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2008年報關(guān)員考試重點輔導(dǎo)筆記：進出口稅費的繳納和退補
一、稅款繳納�。ㄒ唬├U納地點和方式
繳款地點：應(yīng)在進出境向海關(guān)繳納，經(jīng)批準，也可在屬地繳納。
繳款方式：柜臺支付或網(wǎng)上支付
�。ǘ├U納憑證
1、稅款：納稅義務(wù)人憑“海關(guān)專用繳款書”向銀行繳納。
2、滯納金：憑“海關(guān)專用繳款書”。
二、稅款退還
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1、 已征稅進口貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因原狀退運出境的進口貨物；
2、 已征稅出口貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因原狀退運進境的出口貨物；（但需退還出口退稅）
3、 已征稅出口貨物，因故未裝運申請退關(guān)的；
4、 已征稅放行的短裝、短卸進出口貨物，如發(fā)貨人、承運人或保險人對短少部分退賠相應(yīng)款項，可退短少部分的已征稅額；
5、 已征稅放行的質(zhì)變、殘損、規(guī)格不符進出口貨物，如發(fā)貨人、承運人或保險人退賠款項，可退該部分已征稅額。
6、 海關(guān)誤征多繳的；
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納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，繳稅之日起1年內(nèi)，可書面要求海關(guān)退還多繳稅款并加算銀行同期活期利息,
進口增值稅已予抵繳的不予退還；滯納金不予退還
計息標準為退還書填發(fā)日的利率；海關(guān)受理后30日內(nèi)查實；納稅人收到通知后，3個月內(nèi)辦理退稅手續(xù)。
退稅率是當(dāng)初征稅日的稅率。
�。ㄈ┩硕悜{證：“收入退還書”。
三、稅款追征和補征
�。ㄒ唬┳氛骱脱a征稅款的范圍：
1、 貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征的；
2、 因納稅人違規(guī)少征或漏征的；
3、 監(jiān)管貨物監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途，按照規(guī)定需要補征的。
（二）追補征稅款的期限和要求
1、 放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的， 繳稅日或放行日起1年內(nèi)，補征稅款。
2、 納稅人違規(guī)少征或漏征稅款的，繳稅日或放行日起3年內(nèi)，追征稅款；并加征少征或漏征稅款0.5‰的滯納金（繳稅日或放行日至發(fā)現(xiàn)日）。
3、 監(jiān)管貨物因納稅人違規(guī)造成少征或漏征稅款的，同（2）。
上述補征稅款的繳款書填發(fā)后，如果15日不補交，則繼續(xù)征繳滯納金。
（三）稅款憑證：“海關(guān)專用繳款書”
四、延期納稅
進出口前，向申報納稅所在地直屬海關(guān)提出延期納稅申請，附繳稅計劃和相關(guān)材料。
實際進出口時，要求先放行的，應(yīng)提供稅款擔(dān)保。
延期不得超過6個月，期內(nèi)不交滯納金；逾期則交延期屆滿日至繳稅日止0.5‰的滯納金。
五、加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息
加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限（包括延長期）內(nèi)全部出口的，退保證金及利息
內(nèi)銷的，加征緩稅利息。
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1、緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的6個月至1年短期貸款年利率，現(xiàn)行利率為：6.12%.
2、逾期未核銷手冊的內(nèi)銷征稅，收取緩稅利息
3、因國家政策調(diào)整導(dǎo)致到期合同不予延期、按內(nèi)銷處理的，按上一年度的活期存款利率征收緩稅利息；
銀行保證金臺帳實轉(zhuǎn)，如緩稅利息大于保證金的利息：中國銀行在海關(guān)稅款繳款書上簽注后退單，海關(guān)重新開具兩份繳款書，一是將臺帳保證金利息全部轉(zhuǎn)為緩稅利息，另一份是補足不足部分的繳款書。
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1、 加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準內(nèi)銷：合同項下首批料件進口日至海關(guān)填發(fā)繳款書日止；
2、 未經(jīng)批準內(nèi)銷：首批料件進口日至內(nèi)銷日，內(nèi)銷日無法確定為發(fā)現(xiàn)日；
3、E帳冊項下的料件、制成品內(nèi)銷：帳冊最近一次核銷日的次日至繳款單簽發(fā)日；若帳冊核銷日為空，則為電子帳冊的首批料件進口日。
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緩稅利息=補征稅款×計息期限×銀行存款活期年率/360。
六、強制執(zhí)行：
超過繳稅期限3個月，強制扣繳和變價抵扣；
1、強制扣繳：海關(guān)自行或通過法院從納稅人開戶行或其它金融機構(gòu)強制扣繳應(yīng)納稅款到中央國庫中。
2、變價抵扣：變價抵扣等稅貨物或其他財產(chǎn)，發(fā)生在銀行帳戶中存款不夠或沒有存款時。
3、抵繳或抵扣的稅款常含滯納金。
七、繳納稅費責(zé)任：
1、以納稅義務(wù)人的名義報關(guān)（直接代理報關(guān)），報關(guān)企業(yè)承擔(dān)納稅連帶責(zé)任；
2、以報關(guān)企業(yè)的名義（間接代理報關(guān)），承擔(dān)報關(guān)企業(yè)承擔(dān)相同責(zé)任；
3、監(jiān)管貨物非不可抗力造成的滅失，監(jiān)管人負相應(yīng)的納稅責(zé)任；
4、欠稅人必須交清稅款，才能合并或分立；未交清的，合并后成立的新企業(yè)負繼續(xù)履行責(zé)任，分立的新企業(yè)負連帶責(zé)任；
5、減免稅、保稅貨物監(jiān)管期間，企業(yè)合并、分立應(yīng)報告海關(guān)，需繳稅的先繳稅；可以繼續(xù)享受政策優(yōu)惠的，海關(guān)辦理變更納稅義務(wù)人手續(xù)；
6、減免稅、保稅監(jiān)管期間，有欠稅時，如果企業(yè)有撤銷、解散、破產(chǎn)等終止經(jīng)營情形的，清算前報告海關(guān)，海關(guān)依法清繳；http://www.ardmore-hotel.com/
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