會計專業(yè)開題報告

時間：2021-02-02 19:38:52 開題報告我要投稿

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會計專業(yè)開題報告

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會計專業(yè)開題報告

　　畢業(yè)論文題目：華建盛置業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部會計控制問題探究

　　一、論文選題的目的和意義

　　改革開放以來，我國的國民經(jīng)濟出現(xiàn)了前所未有的增長速度，但是在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，我們不容忽視的是，經(jīng)濟環(huán)境趨于復雜，人們的思想意識多元化，一些單位內(nèi)部控制薄弱，管理松弛的輕快逐漸暴露，會計監(jiān)督不利，財務控制存在漏洞，假賬泛濫，信息失真，秩序混亂，出現(xiàn)了一些新型的經(jīng)濟犯罪。而會計控制應該是根源于人類社會活動中內(nèi)在需求而產(chǎn)生的一種自覺行為。沒有控制的需求就不會有控制行為的產(chǎn)生。無論是宏觀的經(jīng)濟管理還是微觀的企業(yè)管理，其實質(zhì)都是一種有目的地控制行為。事實證明，企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售、財務等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，幾乎都是與內(nèi)部會計控制系統(tǒng)失控有著直接或者間接的關(guān)系，而一個致力于持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)必然會重視會計內(nèi)部控制與管理。

　　由于小企業(yè)具有人員較少、組織管理結(jié)構(gòu)與層次相對簡單等特點，因而業(yè)主、經(jīng)營者、財務人員的內(nèi)部會計控制意識與控制現(xiàn)狀如何對是否能實現(xiàn)有效控制無疑是十分重要的。眾所周知，一個完善的內(nèi)部會計控制可以提高企業(yè)的投資回報率，使資產(chǎn)更為保值和增值。因此。針對中小企業(yè)的缺陷，其所有者會更加關(guān)注內(nèi)部會計控制，對內(nèi)部會計控制有著迫切的需求，體現(xiàn)在兩個方面： 1中小企業(yè)由于缺乏一套科學和系統(tǒng)的管理體系，加上員工的素質(zhì)相對較低，所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)安全、維護企業(yè)生產(chǎn)和管理正常運行并不斷完善企業(yè)管理水平的機制。而內(nèi)部會計控制能夠起到這方面的作用。 2相對而言，中小企業(yè)對建立一個高效運作的內(nèi)部會計控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。我國的多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有達到分離的階段，經(jīng)營者即是所有者，經(jīng)營者可以站在所有者的角度，以實現(xiàn)所有者的最大利益為出發(fā)點來完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，因此具有最大的渴望與動因。

　　目前，我國很多中小企業(yè)由于會計控制薄弱而導致經(jīng)營狀況不斷惡化，內(nèi)部會計控制的效果并不理想。第一、很多管理者對內(nèi)部會計控制認識不足，管理人員認為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實，因此，企業(yè)管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。第二、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全，相當一部分企業(yè)管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導說了算;有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性;有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

　　內(nèi)部會計控制制度是現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度的重要組成部分。實踐證明,內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)各項管理的基礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證,是企業(yè)成功不可或缺的要素。加強企業(yè)財務管理,加強成本控制,促進現(xiàn)金流量最大化,保障經(jīng)營管理目標的實現(xiàn),必須有良好的內(nèi)部控制制度作保障。許多企業(yè)經(jīng)營失敗、會計信息失真以及違法經(jīng)營,在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱、缺乏或失敗。內(nèi)部會計控制制度是單位會計基礎(chǔ)工作的重要組成部分,是發(fā)揮會計監(jiān)督職能的前提。因此,加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,有利于加強會計基礎(chǔ)工作,規(guī)范單位會計行為和管理行為,提高單位的內(nèi)部管理水平,有利于國家政策、法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,有利于規(guī)范會計工作秩序,提升企業(yè)整體管理水平。

　　二、國內(nèi)外關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢

　　1.國外關(guān)于該論題的研究發(fā)展趨勢：

　　首先，建立內(nèi)部會計控制標準體系是一項國際慣例。長期以來，內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)內(nèi)部事務，屬企業(yè)管理當局責任范圍內(nèi)之事�？v觀美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)歷年來對內(nèi)部控制的定義、解釋、修改、再修改的過程，不難發(fā)現(xiàn)，MCPA過去一直認為內(nèi)部控制目標是為了保護企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計信息的準確性、提高經(jīng)營效率、推動企業(yè)執(zhí)行既定的管理方針等，不管對這些目標如何進行排列與組合，為企業(yè)內(nèi)部的管理與經(jīng)營服務是其共同特征。以往對內(nèi)部控制的研究也大部分集中在制度的設(shè)計和審計方面，重在改進內(nèi)部控制的方法與提高審計的質(zhì)量和效率。直到1973年，美國國會通過了《反國外賄賂法》(Foreign Corrupt Practices Act，簡稱FCPA)，該法案規(guī)定，每個企業(yè)應建立內(nèi)部控制制度以防范這種行為發(fā)生。該法案在其會計標準條款中(Accounting Standards Provision)規(guī)定，如達不到美國審計準則委員會提出的內(nèi)部控制目標，可被罰款1萬美元、責任者受5年以下的監(jiān)禁。至此，建立和強化內(nèi)部控制已成為企業(yè)應履行的一種法律責任。1991年11月，美國聯(lián)邦委員會發(fā)表的判決指南指出，如果發(fā)現(xiàn)公司即使有一個雇員犯罪，該公司將受到強制性罰款，罰金數(shù)額可高達數(shù)十萬至幾百萬美元。這一法規(guī)的出臺，強化了管理者對遵守法規(guī)的重視，遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)、規(guī)避可能的罰款所帶來的損失也成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。1992年，由美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)、財務經(jīng)理協(xié)會(FEI)、美國會計學會(AAA)、管理會計學會(IMA)共同組成的專門委員會(即COSO委員會)提出了內(nèi)部控制理論綜合框架公告，認為“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得三項目標：①經(jīng)營效果和效率;②財務報告的可靠性;③遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程。”并對內(nèi)部控制作了新的擴展，提出了內(nèi)部控制的五要素即控制環(huán)境、風險評估(risk appraisal)、控制活動(control activity)、信息與溝通(information and communication)和監(jiān)控，美國注冊會計師協(xié)會認為該報告的提出，具有劃時代的意義，“其作用如同早期的'公認會計原則，其未來在管理界的地位也如今日的公認會計原則一樣”。COSO報告很快受到了廣泛的認可，世界各國及各專業(yè)團體紛紛效仿COSO報告對內(nèi)部控制進行重新研究，并采取COSO報告的最新理念，發(fā)布了自己的文告�？梢�，建立一套有關(guān)內(nèi)部控制的標準體系，已成為一項國際慣例。

