[推薦]稅收調(diào)研報(bào)告15篇

　　隨著人們自身素質(zhì)提升，報(bào)告有著舉足輕重的地位，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。你知道怎樣寫報(bào)告才能寫的好嗎？以下是小編整理的稅收調(diào)研報(bào)告，僅供參考，歡迎大家閱讀。

稅收調(diào)研報(bào)告1

　　近年來(lái)，xx地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長(zhǎng)，但是，通過(guò)我們檢查發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)行業(yè)存在需要資金量大，經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，預(yù)收預(yù)付賬款多，經(jīng)營(yíng)方式多樣等經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，由此，也隱藏著一些問(wèn)題，針對(duì)存在的問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理，堵塞漏洞，探討如下：

　　一、存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)之間合作建房不按規(guī)定申報(bào)納稅。目前房地產(chǎn)行業(yè)己形成多種開(kāi)發(fā)形式，有一部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規(guī)定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷售行為，應(yīng)分別交納銷售房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)稅收，應(yīng)該申報(bào)納稅。但在實(shí)際生活中，合作雙方常常不申報(bào)納稅。瞞報(bào)了這部分銷售收入，偷逃了稅款。

　�。ǘ�）以開(kāi)發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項(xiàng)，不入帳，不做收入。只在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)，致使企業(yè)少計(jì)了應(yīng)稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶補(bǔ)償費(fèi)、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權(quán)等不計(jì)收入，偷逃企業(yè)所得稅。

　�。ㄈ�）銷售款長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)收入。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商長(zhǎng)期將銷售款、預(yù)收定金、房屋配套費(fèi)等掛在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等往來(lái)帳上，不與帳面的成本、費(fèi)用配比結(jié)算，造成帳面無(wú)應(yīng)稅所得或虧損，或者以實(shí)際收到款項(xiàng)確定收入實(shí)現(xiàn)，偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷售，不按照合同約定的時(shí)間確認(rèn)收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。

　�。ㄋ模�無(wú)正當(dāng)理由以明顯偏低的價(jià)格銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，從而達(dá)到少繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開(kāi)發(fā)票減少計(jì)稅依據(jù)，實(shí)現(xiàn)“雙偷”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)依銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額確定售房收入繳納營(yíng)業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購(gòu)房者以銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權(quán)證》，可見(jiàn)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額是雙方繳納稅款的計(jì)稅依據(jù)，故雙方協(xié)議少開(kāi)或不開(kāi)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)所謂“雙贏”，實(shí)則是實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅款的“雙偷”。

　�。ㄎ澹┐�收款項(xiàng)偷逃稅。將在銷售房產(chǎn)時(shí)一起收取的管道燃?xì)獬跹b費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)不按價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，所得稅。將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不申報(bào)納稅。

　�。�六）“收入實(shí)收不轉(zhuǎn)”直接抵減應(yīng)付工程款，偷逃稅款。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對(duì)應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)收入不通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，而直接抵減應(yīng)付工程款，從而減少會(huì)計(jì)利潤(rùn)偷逃企業(yè)所得稅。

　�。ㄆ撸┡c關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用。與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，利益關(guān)系密切，互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用存在著很強(qiáng)的可操作性和隱蔽性，導(dǎo)致企業(yè)最終多計(jì)費(fèi)用或少計(jì)收入，偷逃稅款。

　　（八）多列預(yù)提費(fèi)用。一些企業(yè)采用“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”帳目調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。特別是預(yù)提“公共配套”費(fèi)用數(shù)額大，在配套工程完工驗(yàn)收之后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)配套工程成本，對(duì)多提費(fèi)用的余額不及時(shí)調(diào)整、沖減商品房成本，而是長(zhǎng)期滾動(dòng)使用，減少應(yīng)納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗(yàn)收之后仍繼續(xù)計(jì)提或重復(fù)計(jì)提“預(yù)提費(fèi)用”，借以偷逃稅款。

　　（九）虛列或者虛增成本費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅。具體表現(xiàn)為：

　�。�1）將完工與未完工的項(xiàng)目混在一起，造成完工項(xiàng)目成本虛增；

　�。�2）將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之外的道路鋪設(shè)、小區(qū)綠化等工程成本列入開(kāi)發(fā)成本。自用房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本不從“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”，而是計(jì)入對(duì)外銷售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。

　�。�3）多列利息支出和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　�。�4）擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

　　二、加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的對(duì)策和建議

　�。ㄒ唬┟�清與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息。有針對(duì)性的對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、開(kāi)發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進(jìn)行外圍的調(diào)查摸底。并對(duì)其售樓處進(jìn)行調(diào)查，向售樓處的工作人員了解被調(diào)查企業(yè)整個(gè)樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價(jià)、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。

　�。ǘ�）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機(jī)制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開(kāi)工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過(guò)信息交換和分析比對(duì)，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強(qiáng)信息分析比對(duì)，對(duì)差異戶進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問(wèn)題。三是加強(qiáng)信息交換，進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的`經(jīng)營(yíng)規(guī)律，進(jìn)而準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)資料，強(qiáng)化控管。

　　（三）加強(qiáng)銀行賬戶預(yù)收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監(jiān)控。爭(zhēng)取銀行部門的合作，對(duì)設(shè)立的預(yù)售房款賬戶進(jìn)行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實(shí)現(xiàn)源頭控管。通過(guò)實(shí)地調(diào)查了解等方式，及時(shí)掌握樓盤銷售的進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)售樓情況的適時(shí)監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款真實(shí)、準(zhǔn)確，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行走訪調(diào)查，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，看其收入、費(fèi)用的劃分是否合理、合法。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)對(duì)虧損、微利和低價(jià)出售等疑點(diǎn)納稅戶的重點(diǎn)檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項(xiàng)（包括以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應(yīng)付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎(jiǎng)勵(lì)支出等等）、以低價(jià)銷售給內(nèi)部職工等應(yīng)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，對(duì)不符合查賬征收條件的，嚴(yán)格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。

稅收調(diào)研報(bào)告2

　　近幾年來(lái)，隨著房地產(chǎn)業(yè)的一再升溫，房產(chǎn)和土地價(jià)格不斷攀升，因此大部分個(gè)體工商戶和少數(shù)企事業(yè)單位暫時(shí)買不起合適的經(jīng)營(yíng)或辦公用房，致使房產(chǎn)出租業(yè)越來(lái)越活躍，形式也趨于多樣化，這就給我們地稅部門的稅收征管工作提出了一個(gè)新的課題。對(duì)我縣來(lái)說(shuō)，房屋出租業(yè)稅收特別是個(gè)人應(yīng)納的房屋出租業(yè)稅收的征收管理工作一直是一個(gè)難點(diǎn)，也是弱點(diǎn)。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1、房屋出租業(yè)涉及的稅種較多，納稅人特別是個(gè)體納稅人對(duì)此知之甚少。

　　按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人出租房屋應(yīng)納以下幾種地方稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。另外，凡在房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅開(kāi)征范圍內(nèi)出租房屋的還應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，凡簽訂房屋租賃合同的還應(yīng)繳納印花稅。據(jù)我們調(diào)查統(tǒng)計(jì)，個(gè)人出租房屋的，70以上的除出租房屋外不從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅務(wù)部門在進(jìn)行稅法宣傳時(shí)，往往忽視了對(duì)這個(gè)群體的宣傳，他們也根本不關(guān)心稅收，好象稅收與他們無(wú)關(guān)。正因如此，他們一般不能積極配合稅務(wù)部門的征稅行為，更談不上主動(dòng)到稅務(wù)部門申報(bào)納稅。

　　2、房屋出租雙方簽訂的房屋出租合同稅務(wù)部門很難掌握，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)確定計(jì)稅依據(jù)帶來(lái)了一定的難度。

　　還有幾種情況，其一，納稅人拒不提供出租合同；其二，納稅人單方面?zhèn)卧煲环菁俸贤�提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，故意降低合同載明的房屋租金；其三，出租雙方在簽訂出租合同時(shí)首先達(dá)成口頭協(xié)議，在正式合同中故意降低合同中載[本文轉(zhuǎn)載自明的房屋租金，專門用于欺騙有關(guān)部門，而承租方在支付租金時(shí)卻按雙方達(dá)成的口頭協(xié)議約定的金額；其四，有些出租房屋雙方根本不簽訂正式合同，只達(dá)成口頭協(xié)議，這種情況為數(shù)不少，約占30，多見(jiàn)于出租雙方是熟人或者有中間人擔(dān)保。不管屬于以上哪種情況，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定其營(yíng)業(yè)額，但因核定的營(yíng)業(yè)額往往會(huì)有偏差，致使征納雙方矛盾加劇，給稅務(wù)部門的征管工作帶來(lái)了被動(dòng)。

　　3、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)不好確定。

　　房屋出租雙方一般沒(méi)有在出租合同中單獨(dú)注明出租房屋占用的土地面積，只注明幾間房屋，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的確切計(jì)稅面積。有房屋出租行為的個(gè)人，一般是將自己擁有使用權(quán)的、閑置的臨街房地產(chǎn)出租出去，往往只是其擁有使用權(quán)的土地的一部分。其土地使用證上不可能單獨(dú)注明這片出租土地的面積，這就使稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)無(wú)據(jù)可查，給征收工作造成困難。

　　4、部分納稅人故意抬高房屋租金收入中的扣除費(fèi)用以少繳稅款。

　　現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對(duì)房屋租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)等，凡單獨(dú)計(jì)價(jià)的可予以扣除。部分納稅人正是看準(zhǔn)了這一規(guī)定，在簽訂房屋出租合同時(shí)，故意抬高這部分費(fèi)用的金額，想用此方法達(dá)到少繳稅的目的。但事實(shí)上，據(jù)我們了解，大約90的.承租人的水電費(fèi)、電話費(fèi)等都是由其自己直接交到有關(guān)部門，與出租人和房屋租金沒(méi)有關(guān)系，出租合同中約定的金額根本不包括這些代墊費(fèi)用。

　　5、某些出租人和承租人在結(jié)算房屋租金時(shí)不采取貨幣結(jié)算方式，這又給稅務(wù)部門的征稅行為設(shè)了一道坎。

　　有的承租人對(duì)出租人的房屋進(jìn)行了修理、裝修，以修理和裝修費(fèi)用抵頂一部分房屋租金；有的承租人為出租人提供了某種勞務(wù)或支付了某種商品，以勞務(wù)和商品價(jià)值抵頂一部分房屋租金。這些情況，承租人一般不能向稅務(wù)部門提供準(zhǔn)確無(wú)誤的憑據(jù)以證明其支付的勞務(wù)、商品的價(jià)值或費(fèi)用的金額。稅務(wù)部門需要核定房屋出租業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，這無(wú)形之中就給稅務(wù)部門增加了工作量。

　　6、相當(dāng)一部分個(gè)體納稅人采取“軟抗稅”的方式來(lái)對(duì)付稅務(wù)人員。

　　他們不以實(shí)施明顯的暴力為手段而以各種借口拒絕繳納房屋出租業(yè)應(yīng)納的各項(xiàng)稅款，與稅務(wù)人員軟磨硬泡，或者托關(guān)系、找門路向稅務(wù)人員說(shuō)情，或者通過(guò)社會(huì)各個(gè)方面向稅務(wù)人員施加壓力，想方設(shè)法、千方百計(jì)，能拖就拖，能漏就漏。象這樣在無(wú)明顯暴力事實(shí)的情況下，公安機(jī)關(guān)也拿他們沒(méi)辦法，況且我們的日常征稅工作也不可能都靠公安機(jī)關(guān)的配合。不管怎么說(shuō)，這種“軟抗稅”現(xiàn)象往往會(huì)造成欠稅甚至死欠卻是不爭(zhēng)的事實(shí)。

　　針對(duì)目前房屋出租業(yè)稅收征管過(guò)程中存在的問(wèn)題，在以后的工作中應(yīng)著重采取以下措施：

　　1、進(jìn)一步加大稅法宣傳力度，全面增強(qiáng)全體公民而不僅僅是納稅人的納稅意識(shí)。

　　這是一個(gè)老生常談的問(wèn)題了，稅法宣傳我們年年搞，當(dāng)前，納稅人的納稅意識(shí)較過(guò)去有了一定的提高，但畢竟還很淡薄，與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制化的要求還相差甚遠(yuǎn)，稅法宣傳工作依然任重道遠(yuǎn)。在稅法宣傳方面，在注重對(duì)納稅人宣傳的同時(shí)，還要注重對(duì)非納稅人的宣傳；在注重于稅法宣傳月中宣傳的同時(shí)，還要注重日常工作中的宣傳；在注重于電視、報(bào)刊等媒體上宣傳的同時(shí)，還要注重于各種網(wǎng)絡(luò)媒體上的宣傳；在注重對(duì)普通公民宣傳的同時(shí)，還要注重對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的宣傳；在注重對(duì)成年人宣傳的同時(shí)，還要注重對(duì)少年兒童的宣傳�？傊�，要通過(guò)多形式多角度的稅法宣傳，全面增強(qiáng)全體公民的依法納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅法的威懾力。

　　2、做好與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作，使之能積極配合我們稅務(wù)部門的工作。

　　聯(lián)合房管部門和工商部門做好房屋出租合同的管理工作，要求出租雙方必須要簽訂正式的真實(shí)的房屋出租合同，從源頭上堵住房屋出租業(yè)稅收流失；聯(lián)合土地管理部門搞好出租房屋所占用土地面積的認(rèn)定。在基本掌握了出租房屋的座落地點(diǎn)、租金、出租房屋占用土地面積、出租人等資料后，再逐一進(jìn)行分析，分類別為其建立

