2015年報(bào)關(guān)水平測(cè)試章節(jié)重點(diǎn)歸納（八）

　　保稅加工貨物

　　一、概述

　　(一)定義：

　　1、加工貿(mào)易：料件從境外進(jìn)口、在境內(nèi)加工裝配后、成品運(yùn)外境外的貿(mào)易。即“兩頭在外”，但不等于保稅物流貨物和暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物。

　　2、加工貿(mào)易的形式：來(lái)料加工和進(jìn)料加工

　　3、加工貿(mào)易單位：任何外貿(mào)單位，只要合同備案，滿足上述要求均可。常表現(xiàn)為：

　　加工工廠：

　　保稅工廠：專門從事保稅加工的工廠，常在成立之初，就選擇在保稅區(qū)、出口加工區(qū)等區(qū)域內(nèi)。

　　保稅集團(tuán)：同一關(guān)區(qū)內(nèi)，由一個(gè)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)公司牽頭，組織若干個(gè)加工企業(yè)聯(lián)合起來(lái)對(duì)料件進(jìn)行多層次、多工序的連續(xù)加工。它們共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。

　　4、加工貿(mào)易組織結(jié)構(gòu)：(二者有時(shí)統(tǒng)一有時(shí)不統(tǒng)一)

　　經(jīng)營(yíng)企業(yè)：對(duì)外簽訂保稅加工貿(mào)易并負(fù)責(zé)料件進(jìn)口和成品出口的單位。

　　加工企業(yè)：將料件進(jìn)行加工的生產(chǎn)企業(yè)。

　　我國(guó)對(duì)于這兩者都實(shí)行“企業(yè)分類”管理，并在二者不統(tǒng)一的條件下的加工貿(mào)易，擇低管理加工貿(mào)易。

　　5、保稅加工貨物：加工貿(mào)易的保稅貨物。經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)境時(shí)不辦理納稅手續(xù)、境內(nèi)加工裝配后、復(fù)運(yùn)出境的貨物。包括：原材料、包裝物、產(chǎn)成品、半成品。

　　(二)保稅加工貨物的特征：

　　1、備案保稅：備案方可保稅，備案必保稅。(此為保稅前提)

　　備案原則：

　�、� 合法經(jīng)營(yíng)：資格合格、有經(jīng)營(yíng)許可、料件不屬禁止范圍(如屬限制類貨物，有許可證)

　�、� 復(fù)運(yùn)出境：流向明確、進(jìn)出平衡

　�、� 可以監(jiān)管：指條件滿足。

　　2、納稅暫緩：(此為保稅內(nèi)涵)

　　進(jìn)口時(shí)保稅進(jìn)口，實(shí)際出口成品所耗用料件免稅，而不出口使用的料件則征稅、并補(bǔ)交利息，如屬許可證管理，則同時(shí)提交許可證。

　　3、監(jiān)管延伸：(時(shí)空上的)

　　4、核銷結(jié)關(guān)：核銷時(shí)要確認(rèn)成品由料件加工、進(jìn)出平衡(手段：提供單耗資料)、

　　(三)保稅加工貨物的監(jiān)管模式：

　　1、地域上的監(jiān)管類型：

　　物理圍網(wǎng)監(jiān)管：出口加工區(qū)、跨境工業(yè)園區(qū)、(保稅區(qū))

　　非物理圍網(wǎng)監(jiān)管：

　　2、監(jiān)管手段上的監(jiān)管類型：

　　紙質(zhì)手冊(cè)監(jiān)管：大量使用。中小企業(yè)使用。以合同為管理單元，執(zhí)行保證金臺(tái)帳制度。

　　電子手冊(cè)監(jiān)管：正在推廣。中小企業(yè)適用。以合同為管理單元，執(zhí)行保證金臺(tái)帳制度。

　　(紙質(zhì)手冊(cè)和電子手冊(cè)：它們是一個(gè)新時(shí)代下的替代關(guān)系。)

　　電子帳冊(cè)監(jiān)管：大型企業(yè)使用。不執(zhí)行“保證金臺(tái)帳”制度――超類大型企業(yè)。管理單元是企業(yè)。

　　(電子手冊(cè)和電子帳冊(cè)：因企業(yè)不同而不同，但它們的備案、進(jìn)料、出口、核銷都實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理。)

　　這兩種分類不是非此即彼的管理，現(xiàn)實(shí)中一個(gè)企業(yè)常常同時(shí)屬于兩者。

　　(一) 關(guān)于核銷：

　　1、 加工貿(mào)易貨物的保稅期限：

　　紙質(zhì)手冊(cè)管理的貨物： 1+1年

　　電子帳冊(cè)管理的貨物： 帳冊(cè)記錄第一批料件起 到 帳冊(cè)撤銷止。

　　加工區(qū)保稅加工貨物： 料件進(jìn)區(qū)到成品出區(qū)辦結(jié)海關(guān)手續(xù)止

　　2、 申請(qǐng)核銷的期限：

　　紙質(zhì)手冊(cè)： 到期后30天 最后一批成品出運(yùn)后30天。

　　電子帳冊(cè)： 6個(gè)月一報(bào)。滿6個(gè)月，則其后的30天內(nèi)報(bào)核。

　　加工區(qū)保稅加工貨物：6個(gè)月一報(bào)進(jìn)出境(區(qū))的實(shí)際情況與結(jié)存情況。

　　一、 紙質(zhì)手冊(cè)下保稅加工貨物：

　　(一) 監(jiān)管程序：合同備案、貨物報(bào)關(guān)、合同報(bào)核。電子賬冊(cè)管理企業(yè)基本程序：備案報(bào)關(guān)、報(bào)核結(jié)案。

