貨幣資金審計(jì)開題報(bào)告

　　貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)或用以償還債務(wù)的交換媒介物。下面是小編為大家整理的關(guān)于貨幣資金審計(jì)的開題報(bào)告，歡迎大家的閱讀。

　　一、審計(jì)概況

　　審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

　　審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金的安全完整。

　　審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行帳戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對的執(zhí)行情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

　　審查程序和方法：

　�。�1）對貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷式測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。

　�。�2）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表。

　�。�3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性。

　�。�4）抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、詢問等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

　　二、審計(jì)評論

　　經(jīng)過審計(jì)，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾個(gè)突出的特點(diǎn)：一是制度建設(shè)比較健全。與國資委年初下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》比對，我單位的貨幣資金管理制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對財(cái)務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了分離。三是會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。

　　審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員根本不懂所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計(jì)過程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

　　三、審計(jì)結(jié)果及建議

　�。ㄒ唬┍静控�(cái)務(wù)部門

　　1、審計(jì)結(jié)果

　　（1）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。

　　7月18日公司本部庫存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為*元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為*元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬（會(huì)計(jì)人員出差）共計(jì)*元，其中：交辦公電話費(fèi)借款**元、兩筆職工報(bào)銷費(fèi)用*元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，尚有224.75元長款不能說明原因。

　　（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過對公司xx年1-5月銀行對賬單和銀行日記賬進(jìn)行的核對，發(fā)現(xiàn)5個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制均不正確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行存款余額調(diào)節(jié)表沒有按規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。

　�。�3）未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)xx年2月22日一筆*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存

　　在制作會(huì)計(jì)憑證日期在前、銀行回單日期在后的時(shí)間邏輯錯(cuò)誤。

　�。�4）票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。銀行匯票登記簿沒有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)賬面應(yīng)收票據(jù)金額為*萬元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬元，有3帳合計(jì)金額*萬元的銀行匯票沒及時(shí)記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒有按照時(shí)間順序順號登記。

　�。�5）其他問題。收付款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時(shí)蓋收訖、付訖章。

　　2、審計(jì)建議：

　�。�1）關(guān)于庫存現(xiàn)金

　　加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的'管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下午下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正。

　　會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納收回收款證明銷毀。對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會(huì)計(jì)人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　（2）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　按照《銀行帳戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由2人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。

　�。�3）關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

　�。�4）關(guān)于票據(jù)管理

　　有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)。

　�。ǘ�）分公司財(cái)務(wù)部

　　1、審計(jì)結(jié)果

　　（1）庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)情況。會(huì)同會(huì)計(jì)對出納的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)，沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)盤金額與日記賬余額不相符�，F(xiàn)金日記賬記錄規(guī)范，做到日清日結(jié)。

　�。�2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。對分公司xx年3-5月份的銀行對賬單和銀行日記賬進(jìn)行了核對，發(fā)現(xiàn)這三個(gè)月份的銀行對賬單均沒有足月打印。

　　（3）票據(jù)的登記不完整。支票、收據(jù)、發(fā)票的使用情況有登記記錄，但新購入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒有進(jìn)行登記。

　�。�4）抽查了xx年3-5月份的收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，全部收款憑證沒有履行交款人簽字的手續(xù)。

　�。�5）設(shè)備的購臵、處臵的審批手續(xù)不齊全。經(jīng)抽查有大額設(shè)備的購臵、處臵憑證附件沒有上級部門申請單或簽字手續(xù)不齊全。如*年*月15日處臵獵豹車一輛，金額*元，4月29日購入*萬元設(shè)備一臺，均沒有公司*管理部門的書面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。

　　2、審計(jì)建議

　　（1）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　每個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進(jìn)行，確保銀行資金支出足月核對。

　�。�2）關(guān)于票據(jù)管理

　　有關(guān)人員加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)，特別是空白銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的登記。

　�。�3）關(guān)于收款憑證

　　嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。

　�。�4）關(guān)于設(shè)備購臵處臵

　　按照公司《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負(fù)責(zé)*萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購*萬元以上材料的審批，*管理部負(fù)責(zé)物資采購的審查實(shí)施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處臵報(bào)廢需要向上級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。

　　四、其他說明

　　因限于此次貨幣資金審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，審計(jì)工作無法觸及所有方面。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問題。對發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部決定進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，時(shí)間安排在20xx年9月初。

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