(jià)值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+20 000+18 000=7 293 800(元)。
2.甲企業(yè)系增值稅一般納稅企業(yè)，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為750 000元，增值稅額為127 500元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為( )元。
A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000
【正確答案】 B
【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25%的部分應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=750 000×(1-25%)=562 500(元)。
賬務(wù)處理為：
借：庫存商品 562 500
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 127 500
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 187 500
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等) 877 500
3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是( )。
A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅
C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生的合理損耗
【正確答案】 A
【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。
4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是( )。
A、用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗
C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的'成本;選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本。
5.某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為300萬元(假定該價(jià)值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元)。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是( )。
A、300 B、351 C、100 D、151
【正確答案】 A
【答案解析】 A公司的分錄是：
借：原材料 300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51
貸：股本 100
資本公積――股本溢價(jià) 251
6.企業(yè)接受捐贈原材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元，包裝費(fèi)2萬元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33%。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則企業(yè)計(jì)入營業(yè)外收入的金額等于( )。
A、100 B、117 C、86.11 D、122
【正確答案】 C
【答案解析】 分錄如下：
借：原材料 105
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸：銀行存款 5
營業(yè)外收入 86.11
遞延所得稅負(fù)債 30.89[
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