　　檔案，建立健全有關(guān)明細(xì)帳，對(duì)房屋所有人進(jìn)行分類管理。同時(shí)要求房屋出租人在有關(guān)出租事項(xiàng)變更后及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告，以利于稅務(wù)部門及時(shí)掌握其變動(dòng)情況。

　　3、加大集中清理檢查力度。

　　結(jié)合公安部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，不定期地對(duì)全部工商業(yè)戶進(jìn)行檢查，凡屬租房經(jīng)營(yíng)的都要對(duì)房屋出租人應(yīng)納的各項(xiàng)稅收進(jìn)行清理。凡采取暴力手段抗稅的移交公安機(jī)關(guān)處理。

　　4、建議有關(guān)部門對(duì)“軟抗稅”現(xiàn)象進(jìn)行法律界定，同時(shí)借鑒某些發(fā)達(dá)國(guó)家稅收司法保障體系建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，盡快建立獨(dú)立的稅收司法保衛(wèi)體系。

稅收調(diào)研報(bào)告3

　　為切實(shí)摸清我市稅源結(jié)構(gòu)狀況，初步分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的關(guān)系，了解本市的行業(yè)稅負(fù)情況，我們于近期展開(kāi)了一次經(jīng)濟(jì)與稅源的全面調(diào)查�，F(xiàn)將有關(guān)調(diào)查情況報(bào)告如下。

　　一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)稅收總量增加

　　1994年來(lái)，隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革、稅收體制的不斷完善和新征管法的實(shí)施，xx經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國(guó)稅事業(yè)有了巨大騰飛。十年來(lái)國(guó)稅共組織稅收收入209315萬(wàn)元，從94年的9951萬(wàn)元上升到20xx年的35821萬(wàn)元，翻了近兩番，年年圓滿完成省局下達(dá)的各項(xiàng)稅收任務(wù)，占財(cái)政收入534794萬(wàn)元的39.14%，為全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。

　　1、稅收隨經(jīng)濟(jì)波動(dòng)而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長(zhǎng)率有升有降，20xx年gdp增長(zhǎng)率達(dá)28.05%，而國(guó)稅收入增長(zhǎng)率為-3.39%，與gdp增長(zhǎng)率異步幅度較大，主要原因是20xx年與20xx年相比，油田原油產(chǎn)量從70萬(wàn)噸減少到65萬(wàn)噸，平均價(jià)格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無(wú)利潤(rùn)可言，與20xx年相比所得稅減少6000萬(wàn)元左右，同時(shí)增值稅減少3500萬(wàn)元，這樣使國(guó)稅收入同比減少，呈負(fù)增長(zhǎng)狀，造成稅收增長(zhǎng)率與gdp增長(zhǎng)率異步。20xx年、20xx年稅收增幅與gdp基本增幅同步，體現(xiàn)出我市稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的緊密關(guān)系。

　　2、經(jīng)濟(jì)與稅收收入的主導(dǎo)移位。我市從經(jīng)濟(jì)類型來(lái)看，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供的稅收發(fā)展迅速，股份制經(jīng)濟(jì)已成為我市稅收收入的主導(dǎo)。近5年來(lái)，我市國(guó)有、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，股份制經(jīng)濟(jì)和涉外企業(yè)日益增多，各種經(jīng)濟(jì)成份全面發(fā)展。股份制經(jīng)濟(jì)提供的稅收占國(guó)稅收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，國(guó)有經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供的稅收所占比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)高于外資企業(yè)。通過(guò)上表，我們對(duì)不同類型企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值在工業(yè)總產(chǎn)值中的比重與其稅收收入貢獻(xiàn)率進(jìn)行比較，以衡量這兩個(gè)比重是否匹配。

　　1999年國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重為55.9%，其稅收收入貢獻(xiàn)率卻高達(dá)76.35%，國(guó)有經(jīng)濟(jì)承擔(dān)了國(guó)家絕大部分的稅收任務(wù)。與此相對(duì)應(yīng)，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的44.1%，其稅收收入貢獻(xiàn)率僅為24%。到20xx年這一現(xiàn)象稍有變化，國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為59.8%，稅收收入貢獻(xiàn)率為69.87%，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為40.2%，稅收收入貢獻(xiàn)率為30.13%。國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)水平。涉外企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其稅收收入貢獻(xiàn)率僅由2.53%上升至2.67%。這說(shuō)明在整個(gè)稅收收入的分配格局中，由于國(guó)家對(duì)涉外企業(yè)在稅收政策上的傾斜，給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，造成涉外企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率要低于內(nèi)資企業(yè)。

　　3、全市稅收增速快于經(jīng)濟(jì)增速。20xx年兩稅與gdp彈性系數(shù)為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發(fā)展速度明顯快于經(jīng)濟(jì)增速，主要原因：

　　一是政策因素。

　　從20xx年來(lái)，國(guó)稅開(kāi)征“個(gè)人利息所得稅”，使稅收收入每年增收1000萬(wàn)以上，20xx年、02、03年分別征收“個(gè)人利息所得稅”1273萬(wàn)元、1582萬(wàn)元和1802萬(wàn)元。

　　二是本市經(jīng)濟(jì)發(fā)展所致。

　　20xx年后，我市經(jīng)濟(jì)從低谷開(kāi)始回升，我市納稅大戶中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20xx年入庫(kù)企業(yè)所得稅11820萬(wàn)元，20xx、20xx、20xx年分別入庫(kù)企業(yè)所得稅5674萬(wàn)元、4151萬(wàn)元、4200萬(wàn)元。xx制藥是我市一家上市企業(yè)，由于上市引來(lái)了大量資金，通過(guò)幾期技術(shù)改造和設(shè)備改造使產(chǎn)品種類和質(zhì)量上了新臺(tái)階，在全國(guó)同行業(yè)中占居較大優(yōu)勢(shì)，三年來(lái)入庫(kù)稅收分別為695萬(wàn)元、768萬(wàn)元、1168萬(wàn)元，比20xx年480萬(wàn)元都有較大幅度增長(zhǎng)。華盛鋁電和江鉆股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業(yè)的代表企業(yè)，三年來(lái)這兩個(gè)企業(yè)累計(jì)入庫(kù)稅款分別為5189萬(wàn)元、9830萬(wàn)元，為我市稅收增長(zhǎng)起到重要作用。

　　三是加大征收管理力度。

　　一直以來(lái)，我市國(guó)稅系統(tǒng)始終以組織收入為中心，以“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的政策為方針，大力推進(jìn)依法治稅，打造“申報(bào)納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查、微機(jī)監(jiān)控”新的征管模式，改善稅收環(huán)境，降低稅收成本，提高稅收干部的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法辦稅；宣傳稅法以提高國(guó)民納稅意識(shí)，依法納稅。信息技術(shù)是稅收征管強(qiáng)大的工具，從五年前我市國(guó)稅系統(tǒng)城區(qū)就試行電子申報(bào)繳款，稅款直達(dá)，為納稅人提供了方便，使稅收申報(bào)及時(shí)快捷，通過(guò)納稅人預(yù)存稅款，減少了稅務(wù)部門一定工作量，同時(shí)可保證稅款及時(shí)劃解入庫(kù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)提高了工作效率。抓征管質(zhì)量一直是我稅收工作的重要一環(huán)，我們通過(guò)對(duì)基層申報(bào)率、入庫(kù)率等指標(biāo)的考核，管理與效益掛鉤，職務(wù)與責(zé)任結(jié)合，加強(qiáng)重點(diǎn)稅監(jiān)控工作，規(guī)范執(zhí)法行為，加大打擊偷、逃、騙稅行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了稅收，對(duì)稅收的增加起到了重要作用，同時(shí)也產(chǎn)生了一部份“虛收”稅款。

　　4、百元gdp兩稅含量低于全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp兩稅含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“兩稅”稅源減少，20xx后，我市消費(fèi)稅源驟減，油田石化廠按國(guó)家政策停產(chǎn)倒閉，從20xx年入庫(kù)消費(fèi)稅2197萬(wàn)元下降至20xx年的349萬(wàn)元，且三年來(lái)都是收的往年存欠。二是我市是一個(gè)農(nóng)業(yè)為主的縣市，地區(qū)生產(chǎn)總值工業(yè)增加值含量不高，從上表看，工業(yè)增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年來(lái)我市工業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值含量低于全省平均水平（數(shù)值見(jiàn)下圖），同時(shí)工業(yè)環(huán)節(jié)欠稅較多。三是商業(yè)企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)至使商業(yè)企業(yè)的毛利率大幅下降，商業(yè)稅收占總稅收含量減少，同時(shí)社會(huì)商品零售總額中含在不繳納增值稅的飲食業(yè)，也影響了我市百元gdp兩稅含量。

　　二、稅收政策變化改變了稅源結(jié)構(gòu)

　　1、增值稅、消費(fèi)稅稅源情況：“兩稅”額逐年上升，其中增值稅上升勢(shì)頭可喜，而消費(fèi)稅驟減，占總收入比例從7.32%下降到1.68%；原因是：根據(jù)中石化股份有限公司（20xx）第6期會(huì)議紀(jì)要精神，該廠已于20xx年11月25日關(guān)閉，停止生產(chǎn)，原加工原油計(jì)劃17萬(wàn)噸撥給荊門煉油廠。該廠多年來(lái)，一直我市的納稅大戶，每年加工原油17萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)入庫(kù)消費(fèi)稅1800萬(wàn)元左右，增值稅1300萬(wàn)元左右。該廠的關(guān)閉，使一些依賴于石油化工廠的附屬企業(yè)如江漢油田石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司油脂化工廠等諸多企業(yè)也將隨時(shí)之關(guān)閉。這樣，該化工廠的關(guān)閉使我市稅源直接減少“兩稅”3300萬(wàn)元左右，其中消費(fèi)稅源1800萬(wàn)元。

　　2、營(yíng)業(yè)稅源情況：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件，從20xx年起，銀行、保險(xiǎn)、證券等機(jī)構(gòu)在國(guó)稅所納營(yíng)業(yè)稅稅率從3%點(diǎn)按每年下降一點(diǎn)執(zhí)行，到20xx年后國(guó)稅無(wú)營(yíng)業(yè)稅可納。營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)從20xx年384萬(wàn)元下降至20xx年0萬(wàn)元。

　　3、企業(yè)所得稅稅源情況：全市現(xiàn)有企業(yè)所得稅征管戶151戶，監(jiān)管企業(yè)17戶，在征管戶數(shù)中，20xx年元月一日以后新辦企業(yè)113戶，原有企業(yè)21戶。省局下達(dá)我市全年所得稅收入計(jì)劃6000萬(wàn)元，共完成4302萬(wàn)元，占年收入計(jì)劃71.7%。我市的主要所得稅稅源大戶為中石化江漢油田分公司、江鉆股份公司xx制造廠、湖北省煙草公司xx分公司、中石化湖北石油公司xx分公司等企業(yè)。企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)中，中石化江漢油田分公司和江鉆股份有限公司xx制造廠，這兩戶企業(yè)占我市所得稅收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫(kù)所得稅4200萬(wàn)元。江鉆股份有限公司xx制造廠是從20xx年10月劃歸我市就地繳納企業(yè)所得稅，劃歸我市征管后共入庫(kù)稅款1035萬(wàn)元。

　　4、個(gè)人利息所得稅情況：從20xx年下半年開(kāi)征個(gè)人利息所得稅以來(lái)，累計(jì)入庫(kù)5303萬(wàn)元，該稅種稅源穩(wěn)定，總體呈上升趨勢(shì)。

　　5、從級(jí)次上看市級(jí)收入比重加大。

　　三、稅源相對(duì)集中，地區(qū)、企業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型之間差異明顯

　　我市稅源分布呈現(xiàn)出四個(gè)特點(diǎn)：

　　1、地區(qū)差異

　　稅收主要來(lái)源于油田地區(qū)，從表中可看出：我市稅源主要集中在油田地區(qū)，油田地區(qū)是我市稅源的主體，對(duì)我市稅收起支柱作用，三年來(lái)累計(jì)入庫(kù)稅款69978萬(wàn)元，占我市三年總收入97472萬(wàn)元的71.79%，三年來(lái)油田稅收占總收入比例有一定下降，從76.05%降至20xx年的68.86%，主要是xx地方企業(yè)有了新的發(fā)展，城區(qū)部份企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)新起了一些小型企業(yè)，這些小稅源對(duì)我市稅收起了不可忽視的作用。油田地區(qū)的稅款入庫(kù)直接影響我市整體稅收情況。油田地區(qū)代表企業(yè)有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財(cái)務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年來(lái)這五家企業(yè)累計(jì)入庫(kù)稅收為21452萬(wàn)元、20786萬(wàn)元和22333萬(wàn)元，分別占油田3年來(lái)稅收總額22845萬(wàn)元、22468萬(wàn)元、24665萬(wàn)元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區(qū)是我市需要重點(diǎn)培植稅源的地區(qū)，三年來(lái)城區(qū)入庫(kù)稅收占全市總稅收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，該地區(qū)代表企業(yè)有：xx制藥、xx市供電局、xx市煙草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源是我市稅源的補(bǔ)充點(diǎn)，是不可缺少的一部份，我市19年鄉(xiāng)鎮(zhèn)、場(chǎng)、辦事處每年入庫(kù)稅款占總收入在15%以下，三年來(lái)，這部份稅收占總額比例處于上升狀態(tài)，主要是部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有一個(gè)新的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的代表企業(yè)有：華盛鋁電有限責(zé)任公司、金港化學(xué)科學(xué)有限公司。