　　(二) 合同備案：

　　1、合同備案的含義

　�、� 海關(guān)行政許可

　�、� 持合法合同到加工地海關(guān)申請(qǐng)合同備案(備案結(jié)果：貨物保稅)，領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊(cè)”等。

　　備案實(shí)質(zhì)：將合同的內(nèi)容寫進(jìn)登記手冊(cè)

　　合法合同：經(jīng)過(guò)商務(wù)主管部門合同審批，獲得“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和必要的許可證。

　　2、合同備案的步驟：

　�、� 商務(wù)部門審批合同、申領(lǐng)批件(“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”或/和“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”)

　　② 領(lǐng)取必要的許可證件 (如是商務(wù)部的只有時(shí)間上的先后，否則跨部門)

　�、� 合同預(yù)錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

　　④ 審核、備案：

　　需要開設(shè)臺(tái)帳時(shí)，領(lǐng)取“保證金臺(tái)帳開設(shè)聯(lián)系單”(載明臺(tái)帳金額和保證金金額)

　　⑤ 銀行交保證金，領(lǐng)取“臺(tái)帳登記通知單”

　�、� 憑單領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊(cè)”

　　不需要開設(shè)臺(tái)帳時(shí)，⑤直接領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊(cè)”

　�、�/⑥ 需要時(shí)申領(lǐng)手冊(cè)分冊(cè)：登記總冊(cè)部分內(nèi)容、獨(dú)立編號(hào)、與總冊(cè)可分開使用、但須同時(shí)報(bào)核。

　　手冊(cè)分冊(cè)：適用于 多口岸報(bào)關(guān)周轉(zhuǎn)困難

　　異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)。

　　3、備案單證：

　�、� “企業(yè)加工合同備案申請(qǐng)表” 及“備案呈報(bào)表”

　　② 《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》;

　　③ 合同;

　�、� 必要的許可證件;

　�、� 確定單耗和損耗率所需資料;

　　4、需要許可證的貨物：a、易制毒化學(xué)品;b、監(jiān)控化工品;c、消耗臭氧層物資。(商務(wù)部)

　　b、音像制品、印刷品――新聞出版署印刷復(fù)制司的批準(zhǔn)文件

　　c、地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品――國(guó)家測(cè)繪局的批件、樣品或樣圖;

　　d、再生廢料――環(huán)保總局的《進(jìn)口廢物批準(zhǔn)證書》。

　　5、保稅額度問(wèn)題

　　① 全額保稅――備案合同項(xiàng)下的料件，全額保稅;

　�、� 不予保稅――按一般進(jìn)口辦理

　　包括a、試車材料

　　b、非列名消耗性物料

　　c、合同項(xiàng)下不予備案的料件。

　　6、臺(tái)帳制度：① 所有實(shí)行以合同為管理單元的加工貨物;

　�、� 必須按照保證金臺(tái)帳制度辦理，

　　或“不轉(zhuǎn)”：不設(shè)臺(tái)帳

　　或“空轉(zhuǎn)”：設(shè)帳不繳保證金

　　或“實(shí)轉(zhuǎn)”：交保證金或足額或半額。

　　臺(tái)賬制度的核心內(nèi)容是對(duì)企業(yè)和商品實(shí)行分類管理。

　　7、加工企業(yè)和加工保稅貨物的分類管理

　�、� 企業(yè)分為ABCD四個(gè)管理類別。

　　A類企業(yè)： 半年內(nèi)無(wú)走私記錄

　　兩年海關(guān)注冊(cè)登記、無(wú)欠稅、按期核銷、免檢商品無(wú)申報(bào)不實(shí)、報(bào)關(guān)單差錯(cuò)率<5%

　　年進(jìn)出口額>100萬(wàn)美元

　　專人負(fù)責(zé)海關(guān)事務(wù) 提交的單據(jù)真實(shí)、齊全、有效

　　倉(cāng)管健全

　　健全的財(cái)務(wù)制度

　　B類企業(yè)： 滿足不了紅色限制

　　C類企業(yè)： 1年兩次以上違規(guī)

　　欠稅100萬(wàn)元以下 或逃稅5-50萬(wàn)元

　　報(bào)關(guān)單差錯(cuò)率10%以上

　　出借報(bào)關(guān)名義

　　不按規(guī)定核銷

　　帳冊(cè)管理混亂 遺失重要單、證或拒不提供帳簿影響監(jiān)管的

　　被商務(wù)主管部門行政處罰的(含通報(bào)批評(píng)、警告等)

　　D類企業(yè)： 有走私違法行為(如禁止類貨物) 運(yùn)輸工具私設(shè)夾層、暗格的 定(走私)罪的

　　欠稅100萬(wàn)元以上 或逃稅50萬(wàn)元以上(可累計(jì))

