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最新其他應收款科目的審查消息
其他應收款科目的審查
企業(yè)撥出用于、購買物資的各種款項，不得在“其他應收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記“其他應收款”科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記“其他應收款”科目。
實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現金”或“銀行存款”科目，報銷數和撥補數都不再通過“其他應收款”科目核算。
企業(yè)其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。
企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
經批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。
已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“其他應收款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。“其他應收款”科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算�！捌渌麘湛睢笨颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。
一、審查其他應收款內部控制制度
對其他應收款內部控制制度檢查時，應注意：
1．被查單位是否建立了明確的職責分工制度�！捌渌麘湛睢钡目傎~和明細賬戶的登記應由不同的職員分別登記；現金收款員不得從事其他應收款的工作。
2．是否建立了備用金領用和報銷制度，備用金限額的確定是否合理，實際執(zhí)行是否嚴格按照制度控制。
3．是否建立了包裝物的收受、領發(fā)、回收、退回等制度，是否設專人保管，是否有單獨的賬簿記錄。
4．是否建立定期清理制度，其他應收款的催收工作是否及時等。
二、運用審閱法檢查其他應收款(全面審閱“其他應收款"明細賬)
通過審閱摘要說明及業(yè)務內容，看其是否記有不屬于“其他應收款”賬戶核算范圍的各種應收和暫付款項；是否有應向職工收取的各種墊付款項；是否有長期掛賬現象；是否有將其他應收款違規(guī)轉銷的情況等。
三、運用核對法檢查其他應收款(在審閱明細賬的基礎上，再核對記賬憑證及原始憑證)
不屬于“其他應收款”賬戶核算的內容，往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了。通過審查記賬憑證及原始憑證，可查明墊付款項的具體內容和墊付款作壞賬損失處理的依據，從而判斷其正確與否；通過核對記賬憑證及原始憑證，可查明借款部門(單位)、借款人、借款時間、借款原因、借款金額、還款情況以及長期拖欠的金額等；通過核對記賬憑證及原始憑證，可查清企業(yè)將其他應收款作為壞賬損失處理的依據是否合規(guī)。
四、運用方法檢查其他應收款(向對方單位調查)
在核對法的基礎上，對于情況不符的其他應收款，應調查對方單位，是否已將租金或押金等退回，而企業(yè)沒有入賬，轉作“小金庫”或被有關人員一；對于長期掛賬的應收款，應詢問有關人員，查清應收回款項長年掛賬的原因，從而進一步搞清可能舞弊的全過程。
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