　　2.國內(nèi)關(guān)于該論題研究趨勢：

　　我國對內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，但隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，對內(nèi)部控制的要求越來越迫切，它已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。也正是如此，我國政府有關(guān)部門從上世紀90年代起開始重視并努力推動企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。中國人民銀行、中國證監(jiān)會等先后發(fā)布過部門或系統(tǒng)的有關(guān)內(nèi)部控制的行政規(guī)定。新修訂的《會計法》將內(nèi)部會計控制當作保障會計信息“真實和完整”的基本手段之一; 2001年6月，財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《貨幣資金》規(guī)范作為新修訂《會計法》的配套規(guī)范。 2002年12月，財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款》。2003年10月，頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目》，2004年10月，財政部又頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔�！泛汀秲�(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資》。大量內(nèi)部會計控制政策法規(guī)的相繼出臺，說明國家對建立健全內(nèi)部控制的重視和決心。同西方發(fā)達國家相比，這些相關(guān)的法規(guī)建設(shè)才剛剛起步，不是很成熟，但其發(fā)展過程所具有的特點表明我國對內(nèi)部會計控制的研究取得了許多重大理論突破，呈現(xiàn)出理論研究的勃勃生機。其中以《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》尤為引人注目。

　　3.國外關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀

　　M.S.多爾夫曼在2004發(fā)表的《企業(yè)風險管理—整合框架》中支出企業(yè)風險管理的基礎(chǔ)性前提是每一個主題的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價值。所有的主體都面臨不確定性，管理當局所面臨的挑戰(zhàn)就是在為增加利益相關(guān)價值而奮斗的同時，要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會破壞或增加價值，因而它及代表風險，也代表機會。企業(yè)風險管理是管理當局能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會，增進創(chuàng)造價值的能力

　　4.我國關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀：

　　高一斌、王宏的“對加快推進內(nèi)部會計控制建設(shè)若干問題的思考”，提出了現(xiàn)階段推進內(nèi)部會計控制建設(shè)的基本思路與任務，其基本思路是：應當以政府政策引導為推動，以各單位組織實施為關(guān)鍵，以社會中介機構(gòu)提供咨詢服務為方向，以理論研究為支撐。其主要任務是：抓緊建成內(nèi)部會計控制規(guī)范體系，探索內(nèi)部會計控制規(guī)范的實施機制以及研究內(nèi)部會計控制評價體系。

　　張諫忠、吳軼倫在“內(nèi)部控制自我評價”中，談到對內(nèi)部控制狀況定期進行有效的評價，內(nèi)部控制自我評價的重要性，其含義是公司不定期或定期地對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，評價其內(nèi)部控制的有效性及實施的效率效果，以期能更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。所以，理論界的研究任重道遠，以期更好的指導我國內(nèi)部會計控制的實踐。

　　張硯教授在他的“內(nèi)部控制歷史發(fā)展的組織演化研究”一文中認為，隨著社會主要組織形式的變化，內(nèi)部控制也經(jīng)歷了從“自控制”到“他控制”，進而到更高層次的“自控制”的過程。他認為內(nèi)部控制的發(fā)展取決于四方面的因素，即經(jīng)濟的發(fā)展水平、組織內(nèi)和組織間權(quán)利的配置情況、風險因素的差異和技術(shù)的專有性。

　　三、論文的研究方法及預期達到的目的

　　研究方法：通過自己在企業(yè)實習期間，通過學習的相關(guān)企業(yè)內(nèi)部會計控制知識結(jié)合企業(yè)實際情況，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標出發(fā)，結(jié)合國家相關(guān)會計法則報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略完成論文的相關(guān)寫作。

　　預期達到的目的：深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實際情況，了解內(nèi)部會計控制制度。并實時關(guān)注環(huán)境的變化情況，當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化�；驀視嬛贫劝l(fā)生變更時，要及時關(guān)注企業(yè)修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應變化的環(huán)境，得到更有效的實施。針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行修改和完善，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

　　四、論文撰寫提綱

　　華建盛置業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部會計控制問題探究

　　1. 引言

　　2. 內(nèi)部會計控制的概述

　　2.1. 內(nèi)部會計控制的概念

　　2.1.1. 內(nèi)部控制

　　2.1.2. 內(nèi)部會計控制

　　2.1.3. 內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

　　2.2. 內(nèi)部會計控制在企業(yè)管理中的作用

　　2.3. 內(nèi)部會計控制的目標、原則和方法

　　2.3.1. 內(nèi)部會計控制的目標

　　2.3.2. 內(nèi)部會計控制的原則