　　改證的

　　假證騙取稅收優(yōu)惠的

　　被吊銷外貿(mào)資格的

　�、� 商品分為禁止類、限制類、允許類三類。

　　禁止類商品： (禁止加工貿(mào)易、禁止備案)

　　a、列名的廢、舊機(jī)電產(chǎn)品和廢料;

　　b、化肥;煤炭、燒制木炭的木材;

　　c、仿真槍支的原材料;

　　d、為種植、養(yǎng)殖出口產(chǎn)品而進(jìn)口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。

　　e、凍的雞翼尖、雞爪、雞肝及其它雞雜碎，凍魚翅、干魚翅、濕魚翅，燕窩，西洋參，鹿茸及其粉末

　　限制類商品：

　　a、鋼材中的鐵及非合金鋼材、不銹鋼

　　b、初級(jí)形狀的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料)

　　c、天然橡膠

　　d、滌綸長(zhǎng)絲、化學(xué)纖維短纖(化纖原料)

　　e、棉花、棉紗、棉坯布

　　f、羊毛

　　g、凍雞、食糖、植物油(非經(jīng)化學(xué)改性)

　　其它為允許類

　　③ 分類管理的內(nèi)容：

　　a、 任何類企業(yè)都不得開展禁止類商品的加工貿(mào)易

　　b、 D類企業(yè)不得開展加工貿(mào)易

　　c、 C類企業(yè)只要開展加工貿(mào)易，必須按應(yīng)征稅款，繳納保證金“實(shí)轉(zhuǎn)”。

　　d、 B類企業(yè)允許類產(chǎn)品，不繳納保證金空轉(zhuǎn);限制類產(chǎn)品，繳納應(yīng)征稅款50%的保證金“實(shí)轉(zhuǎn)”。

　　e、 A類企業(yè)設(shè)臺(tái)帳，但不管是允許類還是限制類，都不用繳納保證金“虛轉(zhuǎn)”。

　　f、 從事飛機(jī)、船舶等特殊行業(yè)加工貿(mào)易，或年進(jìn)出口額達(dá)3000萬(wàn)美元(自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)1000萬(wàn)美元)，或者年加工出口1000萬(wàn)美元的AA類企業(yè)，不辦理臺(tái)帳“不轉(zhuǎn)”。

　　(但備案，由此可見備案、臺(tái)帳、手冊(cè)三梯級(jí))(兩區(qū)也是備案但不設(shè)臺(tái)賬)

　　g、 ㄑ1萬(wàn)美元，78類服裝輔料、A、B類企業(yè)，不設(shè)臺(tái)帳、不繳保證金，但要備案并申領(lǐng)手冊(cè)。

　　即不轉(zhuǎn)領(lǐng)手冊(cè)

　　h、 ㄑ0.5萬(wàn)美元，78類服裝輔料、A、B類企業(yè)，不設(shè)臺(tái)帳、不申領(lǐng)手冊(cè)，但要備案(在合同上海關(guān)簽章、編號(hào)，報(bào)關(guān)時(shí)憑合同報(bào)關(guān)。)即不轉(zhuǎn)免手冊(cè)

　　78種服裝輔料：拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、搭扣、摁扣、墊肩、膠袋、花邊、滾條等。

　　8、備案的憑證： 加工貿(mào)易登記手冊(cè)

　　加工貿(mào)易手冊(cè)分冊(cè)

　　海關(guān)簽章編號(hào)的備案合同­――A、B類企業(yè)經(jīng)營(yíng)5000美元以下的78種服裝輔料

　　9、合同備案的變更：品名、規(guī)格、金額、數(shù)量、加工期限、單損耗、商品編碼發(fā)生變化時(shí)

　�、� 程序：商務(wù)部門審批

　　海關(guān)變更備案

　　銀行變更臺(tái)賬(必要時(shí))但，如性質(zhì)不變、品種不變、變更的金額ㄑ1萬(wàn)美元、和合同延長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月的，可直接到海關(guān)、銀行辦理。

　�、� 變更規(guī)定：

　　a、 商品由允許類轉(zhuǎn)為限制類的，已備案部分不用交付保證金。允許類或限制類轉(zhuǎn)為禁止類的，立即按國(guó)家規(guī)定辦理。

　　b、 調(diào)整為D類企業(yè)時(shí)，已備案合同經(jīng)核準(zhǔn)，可繳納保證金繼續(xù)執(zhí)行，但不得變更或延期合同。

　　c、 保證金因企業(yè)類別調(diào)整，需要由“虛轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)為“實(shí)轉(zhuǎn)”的，應(yīng)交付保證金。(經(jīng)核準(zhǔn)，可只繳納合同未履行部分)

　　d、 金額變更，由ㄑ1萬(wàn)美元調(diào)整為>1萬(wàn)美元的,原不設(shè)臺(tái)帳的A、B類企業(yè)要開設(shè)臺(tái)帳(虛轉(zhuǎn));如同時(shí)涉及限制類進(jìn)口料件的，B類企業(yè)還要繳納保證金(50%)(半實(shí)轉(zhuǎn))。

　　10、備案其他：

　�、� 異地加工貿(mào)易備案申請(qǐng):(非同一關(guān)區(qū))

