總賬與明細科目的設(shè)置

時間：2022-08-31 18:43:46 駕照考試我要投稿

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總賬與明細科目的設(shè)置

　　1、總賬科目的設(shè)置

　　企業(yè)通常應(yīng)該設(shè)置“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料（企業(yè)的包裝物、低值易耗品通過該科目進行核算）”、“存貨跌價準備”、“待處產(chǎn)損溢”等總賬科目。

　　2、明細科目的設(shè)置

　�。�1）“材料采購”科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本�！安牧喜少彙笨颇靠砂垂⿷�(yīng)單位和材料品種設(shè)置二級明細科目。

　　（2）“在途物資”科目核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本�！霸谕疚镔Y”科目可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置二級明細科目。物資采購的實際成本通過“在途物資”科目核算。

　　（3）“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記�！霸牧稀笨颇繎�(yīng)當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等設(shè)置二級明細科目。

　　（4）“材料成本差異”科目核算企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差異。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細科目進行核算�！安牧铣杀静町悺笨颇靠梢苑謩e“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等設(shè)置二級明細科目，按照類別或品種進行明細核算。

　�。�5）“庫存商品”科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等�！皫齑嫔唐贰笨颇靠梢园捶N類、品種和規(guī)格等設(shè)置二級明細科目。

　�。�6）“發(fā)出商品”科目核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。“發(fā)出商品”科目應(yīng)當按照購貨單位及商品類別和品種設(shè)置二級明細科目。

　　企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”科目進行核算。

　�。�7）“商品進銷差價”科目核算企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額�！吧唐愤M銷差價”科目應(yīng)當按照商品類別或?qū)嵨镓撠?zé)人設(shè)置二級明細科目。

　�。�8）“委托加工物資”科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。“委托加工物資”科目可以按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等設(shè)置二級明細科目。

　�。�9）“周轉(zhuǎn)材料”科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建筑承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。“周轉(zhuǎn)材料”科目應(yīng)當按照周轉(zhuǎn)材料的種類分別“在庫”、“在用”和“攤銷”設(shè)置二級明細科目。

　　企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”總賬科目進行核算。

　　（10）“存貨跌價準備”科目核算企業(yè)存貨的跌價準備�！按尕浀鴥r準備”科目可按存貨項目或類別設(shè)置二級明細科目。

　　由于存貨屬于流動資產(chǎn)，因此，存貨清查的核算，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目進行核算。

　　企業(yè)的自制半成品不再單獨設(shè)置科目，在“生產(chǎn)成本”科目中進行核算。

　　3、有關(guān)科目核算內(nèi)容說明

　�。�1）“在途物資” 科目借方核算已支付或已開出、承兌商業(yè)匯票的材料、商品的采購成本，以及延期支付具有融資性質(zhì)的購入材料的購買價款現(xiàn)值金額；貸方核算已驗收入庫的材料、商品的采購成本；期末余額在借方，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　（2）“原材料”科目借方核算企業(yè)增加的各種材料的實際成本；貸方核算減少的原材料的實際成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫存原材料的實際成本。

　　企業(yè)購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，在“包裝物及低值易耗品”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

　　企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工物資”備查科目和有關(guān)的材料明細賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

　�。�3）“庫存商品”科目借方核算企業(yè)增加的庫存商品的實際成本；貸方核算企業(yè)減少的庫存商品的實際成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫存商品的實際成本。

　　企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外來單位加工修理的代修品，在制造和修理完畢驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)品，在本科目核算。

　　委托外單位加工的商品，在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。

　　已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存商品，應(yīng)作為代管商品處理，單獨設(shè)置代管商品備查簿，不在本科目核算。

　�。�4）“周轉(zhuǎn)材料——在庫”科目的借方核算購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、與債務(wù)人進行債務(wù)重組取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易交換換入的周轉(zhuǎn)材料，以及盤盈與退庫的周轉(zhuǎn)材料的實際成本；貸方核算領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料的實際成本。期末余額在借方，反映期末庫存周轉(zhuǎn)材料的實際成本。

　　“周轉(zhuǎn)材料——在用”科目的借方核算領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料的實際成本；貸方核算攤銷或退回的周轉(zhuǎn)材料的實際成本。期末余額在借方，反映期末在用周轉(zhuǎn)材料的實際成本。

　　“周轉(zhuǎn)材料——攤銷”科目的貸方核算攤銷的周轉(zhuǎn)材料的實際成本；借方核算報廢已提的攤銷額。期末余額在貸方，反映周轉(zhuǎn)材料累計的攤銷額。

　　（5）“存貨跌價準備”科目貸方核算企業(yè)應(yīng)提取的存貨跌價準備，借方核算應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備；期末余額在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備。

　�。�6）“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目的借方核算三個方面的內(nèi)容：盤虧、毀損原材料等存貨的實際成本；材料物資在運輸途中的短缺與不合理損耗，尚待查明原因和需要按規(guī)定管理權(quán)限報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失；按規(guī)定管理權(quán)限報經(jīng)批準后或在年終結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的盤盈存貨的處理。

　　貸方核算兩個方面的內(nèi)容：盤盈存貨的入賬價值；按規(guī)定管理權(quán)限報經(jīng)批準或在年終結(jié)賬前尚未經(jīng)批準而處理的盤虧或毀損存貨的成本。

　　企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

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