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創(chuàng)業(yè)就業(yè)，享受優(yōu)惠要注意“三不”
退役士兵、失業(yè)人員等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，可以享受一定的稅收優(yōu)惠。在享受稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)注意“三不”，“三不”是什么呢?一起來看看吧。
例如，某退伍士兵選擇自主就業(yè)，于2016年5月開了一個(gè)小超市。該省對(duì)退伍士兵自主就業(yè)的免稅限額為9600元，其2016年度優(yōu)惠限額為6400元(9600÷12×8)。該超市2016年5月~12月應(yīng)繳增值稅6000元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加600元，個(gè)人所得稅3000元，合計(jì)9600元。2016年可享受增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等扣減限額依次為增值稅6000元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加400元。那么，他還應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加200元、個(gè)人所得稅3000元。
不超限額
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3規(guī)定，對(duì)自主就業(yè)退役士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵、符合條件的重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額扣減稅費(fèi)。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，新招用自主就業(yè)退役士兵最高可上浮50%、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
自主就業(yè)退役士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應(yīng)以扣減限額為限。企業(yè)新招用自主就業(yè)退役士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員，按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月扣減稅費(fèi)。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)小于核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)為限;實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。
不錯(cuò)順序
納稅人符合扣減稅費(fèi)優(yōu)惠條件的，在扣減應(yīng)繳稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定順序依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的稅費(fèi)小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。符合條件的重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員，按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
不忘備案
對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，應(yīng)持《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，次月起享受稅收優(yōu)惠政策并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持下列材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：
(1)新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》。
(2)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同(副本)，企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄。
(3)自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。
(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。
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