　　加工企業(yè)與經(jīng)營(yíng)企業(yè)均實(shí)行分類管理，并按較低類別者實(shí)施管理。

　　步驟：

　　a、經(jīng)營(yíng)企業(yè)持“異地加工貿(mào)易申請(qǐng)表”、“加工貿(mào)易批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”本地海關(guān)申報(bào)，申領(lǐng)“關(guān)封”。(海關(guān)則予以審核批復(fù))

　　b、持經(jīng)營(yíng)地頒發(fā)的“關(guān)封”和備案必要單證，向加工地海關(guān)辦理備案并設(shè)臺(tái)帳。

　　必備單證見前：有許可證件、合同或合同副本、單耗損耗表等。

　�、� 加工貿(mào)易外發(fā)加工申請(qǐng)

　　外發(fā)加工：因自身工序工藝或技術(shù)限制，委托承攬企業(yè)對(duì)之加工，然后運(yùn)回本企業(yè)繼續(xù)加工。

　　申請(qǐng)資料：

　　a、外發(fā)加工申請(qǐng)審批表、外發(fā)清單 (加工完畢如實(shí)填寫“外發(fā)加工貨物運(yùn)回清單”)

　　b、加工合同

　　c、承攬企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

　　d、承攬企業(yè)生產(chǎn)能力狀況證明

　　③ 加工貿(mào)易串料：

　　因生產(chǎn)出口產(chǎn)品不得已急需時(shí)

　　a、保稅料件和保稅料件、保稅料件和非保稅料件串換必須三符合：同品種、同規(guī)格、同數(shù)量。

　　更換下來(lái)的料件自行處置。

　　b、保稅料件和國(guó)產(chǎn)料件(*、不含深加工結(jié)轉(zhuǎn)料件)串換四符合：同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、(國(guó)產(chǎn)料件出口)零關(guān)稅、且不涉及許可證管理。

　　(三) 貨物報(bào)關(guān)：

　　1、加工貿(mào)易保稅貨物進(jìn)出境報(bào)關(guān)：

　　報(bào)關(guān)制報(bào)關(guān)：持手冊(cè)等報(bào)關(guān)，免證、保稅進(jìn)口;交證、比例征稅出口

　　免 證：免自動(dòng)進(jìn)口許可證等證件(原油、成品、廢舊機(jī)電例外)，不免三品的許可證;

　　制成品如屬許可證管理范疇，則必須提交許可證，否則免證。

　　征稅問(wèn)題：料件進(jìn)口時(shí)――保稅進(jìn)口

　　成品出口時(shí)――全部進(jìn)口料件生產(chǎn)免稅，含國(guó)產(chǎn)料件按下列公式比例計(jì)稅

　　出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格x關(guān)稅稅率x國(guó)產(chǎn)料件計(jì)值比例

　　特例： 加工貿(mào)易未鍛鋁，出口按一般貿(mào)易出口貨物征收從價(jià)征稅(關(guān)稅);

　　加工貿(mào)易列名的服裝，出口從量征稅

　　注意：報(bào)關(guān)單必須與備案時(shí)生成的電子底賬一致，否則不能通關(guān)。

　　2、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān) (必需異關(guān)區(qū))

　　將保稅加工辦成品轉(zhuǎn)至另一關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口。

　　程序包括：計(jì)劃備案、收發(fā)貨登記、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)三環(huán)節(jié)。

　　(1)計(jì)劃申報(bào)：(如未報(bào)或錯(cuò)報(bào)未獲批者，重新從頭申報(bào))

　　a、轉(zhuǎn)出企業(yè)持“轉(zhuǎn)出計(jì)劃”、“深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表”(共四聯(lián))海關(guān)備案;海關(guān)備案，后三聯(lián)

　　退轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)入企業(yè);

　　b、轉(zhuǎn)入企業(yè)持“轉(zhuǎn)入計(jì)劃”、“深加工結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)表”(后三聯(lián)、填本企業(yè)內(nèi)容并簽章)，20日內(nèi)向主管海關(guān)備案;轉(zhuǎn)入海關(guān)審核，退NO.3、4轉(zhuǎn)入、出企業(yè)(3、4成為報(bào)關(guān)隨附單據(jù))

　　(2)收、發(fā)貨均登記“結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表”，并加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)專用名章”。退貨同樣登記，并注明“退貨”、加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)專用名章”。

　　(3)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)：(先進(jìn)后出，因?yàn)闊o(wú)監(jiān)管區(qū)，同意進(jìn)再出)

　　a、轉(zhuǎn)入企業(yè)憑“申請(qǐng)表”、“登記表”辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)，并于次日將報(bào)關(guān)情況通知轉(zhuǎn)入企業(yè);

　　b、轉(zhuǎn)出企業(yè)10日內(nèi)憑“申請(qǐng)表”、“登記表”等辦理出口報(bào)關(guān)。

　　*、如分批報(bào)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)，則需在90日內(nèi)完成。

　　*、轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入報(bào)關(guān)申報(bào)價(jià)格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實(shí)際成交價(jià)格。兩份報(bào)關(guān)單相對(duì)應(yīng)，申報(bào)序號(hào)、商品編號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、手冊(cè)編號(hào)均應(yīng)當(dāng)一致。注意關(guān)聯(lián)備案號(hào)的填寫。

　　3、加工貿(mào)易其他保稅貨物及相應(yīng)報(bào)關(guān)

　　其他保稅貨物：剩余料件，邊角料、副產(chǎn)品，殘次品，受災(zāi)保稅貨物(特征：不能再出口)。

　　處理方式:內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷毀等。均實(shí)行報(bào)關(guān)制報(bào)關(guān);銷毀、放棄只核銷不報(bào)關(guān)。

