如何避開年終獎的個稅盲區(qū)

　　HR也要懂財務(wù)，學學如何避開年終獎的個稅盲區(qū)

　　年終獎就是老板給予員工不封頂?shù)莫劷�，有的還包括了旅游獎勵、物質(zhì)獎勵等，是一年來的工作業(yè)績獎勵，也是可給可不給的一個項目。年終獎的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項制度。

　　年終獎獎金對于員工來說是一種物質(zhì)獎勵。如果員工的績效優(yōu)良，工作成績突出，為企業(yè)的發(fā)展做出了貢獻，就應(yīng)該給予獎勵，一來是對員工努力上的承認，二來激勵員工繼續(xù)努力工作，實現(xiàn)更佳的工作表現(xiàn)。年終獎在不同的單位有不同的發(fā)放形式，除了一般意義上的“紅包”外，有的是股票分紅，有的是“雙薪”，有的是提成，有的是獎金。但是.企業(yè)在發(fā)放年終獎的時候考慮的并不簡單，有的目的很明確，就是為了獎勵員工們在一年當中所付出的勞動，但也有一些企業(yè)發(fā)放年終獎的時候是不得已而為之。

　　年終獎的計算

　　發(fā)放年終獎是用人單位的一種自主行為，目前的法律、法規(guī)并無要求用人單位發(fā)放年終獎的具體規(guī)定。故一般來說，年終獎的計算應(yīng)根據(jù)勞動合同的約定或者用人單位的規(guī)章制度。

　　如果勞動合同或用人單位的規(guī)章制度中有明確規(guī)定，則用人單位必須按照約定或規(guī)章制度發(fā)放。當然，如果勞動合同或用人單位的規(guī)章制度中均沒有規(guī)定，用人單位可以不發(fā)，也可以根據(jù)本年度的綜合經(jīng)營狀況以及勞動者個人年度工作表現(xiàn)，決定是否發(fā)放年終獎。

　　休法定假應(yīng)照發(fā)年終獎

　　年休假、探親假、婚喪假、產(chǎn)假等均屬于法定假。根據(jù)《勞動法》、《勞動合同法》、《婦女權(quán)益保護法》、《企業(yè)職工帶薪年休假實施辦法》、《女職工勞動保護規(guī)定》等的規(guī)定，勞動者在休法定假期間應(yīng)視為正常出勤并支付報酬，用人單位自然也就必須全額支付“年終獎”，而不得扣除。

　　提前離職該拿年終獎

　　如果勞動合同或用人單位的規(guī)章制度中，有確定的年終獎數(shù)額，那么離職勞動者也應(yīng)得到相應(yīng)的年終獎。如果勞動合同和用人單位的規(guī)章制度都未規(guī)定年終獎，但事實上已發(fā)年終獎，用人單位也必須向離職勞動者發(fā)放，從司法實踐上看，勞動爭議仲裁機構(gòu)或法院同樣會支持此類離職勞動者按照在崗時間，得到一定比例的年終獎。

　　未滿一年也有年終獎

　　《勞動法》第四十六條規(guī)定：“工資分配應(yīng)當遵循按勞分配原則，實行同工同酬。”即只要勞動合同中約定了年終獎或是用人單位已制定發(fā)放年終獎的具體辦法，且新進入、未滿一年的勞動者確已付出相應(yīng)勞動，用人單位就必須按約定或比例向其發(fā)放年終獎。

　　年終獎不能拖欠

　　就性質(zhì)而言，年終獎屬于工資的一部分。因為國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定：“工資總額由下列六個部分組成：

　　(一)計時工資;

　　(二)計件工資;

　　(三)獎金;

　　(四)津貼和補貼;

　　假設(shè)個人取得年終獎為Y元，且當月的工薪所得高于或等于3500元。

　　1.若年終獎18000<(Y÷12)<4500，適用稅率為10%。設(shè)Y-(Y×10%-105)=18000-18000×3%，Y=19283.33元。

　　當年終獎為18000元時，稅后收入為18000-18000×3%=17460元;當年終獎為18001元時，稅后收入為18001- (18001×10%-105)=16305.90元;年終獎18001元稅后收入比年終獎18000元稅后收入少17460-16305.90=1154.1元。

　　年終獎在18001元至19283.33元區(qū)間時，隨著年終獎的增加，稅后收入逐漸增加，當年終獎增加至19283.33元，其稅后收入為 17460元，與年終獎為18000元時的稅后收入相等。因此，若年終獎為18000應(yīng)避開盲區(qū)[18001，19283.33]。

　　2.若年終獎54000<(Y÷12)<9000，適用稅率為20%。

　　設(shè)Y-(Y×20%-555)=54000-(54000×10%-105)，Y=60187.5元。因此，若年終獎為54000應(yīng)避開盲區(qū)[54001，60187.50]。

　　3.若年終獎108000<(Y÷12)<35000，適用稅率為25%。

　　設(shè)Y-(Y×25%-1005)=108000-(108000×20%-555)‚Y=114600元。因此，若年終獎為108000應(yīng)避開盲區(qū)[108001，114600]。

　　4.若年終獎420000<(Y÷12)<55000，適用稅率為30%。

　　設(shè)Y-(Y×30%-2755)=420000-(420000×25%-1005)‚Y=447550元。因此，若年終獎為420000應(yīng)避開盲區(qū)[420001，447550]。

　　5.若年終獎660000<(Y÷12)<80000，適用稅率為35%。

　　設(shè)Y-(Y×35%-5505)=660000-(660000×30%-2755)，Y=706538.50元。因此，若年終獎為660000應(yīng)避開盲區(qū)[660001，706538.46]。

　　6.若年終獎Y>960000，則月平均年終獎(Y÷12)>80000，適用稅率為45%。

　　設(shè)Y-(Y×45%-13505)=960000-(960000×35%-5505)，Y=1120000元。因此，若年終獎為Y>960000元時，應(yīng)避開盲區(qū)[960001，1120000]。

　　(五)加班加點工資;

　　(六)特殊情況下支付的工資。”

　　第七條也規(guī)定：“獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。包括：

　　(一)生產(chǎn)獎;

　　(二)節(jié)約獎;

　　(三)勞動競賽獎;

　　(四)機關(guān)、事業(yè)單位的獎勵工資;

　　(五)其他獎金。”

　　國家統(tǒng)計局《〈關(guān)于工資總額組成的規(guī)定〉若干具體范圍的解釋》第二條則進一步指出：“關(guān)于獎金的范圍……(一)生產(chǎn)(業(yè)務(wù))獎包括超產(chǎn)獎、質(zhì)量獎、安全(無事故)獎、考核各項經(jīng)濟指標的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎(勞動分紅)等。”故推遲年終獎的發(fā)放，無異于欠薪。而《勞動法》、《勞動合同法》均已明確規(guī)定，工資應(yīng)當按月支付給勞動者本人，不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資。

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