所得稅季報(bào)中的營(yíng)業(yè)成本包括哪些
企業(yè)除了需要繳納的所得稅,消費(fèi)稅等等,還需要繳納所得稅,所得稅的繳納需要填報(bào),以下是小編為大家?guī)?lái)的所得稅季報(bào)中的營(yíng)業(yè)成本包括哪些，希望大家喜歡。
所得稅季報(bào)營(yíng)業(yè)收入填什么
(1)“本期金額”數(shù)據(jù)：填寫(xiě)所屬季度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)。
(2)“累計(jì)金額”數(shù)據(jù)：填寫(xiě)納稅人所屬年度1月1日至所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。
如：申報(bào)2季度所得稅時(shí)，“本期金額”填寫(xiě)4--6月份的數(shù)據(jù);“累計(jì)金額”填寫(xiě)1--6月份的數(shù)據(jù)。
(3)營(yíng)業(yè)收入：按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)填寫(xiě)，不包括營(yíng)業(yè)外收入。
(4)營(yíng)業(yè)成本：按主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出數(shù)據(jù)填寫(xiě)，不包括主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期間費(fèi)用。
(5)利潤(rùn)總額：按損益表中的利潤(rùn)總額填寫(xiě)。
注：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額之間沒(méi)有鉤稽關(guān)系。
企業(yè)所得稅季報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題
1.新的季度所得稅申報(bào)表從何時(shí)開(kāi)始執(zhí)行?
答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào))第一條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳月份、季度稅款時(shí)填報(bào)�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi)，2015年版)》適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳月份、季度稅款和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)。
第三條規(guī)定，本公告自2015年7月1日起施行。
因此，新的季度所得稅申報(bào)表(2015年版)從2015年7月1日起施行。
2.企業(yè)如果沒(méi)有不征稅收入、固定資產(chǎn)加速折舊和減免所得稅額等情況，是否需要申報(bào)附表1《不征稅收入和稅基類(lèi)減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》、附表2《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》和附表3《減免所得稅額明細(xì)表》?
答：不需要(也不需要作0保存)。
3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》的第2行“營(yíng)業(yè)收入”如何填寫(xiě)?
答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)) 附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)及填報(bào)說(shuō)明第五條第(一)款第1.項(xiàng)規(guī)定，第2行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)收入。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)收入數(shù)額,不參與計(jì)算。
因此，請(qǐng)按照上述文件規(guī)定填報(bào)。
4. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》的第3行“營(yíng)業(yè)成本”如何填寫(xiě)?
答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)) 附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)及填報(bào)說(shuō)明第五條第(一)款第2.項(xiàng)規(guī)定，第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算。
因此，請(qǐng)按照上述文件規(guī)定填報(bào)。
5.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》的第4行“利潤(rùn)總額”如何填寫(xiě)?營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本與利潤(rùn)總額之間有沒(méi)有勾稽關(guān)系?
答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)) 附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)及填報(bào)說(shuō)明第五條第(一)款第3.項(xiàng)規(guī)定，第4行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致。
因此，請(qǐng)按照上述文件規(guī)定填報(bào);營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本與利潤(rùn)總額之間沒(méi)有勾稽關(guān)系。
6.2015年新成立的'工業(yè)企業(yè)，1至2季度累計(jì)利潤(rùn)總額13萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)65人，資產(chǎn)總額850萬(wàn)，符合小型微利企業(yè)相關(guān)條件，請(qǐng)問(wèn)如何填寫(xiě)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)?
答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)) 附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)及填報(bào)說(shuō)明第六條“是否屬于小型微利企業(yè)”填報(bào)的第2.項(xiàng)規(guī)定，本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。
附1-3：《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》及填報(bào)說(shuō)明第一條第2.項(xiàng)規(guī)定，第2行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額。包括減按20%稅率征收(減低稅率政策)和減按10%稅率征收(減半征稅政策)。
享受減低稅率政策的納稅人，本行填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》第9行或第20行×5%的積。享受減半征稅政策的納稅人，本行填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》第9行或第20行×15%的積;同時(shí)填寫(xiě)本表第3行“減半征稅”。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收入和稅基類(lèi)減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(附表1)中“所得減免”或者本表其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
因此，請(qǐng)按照上述文件規(guī)定填報(bào)。
7.企業(yè)2015年3月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)電腦，價(jià)值3000元，當(dāng)時(shí)賬上一次性進(jìn)費(fèi)用了，請(qǐng)問(wèn)如何填寫(xiě)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》?
答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào))附1-2：《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表(附表2)》及填報(bào)說(shuō)明第二條第(二)款第1.項(xiàng)第(1)點(diǎn)規(guī)定，原值：填寫(xiě)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
第(2)點(diǎn)規(guī)定，本期折舊(扣除)額：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)當(dāng)月(季)度折舊(扣除)額。
第(3)點(diǎn)規(guī)定，累計(jì)折舊(扣除)額：填寫(xiě)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月(季)度的累計(jì)折舊(扣除)額。年度中間開(kāi)業(yè)的，填寫(xiě)開(kāi)業(yè)之日至當(dāng)月(季)度的累計(jì)折舊(扣除)額。
第2.項(xiàng)規(guī)定，第8-17列“本期折舊(扣除)額”填報(bào)當(dāng)月(季)度的數(shù)據(jù);“累計(jì)折舊(扣除)額”填報(bào)自本年度1月1日至當(dāng)月(季)度的累計(jì)數(shù);年度中間開(kāi)業(yè)的，填寫(xiě)開(kāi)業(yè)之日至當(dāng)月(季)度的累計(jì)折舊(扣除)額。
第(1)點(diǎn)規(guī)定，二是對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的，填寫(xiě)第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況。
第(2)點(diǎn)規(guī)定，二是“正常折舊額”：會(huì)計(jì)和稅收均加速折舊，為統(tǒng)計(jì)企業(yè)享受優(yōu)惠情況，假定該資產(chǎn)未享受加速折舊政策，本列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額。當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時(shí)，第9列填寫(xiě)本期實(shí)際折舊額，第14列按照本年累計(jì)數(shù)額填報(bào)。對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，不填寫(xiě)本列。
三是“稅收加速折舊額”：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定的折舊(扣除)數(shù)額。
五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：填報(bào)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)均加速折舊，以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。
因此，第二季度需要填寫(xiě)的列次是第4列(原值)—3000、第5列(本期折舊(折舊)額)—3000、第6列(累計(jì)折舊(扣除)額)—3000、第7列原值—3000、第9列(正常折舊額)—250、第10列(稅收加速折舊額)—3000、第12列(加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額)—2750、第14列(正常折舊額)—250、第15列(稅收加速折舊額)—3000和第17列(加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額)—2750。
第三、四季度均需要填寫(xiě)的列次是第4列(原值)—3000、第6列(累計(jì)折舊(扣除)額)—3000、第7列原值—3000、第14列(正常折舊額)—250、第15列(稅收加速折舊額)—3000和第17列(加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額)—2750;年度申報(bào)時(shí)再作相應(yīng)調(diào)整。
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