　�、� 內(nèi)銷報(bào)關(guān)：一般進(jìn)口報(bào)關(guān)，交稅、交證、交(緩稅)利息：

　　證是：“進(jìn)口許可證”和“內(nèi)銷批準(zhǔn)證”(商務(wù)主管部門簽發(fā))

　　如內(nèi)銷金額小于該加工合同金額的3%且≤10000元人民幣，免商務(wù)部門審批和交許可證。

　　剩余料件、制成品、殘次品、副產(chǎn)品內(nèi)銷應(yīng)繳緩稅利息;邊角料內(nèi)銷，免。

　　進(jìn)口稅=數(shù)量*單價(jià)*稅率

　　數(shù)量：剩余料件和邊角料 ―― 按申報(bào)數(shù)量計(jì)算;

　　制成品和殘次品 ―― 折算出料件數(shù)量計(jì)算;

　　副產(chǎn)品――按報(bào)驗(yàn)狀態(tài)計(jì)征。

　　單價(jià): 進(jìn)料加工的剩余料件和制成品――按料件原進(jìn)口價(jià)格計(jì)算完稅價(jià)格;

　　但副產(chǎn)品和邊角料――按內(nèi)銷時(shí)進(jìn)口相同料件的價(jià)格計(jì)算完稅價(jià)格。

　　來(lái)料加工的剩余料件和制成品――按內(nèi)銷申報(bào)價(jià)格計(jì)算完稅價(jià)格;

　　稅率：按接收申報(bào)日稅率計(jì)

　　② 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)：剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易合同用。結(jié)轉(zhuǎn)條件：同一經(jīng)營(yíng)單位、同一加工廠、同樣

　　進(jìn)口料件、同一加工貿(mào)易方式。

　　*、如在用實(shí)轉(zhuǎn)手冊(cè)，臺(tái)帳中實(shí)轉(zhuǎn)金額≥擬結(jié)轉(zhuǎn)料件應(yīng)繳稅款，免交保證金。

　　步驟：

　　a、申 請(qǐng)：提交“結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)書”、“結(jié)轉(zhuǎn)料件清單”。

　　b、核 準(zhǔn)：(不予結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié) 轉(zhuǎn))簽發(fā)“加工貿(mào)易剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)聯(lián)系單”

　　如轉(zhuǎn)至另一加工廠，須收保證金或銀行保函(如是同一工廠則止此);

　　c、進(jìn)口報(bào)關(guān)：(用作不同工廠間)。

　　d、進(jìn)口報(bào)關(guān)：(用作不同工廠間)。

　　③ 退運(yùn)報(bào)關(guān)：持“登記手冊(cè)”等出口報(bào)關(guān)制報(bào)關(guān)。不管是剩余料件、邊角料、殘次品、還是副產(chǎn)品。

　�、� 放棄報(bào)關(guān)：申請(qǐng)、核準(zhǔn)，憑海關(guān)“放棄加工貿(mào)易貨物交接單”送交接受倉(cāng)庫(kù)，接受倉(cāng)庫(kù)簽章，憑簽章的“交接單”核銷。

　　下列貨物不準(zhǔn)放棄：a、國(guó)家禁限進(jìn)口的;b、污染環(huán)境的;c、其他。

　　⑤ 銷毀：申請(qǐng)、核準(zhǔn)、必要時(shí)海關(guān)派員監(jiān)銷。憑“銷毀證明”核銷。

　�、� 受災(zāi)保稅貨物的報(bào)關(guān)： (災(zāi)后7天內(nèi)書面報(bào)告海關(guān))

　　不可抗力造成的，如屬許可證管理的，免交許可證，非不可抗力成災(zāi)，必須交。

　　提供：a、商務(wù)部門簽注意見;

　　b、主管部門的證明文件;

　　c、保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠款通知書或檢驗(yàn)檢疫證明文件;

　　批復(fù)：

　　a、完全無(wú)法再利用的，核準(zhǔn)免稅。

　　b、尚可利用，重新審定價(jià)格，按對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件適用稅率，計(jì)繳進(jìn)口稅和緩稅利息。

　　c、因不可抗力成災(zāi)，如屬關(guān)稅配額進(jìn)口的，按配額稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅;

　　d、非不可抗力成災(zāi)，按原進(jìn)口價(jià)格審價(jià)交稅。如屬關(guān)稅配額進(jìn)口的，而又丟證的，按配額外稅率征稅

　　(四) 合同報(bào)核：

　　1、定 義：

　　報(bào)核：合同履行完畢或終止合同并對(duì)未出口部分處理后，經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)核銷要求結(jié)案的行為。

　　核銷：海關(guān)核準(zhǔn)解除監(jiān)管的海關(guān)行政許可行為。

　　2、報(bào)核的時(shí)間：

　　最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊(cè)到期之日起30日內(nèi)。

　　合同因故提前終止的，合同終止之日起30日內(nèi)。

　　3、報(bào)核的步驟：

　�、� 收集、整理、核對(duì)報(bào)關(guān)單和手冊(cè)

　�、� 核實(shí)單耗，填制“核銷核算表”。

　�、� 填寫“核銷預(yù)錄入申請(qǐng)單”