　　2、企業(yè)差異

　　稅收主要來(lái)源少數(shù)重點(diǎn)企業(yè)，重點(diǎn)納稅戶是我市稅收收入的主要來(lái)源，占我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點(diǎn)企業(yè)的管理和監(jiān)控，近幾年來(lái)，納入全市重點(diǎn)管理的企業(yè)有：晶鵬紡織、環(huán)保集團(tuán)、園林青集團(tuán)、xx制藥、化工總廠、金港化學(xué)科技有限公司、幸福實(shí)業(yè)、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、xx鹽化廠、摩托車廠、瑞康藥業(yè)、東方機(jī)械廠、江赫醫(yī)用材料廠(市直企業(yè)十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財(cái)務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化、昊江公司、利達(dá)公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業(yè)的管理和監(jiān)控，摸清掌握了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，就等于抓到了我市稅收稅源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市稅源的家底，局領(lǐng)導(dǎo)十分重視重點(diǎn)稅源的管理工作，多次反復(fù)在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)要抓好重點(diǎn)稅源戶的管理�？偩趾褪【忠彩�分重視重點(diǎn)納稅戶的管理工作，20xx年我市納入省重點(diǎn)納稅戶管理的企業(yè)有：湖北省煙草公司xx市公司，xx市供電局，幸福集團(tuán)鋁材廠，湖北xx制藥股份有限公司，中國(guó)石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鉆頭股份有限公司xx制造廠，湖北華盛鋁電有限責(zé)任公司，中國(guó)石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業(yè)。

　　3、行業(yè)差異

　　我市稅收主要來(lái)源集中在少數(shù)行業(yè)，從上表可看出：我市稅收主要來(lái)源于制造業(yè)和采礦業(yè)兩個(gè)行業(yè)。其中：制造業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；采礦業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在制造業(yè)中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來(lái)共入庫(kù)增值稅14182萬(wàn)元占三年增值稅總額76149萬(wàn)元的18.62%，這部份稅收來(lái)源于江鉆股份和華盛鋁錠兩家企業(yè)。在采礦行業(yè)中石油和天然氣開(kāi)采成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來(lái)共入庫(kù)增值稅30619萬(wàn)元占三年增值稅總額的40.21%，這部份稅收來(lái)源于中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開(kāi)采。

　　4、經(jīng)濟(jì)類型差異

　　十年來(lái)我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化，稅收結(jié)構(gòu)也相應(yīng)改變。在全國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革前，我市稅收主要來(lái)源于國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)，幾年來(lái)，股份制企業(yè)占我市稅收比重越來(lái)越大，取代了國(guó)有企業(yè)的主導(dǎo)地位，國(guó)有、集體企業(yè)稅收比重呈下降趨勢(shì)，而港澳臺(tái)外商、私營(yíng)企業(yè)比重略有上升，成為我市稅源不可忽視的重要部份，前景十分遠(yuǎn)大。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)緩慢。至20xx年底，我市國(guó)稅部門登記個(gè)體

　　工商戶4281戶，私營(yíng)企業(yè)88戶，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入3419萬(wàn)元，僅占全市入庫(kù)稅收的9.54%，而全省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收占國(guó)稅收入比重為28.2%，而且5年間全市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)僅為51.7%，也大大低于五年來(lái)全市國(guó)稅稅收增長(zhǎng)率。再加上民營(yíng)經(jīng)濟(jì)往往存在財(cái)務(wù)制度不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)其采取定額征收的方法，目前普遍存在核定稅額偏低現(xiàn)象。如此，勢(shì)必減少民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在稅收收入中的份額。

　　四、同全省稅收負(fù)擔(dān)率比較我市宏觀稅負(fù)偏低

　　1999年我市稅收負(fù)擔(dān)率為2.86%，全省為4.43%，20xx年我市為3.82%，全省為4.8%，均低于全省指標(biāo)。從掌握資料分析，造成上述結(jié)果的原因主要有以下幾點(diǎn)：

　　1、缺乏大的`消費(fèi)稅源，由于江漢油田石化廠因政策因素關(guān)停，使我市失去主要的消費(fèi)稅源，消費(fèi)稅在稅收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。

　　2、第二產(chǎn)業(yè)gdp中，工業(yè)附加值低，對(duì)增值稅影響較大。全市20xx年工業(yè)總產(chǎn)值為112億元，實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值僅為37.26億元，工業(yè)附加值率不足33.3%。

　　3、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)上報(bào)的gdp中水分較大，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)率下降。

　　4、商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率低于平均水平。從下表中可以看出，我市商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率低于平均水平。20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率為2.99%，20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率為2.27%。造成商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率較低的主要原因：

　　一是管理理念與經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待進(jìn)一步結(jié)合。中央要求在三年內(nèi)使縣級(jí)財(cái)政狀況根本好轉(zhuǎn)，而近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)向大城市集中，中小城市及農(nóng)村成了大城市工業(yè)品的重要消費(fèi)市場(chǎng)，但居民消費(fèi)的產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅收被大企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)和結(jié)算方式轉(zhuǎn)變等方法集中到了大城市，現(xiàn)行總分支機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)規(guī)定與這一大環(huán)境并未有機(jī)結(jié)合，產(chǎn)地與銷地稅收利益分配問(wèn)題應(yīng)引起重視。

　　二是政策背離經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。民貿(mào)供銷企業(yè)已經(jīng)名存實(shí)亡，其優(yōu)惠政策依然保留；根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票、從小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可依據(jù)票面數(shù)據(jù)按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是按不含稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的，當(dāng)進(jìn)銷價(jià)格倒掛時(shí)，企業(yè)仍有盈利，并有留抵稅金。這兩條措施導(dǎo)致民貿(mào)企業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅負(fù)很低。

　　三是現(xiàn)行稅收政策存在管理漏洞。農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及廢舊物資銷售發(fā)票開(kāi)具難以控制。從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工的納稅人，其收購(gòu)憑證是自行開(kāi)具的，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票是否真實(shí)難以界定。一些納稅人采取加大收購(gòu)數(shù)量、提高收購(gòu)等級(jí)、擴(kuò)大收購(gòu)金額的辦法，虛開(kāi)收購(gòu)憑證，騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致稅負(fù)低下。

　　四是稅收優(yōu)惠政策過(guò)多影響稅負(fù)率。目前，涉及減免稅的稅收優(yōu)惠政策既有法定減免、特定減免、臨時(shí)性減免，又有針對(duì)出口企業(yè)的先征后退、先征后返，環(huán)節(jié)太多，手續(xù)繁雜，漏洞也比較大。造成稅負(fù)低下還影響了稅收秩序，造成稅負(fù)不公和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等種種弊端。

　　5、個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)稅收是本市的薄弱環(huán)節(jié)。主要原因：

　　一是漏征漏管現(xiàn)象的存在導(dǎo)致部分稅源流失。目前，由于國(guó)稅部門機(jī)構(gòu)收縮，對(duì)一些偏遠(yuǎn)地方的日常監(jiān)控管理相對(duì)較弱，對(duì)一些農(nóng)村個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的地下經(jīng)營(yíng)行為難以控管到位；另外，由于城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性較大，變動(dòng)頻繁，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的現(xiàn)象。這些都導(dǎo)致了部分稅源的流失。

　　二是稅款征收的力度不夠。一方面?zhèn)�體戶的核定稅額偏低。由于個(gè)體工商戶建賬建制的水平較低，我們目前對(duì)個(gè)體戶還只能采取定期定額的征收方式，在核定稅額的過(guò)程中，對(duì)納稅人的應(yīng)稅收入只能通過(guò)估算，考慮到納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和承受能力，核定的應(yīng)納稅額與其實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)相比都較輕。從我們今年對(duì)摩托車銷售市場(chǎng)的稅負(fù)調(diào)查情況來(lái)看，納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企業(yè)的欠稅較大。目前，我市有些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)狀況欠佳，實(shí)現(xiàn)的稅金難以全部入庫(kù)，形成較大數(shù)額的欠稅。三是個(gè)體戶起征點(diǎn)的調(diào)增影響了部分稅基。通過(guò)兩次調(diào)增個(gè)體戶增值稅起征點(diǎn)，我市實(shí)際納稅的個(gè)體戶大大減少，目前我市應(yīng)納增值稅的個(gè)體戶共有4700戶，起征點(diǎn)調(diào)整以前，這些納稅人都不同程度地繳納了稅款，起征點(diǎn)調(diào)增后，達(dá)到起征點(diǎn)的只有924戶，只占調(diào)整前的19.66%，按照調(diào)整前的定稅標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)體稅收月稅源減少了309195元。四是部分企業(yè)存在偷稅漏稅的行為。目前，國(guó)家對(duì)增值稅一般納稅人的管理采用了一些比較先進(jìn)的控管措施，有效地規(guī)范了一般納稅人的稅源監(jiān)控和征收管理。但對(duì)于一些小規(guī)模企業(yè)，由于大多數(shù)都是私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)制度都不是很規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)又沒(méi)有一套很好的辦法對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)控管理，不少企業(yè)采取少申報(bào)的方式偷漏稅款，也造成了一些稅源的流失。

稅收調(diào)研報(bào)告4

　　[內(nèi)容提要：如何有效地對(duì)個(gè)體稅收進(jìn)行征管是當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。筆者結(jié)合實(shí)際征管情況，從個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的現(xiàn)狀及問(wèn)題入手，對(duì)有效加強(qiáng)個(gè)體、集貿(mào)稅收征管的方式、方法進(jìn)行了探討。]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步健全，非公有制經(jīng)濟(jì)得到了前所未有的發(fā)展，其中個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)所占經(jīng)濟(jì)總量的比例更是連年攀升。有統(tǒng)計(jì)表明，自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)以年均9％的速度增長(zhǎng)，而個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的年均增長(zhǎng)速度則達(dá)到了20％以上，成為支撐整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要因素。因此，在大力發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，對(duì)個(gè)體稅收的有效征管就成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。

　　一、個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的現(xiàn)狀及問(wèn)題

　�。ㄒ唬┐_定戶數(shù)難。個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)方式千差萬(wàn)別，有定點(diǎn)經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)、設(shè)攤經(jīng)營(yíng)、經(jīng)常性經(jīng)營(yíng)和季節(jié)性經(jīng)營(yíng)等，而在這些經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶中，證照不全的占很大比例，有些經(jīng)營(yíng)戶即使有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也無(wú)稅務(wù)登記證，以至在日常征收管理中，漏征、漏管現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，不能有效地將其控管起來(lái)，稅款流失嚴(yán)重，并帶來(lái)稅負(fù)不公等負(fù)面影響。

　�。ǘ�）稅款征收難。在我國(guó)社會(huì)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中，公民的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)不強(qiáng)，文化素質(zhì)、道德水準(zhǔn)還不能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)的概念模糊，只想一心賺錢，不知依法納稅，加上個(gè)體稅收的直接利益驅(qū)動(dòng)，普遍存在對(duì)稅收能欠就欠，能不繳就不繳的各種僥幸心理，從而難免存在稅務(wù)干部和納稅人之間的抵觸情緒，形成各種征收阻力和逆反心理，造成征收中的被動(dòng)局面。

　�。ㄈ�）日常管理難。由于現(xiàn)行稅制的不完善、不健全，導(dǎo)致在對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行管理的過(guò)程中“阻力重重”，具體表現(xiàn)為：一是進(jìn)行控管難�，F(xiàn)行稅制對(duì)無(wú)證戶和有證戶適用同樣的稅率，沒(méi)有差別的“待遇”就使得許多個(gè)體戶，尤其是不常年經(jīng)營(yíng)或流動(dòng)經(jīng)營(yíng)、掛靠經(jīng)營(yíng)的業(yè)主有意選擇無(wú)證經(jīng)營(yíng)的方式，遇到稅務(wù)人員檢查就納稅，否則就不納稅，從而形成稅款流失，影響了正常的稅收秩序。二是確定納稅定額難。我們?cè)趯?shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)個(gè)體工商戶沒(méi)有設(shè)置健全的經(jīng)營(yíng)帳簿，而且進(jìn)貨無(wú)正規(guī)發(fā)票。而現(xiàn)行稅制對(duì)個(gè)體工商戶必須提供的納稅資料規(guī)定不嚴(yán)，剛性不強(qiáng)，致使核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)無(wú)據(jù)可查或缺乏計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難。三是嚴(yán)格管理發(fā)票難�，F(xiàn)行稅制明確規(guī)定不能在向納稅戶提供發(fā)票時(shí)進(jìn)行擔(dān)保和質(zhì)押，因此無(wú)法從源頭上規(guī)范和制約個(gè)體工商戶使用及核銷發(fā)票的情況。而多數(shù)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部管理不規(guī)范，在發(fā)票的使用上存在代開(kāi)、虛開(kāi)、用收據(jù)代替發(fā)票的現(xiàn)象。尤其是許多經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定，流動(dòng)性大，開(kāi)業(yè)、停業(yè)比較頻繁的個(gè)體工商戶，停業(yè)時(shí)不辦理注銷稅務(wù)登記，直接關(guān)門打烊，查無(wú)音訊，致使已領(lǐng)發(fā)票不能及時(shí)清繳核銷。

　　（四）行使職權(quán)到位難。對(duì)征管隊(duì)伍的自身管理還有待加強(qiáng)，一些稅務(wù)干部雖然行使了職權(quán)，卻很難到位。主要原因有：一是客觀上稅收管理員制度沒(méi)有落實(shí)到位，系統(tǒng)平臺(tái)沒(méi)有建成，干部忙于整理檔案、催繳、實(shí)地核查等日常事務(wù)，基本沒(méi)有時(shí)間下戶或用納稅評(píng)估來(lái)有效地對(duì)其加強(qiáng)控管，征管質(zhì)量嚴(yán)重受損。二是主觀上部分干部思想上不夠重視，日常工作缺乏熱情，責(zé)任心和事業(yè)心淡薄，加之任務(wù)繁重，管理難度高，導(dǎo)致各項(xiàng)工作與征管要求還有差距，影響了征管水平的提高。

