企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目——負(fù)債類科目
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。
(一)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
1.增值稅一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”設(shè)9個(gè)專欄
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬
2.增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目
1.核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。
2.一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”核算
3.企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。
5.用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題
(1)對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的`，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
(2)按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
(三)“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
2.調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代。
3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無(wú)余額。
(四)應(yīng)繳消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
(五)應(yīng)繳所得稅
1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅
借：所得稅費(fèi)用等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2.繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
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