　�、� 持如下單據(jù)報(bào)核

　　4、報(bào)核的單證：

　　“核銷申請(qǐng)書”、

　　“登記手冊(cè)”、

　　“進(jìn)出口報(bào)關(guān)單”、

　　“核銷核算表”及其他 (該表要根據(jù)實(shí)際單耗核實(shí)填寫，如與手冊(cè)不一致，，最后一批前調(diào)整)

　　5、特殊情況的報(bào)核：

　�、� 遺失手冊(cè)：核銷申請(qǐng)表、緝私部門的《行政處罰決定書》(代替了手冊(cè))、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、核銷核算表等報(bào)核。

　　遺失要及時(shí)報(bào)告海關(guān)，由緝私部門會(huì)調(diào)查并出具《行政處罰決定書》。

　　② 遺失報(bào)關(guān)單：憑“報(bào)關(guān)單留存聯(lián)”或“報(bào)關(guān)單復(fù)印件”(報(bào)關(guān)海關(guān)簽章)報(bào)核(代替報(bào)關(guān)單)。單據(jù)同上

　　③ 不申領(lǐng)手冊(cè)、≤5000美元、78種列明服裝輔料的合同：持“合同”、其他單據(jù)同上。

　　出口報(bào)關(guān)單應(yīng)注明備案合同編號(hào)

　�、� 合同提前撤銷：首先報(bào)批商務(wù)主管部門，然后憑批件和手冊(cè)報(bào)核

　�、� 有違規(guī)走私行為，僅處罰、警告而未沒(méi)收保稅貨物的，照常報(bào)核。

　　被沒(méi)收加工貿(mào)易貨物的，憑“行政處罰決定書” / “行政復(fù)議決定書” / “判(裁)決書”和“裁決書”報(bào)核。

　　三、電子帳冊(cè)管理下的保稅加工貨物

　　(一)、概述

　　1、含義：

　　聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管：保稅工廠的進(jìn)、銷、存、用等生產(chǎn)物流數(shù)據(jù)全部通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，受海關(guān)的嚴(yán)密監(jiān)管，構(gòu)成了電子圍網(wǎng)。企業(yè)的備案、變更、報(bào)關(guān)、核銷等統(tǒng)統(tǒng)也通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成。

　　監(jiān)管模式：電子帳冊(cè)或電子手冊(cè)。電子手冊(cè)是紙質(zhì)手冊(cè)的替代。

　　2、電子帳冊(cè)的建立：

　�、� 電子聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管核準(zhǔn)：申請(qǐng)和批準(zhǔn)(直屬海關(guān))――聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗(yàn)收合格證

　　申請(qǐng)資格：

　�、� A類出口生產(chǎn)型企業(yè)

　�、� 獨(dú)立法人資格

　　③ 總擔(dān)保能力

　�、� 生產(chǎn)流程全程計(jì)算機(jī)控制

　　申請(qǐng)單證：

　　① 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請(qǐng)表

　�、� 經(jīng)營(yíng)范圍清單(料件與成品的名稱與四位編碼)

　�、� 營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　�、� 外貿(mào)經(jīng)營(yíng)資格批件

　�、� 會(huì)計(jì)報(bào)表

　　⑵ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準(zhǔn)：申請(qǐng)和批準(zhǔn)(商務(wù)主管部門/管委會(huì))――加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證

　　申請(qǐng)單證：

　�、� 營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　② 外貿(mào)經(jīng)營(yíng)資格批件

　�、� 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗(yàn)收合格證

　�、� 經(jīng)營(yíng)范圍清單

　�、� “生產(chǎn)能力證明”

　�、� 電子帳冊(cè)的建立：(主管海關(guān))

　　建立電子帳冊(cè)――憑“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”核發(fā)“經(jīng)營(yíng)范圍電子帳冊(cè)”和“便捷通關(guān)電子帳冊(cè)”。

　　“便捷通關(guān)電子帳冊(cè)”即“加工貿(mào)易電子帳冊(cè)”，也稱為E帳冊(cè)

　　“經(jīng)營(yíng)范圍電子帳冊(cè)”用于載明核準(zhǔn)的進(jìn)出口料件、成品及最大周轉(zhuǎn)金額和數(shù)量，不能報(bào)關(guān)用。

　　建立商品歸并關(guān)系：――電子版的歸并關(guān)系“參數(shù)表”。

　　例如：企業(yè)材料領(lǐng)用的庫(kù)管級(jí)別是螺釘級(jí)，它包括螺母和螺釘，而基于監(jiān)管需要，則必須還原成螺母和螺釘。在進(jìn)口是必須分開來(lái)申報(bào)，即使它是組成一個(gè)整體。而企業(yè)管理級(jí)別的“螺釘”可以與若干產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)，而一個(gè)產(chǎn)品也與不同的原材料間建立了對(duì)應(yīng)關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部管理則只需與“螺釘”建立對(duì)應(yīng)關(guān)系即可，而不是螺母和螺釘。而為了滿足監(jiān)管需要，則必須在成品與螺釘與螺母間建立更為明確的關(guān)系。在建立這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的時(shí)候要保持商品名稱、編碼、數(shù)量之間的對(duì)應(yīng)，以核對(duì)進(jìn)出間平衡。

　　(二)報(bào)關(guān)程序：

　　1、備案：(前期階段)

