會計職稱真題信息

　　【提要】會計職稱真題信息 : 中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》考試真題綜合題精選

　　加緊學(xué)習(xí)，抓住中心，寧精勿雜，寧專勿多，下面是小編收集的2017初級會計職稱《會計實務(wù)》知識點習(xí)題，就跟隨小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們考試網(wǎng)。

　　中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》考試真題綜合題精選

　　綜合題：

　　1、【解釋】本題根據(jù)2016年教材進(jìn)行了刪減。

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)外購生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元。

　　(2)向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬元。

　　(3)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。

　　已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題(涉及計算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，單位：萬元)。

　　(1)計算甲酒廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額。

　　(2)計算甲酒廠銷售白酒的銷項稅額。

　　(3)甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?如果繳納，計算銷項稅額;如果不繳納，說明理由。

　　2、居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2014年有關(guān)涉稅事項如下：

　　(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。

　　(2)發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。

　　(3)4月購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額102萬元(已抵扣)，公司按照5年直線法計提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。

　　(4)以一項土地使用權(quán)對外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當(dāng)期收益。

　　(5)向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。

　　(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題。

　　(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確?并說明理由。

　　(2)甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少?

　　(3)甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少?

　　(4)甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?

　　(5)甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應(yīng)納稅所得額時是否準(zhǔn)予扣除?并分別說明理由。

　　(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應(yīng)納稅所得額時是否準(zhǔn)予扣除?并說明理由。

　　綜合題參考答案及解析：

　　1、【答案】

　　(1)甲酒廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額=250×17%=42.5(萬元)

　　(2)甲酒廠銷售白酒的銷項稅額=585÷(1+17%)×17%=85(萬元)

　　(3)甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

　　2、【答案】

　　(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)不正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應(yīng)按各項商品的價格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項收入，其商品價格應(yīng)以公允價格計算。在本題中，甲公司應(yīng)確認(rèn)每件洗滌劑銷售收入=40×40÷(40+10)=32(元)，確認(rèn)每瓶洗潔精銷售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。

　　(2)研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬元)。

　　【解析】專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或者租賃費，允許按照規(guī)定實行加計扣除;對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　(3)甲公司計提的折舊金額=600÷5×(8÷12)=80(萬元)，企業(yè)所得稅稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×(8÷12)=40(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40(萬元)。

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。

　　(4)甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益3000萬元，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　(5)向環(huán)保部門支付的罰款5萬元不得在稅前扣除，支付的訴訟費1萬元可以在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財物的損

　　失，不得在稅前扣除;但納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元，不得在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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