　　二、加強(qiáng)個(gè)體、集貿(mào)稅收征管的途徑

　�。ㄒ唬┞鋵�(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)戶籍監(jiān)控管理力度

　　戶籍管理是稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理中占有非常重要的位置。其基本工作目標(biāo)是做到“七個(gè)清楚”，即：

　　1、總量構(gòu)成清，即對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅總戶數(shù)、行業(yè)類型、征收方式、重點(diǎn)稅源戶等構(gòu)成情況要清楚；

　　2、基本情況清，即對(duì)每個(gè)納稅戶的業(yè)別、經(jīng)營(yíng)地址、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營(yíng)范圍、資金狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等要清楚；

　　3、涉稅事項(xiàng)清，即對(duì)每個(gè)納稅戶的納稅情況、發(fā)票使用情況要清楚；

　　4、增減變化情況清，即每月對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅戶增減情況及原因要清楚；

　　5、停（歇）業(yè)情況清，即對(duì)納稅戶的停業(yè)、歇業(yè)除要按照規(guī)定的程序辦理外，應(yīng)實(shí)地核查納稅人的停（歇）業(yè)真實(shí)情況；

　　6、稅控裝置使用情況清，即對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人使用稅控裝置情況清楚；

　　7、減稅、免稅情況清，即對(duì)轄區(qū)內(nèi)殘疾人、下崗再就業(yè)等享受稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶情況清楚。

　　從實(shí)際管理情況來(lái)看，我們的個(gè)體稅收征收管理工作有差距，戶型不清、情況不明、漏征漏管等現(xiàn)象仍一定程度存在，急需采取有力措施，認(rèn)真加以解決。

　　一是要建立和完善稅收管理員制度。職責(zé)不清，目標(biāo)不明，考核不嚴(yán)，是戶籍管理質(zhì)量不高的根本原因。要將戶籍管理的基本目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化到稅收管理員制度中去，明確工作職責(zé)，并與稅收管理員和單位的目標(biāo)考核掛鉤，按照崗位目標(biāo)管理辦法，嚴(yán)格考核。

　　二是要建立和完善稅收管理員日常巡查制度。只有深入實(shí)際，貼近納稅人，才能了解真實(shí)情況，掌握第一手資料，為后續(xù)工作提供基礎(chǔ)和保障。專管員下戶缺乏應(yīng)有的制度硬性約束，就會(huì)造成對(duì)納稅戶情況缺乏基本的了解和掌握，出現(xiàn)管理被動(dòng)的狀況。以漏征漏管戶的產(chǎn)生為例，除納稅人自身原因及特殊情況外，缺乏有效監(jiān)控、管理不到位，使納稅人有機(jī)可乘，是產(chǎn)生大量漏征漏管戶的主要原因。而通過(guò)推行稅收管理員巡查制度，可以進(jìn)一步規(guī)范和約束管理人員的工作行為，著力解決管理人員下戶過(guò)少、對(duì)稅源動(dòng)態(tài)情況和納稅人經(jīng)營(yíng)情況跟蹤管理不到位的問(wèn)題。

　　三是要建立多層次的停（歇）業(yè)核查制度。為防止虛假停（歇）業(yè)造成逃避繳納稅款現(xiàn)象的產(chǎn)生，避免管理過(guò)程中只核準(zhǔn)不核查，進(jìn)而出現(xiàn)“人情稅、關(guān)系稅”等不廉行為，必須從完善制度入手，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。建立定期或不定期的抽查制度，將抽查結(jié)果列入征管質(zhì)量考核的內(nèi)容。將停（歇）業(yè)情況在納稅人經(jīng)營(yíng)地及時(shí)公布，讓社會(huì)和納稅人參與監(jiān)督。

　　四是要積極推行分類管理。個(gè)體稅收客觀條件千差萬(wàn)別，采取同一管理手段，往往顧此失彼，抓不住重點(diǎn)。應(yīng)針對(duì)納稅人的不同情況，對(duì)不同類別和不同地帶的納稅人，采取不同的管理手段，以提高征管工作效率。可以按個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行分類，按照“抓住大戶，建帳建制；管好中戶，核準(zhǔn)定額；穩(wěn)定小戶，簡(jiǎn)便征收”的原則實(shí)行分層次管理，著力解決普遍存在的“小戶不輕、中戶不重、大戶大漏”的稅負(fù)不公問(wèn)題。同時(shí)，可以根據(jù)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性分別對(duì)待，對(duì)城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的固定業(yè)戶采用先進(jìn)的管理手段，將稅務(wù)登記、定額核定、發(fā)票發(fā)售、停歇業(yè)管理、稅款征收全部納入平臺(tái)管理；對(duì)市場(chǎng)攤位經(jīng)營(yíng)戶、崗?fù)そ?jīng)營(yíng)戶、農(nóng)村自然村小賣店應(yīng)建立臺(tái)帳，簡(jiǎn)并征期。

　　（二）提高定額核定工作水平

　　定額核定是個(gè)體稅收征收管理的核心環(huán)節(jié)，定額核定是否適度，直接影響著稅款的征收和稅負(fù)的公平。針對(duì)當(dāng)前定額核定上存在的主要問(wèn)題，建議采取以下措施：

　　一是實(shí)行平均定額審批制度。通過(guò)調(diào)查測(cè)算，結(jié)合實(shí)際，確定城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均定額標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)以此為依據(jù)上報(bào)的核定進(jìn)行審核，對(duì)達(dá)不到規(guī)定要求的，列入定額調(diào)整的重點(diǎn)。同時(shí)，對(duì)同類別的區(qū)域進(jìn)行稅負(fù)比較，對(duì)平均定額偏低的地方，要進(jìn)行定額調(diào)整，以達(dá)到區(qū)域稅負(fù)的大致平衡；對(duì)部分定額管理戶每年進(jìn)行定額調(diào)整，以確保稅收負(fù)擔(dān)大致公平。

　　二是逐步推行等級(jí)定稅。按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和市場(chǎng)繁榮程度，將轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)市場(chǎng)、街道按行業(yè)進(jìn)行歸類，劃分、確定相應(yīng)等級(jí)；對(duì)每類市場(chǎng)、街道的每個(gè)行業(yè)設(shè)置不同檔位的稅額，確定相應(yīng)的檔距，定額時(shí)對(duì)納稅戶靠檔定級(jí)。等級(jí)定稅有利于同行業(yè)、同等級(jí)、同規(guī)模業(yè)戶的稅負(fù)相對(duì)平衡，同時(shí)要在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立不同等級(jí)的最低定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　三是建立稅負(fù)核定評(píng)議制度。評(píng)議制度可采取多種形式，如：定期召開(kāi)不同行業(yè)納稅人例會(huì)，進(jìn)行稅法知識(shí)培訓(xùn)，征求納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)定額核定工作的意見(jiàn)和建議，有利于提高定額的公平性、準(zhǔn)確性，減少征納矛盾。

　　四是推行定額加發(fā)票管理方式。對(duì)不使用發(fā)票或只少量使用發(fā)票的個(gè)體工商戶推行定額加發(fā)票管理方式，嚴(yán)格劃分界限，區(qū)分管理。如：對(duì)小飯店、信息部等只就不開(kāi)具發(fā)票部分定稅，購(gòu)票部分單獨(dú)繳納稅款，以堵塞征管漏洞。

　　五是適時(shí)推行數(shù)學(xué)模型定額方法。在系統(tǒng)中建立定稅模型，根據(jù)不同行業(yè)的利潤(rùn)率、房租、水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)管理到位。

　　六是加強(qiáng)稅控裝置管理。包括在授權(quán)、報(bào)數(shù)、購(gòu)領(lǐng)發(fā)票環(huán)節(jié)復(fù)核、查驗(yàn)；統(tǒng)一在征期內(nèi)申報(bào)、授權(quán)、報(bào)數(shù)；在報(bào)數(shù)、繳納稅款后進(jìn)行授權(quán)，防止納稅人虛報(bào)、瞞報(bào)，不繳納稅款。

　�。ㄈ�）大力推進(jìn)個(gè)體工商戶建帳工作

　　個(gè)體工商戶建帳工作一直是個(gè)體稅收征管工作的難點(diǎn)，對(duì)此，一是應(yīng)本著積極穩(wěn)妥、重點(diǎn)突出、分期分批、循序漸進(jìn)的原則，推進(jìn)個(gè)體工商戶建帳工作。建帳初期實(shí)行查帳征收與核定征收相結(jié)合的辦法。

　　二是大力推行建立收支憑證粘貼簿行政許可。對(duì)未建帳的個(gè)體工商戶必須先辦理建立收支憑證粘貼簿行政許可，并在確實(shí)建立收支憑證粘貼簿后再辦理其他所需行政許可。稅務(wù)部門要加強(qiáng)宣傳、輔導(dǎo)服務(wù)，并逐步規(guī)范有關(guān)行政許可的各項(xiàng)工作。

　　三是要擴(kuò)大代理建帳范圍。針對(duì)目前個(gè)體從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，部分納稅人自己難以建帳的狀況，以代理建帳工作為突破口，積極發(fā)揮稅務(wù)代理的社會(huì)中介作用，為個(gè)體工商戶代理建帳。

　　（四）增加委托代征范圍

　　征管范圍調(diào)整以后，我區(qū)城區(qū)的部分小市場(chǎng)內(nèi)的個(gè)體工商戶一直未辦理稅務(wù)登記手續(xù)，以前有國(guó)稅委托代征的'稅款也早已停征，形成征收死角。由于小市場(chǎng)內(nèi)個(gè)體工商戶攤位多、流動(dòng)性大，不易管理，應(yīng)借鑒國(guó)稅局管理經(jīng)驗(yàn)，與市場(chǎng)管理中心聯(lián)系，辦理委托代征手續(xù)，防止出現(xiàn)管理不到位的現(xiàn)象。

　�。ㄎ澹┙�立普遍的納稅公告制度

　　目前，納稅公告形式單調(diào)、內(nèi)容不夠完整，亟待改進(jìn)和提高。除恢復(fù)現(xiàn)有辦稅服務(wù)廳公告欄內(nèi)容外，還應(yīng)在納稅人集中的主要街道、集貿(mào)市場(chǎng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處、村委會(huì)等地設(shè)立固定的納稅公告欄。公告內(nèi)容不但要有稅負(fù)核定情況，還應(yīng)有評(píng)議結(jié)果、停（歇）業(yè)、欠繳稅款、滯納罰款具體情況，還要有稅收基本法規(guī)、服務(wù)承諾、舉報(bào)電話等。同時(shí)，在網(wǎng)站上專門設(shè)立個(gè)體稅收核定和法律法規(guī)公告專欄，讓納稅人和廣大群眾了解和監(jiān)督辦稅情況，保證納稅人依法行使知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。

　�。�六）建立完善協(xié)稅護(hù)稅協(xié)調(diào)機(jī)制

　　個(gè)體管理工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及到方方面面，只有建立和完善各部門協(xié)調(diào)機(jī)制，才能形成控管合力。因此，應(yīng)從制度上將協(xié)稅護(hù)稅程序化、規(guī)范化、制度化，使其及時(shí)、長(zhǎng)期、穩(wěn)定地發(fā)揮作用。積極與市場(chǎng)管理中心、鎮(zhèn)政府、居委會(huì)、街道辦事處聯(lián)系，發(fā)揮這些組織對(duì)個(gè)體工商戶的登記、納稅情況進(jìn)行監(jiān)管的作用：協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理；對(duì)違反稅收法律的業(yè)戶，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查處；對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題和個(gè)體工商戶的意見(jiàn)及時(shí)反饋；對(duì)稅務(wù)人員的行政執(zhí)法加以監(jiān)督；促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，維護(hù)正常的稅收秩序和市場(chǎng)秩序。

　�。ㄆ撸┌l(fā)揮稅務(wù)代理作用

　　稅務(wù)代理作為獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，在稅收征管工作中具有重要作用。這一中介組織應(yīng)該成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要組成部分，它不僅有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，而且有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)，也是規(guī)范納稅行為的有效途徑。

　　1、加強(qiáng)宣傳。采取多種宣傳形式，大力宣傳稅務(wù)代理的內(nèi)容、作用和意義，提高廣大納稅人對(duì)稅務(wù)代理工作的了解和認(rèn)識(shí)。

　　2、明確個(gè)體代理的范圍、形式。個(gè)體代理業(yè)務(wù)范圍包括代理申請(qǐng)核定、申請(qǐng)調(diào)整核定、申報(bào)及繳納稅款、辦理停業(yè)復(fù)業(yè)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、建帳等。個(gè)體稅務(wù)代理的形式有以代理建帳為主的綜合代理和不需建復(fù)式帳的綜合代理兩種。

　　3、代理要堅(jiān)持自愿原則。妥善劃分稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)與稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍，促進(jìn)稅務(wù)代理工作的健康發(fā)展。

稅收調(diào)研報(bào)告5

　　目前，非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收?qǐng)?zhí)行中遇到了一些問(wèn)題和難點(diǎn)，給稅收征管帶來(lái)一定壓力。

　　一、稅收政策上存在的幾個(gè)難點(diǎn)

　　1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定難。《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。此條規(guī)定在實(shí)際操作中，往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。在實(shí)際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費(fèi)用也未支付時(shí)是否要扣繳。又如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進(jìn)行結(jié)算。那么，如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和相應(yīng)的稅款繳納時(shí)間？是按合同簽訂后第一次付款時(shí)間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時(shí)間還是按每次實(shí)際付款時(shí)間？況且在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對(duì)于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定存在一定困難。

　　2、預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)界定難。

　�、攀杖氪_定難�！抖惙ā返谑�九條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入金額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入金額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際征收過(guò)程中，問(wèn)題并不是如此簡(jiǎn)單。如支付特許權(quán)使用費(fèi)，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來(lái)計(jì)提支付，那么這個(gè)計(jì)提比例是否恰當(dāng)？所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時(shí)效性等值得研究。另外如外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)企業(yè)股權(quán)，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通常存在轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不真實(shí)、零價(jià)格轉(zhuǎn)讓或低價(jià)轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題，轉(zhuǎn)讓收入難以確定。