　　(1)經(jīng)營(yíng)范圍電子帳冊(cè)的備案

　�、� 備案內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)單位名稱與代碼、生產(chǎn)單位名稱與代碼、/ 加工貿(mào)易批準(zhǔn)證書編號(hào)、加工能力、/ 經(jīng)營(yíng)范圍清單

　　② 變更事項(xiàng)：經(jīng)營(yíng)范圍、加工能力變更，須經(jīng)商務(wù)主管部門核準(zhǔn)才可海關(guān)辦理。此外海關(guān)直接。

　　(2)便捷通關(guān)電子帳冊(cè)的備案

　�、� 備案內(nèi)容：企業(yè)基本情況、料件和成品情況、單耗關(guān)系

　　② 料件備案必須在進(jìn)口前備案，成品和單耗備案可以推遲到成品出口前。

　�、� 海關(guān)會(huì)根據(jù)加工能力核定一個(gè)最大周轉(zhuǎn)金額和周轉(zhuǎn)數(shù)量，每批進(jìn)口時(shí)不能超過(guò)它們的剩余值。

　　④ 電子帳冊(cè)分冊(cè)：異地報(bào)關(guān)和異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況下核發(fā)。

　　通常一個(gè)企業(yè)只建立一個(gè)“電子帳冊(cè)”，但企業(yè)下有非法人資格但卻獨(dú)立核算的分廠，則該分廠可以另建立電子帳冊(cè)。

　　2、報(bào)關(guān)

　　(1)進(jìn)出境報(bào)關(guān)：(略，無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容)

　　(2)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)：(略)

　　(3)其他報(bào)關(guān)：(略)

　　(4)緩稅利息的計(jì)算：計(jì)息日從上次核銷日到開具稅款繳納數(shù)止。

　　緩稅利息 = 應(yīng)補(bǔ)稅款 * 計(jì)息期間 * 利息率

　　計(jì)息日從上次核銷日到開具稅款繳納數(shù)止。

　　3、報(bào)核：(后續(xù)階段)

　　(1)分類：定期報(bào)

　　周期報(bào)：半年核銷一次

　　(2)程序：

　�、� 預(yù)報(bào)核： ――“同意報(bào)核”電文

　　將周期內(nèi)的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)送電子信息給海關(guān)，海關(guān)與動(dòng)態(tài)的電子帳冊(cè)比對(duì)。(進(jìn)出級(jí)比對(duì))

　�、� 正式報(bào)核：

　　將周期的結(jié)存數(shù)與應(yīng)當(dāng)結(jié)存數(shù)發(fā)送電子信息給海關(guān)，海關(guān)與電子帳冊(cè)比對(duì)。(庫(kù)存級(jí)比對(duì))

　　結(jié)果：少，絕對(duì)不允許

　　多，可以，只要合理，則轉(zhuǎn)入下期核銷。

　　報(bào)核單據(jù)：

　　電子帳冊(cè)報(bào)核總體情況表

　　歸并參數(shù)表

　　盤點(diǎn)表

　　報(bào)關(guān)單

　　稅款繳納書

　　財(cái)務(wù)報(bào)表

　�、� 核銷四、出口加工區(qū)及其貨物的報(bào)關(guān)程序 (視同國(guó)外對(duì)待)

　　(一)、出口加工區(qū)概述

　　1、含義：省級(jí)以上報(bào)批國(guó)務(wù)院核準(zhǔn)后成立，實(shí)行封閉式監(jiān)管。設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。

　　2、功能：加工貿(mào)易及相關(guān)儲(chǔ)、運(yùn)業(yè)務(wù)，與保稅區(qū)相比功能較為單一，只準(zhǔn)加工，不準(zhǔn)開展商業(yè)零售、轉(zhuǎn)

　　口貿(mào)易、不得在加工區(qū)居住、不得建立營(yíng)業(yè)性的生活消費(fèi)設(shè)施。

　　區(qū)內(nèi)有加工企業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)、監(jiān)管下的運(yùn)輸企業(yè)、管委會(huì)(全職能型)

　　3、海關(guān)監(jiān)管：

　　24小時(shí)全天候隔離封閉監(jiān)管

　　區(qū)內(nèi)各種類型企業(yè)與海關(guān)實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理;

　　境外貨物免證保稅備案進(jìn)區(qū);(5種不免) 境內(nèi)區(qū)外貨物交證退稅出口進(jìn)區(qū)

　　境外貨物免證保稅備案出區(qū);(5種不免) 區(qū)內(nèi)貨物交證交稅出區(qū)進(jìn)口境內(nèi)

　　境外機(jī)器、設(shè)備按特定減免稅交證明、減免稅報(bào)關(guān)進(jìn)口;境內(nèi)區(qū)外設(shè)備交證退稅出口進(jìn)區(qū)

　　境外交通車輛、生活用品按照一般進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)辦理。 境內(nèi)區(qū)外車輛交證退稅出口進(jìn)區(qū)

　　外發(fā)境內(nèi)區(qū)外加工具保(保證金或銀行保函)出區(qū)， 境內(nèi)區(qū)外進(jìn)區(qū)具保外發(fā)加工，不簽發(fā)出6個(gè)月內(nèi)進(jìn)區(qū)核銷退保(比照其他進(jìn)出境) 口退稅單。

