內(nèi)部審計質(zhì)量開題報告

時間：2021-02-07 20:48:55 開題報告我要投稿

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　　內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，小編收集了內(nèi)部審計質(zhì)量開題報告，歡迎閱讀!

內(nèi)部審計質(zhì)量開題報告

　　一、引言：

　　是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。會計信息作為一項重要的財務依據(jù)，成為國家和地方制定各個經(jīng)濟發(fā)展計劃和各項政策的重要依據(jù)，同時也是人們據(jù)此進行投資、決策、分析、評估的主要依據(jù)。但是會計信息“得控則強、失控則弱、無控則亂”這時內(nèi)部審計的作用就至關(guān)重要。

　　近年來，隨著經(jīng)濟全球化的不斷加強，企業(yè)自主權(quán)的不斷擴大，企業(yè)內(nèi)部弄虛作假，會計核算不實的一系列的會計造假現(xiàn)象相當普遍，對會計系統(tǒng)的理論和實務都產(chǎn)生了巨大的沖擊，嚴重擾亂了國內(nèi)市場經(jīng)濟秩序。

　　據(jù)黑龍江省20xx年12月12日發(fā)布《會計信息質(zhì)量抽查公告》顯示全省受檢的169戶企業(yè)中有75戶存在會計信息失真問題，占檢查總數(shù)的44%。由此可見研究并解決會計信息失真是必要和重要的。

　　這些內(nèi)部審計存在的問題提醒著我們要加強企業(yè)內(nèi)部審計控制，因為健全的企業(yè)內(nèi)部審計制度,對于加強企業(yè)管理，防范企業(yè)內(nèi)部弄虛造假，提高會計核算，防止錯誤舞弊，避免和降低風險，保障企業(yè)經(jīng)濟目標的實現(xiàn)將起到非常重要的作用。內(nèi)部審計制度的完善程度關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，是衡量企業(yè)管理效率的標志和規(guī)避降低風險的保障。

　　二、課題研究目的：

　　內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是由專職的內(nèi)部審計人員對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行的獨立檢查和評價活動，其目的是促進企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)紀律，維護企業(yè)合法權(quán)益,改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

　　但據(jù)調(diào)查，有62.5%的企業(yè)沒有內(nèi)部審計人員；而在設置了內(nèi)部審計人員的企業(yè)中，內(nèi)部審計人員的主要職能是記帳、算帳、報帳的企業(yè)占到76.92%，即這些內(nèi)部審計人員的作用仍然是會計的職能。歸其問題主要為

　　①內(nèi)部審計機構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)設置不合理；

　�、趦�(nèi)部審計的職能較窄；

　�、蹆�(nèi)部審計獨立性不強；

　　④內(nèi)部審計工作未得到應有的重視；

　　⑤法律制度的不完善是造內(nèi)部審計不能充分開展。

　　⑥內(nèi)部審計的技術(shù)手段落后。大部分的內(nèi)部審計主要是手工測試，已全部業(yè)務和賬目為基礎，個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計，使得內(nèi)部審計隨意性很大。缺乏科學性。審計的周期長、成本高、效力低，嚴重影響審計的效力與質(zhì)量。

　�、邔徲嬡浖�，（優(yōu)秀軟件），信息化手段落后，也限制課內(nèi)部審計向更深的層次發(fā)展，對風險的管理和內(nèi)部控制流程的把握，無法滿足企業(yè)實際情況的變化。

　　三、課題研究意義：

　　3．1、理論意義：內(nèi)部審計是一個企業(yè)的眼睛及耳朵，他監(jiān)控著一個企業(yè)的財政收入及支出，是了解一個企業(yè)的運行健康狀態(tài)的重要手段。

　　3．2、現(xiàn)實意義：內(nèi)部審計是為了增加企業(yè)的價值、改善企業(yè)的經(jīng)營而進行的獨立、客觀、公正的質(zhì)詢活動，是服務與理事會的，為企業(yè)提供真實有效的數(shù)據(jù)。目前內(nèi)部審計活動包括風險評估及控制，這些活動都直接涉及公司的運行，

　　四、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：

　　內(nèi)部控制經(jīng)歷了不斷發(fā)展、完善的歷史進程，其發(fā)展完善的推動力來自于企業(yè)自身的客觀需求和外在環(huán)境的變化。按照目前大多數(shù)學者的觀點，內(nèi)部控制大致經(jīng)歷了四個發(fā)展階段：

　　1.1940年以前的內(nèi)部牽制階段。這一階段，內(nèi)部控制基本體現(xiàn)的是一種內(nèi)部牽制機能的執(zhí)行，大體通過實物牽制、機械牽制、體制牽制、簿記牽制來體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的控制方式。其著眼點是職責的分工和業(yè)務流程及其記錄上的交叉檢查或交叉控制；其目標是防止企業(yè)內(nèi)部的錯誤和舞弊。

　　2.1940年～1970年的內(nèi)部控制制度階段。這一階段著眼點在于通過形成和推行內(nèi)部控制措施和方法來實現(xiàn)控制；目標除了保護企業(yè)的財產(chǎn)安全，還增加了會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率和遵循既定的管理政策等。