　�、瞥杀敬_定難。這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上，其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計(jì)算的一項(xiàng)關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個(gè)歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時(shí)匯率計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本？另外，股本成本價(jià)是指股東投資入股時(shí)企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

　　3、預(yù)提所得稅的申報(bào)和征收界定難�！抖惙ā返谌�十七條、第三十九條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對(duì)于特殊情況可能無(wú)法發(fā)揮作用，如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國(guó)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生，交易活動(dòng)一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實(shí)，由納稅人自行申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳申報(bào)也很難做到。

　　4、預(yù)提所得稅的征收對(duì)象界定難。部分非居民企業(yè)既沒(méi)有在當(dāng)?shù)氐怯涀��?cè)，也沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，要找到這些企業(yè)并對(duì)其實(shí)施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。

　　二、日常稅收征管中遇到的幾個(gè)問(wèn)題

　　1、合同無(wú)中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專業(yè)詞匯，審核人無(wú)法讀懂，即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任，因此可信度也不高。

　　2、提供假合同。有部分企業(yè)在開(kāi)具證明時(shí)發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時(shí)，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國(guó)外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法依據(jù)合同來(lái)判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)�。更有甚者，將�?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務(wù)。

　　3、“事后申請(qǐng)”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請(qǐng)”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難，無(wú)法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。

　　4、常設(shè)機(jī)構(gòu)偷逃稅款。一些外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開(kāi)具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開(kāi)具證明。

　　三、加強(qiáng)預(yù)提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施

　　鑒于上述情況，我們認(rèn)為，應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管，通過(guò)實(shí)施“個(gè)案分析、個(gè)別巡查走訪、個(gè)性調(diào)研服務(wù)、個(gè)案評(píng)估檢查”的`“四聯(lián)動(dòng)”，深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長(zhǎng)效管理，確保國(guó)家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：

　　1、擴(kuò)大監(jiān)控面，強(qiáng)化對(duì)轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，擴(kuò)大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實(shí)施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問(wèn)題。通過(guò)細(xì)分稅管員的管理責(zé)任，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫(kù)，重點(diǎn)調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而是否有來(lái)源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況，重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。

　　2、夯實(shí)管理基礎(chǔ)，全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項(xiàng)目、支付金額、支付對(duì)象、以及支付對(duì)象是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語(yǔ)對(duì)照）等征管要素如實(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺(tái)賬備查。

　　3、動(dòng)靜結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅源的科學(xué)、細(xì)致和深度管理。一方面，稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時(shí)納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過(guò)落實(shí)管理員實(shí)地巡查，弄清情況、定期分析細(xì)比對(duì)、月度（季度）指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動(dòng)管理措施，實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動(dòng)態(tài)管理，提高應(yīng)稅行為和納稅申報(bào)的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強(qiáng)化對(duì)預(yù)提所得稅申報(bào)征收的書面審核。對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅報(bào)告表進(jìn)行審查，尤其要對(duì)征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)和比對(duì)，登記售付匯分類臺(tái)賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動(dòng)態(tài)管理的延伸。

　　4、交換情報(bào)，加大評(píng)估和檢查的工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)有疑點(diǎn)或有異常的支付項(xiàng)目逐級(jí)實(shí)施情報(bào)交換，以堵塞漏洞。與此同時(shí)，要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面上開(kāi)展對(duì)非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個(gè)案專項(xiàng)評(píng)估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合，立足案頭評(píng)估與實(shí)地評(píng)估相結(jié)合，立足日常評(píng)估與匯繳相結(jié)合，立足評(píng)估與稽查相結(jié)合，立足評(píng)估檢查與事后整改相結(jié)合，著力解決申報(bào)信息不實(shí)問(wèn)題，有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn)，充分發(fā)揮納稅評(píng)估“以評(píng)促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實(shí)維護(hù)稅收的公正性。

　　5、部門協(xié)調(diào)，開(kāi)展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動(dòng)辦稅。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，及時(shí)獲取設(shè)立開(kāi)業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應(yīng)，不斷拓展治稅空間。

　　6、優(yōu)化服務(wù)，營(yíng)造和諧互動(dòng)的征納關(guān)系。對(duì)外，結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺(tái)，提前介入，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)辦稅、現(xiàn)場(chǎng)咨詢、現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)政、現(xiàn)場(chǎng)解決問(wèn)題等多種形式，進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對(duì)性開(kāi)展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對(duì)內(nèi)，加強(qiáng)干部的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。

　　7、理論聯(lián)系實(shí)際，注重對(duì)稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級(jí)局對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行專題調(diào)研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時(shí)間；支付特許權(quán)使用費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本；境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實(shí)際。

稅收調(diào)研報(bào)告6

　　隨著稅收征管改革的進(jìn)一步深入，和“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的34字新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個(gè)稅收征管工作中尤為重要。為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”，使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化管理方向發(fā)展，**國(guó)稅局和**市國(guó)稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及“稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來(lái)，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開(kāi)展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點(diǎn)。

　　一、存在的問(wèn)題

　　(一)稅收管理員思想觀念陳舊、自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和納稅人納稅意識(shí)淡薄，致使稅管員制度在執(zhí)行方面進(jìn)展緩慢

　　目前，個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)稅收管理員的日常征管方式以及工作方式還停留在舊的征管模式當(dāng)中，對(duì)于稅收管理員制度中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒(méi)有從多年來(lái)形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時(shí)不熟練、不到位，納稅人納稅意識(shí)淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進(jìn)展較為緩慢。另一方面，自國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來(lái)，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的嚴(yán)重缺失�，F(xiàn)在看來(lái)，不懂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，就無(wú)法進(jìn)行稅源信息采集和納稅評(píng)估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項(xiàng)基本技能。

　　(二)征管面積較大，交通不便，致使日常巡征巡管不及時(shí)、不到位

　　自農(nóng)村牧區(qū)征收單位實(shí)行簡(jiǎn)并征期方式以來(lái)，實(shí)行按季征收的，每個(gè)季度由稅收管理員進(jìn)行稅款征收和日常管理，但因大多數(shù)管戶的地理位置處于交通不便的偏遠(yuǎn)地區(qū)，給稅收管理員執(zhí)行日常巡征巡管工作造成了很大困難，如果稅收管理員對(duì)管戶每月或每季進(jìn)行一次巡征巡管，在巡征巡管的同時(shí)還要開(kāi)展相應(yīng)的日常檢查以及納稅輔導(dǎo)等工作，這些工作還要通過(guò)綜合征管軟件才能夠完成，這樣，每個(gè)月稅收管理員的工作量較大，就造成了在執(zhí)行稅收管理員制度過(guò)程中出現(xiàn)一些不及時(shí)、不到位的情況。

　　(三)綜合征管軟件在實(shí)際稅款征收工作中存在的問(wèn)題，也在一定程度上影響了稅收管理員制度的順利開(kāi)展

　　自從xxxx年初綜合征管軟件成功上線運(yùn)行以來(lái)，在日常稅收征管工作中給我們帶來(lái)很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項(xiàng)稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過(guò)上門征收的方式收繳入庫(kù)。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過(guò)綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個(gè)征期內(nèi)對(duì)于每戶要進(jìn)行申報(bào)并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進(jìn)行稅款征收工作，由于稅款入庫(kù)要在稅款產(chǎn)生的當(dāng)日或次日入庫(kù)，一些路途較遠(yuǎn)、交通不便的納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時(shí)入庫(kù)，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進(jìn)行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當(dāng)中了，沒(méi)有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來(lái)。稅收管理員只有在稅款全部及時(shí)準(zhǔn)確入庫(kù)后才能對(duì)納稅戶進(jìn)行清理檢查，因此，每個(gè)月稅收管理員都要進(jìn)行下戶2次才能完成此項(xiàng)工作任務(wù)，增加了工作量，也極易造成偏差。

　　(四)部門協(xié)調(diào)工作相對(duì)滯后

　　工商管理部門以及相關(guān)部門相應(yīng)工作滯后，也是影響稅收管理員制度順利執(zhí)行的一個(gè)重要原因。在農(nóng)村牧區(qū)，工商管理部門隨著機(jī)構(gòu)改革的'開(kāi)展，也相應(yīng)進(jìn)行了機(jī)構(gòu)精減，管轄面積與稅務(wù)部門的基本相同，在一些日常工作開(kāi)展中存在著時(shí)限偏差問(wèn)題，比如營(yíng)業(yè)執(zhí)照的發(fā)放往往要超過(guò)國(guó)稅部門規(guī)定的時(shí)限，使稅收管理員在日常工作中很容易出現(xiàn)漏征漏管戶現(xiàn)象，也使稅務(wù)登記違章處罰率很高。

　　二、當(dāng)前加強(qiáng)農(nóng)村稅收管理員工作的對(duì)策

　　(一)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，加大稅法宣傳力度

　　要使納稅人依法誠(chéng)信納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。一是要增強(qiáng)法律意識(shí)。稅收管理員要深入學(xué)習(xí)和掌握通用法律法規(guī)及各項(xiàng)稅法，認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要，不斷增強(qiáng)依法治稅、規(guī)范行政的意識(shí)，提高聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的自覺(jué)性。二是要規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真貫徹依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。

　　(二)明確稅收管理員職能定位

　　稅收管理員不僅僅是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導(dǎo)員。依托辦稅服務(wù)廳，稅收管理員面向廣大納稅人提供的是一般性、共性化的服務(wù)，而稅收管理員在日常的工作中，不要忽略了對(duì)企業(yè)提供個(gè)性化的、具有針對(duì)性和時(shí)效性的納稅服務(wù)。

　　(三)提高稅收管理員的素質(zhì)

　　一是在創(chuàng)造培訓(xùn)外部條件的同時(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)每一位稅干提高自身素質(zhì)的迫切感和危機(jī)感，這就需要我們不斷摸索新的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制和培訓(xùn)方法，只有雙管齊下，才能達(dá)到事半功倍的效果。二是按照企業(yè)管理、個(gè)體管理、集貿(mào)市場(chǎng)、農(nóng)村牧區(qū)、納稅評(píng)估等業(yè)務(wù)類型進(jìn)行崗位細(xì)化分類，盡可能地明確不同崗位上的稅收管理員的崗位技能標(biāo)準(zhǔn)。有了標(biāo)準(zhǔn)，才能對(duì)照檢查找出差距，自己有了奮斗目標(biāo)，培訓(xùn)才能實(shí)現(xiàn)針對(duì)性。三是加強(qiáng)教育培訓(xùn)力度，尤其是強(qiáng)化稅收政策法規(guī)、征收管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、信息化應(yīng)用等知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。

　　(四)進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制

　　各地建立的稅收管理員制度，主要規(guī)定了稅收管理員應(yīng)該做什么。針對(duì)不同的管理對(duì)象，下一步需要規(guī)定的是，稅收管理員不作為，企業(yè)出了哪些問(wèn)題稅收管理員要負(fù)責(zé)任、負(fù)多大的責(zé)任。這個(gè)制度要盡快建立起來(lái)，以增強(qiáng)其責(zé)任心。還應(yīng)規(guī)定稅收管理員除不能有到納稅戶“吃、拿、卡、要、報(bào)”等腐敗行為以外，在日常管理中還不能夠做什么，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象。對(duì)稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問(wèn)題，嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。

　　(五)建立建全與工商，地稅等部門的工作聯(lián)系制度

　　實(shí)踐證明，調(diào)動(dòng)社會(huì)因素，合理利用納稅人的競(jìng)爭(zhēng)心理，與政府各職能部門和納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定中信譽(yù)較高的納稅人形成有效的協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是監(jiān)控稅源的有效手段。與各蘇木、嘎查(村)的財(cái)政所、派出所、工商所、地稅所、經(jīng)管站、村委會(huì)等部門聯(lián)合起來(lái)形成有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，讓其盡力發(fā)揮各自的經(jīng)濟(jì)管理優(yōu)勢(shì)，并將具備條件的地區(qū)信息輸入微機(jī)管理，做到鼠標(biāo)輕輕一點(diǎn)稅源一目了然;對(duì)個(gè)別地區(qū)不具備信息管理?xiàng)l件的納稅人的相關(guān)信息，也要做到監(jiān)控不斷、管理不亂、登記在案、查找方便。這樣，既避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)一家唱“獨(dú)角戲”而耗費(fèi)巨額稅收成本，以及疏于管理導(dǎo)致的稅收流失，又充分調(diào)動(dòng)了社會(huì)各界和各職能部門的稅收法律參與熱情，還為更廣泛和深入地在全社會(huì)逐步形成全民納稅意識(shí)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

稅收調(diào)研報(bào)告7

　　在稅收管理方面，我國(guó)的稅收政策是有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)稅收收入的調(diào)查，以及進(jìn)行科學(xué)決策和科學(xué)管理，這對(duì)于加強(qiáng)稅收管理和控制稅源的有利條件提供了重要的參考。稅收政策是一把雙刃劍。稅收管理是一門科學(xué)，也是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。稅收管理的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性是稅收管理的三個(gè)特點(diǎn)，稅收管理的好壞，既要科學(xué)，又要靈活。

　　一、加強(qiáng)稅收管理

　　稅收管理是一項(xiàng)復(fù)雜的、艱苦的工作。在這方面，我們?cè)诨�查方面做了大量扎�?shí)的工作。

　　一是加強(qiáng)與各個(gè)部門的溝通交流，做到“三個(gè)結(jié)合”即：與各部門之間的溝通和與企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與討論相結(jié)合；與相關(guān)部門之間的溝通和與企業(yè)內(nèi)部的溝通，以促進(jìn)企業(yè)的管理；與企業(yè)的溝通和交流，提高了各個(gè)部門工作的開(kāi)展。其次，加大了稽查力度。