　　測(cè)試、檢驗(yàn)、展覽，比照暫準(zhǔn)進(jìn)出口貨物辦理(區(qū)別：登記而不具保)，期限2+1個(gè)月，其間不得用于境內(nèi)區(qū)外的生產(chǎn)使用，海關(guān)將留底樣備查。

　　區(qū)內(nèi)企業(yè)使用電子帳冊(cè)管理，不設(shè)保證金臺(tái)帳，賬冊(cè)6個(gè)月核銷一次，電子帳冊(cè)分為加工貿(mào)易電子帳冊(cè)和企業(yè)設(shè)備電子帳冊(cè)。(如何申請(qǐng)暫時(shí)不講)

　　(二)、報(bào)關(guān)程序：

　　(1)與境外之間進(jìn)出境的貨物報(bào)關(guān)：備案清單報(bào)關(guān)

　　注意：如果是跨關(guān)區(qū)進(jìn)出口加工區(qū)貨物，按轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸中的直轉(zhuǎn)方式辦理

　　a、進(jìn)境報(bào)關(guān)流程: (轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸主管部門：海關(guān)物流監(jiān)控部門)

　　①、口岸錄入轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù)，持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報(bào)單”“汽車載貨登記簿”海關(guān)物流監(jiān)控部門辦理轉(zhuǎn)關(guān);

　�、�、審核，發(fā)送加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，加封汽車;

　�、邸⒓庸�區(qū)海關(guān)物流監(jiān)控部門核銷“汽車載貨登記簿”，發(fā)送電子回執(zhí)給口岸海關(guān);

　　收貨人錄入“出口加工區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”，持“賬冊(cè)編號(hào)”、“運(yùn)單”、“發(fā)票”、“箱單”等進(jìn)境報(bào)關(guān);

　�、堋⒉轵�(yàn)放行;簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。

　　b、出境流程報(bào)關(guān)：

　　①、加工區(qū)海關(guān)錄入“出境貨物備案清單” ，持“賬冊(cè)編號(hào)”“發(fā)票”、“箱單”、“運(yùn)單”等出境報(bào)關(guān);

　�、�、錄入轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)， 并持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報(bào)單”“汽車載貨登記簿”向海關(guān)物流監(jiān)控部門辦理轉(zhuǎn)關(guān);

　�、邸�審核，發(fā)送口岸海關(guān)電子轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù)，加封汽車;

　　④、口岸海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)核銷“汽車載貨登記簿” ，并發(fā)送轉(zhuǎn)關(guān)核銷電子回執(zhí)給加工區(qū)海關(guān);

　�、�、貨物離境，口岸海關(guān)核銷“清潔載貨清單”，反饋加工區(qū)海關(guān);

　　⑥、加工區(qū)海關(guān)簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。

　�、�、加工企業(yè)核銷

　　(2)與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)：

　　a、 運(yùn)外區(qū)外 ：先進(jìn)口報(bào)關(guān)后出口報(bào)關(guān)

　�、�、 區(qū)外企業(yè)錄入“進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單、進(jìn)口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān);

　　②、 區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“出境貨物備案清單”， “帳冊(cè)編號(hào)”、發(fā)票、裝箱單”出口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān);

　�、邸� (征稅到①)查驗(yàn)放行;

　�、�、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“進(jìn)口報(bào)關(guān)單付匯證明聯(lián)”;向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“出境貨物備案清單出境收匯證明聯(lián)”。

　�、�、加工區(qū)企業(yè)核銷

　　b、運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi) ：先出口報(bào)關(guān)后進(jìn)口報(bào)關(guān)

　　①、區(qū)外企業(yè)錄入“出口貨物報(bào)關(guān)單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單等出口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān);

　�、�、區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“進(jìn)境貨物備案清單”，“電子帳冊(cè)編號(hào)”、發(fā)票、裝箱單進(jìn)口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān);

　�、邸⒉轵�(yàn)放行;

　�、�、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“出口報(bào)關(guān)單收匯證明聯(lián)”;向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“進(jìn)境貨物備案清單進(jìn)境付匯證明聯(lián)”。

　�、荨⒕硟�(nèi)區(qū)外企業(yè)核銷

　　c、出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)…………………(直接或通過(guò)保稅倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入其他加工區(qū)、保稅區(qū)加工后復(fù)出口)

　　①、深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的核批：

　　轉(zhuǎn)出入雙方兩區(qū)管委會(huì)批核;/ 兩區(qū)外企業(yè)商務(wù)部門的核批。(加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準(zhǔn))

　　免證但不免5證

　�、�、非監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)：

　　轉(zhuǎn)入企業(yè)轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案;持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表”“轉(zhuǎn)入計(jì)劃”

　　加工企業(yè)加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)出備案;持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表”“轉(zhuǎn)出計(jì)劃”實(shí)際收發(fā)貨(30日之內(nèi)，分批或集中)

　　轉(zhuǎn)入企業(yè)填制“報(bào)關(guān)單”進(jìn)口報(bào)關(guān);轉(zhuǎn)出企業(yè)填制“結(jié)轉(zhuǎn)出口備案清單”辦理出口(30日之內(nèi)，分批或集中)

　�、邸� 兩監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)。

　　各自辦理備案

　　轉(zhuǎn)關(guān)辦理(見上)

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