　　3.1980年～1990年的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。這一階段把控制環(huán)境納入內(nèi)控范圍是其最重要的特點，不再區(qū)分會計控制與管理控制而統(tǒng)一表述為要素。其著眼點在于內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，使內(nèi)部控制的重點從一般向具體內(nèi)容深化。

　　4.1990年之后的內(nèi)部控制整合框架階段。這一階段著眼點在于企業(yè)運作的全過程、全方位。

　　其中1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要求及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內(nèi)部控制作了權(quán)威性的定義,即內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。1988年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《審計準則公告第55號》，該公告首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，它指出：企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序，具體包括控制環(huán)境、會計制度、控制程序三個要素。1992年，美國成立了“反虛假財務報告委員會”，下設專門致力于內(nèi)部控制研究的“發(fā)起組織委員會”，簡稱COSO。COSO提出了題為“內(nèi)部控制——整體框架”的研究報告，這就是著名的COSO報告。審計準則委員會于1995年發(fā)布了《審計準則公告第78 號》，全面接受了COSO報告的觀點，并自1997 年1 月起生效。新準則將內(nèi)部控制定義為：“由一個企業(yè)的董事長、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列三大目標提供合理保證：首先，經(jīng)營的效果和效率（操作性目標）；其次，財務報告的可靠性（信息性目標）；第三是符合適用的法律和法規(guī)（遵從性目標）。這三大目標既能滿足不同的`需要，又相互交叉。是一種“全部控制論”的概念。在COSO報告中，認為內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分的豐富內(nèi)容：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。這五大組成部分與前述三大目標有機地相結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完整體系。

　　國內(nèi)研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢:

　　目前我國中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在為以下幾個方面：

　　（一）控制環(huán)境

　　1.我國的中小民營企業(yè)均是創(chuàng)始人經(jīng)過長期的艱苦奮斗以血緣、親緣和地緣關(guān)系為聯(lián)結(jié)點，從小到大發(fā)展起來的。在這樣的企業(yè)中,員工之間要么是親屬關(guān)系，要么是松散型的通過招聘或互相介紹形成的工作關(guān)系，約束員工行為的大多是非正式制度或者是以親屬關(guān)系維系的工作關(guān)系，缺乏良好的道德行為標準及行為準則。作為企業(yè)的管理者,通常也沒有意識到營造良好文化氛圍的重要性。

　　2.中小民營企業(yè)尤其是一些以產(chǎn)品加工為主的企業(yè)，對員工的要求主要是注重在原始勞動力的使用上，對知識和技術(shù)要求不高，員工受教育程度普遍較低，對質(zhì)量管理的要求其勝任能力有限。管理者缺乏培訓員工、提高員工素質(zhì)的長遠考慮，員工也多著眼于短期利益。這決定了企業(yè)的管理者在選聘領(lǐng)導者時多在家族內(nèi)部考慮，無形中將一些優(yōu)秀管理人才排斥在外，在人力資源方面缺少發(fā)展后勁。

　　3.我國的民營企業(yè)在發(fā)展過程中逐漸形成了家族式經(jīng)營管理方式和創(chuàng)始人獨斷專行的作風，其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)一般不分離，企業(yè)所有權(quán)的社會化程度低，管理層的社會化、知識化程度也較低，中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不盡合理，沒有層級分解，信息很難傳遞到各個層級管理部門，部門的授予權(quán)利和責任不清。

　　4．部分企業(yè)及國家骨干受利益的腐蝕，接受企業(yè)受賄，輕視企業(yè)做假賬或包庇企業(yè)做假賬等行為蔓延等，嚴重影響內(nèi)部審計工作的順利開展。

　　(二)會計系統(tǒng)

　　1. 會計管理制度建設方面。由于民營企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)管理者高度集權(quán)管理嚴重，直接導致會計管理制度形同虛設，會計管理職責不分，管理者越權(quán)行事，會計執(zhí)行的隨意性較大。

　　2. 會計機構(gòu)設置方面。會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度狹窄，由于受規(guī)模、財力、人力等限制，中小企業(yè)會計機構(gòu)中的崗位設置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，崗位職責不清，影響會計人員職能的發(fā)揮，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　3. 會計確認、計量、記錄、報告未按照會計制度規(guī)定，導致會計信息失真的情況也比較普遍。

　　(三)控制活動。

　　多數(shù)企業(yè)家依靠直覺做決策，但在憑借自身能力和良好的外部環(huán)境把企業(yè)做大到一定規(guī)模時，由于控制程序跟不上，又會很快陷入混亂。主要由于：

　　1. 職責劃分模糊。

　　2. 交易授權(quán)限定在狹小的范圍內(nèi)。

　　3. 實物控制薄弱。

　　4. 很少設置內(nèi)部審計部門。

　　五、主要研究內(nèi)容：

　　本文在大量參考國內(nèi)外相關(guān)文獻資料的基礎上,比較系統(tǒng)地研究了，，，，企業(yè)內(nèi)部審計開展現(xiàn)狀原因及影響。其主體大致分為如下幾個部分:

　　第一部分為內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要性，主要概述內(nèi)部審計在企業(yè)中的影響及其地位；

　　第二部分為內(nèi)部審計存在的問題及原因，進行系統(tǒng)分析；

　　第三部分為整體分析及期望。