　　二是加大了稽查力度。針對(duì)各項(xiàng)檢查，我們采取了稽查與被稽查相結(jié)合、稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合、稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)了稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合，稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合。

　　三是加大了稽查的效果。在稽查時(shí)我們把稽查與稽查的結(jié)合，作為稽查的重點(diǎn)與難點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稽查與查處相結(jié)合的效果。在稽查的過(guò)程中我們注意不放過(guò)每一個(gè)細(xì)節(jié)，在稽查過(guò)程中我們注重發(fā)現(xiàn)、研究，注意及時(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。在我們的稽查過(guò)程中我們注意不僅要注意對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況的掌握，而且要注意對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的各個(gè)方面的問(wèn)題。

　　通過(guò)這些措施，使企業(yè)的納稅情況有所改觀，稅收工作得到了大大的改觀。

　　二、加大了稽查力度

　　稅收管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要各個(gè)部門密切配合。在這方面我們?cè)谧隽舜罅康墓ぷ鳌?/p>

　　1）加強(qiáng)與企業(yè)的聯(lián)系、溝通，做到企業(yè)有需求就要去報(bào)稅。

　　2）加強(qiáng)與人員的溝通聯(lián)系。

　　三、加大了稽查力度

　　稅收管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，我們?cè)诨�查過(guò)程中注意發(fā)現(xiàn)、研究、探索，加強(qiáng)與人員的溝通和交流，注意及時(shí)掌握人員對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況，對(duì)企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題做好分析和預(yù)測(cè)，并在稽查過(guò)程中做好相應(yīng)的工作。

　　四、加強(qiáng)了稽核力度

　　為了使各個(gè)稽核環(huán)節(jié)的稽核指標(biāo)真正為企業(yè)所知、所用。我們通過(guò)加強(qiáng)稽核工作，使稽核工作真正成為稽核人員的“眼睛”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，提高了稽核質(zhì)量和水平。

　　五、加大了稽核檢查的力度

　　稽查中我們加大了稽核檢查的力度，特別是在稽查時(shí)間上的控制，由稽查人員每天對(duì)各個(gè)部門的.稽查情況進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)并糾正了一批問(wèn)題。如我們?cè)诨�查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題就是我們稽查人員對(duì)稽查數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)額過(guò)低。因此在稽查的過(guò)程中我們注意對(duì)稽查數(shù)據(jù)的質(zhì)量要求不高。如：稽查數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)與企業(yè)發(fā)展有著直接的聯(lián)系，有些企業(yè)的稅收政策和財(cái)務(wù)制度是一致的，但是有些企業(yè)的稅收政策卻是錯(cuò)誤的，有些企業(yè)的管理規(guī)定要求不合理。這些都給了我們一定的警示。

　　六、加大了稽核的力度

　　稽核工作是關(guān)系到企業(yè)的生存與否、關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和壯大�；�查工作不是簡(jiǎn)單的把稽查當(dāng)做是一種手工操作，而是一種經(jīng)常性的工作，而不僅僅是按照稽查的原則、程序?qū)σ恍��?shù)據(jù)進(jìn)行稽核，這就要求稽查工作要更加注意稽核的力度、力度、力度和時(shí)間，稽查中我們?cè)诨�查的過(guò)程中要更多地注意稽查的時(shí)間和數(shù)額，更多的從稽查的速度、質(zhì)量、時(shí)間等方面來(lái)保證稽查的正確性。

　　雖然，稽查的工作很辛苦，很重要，但我們的收入是不受影響的，而且與企業(yè)的發(fā)展相比較，稅收的工作更加細(xì)致，稽查效果也非常好。

稅收調(diào)研報(bào)告8

　　推廣多元化電子申報(bào)納稅是創(chuàng)新納稅服務(wù)方式，加快稅收信息化建設(shè)，推進(jìn)稅收征管改革的一項(xiàng)重要舉措。xx年8月按照市局的統(tǒng)一部署，我局開(kāi)始實(shí)施多元化電子電報(bào)納稅推廣工作。作為第二批多元化電子申報(bào)推廣單位，分局上下樹(shù)立大局意識(shí)，發(fā)揚(yáng)“團(tuán)結(jié)一心、努力拼搏，不怕艱辛、無(wú)私奉獻(xiàn)”的精神，克服推廣起步晚、基礎(chǔ)條件差的困難，積極向全區(qū)所有企業(yè)和個(gè)體工商戶納稅人推廣了以“網(wǎng)上申報(bào)和銀行扣繳稅款為主的多元化電子申報(bào)”納稅方式。截止xx年底，企業(yè)和個(gè)體戶電子申報(bào)戶數(shù)及電子劃繳稅款比率均達(dá)到98以上（個(gè)體 00），多元化電子申報(bào)納稅推廣工作取得了階段性勝利，在全區(qū)基本上形成了“以電子信息化為主導(dǎo)”的稅收征管新格局。

　　主要成效

　　一是提高了辦稅效能。通過(guò)推廣多元化電子申報(bào)，揚(yáng)信息暢通之長(zhǎng)，避交通不便之短，揚(yáng)信息無(wú)時(shí)限之長(zhǎng)，避機(jī)關(guān)定時(shí)制之短，揚(yáng)信息平臺(tái)寬廣之長(zhǎng)，避辦稅窗口狹小擁擠之短，提高了辦稅效率，方便了納稅人，加快了信息化建設(shè)的步伐。二是節(jié)約了征納成本。潘集區(qū)縱橫上百里，交通十分不便，加之納稅人分散在各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，無(wú)論納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅，還是稅務(wù)人員到一線去征稅，往返一趟都需要花十幾元、甚至上百元的交通費(fèi)，實(shí)行多元化電子申報(bào)后，避免了勞途奔波，節(jié)約了人力、物力和財(cái)力。三是提高了稅收征管質(zhì)量。多元化電子申報(bào)推廣之前，全局企業(yè)申報(bào)率只有90左右，個(gè)體戶申報(bào)率只有70左右；推廣成功后，現(xiàn)在企業(yè)和個(gè)體戶申報(bào)率每月基本上保持 00。四是提升了地稅形象。為納稅人免費(fèi)開(kāi)發(fā)、提供多元化電子申報(bào)軟件，免費(fèi)發(fā)放宣傳材料，免費(fèi)集中培訓(xùn)，免費(fèi)上門輔導(dǎo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員“四免”全程式服務(wù)，切實(shí)從納稅人最急、最缺、最盼望的事做起，真正體現(xiàn)了地稅機(jī)關(guān)“務(wù)實(shí)、高效”為民服務(wù)辦實(shí)事的工作作風(fēng)，用實(shí)際行動(dòng)踐行“三個(gè)代表”重要思想，受到了納稅人擁護(hù)和歡迎。

　　幾點(diǎn)體會(huì)

　　（一）轉(zhuǎn)變觀念，是推廣工作得以成功的首要環(huán)節(jié)。

　　思想觀念是基礎(chǔ)是先導(dǎo)。在推廣多元化電子申報(bào)中，潘集區(qū)分局在思想觀念上歷經(jīng)了一個(gè)“排斥—基本認(rèn)可—完全贊同”的轉(zhuǎn)變過(guò)程。坦白地說(shuō)，推廣之初，首先，做為分局一把手的我，在思想上存在著分歧：一是固守成規(guī)，片面認(rèn)為納稅人已經(jīng)習(xí)慣上門集中申報(bào)納稅方式，無(wú)需多此一舉；二是畏難情緒，潘集區(qū)是一個(gè)農(nóng)業(yè)區(qū)，全區(qū)總面積590多平方公里，下轄５鎮(zhèn)5鄉(xiāng)１個(gè)街道辦事處，納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小，稅源分散，信息化水平滯后，推廣工作有一定的難度，所以在行動(dòng)上一度比較遲緩。但隨著多元化電子申報(bào)在其他分局的深入推廣，并取得良好成效，特別是全市征管工作會(huì)議的召開(kāi)后，我們?cè)谟^念上有了大轉(zhuǎn)變，深刻認(rèn)識(shí)到稅收征管工作正面臨一個(gè)新的歷史性跨越，推廣多元化電子申報(bào)納稅已勢(shì)在必行，作為農(nóng)村分局更應(yīng)增強(qiáng)緊迫感，及時(shí)適應(yīng)和融入新的征管改革大潮中，以創(chuàng)新為動(dòng)力，推動(dòng)和促進(jìn)稅收事業(yè)的全面發(fā)展。

　�。ǘ�）領(lǐng)導(dǎo)重視，是推廣工作得以成功的關(guān)鍵所在。

　　多元化電子申報(bào)推廣工作期間，市局葉局長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)顧局長(zhǎng)多次深入潘集調(diào)研、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)工作，現(xiàn)場(chǎng)解決許多工作難題，使我們進(jìn)一步堅(jiān)定了推廣的信心，增強(qiáng)了做好此項(xiàng)工作的'責(zé)任感。為了扎實(shí)開(kāi)展推廣工作，我局做到“三到位”：一是領(lǐng)導(dǎo)到位，班子成員齊上陣，分工協(xié)作，投身到推廣工作的每一環(huán)節(jié)；二是組織到位，成立了多元化電子申報(bào)推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)協(xié)調(diào)組、宣傳輔導(dǎo)組和技術(shù)保障組；三是工作到位，建立“每天一通報(bào)，一周一會(huì)”制度，集體研究解決推廣過(guò)程中存在的問(wèn)題，為推廣工作提供了領(lǐng)導(dǎo)和組織保證。

　�。ㄈ�）落實(shí)責(zé)任，是推廣工作得以成功的前提條件。

　　為了保證推廣工作的順利進(jìn)行，分局制定了多元化電子申報(bào)推廣實(shí)施方案，明確工作目標(biāo)、任務(wù)和步驟，細(xì)化組織、協(xié)調(diào)、宣傳、技術(shù)輔導(dǎo)、保障服務(wù)等工作職責(zé)。從領(lǐng)導(dǎo)到稅干，從分局機(jī)關(guān)到基層，人人有責(zé)任，人人抓落實(shí)。同時(shí)，將推廣工作進(jìn)度、質(zhì)量與崗位責(zé)任制酬金掛鉤，加大監(jiān)督考核，提高了全員參與的主動(dòng)性，增強(qiáng)了工作的責(zé)任心，有效地推動(dòng)了多元化電子申報(bào)推廣工作的穩(wěn)步進(jìn)行。

　　（四）因地制宜，是推廣工作得以成功的措施保障。

　　面對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源結(jié)構(gòu)分散，既無(wú)中行網(wǎng)點(diǎn)，又無(wú)交行網(wǎng)點(diǎn)等客觀存在的不利因素，我們抓住農(nóng)村信用社，覆蓋全區(qū)這一有利條件，在全市，開(kāi)創(chuàng)性地探索出一條“稅務(wù)、信用社、交行”三家攜手，共同為納稅人服務(wù)的推廣之路。由于戶數(shù)少，稅源小，信用社剛開(kāi)始不太愿意合作，在市局的大力協(xié)調(diào)幫助下，在分局的多方努力下，最終達(dá)成共識(shí)，為推廣工作創(chuàng)造了有得條件。鑒于，“三家攜手”存在“信息不對(duì)稱”“跨行劃撥稅款”等技術(shù)難題，本著穩(wěn)步推進(jìn)的原則，首月，我們選擇了35戶分散在各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模稍大的納稅戶進(jìn)行試點(diǎn)，令人欣喜的是，在大量仔細(xì)的前期工作基礎(chǔ)上，首次試點(diǎn)全部成功，這也使我們推廣工作的信心倍增。在認(rèn)真總結(jié)前期成功推廣經(jīng)驗(yàn)后，第二個(gè)月，我們一次性將符合條件企業(yè)、個(gè)體納稅戶全部推廣電子申報(bào)，再告成功。

　�。ㄎ澹﹥�(yōu)質(zhì)服務(wù)，是推廣工作得以成功的質(zhì)量保證。

　　在多元化電子申報(bào)推廣工作中，我們牢固樹(shù)立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念。事前，我們充分利用淮南日?qǐng)?bào)潘集版、潘集廣播電臺(tái)、潘集有限電視臺(tái)“三大地方媒介”優(yōu)勢(shì)，反復(fù)刊登、播放宣傳材料、滾動(dòng)字幕，向納稅人廣泛宣傳推廣多元化電子申報(bào)納稅的意義和優(yōu)點(diǎn)，營(yíng)造積極推廣應(yīng)用的氛圍；事中，堅(jiān)持集中培訓(xùn)與個(gè)別上門輔導(dǎo)相結(jié)合，聯(lián)合有關(guān)部門“一條龍”為納稅人簽合同、辦CA證書；事后，通過(guò)“一二三”服務(wù)提醒推廣方式，提升了推廣質(zhì)量，即：第一個(gè)月稅務(wù)人員逐戶上門指導(dǎo)網(wǎng)上申報(bào)，督促個(gè)體工商戶提前足額存款；第二個(gè)月申報(bào)期前電話逐戶指導(dǎo)、催繳；第三個(gè)月征收期結(jié)束前５天，電話提醒未申報(bào)、繳款的納稅人，從而使納稅人更好地掌握了網(wǎng)上申報(bào)技術(shù)，形成提前申報(bào)繳款的良好習(xí)慣；另外，電子申報(bào)納稅正常運(yùn)行后，我們繼續(xù)指定專人負(fù)責(zé)分析研究日常電子申報(bào)工作，及時(shí)為納稅人提供方便、快捷的納稅服務(wù)，保證了電子申報(bào)成功率。

