有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》復(fù)習(xí)要點(diǎn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目的內(nèi)容，幾乎覆蓋著整個(gè)教材，每個(gè)章節(jié)都有考點(diǎn)出現(xiàn)。就考試分?jǐn)?shù)來講，其中占分?jǐn)?shù)比重較大的章節(jié)是第2章增值稅、第14章企業(yè)所得稅、第15章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、第16章個(gè)人所得稅，其次是其他章節(jié)的消費(fèi)稅、土地增值稅、營業(yè)稅、征管法等。
第1章，在考試中的分值不是很大，大家注意一下有關(guān)稅法的分類、稅收法律關(guān)系、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁、稅收征管范圍的劃分等內(nèi)容即可。
第2章，是增值稅的內(nèi)容，在考試中的分值至少占18分左右。在這一章里，要注意增值稅的范圍、增值稅的計(jì)算。特別要注意以下幾種類型的增值稅計(jì)算：1.進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅計(jì)算，要注意關(guān)稅中完稅價(jià)格的計(jì)算，保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)的計(jì)算等；2.增值稅和資源稅的綜合計(jì)算；3.增值稅和車輛購置稅的綜合計(jì)算；4.增值稅和營業(yè)稅的兼營和混合銷售的計(jì)算；5.出口退稅的計(jì)算。在出口退稅中，還涉及如何計(jì)算免抵稅額，免抵稅額中還涉及城建稅、教育費(fèi)附加的問題。6.普通增值稅的計(jì)算。特別是視同銷售、銷售折扣、代購代銷、包裝物的押金等，在計(jì)算增值稅時(shí)要著重注意。在銷貨退回和折讓中，大家應(yīng)注意增值稅紅字發(fā)票的處理，以及丟失發(fā)票的處理等問題。
第3章，是消費(fèi)稅的內(nèi)容。要注意委托加工的業(yè)務(wù)處理。這一章中新增加的內(nèi)容要認(rèn)真掌握，化妝品、卷煙、金銀首飾的計(jì)算和稅率要熟練掌握。
第4章，是營業(yè)稅的內(nèi)容。這一章中，要嚴(yán)格區(qū)分交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅與增值稅混合銷售的區(qū)別。清楚建筑業(yè)自建自用、自建銷售、納稅地點(diǎn)等業(yè)務(wù)。將房地產(chǎn)的營業(yè)稅與房產(chǎn)稅、土地增值稅結(jié)合掌握。明確娛樂業(yè)場(chǎng)所內(nèi)的各種收入應(yīng)繳納的稅種和依據(jù)等。
第6章，是關(guān)稅的內(nèi)容。這一章節(jié)中，要注意有一些原來符合免稅條件，后來改變用途了，現(xiàn)在又重新征收關(guān)稅的情況。另外有關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品原產(chǎn)地的規(guī)定，要會(huì)判定清楚原產(chǎn)地的所屬國家，并依次計(jì)算完稅價(jià)格、關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅、增值稅等。
第7章，是資源稅的內(nèi)容，要注意應(yīng)納稅額的計(jì)算，同時(shí)要注意征稅范圍，特別是要注意有色金屬的范圍。在有關(guān)礦產(chǎn)品還原的問題中，要將銷售的精選礦，還原成原礦。
第8章，是土地增值稅的內(nèi)容。這章是今年復(fù)習(xí)的重點(diǎn)之一，要注意土地增值稅的范圍，土地增值稅的征收時(shí)間等。如合作建房、一般出租、贈(zèng)與等情況，以及土地增值稅征收的時(shí)間。土地增值稅是我國目前唯一一個(gè)使用超率累進(jìn)稅率的稅種，所以要熟練掌握其應(yīng)納稅額的計(jì)算。此外，要注意土地增值稅的減免稅優(yōu)惠，將其與土地增值稅范圍結(jié)合起來。
第14章，是企業(yè)所得稅的內(nèi)容。這章應(yīng)該算是重中之重了，費(fèi)用扣除問題是每年必考的內(nèi)容，有關(guān)稅收抵免和饒讓的問題也要注意。資產(chǎn)稅務(wù)處理按正常的理解就可以，存貨的期末計(jì)價(jià)處理要注意。在股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，要注意使用非貨幣性資產(chǎn)的投資所涉及的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金問題。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，要注意當(dāng)年的投資損失不能超過當(dāng)年投資收益。合并分立業(yè)務(wù)的復(fù)習(xí)，要注意結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)，有關(guān)同一控制下企業(yè)合并問題的.規(guī)定，以加強(qiáng)對(duì)這部分內(nèi)容的理解。
有關(guān)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，也要注意資產(chǎn)稅務(wù)的處理，同時(shí)要關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問題。稅收優(yōu)惠的內(nèi)容主要看行業(yè)優(yōu)惠，稅率要掌握。
有關(guān)個(gè)人所得稅，全部都是重點(diǎn)。要注意工資薪金的計(jì)算，工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬之間的判斷，還要注意財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中涉及的個(gè)人所得稅。此外，從境外分回所得的抵免問題也要注意。
其他稅種中，房產(chǎn)稅需要注意的是納稅人和征免范圍，它和土地使用稅的征免范圍基本上一樣，要注意將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和營業(yè)稅結(jié)合起來理解。今年車船使用稅發(fā)生了一些變化，要注意了解不同稅目的計(jì)稅依據(jù)，還要清楚有關(guān)的免稅項(xiàng)目。印花稅中，要注意購銷合同的印花稅是不含增值稅的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房繳納印花稅等情況。在復(fù)習(xí)契稅的時(shí)候，要掌握契稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅人，注意企業(yè)合并分立過程中是否涉及契稅。
對(duì)征管法的復(fù)習(xí)，有關(guān)稅務(wù)登記和申報(bào)的理解要透徹，并結(jié)合屬地征收的原則。有關(guān)稅務(wù)的違法處理要掌握，抵押和強(qiáng)制執(zhí)行的內(nèi)容、納稅評(píng)估的方法要熟悉。
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