　　潘集區(qū)分局在多元化電子申報(bào)推廣方面做了一些工作，取得了一些成效；但距市局要求和與兄弟單位相比，還有一定差距，我們將借鑒和學(xué)習(xí)兄弟單位經(jīng)驗(yàn)，積極探索創(chuàng)新，把稅收征管工作做深、做細(xì)、做實(shí)，努力開(kāi)創(chuàng)稅收征管工作新局面。

稅收調(diào)研報(bào)告9

　　當(dāng)前我國(guó)正處在體制轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)刻，加強(qiáng)稅收征管是非常必要的。但是，與加強(qiáng)征管相比，更重要的是加快稅收制度和稅收體制改革。當(dāng)前，以下諸點(diǎn)應(yīng)予以關(guān)注：理順納稅人與稅收征管人、公務(wù)員之間的關(guān)系，確立納稅人的主人翁地位；依法照章納稅，廢止自上而下地下達(dá)征稅指標(biāo)的傳統(tǒng)做法；根據(jù)擴(kuò)大內(nèi)需和深化改革的要求，全面改革稅制已經(jīng)提上了日程；為適應(yīng)加入

　　WTO后形勢(shì)的變化，改革現(xiàn)行內(nèi)外有別的稅收制度，實(shí)行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)公平稅負(fù)；為全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅積極創(chuàng)造條件，加快由抑制投資的生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅過(guò)渡；規(guī)范稅外費(fèi)征管，減輕納稅人的稅外費(fèi)負(fù)擔(dān)，并逐步將游離于財(cái)政之外的收入納入政府預(yù)算。

　　稅收是政府主要的財(cái)源，又是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要杠桿。當(dāng)前我國(guó)正處在體制轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)刻，加強(qiáng)稅收征管是非常必要的。

　　但是，與加強(qiáng)征管相比，更重要的是加快稅收制度和稅收體制改革。當(dāng)前，以下諸點(diǎn)應(yīng)予以關(guān)注：

　　1、理順納稅人與稅收征管人、公務(wù)員之間的關(guān)系，確立納稅人的主人翁地位。

　　稅收是社會(huì)財(cái)富再分配的途徑和形式。勞動(dòng)群眾是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者。納稅人，無(wú)論是自然人或者法人，他們所繳納的稅金都來(lái)自勞動(dòng)群眾所創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富。納稅人與政府之間是權(quán)力和義務(wù)對(duì)等的關(guān)系。公民作為納稅人具有照章納稅的義務(wù)，同時(shí)又享有接受政府及其雇員所提供的服務(wù)的權(quán)力；政府及其雇員擁有依法納稅、領(lǐng)取俸祿的權(quán)力，同時(shí)又必須履行對(duì)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。這種權(quán)力、義務(wù)體現(xiàn)了兩者之間的關(guān)系是主仆之間的關(guān)系。納稅人是社會(huì)的主人，政府公務(wù)員則是為納稅人服務(wù)的公仆。古人把官吏稱之為百姓的“父母官”。其實(shí)，納稅人供養(yǎng)了政府及其官吏，而不是相反。政府及其官吏絕沒(méi)有超越公仆之外、凌駕于主人之上的特權(quán)。明確這種主仆關(guān)系，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)作的必要條件。稅法要實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)收入再分配的功能，首先必須規(guī)范這種主仆關(guān)系，并給予法律保障。但是，在現(xiàn)實(shí)生活中，這種主仆關(guān)系在人們心目中卻往往被淡忘，甚至被扭曲、顛倒。特別是一些官員并不珍惜手中的權(quán)力為納稅人服務(wù)，他們肆意侵吞公共財(cái)富，橫行鄉(xiāng)里，魚(yú)肉百姓。他們所作所為不僅背離了人民政權(quán)和執(zhí)政黨的宗旨，而且破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本法律規(guī)范和道德規(guī)范。

　　2、依法照章納稅，廢止自上而下地下達(dá)征稅指標(biāo)的傳統(tǒng)做法。

　　稅收具有法律上的強(qiáng)制性。這種強(qiáng)制性表現(xiàn)在：納稅人必須依照稅法從其收入中提取法定數(shù)額作為稅金上繳政府；政府稅務(wù)部門依法向納稅人征收稅金；司法部門依法查處違反稅法的行為。納稅人照章納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)照章征稅，是規(guī)范化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的通行規(guī)則。依法稅收才能做到公平、公正稅負(fù)，防止偷逃稅，才能防范稅務(wù)人員營(yíng)私舞弊，貪贓枉法。

　　但是，稅收的強(qiáng)制性和稅務(wù)機(jī)關(guān)自上而下地下達(dá)指令性稅收指標(biāo)，是不能混為一談的。在制定年度財(cái)政預(yù)算時(shí)，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支基本平衡，對(duì)稅收作出初步預(yù)測(cè)，是必要的，也是可能的。但是，這并不意味著必須逐級(jí)下達(dá)指令性征稅硬性指標(biāo)。這種辦法違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)通行準(zhǔn)則，十分有害：第一，它會(huì)破壞公平稅賦、合理負(fù)擔(dān)的原則，征稅時(shí)做不到公平、公正。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)并不是根據(jù)納稅人當(dāng)年經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)和實(shí)際收入征稅，而是以上級(jí)主管部門下達(dá)的指標(biāo)為根據(jù)，參照納稅人上年繳納的稅金進(jìn)行分?jǐn)�。所以就�?huì)出現(xiàn)該多征的卻少征，該少征的卻多征，當(dāng)年稅金繳納越多，次年稅負(fù)就越重。第二，滋生弄虛作假，征過(guò)頭稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成上級(jí)下達(dá)的稅收任務(wù)，置法律不顧，用各種辦法湊足指標(biāo)。例如，先征后返，貸款納稅，抽肥補(bǔ)瘦，超前征收等。當(dāng)年任務(wù)完成得越好，稅收基數(shù)越大，由此便形成惡性循環(huán)，把“依法治稅”拖進(jìn)死胡同。第三，為偷漏稅提供縫隙。稅務(wù)部門一旦完成任務(wù)便不尋求新稅源，該征不征；納稅人千方百計(jì)偷逃稅金。第四，為稅務(wù)人員搞權(quán)錢交易，滋生腐敗提供土壤。稅務(wù)部門按上級(jí)下達(dá)指標(biāo)征稅，是典型的“人治”、“權(quán)大于法”的表現(xiàn)。它使某些稅務(wù)人員無(wú)視稅法，利用職權(quán)謀取私利，使國(guó)家蒙受損失。所以，自上而下地下達(dá)指令性稅收任務(wù)的做法是違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)通行規(guī)則的，是與建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)背道而馳的。

　　3、根據(jù)擴(kuò)大內(nèi)需和深化改革的要求，全面改革稅制已經(jīng)提上了日程。

　　近20年，稅收制度經(jīng)過(guò)了多次調(diào)整和改革。現(xiàn)行稅制是

　　1994年以抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、治理通貨膨脹為主要目標(biāo)而制定的。當(dāng)時(shí)雖然提出了“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅制，合理分權(quán)”的原則，但在稅制中并未得到充分體現(xiàn)�，F(xiàn)在隨著形勢(shì)的變化有必要進(jìn)行全面修定。在修定稅制中有以下幾個(gè)問(wèn)題應(yīng)予以特別關(guān)注：

　　首先，按照國(guó)際慣例可否考慮取消農(nóng)業(yè)稅。目前在農(nóng)業(yè)稅項(xiàng)下每年向農(nóng)民征收稅金約400多億元。按農(nóng)田計(jì)算，每畝征收20多元。農(nóng)業(yè)稅在全國(guó)稅收總額中的比重不到3％左右。這個(gè)數(shù)額并不算大，對(duì)整個(gè)預(yù)算收支影響不大。近兩三年政府年度預(yù)、決算收入都保持了較高的增幅。去年預(yù)算增收1000多億元，決算又比預(yù)算超收1000多億元。如果狠剎公款吃喝和公費(fèi)旅游等不正之風(fēng)，特別是進(jìn)一步加大反腐敗力度，財(cái)政增收節(jié)支的潛力是很大的。第二，免除農(nóng)業(yè)稅有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入，提高農(nóng)民的購(gòu)買力。擴(kuò)大內(nèi)需的重點(diǎn)在農(nóng)民，擴(kuò)大內(nèi)需的難點(diǎn)也在農(nóng)民。免除農(nóng)業(yè)稅，這個(gè)數(shù)額對(duì)政府來(lái)說(shuō)是十分有限的。但對(duì)農(nóng)戶來(lái)說(shuō)卻可以增強(qiáng)他們對(duì)收入增長(zhǎng)的預(yù)期，從而增加即期消費(fèi)和投資的支出。第三，在提取“三提五統(tǒng)”的同時(shí)，征收農(nóng)業(yè)稅，違背了公平稅負(fù)的原則。與城市職工相比，農(nóng)民實(shí)際上承受了雙重稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，在繳納農(nóng)業(yè)稅的同時(shí)，還必須上繳“三提五統(tǒng)”。如果把農(nóng)業(yè)稅比作個(gè)人所得稅，它的起征點(diǎn)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定。近兩年農(nóng)民年人均現(xiàn)金收入僅為20__多元，月均160多元，遠(yuǎn)未達(dá)到800元起征點(diǎn)。所以，農(nóng)民的法定稅費(fèi)負(fù)擔(dān)比城市職工重是不容置疑的。

　　第四，目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家均未開(kāi)征農(nóng)業(yè)稅，不僅如此，政府對(duì)農(nóng)產(chǎn)品還實(shí)行價(jià)格補(bǔ)貼。中國(guó)“入世”已成定局，按照國(guó)際通行規(guī)則改革稅制勢(shì)在必行。

　　其次，改革現(xiàn)行個(gè)人所得稅法已迫在眉睫。當(dāng)前，個(gè)人收入分配不公十分嚴(yán)重，收入差距急劇擴(kuò)大，貧富分化加劇。據(jù)權(quán)威人士分析判斷，我國(guó)的基尼系數(shù)已超過(guò)國(guó)際公認(rèn)的警戒線，達(dá)到0.456.一方面已形成了一個(gè)不是靠勤勞發(fā)家的暴富階層；另一方面出現(xiàn)了一個(gè)人數(shù)眾多的龐大的待救濟(jì)的貧困階層。然而，稅收作為調(diào)節(jié)收入分配和再分配的重要工具的功能，在現(xiàn)行稅制下卻被窒息。這主要表現(xiàn)在：該開(kāi)征的`稅種遲遲不出臺(tái)，如社會(huì)保障稅，致使社會(huì)保障體系的建立嚴(yán)重滯后；不該征收的卻征收，例如收入低于1600征點(diǎn)的職工，省吃儉用在銀行存了點(diǎn)錢，卻要繳納利息稅；該抵扣的不扣除，例如贍養(yǎng)老人費(fèi)用、教育費(fèi)用等；重復(fù)征收，例如企業(yè)按33％稅率繳所得稅后，分配給個(gè)人股東的股息紅利還要再征收20％的稅；平均主義一刀切，例如不管儲(chǔ)戶儲(chǔ)蓄金額多少，一律按同一稅率征收利息稅，等等。此外，在個(gè)人所得稅征管辦法上，目前主要管住了工薪收入階層，管不住個(gè)體和私營(yíng)業(yè)主，致使大量稅金流失。所以，目前改革個(gè)人所得稅法已刻不容緩。按照調(diào)節(jié)差距、公平稅負(fù)、統(tǒng)籌兼顧的原則，把分類征收和綜合征收結(jié)合起來(lái)，改變現(xiàn)行單項(xiàng)計(jì)征辦法。

　　4、為適應(yīng)加入WTO后形勢(shì)的變化，改革現(xiàn)行內(nèi)外有別的稅收制度，實(shí)行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)公平稅負(fù)。

　　革開(kāi)放以來(lái)，為吸引外資，我國(guó)實(shí)行內(nèi)外有別、內(nèi)高外低、內(nèi)重外輕的稅收制度。例如，外資企業(yè)購(gòu)置進(jìn)口設(shè)備免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，購(gòu)置國(guó)內(nèi)設(shè)備實(shí)行退稅；有些地方實(shí)行“兩免三減”等更為優(yōu)惠的政策。這對(duì)大量吸收外資起了重要的激勵(lì)作用。這些年我國(guó)引進(jìn)外資的規(guī)模，居世界第二位，居發(fā)展中國(guó)家第一位，這是和此項(xiàng)稅收制度分不開(kāi)的。但是，內(nèi)外有別的稅制卻不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)通行的公平稅負(fù)的原則。又如內(nèi)外資企業(yè)所得稅，由于稅法不統(tǒng)一，內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)大于外資企業(yè)。據(jù)測(cè)算，由于實(shí)行此項(xiàng)政策，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是外資企業(yè)的兩倍左右，內(nèi)資企業(yè)特別是國(guó)有大中型企業(yè)承受了比外資企業(yè)大得多的沉重稅收負(fù)擔(dān)。這是導(dǎo)致大中型企業(yè)大量虧損的原因之一。內(nèi)外有別、內(nèi)重外輕的稅制是不利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的。我國(guó)加入WTO之后，必須實(shí)行市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，外資企業(yè)進(jìn)入的限制將被取消。在這種條件下，原本在技術(shù)、管理和資金方面居優(yōu)勢(shì)的外資企業(yè)如果在稅收方面繼續(xù)享受政策優(yōu)惠，我國(guó)內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)進(jìn)行平等競(jìng)爭(zhēng)從何談起呢？

　　5、為全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅積極創(chuàng)造條件，加快由抑制投資的生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅過(guò)渡。

　　1994年稅制改革將產(chǎn)品稅改為增值稅，這是稅制改革的重大進(jìn)步，對(duì)抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、治理通貨膨脹、保證稅收增長(zhǎng)，起了積極作用。但是，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革深化，現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端越來(lái)越明顯。這主要表現(xiàn)在：對(duì)購(gòu)進(jìn)資本品在計(jì)算增值額不予抵扣，不利于企業(yè)更新改造，不利于激勵(lì)擴(kuò)大社會(huì)投資；存在重復(fù)征稅，征收范圍沒(méi)有涵蓋全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和服務(wù)領(lǐng)域；由于不采用通行的規(guī)范的發(fā)票扣稅法，為偷漏逃稅提供了便利。實(shí)行消費(fèi)型增值稅則可以避免上述弊端。從近期看，它有利于擴(kuò)大內(nèi)需，刺激社會(huì)投資需求的持續(xù)增長(zhǎng)；從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，有利于建立先進(jìn)的規(guī)范化的稅收制度。

　　6、規(guī)范稅外費(fèi)征管，減輕納稅人的稅外費(fèi)負(fù)擔(dān)，并逐步將游離于財(cái)政之外的收入納入政府預(yù)算。

　　政府為履行其職能在稅收之外依法向納稅人收取一定的費(fèi)用，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家通行的慣例。但是，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)稅外費(fèi)的征收和管理、使用極為混亂，且無(wú)法可依。盡管納稅人的負(fù)擔(dān)十分沉重，但政府預(yù)算可支配資金的比重卻在下降。財(cái)政擺脫“兩個(gè)比重”下降的困境出路何在？有人認(rèn)為，出路就在于強(qiáng)化稅收征管。然而，這個(gè)辦法只能堵住稅收“跑冒滴漏”，卻無(wú)法解決稅外費(fèi)“亂、多、重”的難題。出路就在于，一方面強(qiáng)化稅收征管，同時(shí)規(guī)范稅外費(fèi)，將預(yù)算外資金納入法制化程序管理，依法理財(cái)，建立統(tǒng)一財(cái)政稅收體系。

　　當(dāng)前，為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入持續(xù)、高速、高效地增長(zhǎng)和發(fā)展的良性循環(huán)，全面改革稅制是必不可少的前提之一。

稅收調(diào)研報(bào)告10

　　征前減免是組織收入的重要組成部分，是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)控手段，也是依法治稅的重要管理內(nèi)容。20__年，__市國(guó)稅局為納稅人辦理征前減免7.25億元，同比增加5.99億元，增長(zhǎng)476.07%，惠及1450戶不同類型納稅人，減免稅額約占全年國(guó)稅收入的38%，其中包括：為農(nóng)業(yè)示范園區(qū)17戶農(nóng)業(yè)企業(yè)辦理增值稅征前減免196萬(wàn)元；為銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料者、小規(guī)模出口企業(yè)、殘疾人勞務(wù)等260戶納稅人辦理增值稅征前減免60萬(wàn)元;為137戶生產(chǎn)性外商投資企業(yè)辦理所得稅征前減免32718萬(wàn)元；為3戶農(nóng)村信用合作聯(lián)社低稅率照顧減免所得稅999萬(wàn)元；為農(nóng)民專業(yè)合作社免稅所得、民政福利企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)、新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)以及小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠等各類納稅人辦理所得稅征前減免39500萬(wàn)元，有效地發(fā)揮了稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能，促進(jìn)了__地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　一、目前征前減免管理中存在的主要問(wèn)題

　　依法減免是稅收優(yōu)惠政策的核心，在稅收征管中，一方面，我們必須樹(shù)立“應(yīng)收盡收”的治稅理念，另一方面，也應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立“不兌現(xiàn)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅”的理念，不斷創(chuàng)新與改革，切實(shí)加強(qiáng)征前減免管理，充分發(fā)揮稅收調(diào)控職能。但是，目前征前減免管理中卻存在著如下問(wèn)題：

　　一是稅收政策調(diào)整頻繁增加了征前減免的管理難度。征前減免主要是指納稅人不需要繳納入國(guó)庫(kù)而直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)減免的稅款，在資金占用方面給予納稅人實(shí)惠，在認(rèn)定手續(xù)辦理方面給予納稅人方便，但征前減免稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，在納稅申報(bào)、稅收會(huì)統(tǒng)核算等方面給管理帶來(lái)了困難。特別是新企業(yè)所得稅法等稅收法律法規(guī)調(diào)整后，征前減免項(xiàng)目增多，適用對(duì)象擴(kuò)大，一方面要將政策宣傳到每一納稅人，另一方面是企業(yè)在追求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利益最大化中難免想方設(shè)法利用政策打擦邊球，特別是那些同時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的企業(yè)，增加了納稅申報(bào)審核難度。

　　二是征管系統(tǒng)（ctais2.0）對(duì)征前減免管理要求不統(tǒng)一、資格認(rèn)定信息進(jìn)機(jī)操作不規(guī)范增加了核算和統(tǒng)計(jì)難度。由于征前減免優(yōu)惠認(rèn)定的手續(xù)和環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單，且減免稅金不須繳納入國(guó)庫(kù)而直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)減免，因此，征前減免應(yīng)征稅金核算存在“取證”難，特別是數(shù)據(jù)省局大集中后，征管信息系統(tǒng)中對(duì)納稅人征前減免優(yōu)惠資格認(rèn)定及進(jìn)機(jī)操作沒(méi)有作明確而統(tǒng)一的要求，操作的不規(guī)范也帶來(lái)核算時(shí)數(shù)據(jù)歸集統(tǒng)計(jì)口徑的不一。如：對(duì)從事廢舊物資回收納稅人的免征稅款，20__年征管系統(tǒng)申報(bào)征收模塊“征前減免”反映我局“廢舊物資回收”減免稅款2612萬(wàn)元，而20__年系統(tǒng)中這一模塊已不再反映這一部分的'核算內(nèi)容；同樣的還有，對(duì)個(gè)體工商戶未達(dá)起征點(diǎn)的管理，系統(tǒng)中20__年統(tǒng)一在“雙定戶未達(dá)起征點(diǎn)減免”中核算，20__年只有少數(shù)納稅人反映了這一征前減免信息，且分散在““雙定戶未達(dá)起征點(diǎn)減免”和“記錄起征點(diǎn)以下減免”兩模塊。因此，征管系統(tǒng)中歸集反映的納稅人征前減免信息及數(shù)據(jù)的全面性、完整性都有待考量。

　　三是征管系統(tǒng)（ctais2.0）沒(méi)有涵蓋到所有按政策規(guī)定享受征前減免的納稅人。如目前的國(guó)有糧食企業(yè)、新華書店等，系統(tǒng)“征前減免”查詢模塊一直沒(méi)有歸集和反映這些納稅人的征前減免應(yīng)征稅金數(shù)據(jù)信息。

　　二、加強(qiáng)征前減免管理的主要實(shí)踐

　　為切實(shí)加強(qiáng)征前減免管理，__市國(guó)稅局依托征管信息系統(tǒng)，借助聯(lián)動(dòng)管理平臺(tái)，從以下幾方面改進(jìn)與創(chuàng)新了征前減免工作：

　　一是厘清征前減免對(duì)象，做好政策解讀和納稅輔導(dǎo)。認(rèn)真梳理現(xiàn)行納稅人享受的征前減免稅；嚴(yán)格執(zhí)行納稅人銷售額未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，切實(shí)將對(duì)個(gè)體工商戶未達(dá)起征點(diǎn)的減免認(rèn)定落在實(shí)處;及時(shí)厘清哪些納稅人可以享受到哪類征前減免項(xiàng)目及減免優(yōu)惠幅度。20__年，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，主要結(jié)合匯算清繳做好老外商投資企業(yè)進(jìn)入獲利年度確認(rèn)工作,該免則免，該減半征收則減半征收;對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)、福利企業(yè)等，主要利用年審做好資格確認(rèn)，對(duì)改制或發(fā)生其他變更后不符合享受優(yōu)惠政策的，該取消的立即取消;對(duì)新辦企業(yè)，則將政策宣傳工作前置到稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，在對(duì)新辦稅務(wù)登記納稅人進(jìn)行巡查時(shí)就做好稅收政策解讀和納稅輔導(dǎo)工作，向納稅人免費(fèi)發(fā)放涉稅資料;此外，結(jié)合稅法宣傳，向地方黨政部門做好稅收優(yōu)惠政策宣傳工作，積極取得地方黨政部門對(duì)貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的理解和支持。

　　二是厘清征前減免優(yōu)惠類型，實(shí)行分類聯(lián)動(dòng)管理。將征前減免工作納入市局稅源聯(lián)動(dòng)管理，通過(guò)市局與分局、市局各職能科室的聯(lián)動(dòng)，提高對(duì)征前減免的管理效率；在具體執(zhí)行中實(shí)行分類管理，凡屬報(bào)批類的，稅政部門集中資料后定期或不定期提交市局減免退稅集體審議委員會(huì)審議后再辦理，該減則減，該免則免，該上報(bào)上一級(jí)稅務(wù)部門審批的上報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)，凡屬備案類減免退稅的，由基層分局受理、審核、確認(rèn)后報(bào)市局稅政部門備案。

　　三是厘清減免稅各管理部門的相關(guān)職能，形成管理合力。明確稅政部門的主要職責(zé)為：主要負(fù)責(zé)牽頭做好優(yōu)惠政策的宣傳、解讀，優(yōu)惠資格、優(yōu)惠方式的認(rèn)定，減免稅的審核報(bào)批，享受稅收優(yōu)惠資格納稅人的年審等工作;建立備案類減免稅管理臺(tái)賬，做好跟蹤管理；稅收政策調(diào)整或新政策出臺(tái)后，及時(shí)排查可以享受稅收優(yōu)惠的新對(duì)象，對(duì)應(yīng)該享受優(yōu)惠的，布置基層做好政策落實(shí)或送政策上門，保證國(guó)家政策落到實(shí)處。明確征管（法制）部門的相關(guān)職責(zé)是：負(fù)責(zé)申報(bào)進(jìn)機(jī)數(shù)據(jù)網(wǎng)上監(jiān)控審核，統(tǒng)一規(guī)范優(yōu)惠資格進(jìn)機(jī)，具體包括優(yōu)惠資格的認(rèn)定、以及認(rèn)定的范圍、適用的稅率、認(rèn)定的幅度等是否符合政策；認(rèn)定信息進(jìn)機(jī)操作錄入的口徑是否規(guī)范，錄入的內(nèi)容是否完整，符合征前減免條件的納稅人有否及時(shí)進(jìn)行征（免）稅申報(bào)，減免稅款計(jì)算是否準(zhǔn)確等，對(duì)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提交市局聯(lián)動(dòng)管理小組處理：對(duì)發(fā)現(xiàn)不符合政策的，取消優(yōu)惠資格，對(duì)減免優(yōu)惠到期還在享受的，及時(shí)清理取消，該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅。明確計(jì)統(tǒng)部門的主要職責(zé)是：根據(jù)征管系統(tǒng)做好征前減免稅款的分類核算、統(tǒng)計(jì)，并對(duì)征前減免優(yōu)惠調(diào)控力度在組織收入、在扶持__企業(yè)、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的作用作出客觀分析和評(píng)價(jià)。

　　四是厘清征前減免操作流程，提高政策執(zhí)行透明度和納稅遵從度。服務(wù)大廳受理納稅人征前減免優(yōu)惠資格認(rèn)定時(shí)，對(duì)照稅收政策及征管操作規(guī)范，能當(dāng)場(chǎng)辦理的即時(shí)辦結(jié)，按規(guī)定需要流程稅源部門的限時(shí)流轉(zhuǎn);稅源管理部門在實(shí)地巡查進(jìn)行優(yōu)惠資格確認(rèn)時(shí)，完成納稅輔導(dǎo)工作，告知納稅人在享受減免稅優(yōu)惠期間，無(wú)論當(dāng)期是否有銷售營(yíng)業(yè)收入發(fā)生，都要依法申報(bào)銷售營(yíng)業(yè)收入，包括減免稅情況。

　　三、 進(jìn)一步加強(qiáng)征前減免管理的籌劃及建議

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)征前減免管理，__市國(guó)稅局準(zhǔn)備在以下方面作更多的嘗試。

　　一是提高對(duì)征前減免管理重要性的認(rèn)識(shí)。征前減免稅金雖然不需要組織入庫(kù)，但也是稅收收入的重要組成部分，必須納入正常稅收征管并對(duì)相關(guān)政策作好規(guī)范性宣傳。特別是對(duì)這兩年新辦的“三農(nóng)”企業(yè)，要做好針對(duì)性、個(gè)性化政策宣傳，做好相關(guān)納稅輔導(dǎo)，充分提高社會(huì)的納稅意識(shí)，使享受征前減免的納稅人也能認(rèn)識(shí)到，即使銷售的免稅產(chǎn)品也要及時(shí)、足額申報(bào)免稅銷售營(yíng)業(yè)收入，申報(bào)減免的應(yīng)征稅金，并做好應(yīng)征稅金分類核算。

　　二是進(jìn)一步推行征前減免分類管理。對(duì)直接減免和備案類減免的納稅人，著重加強(qiáng)申報(bào)管理，做好申報(bào)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，重點(diǎn)核查納稅人對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目是否分開(kāi)核算和申報(bào)，而對(duì)審批類的減免優(yōu)惠要著重把好前期資格認(rèn)定關(guān)，把好應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目核算關(guān)，把好優(yōu)惠稅率適用關(guān)，把好減免幅度、額度審核關(guān)。

　　三是進(jìn)一步強(qiáng)化依托征管信息系統(tǒng)流程對(duì)征前減免的管理。統(tǒng)一開(kāi)發(fā)平臺(tái)，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一操作方法，統(tǒng)一資料收集信息采集。通過(guò)征管系統(tǒng)流程控制來(lái)強(qiáng)化對(duì)征前減免的管理，通過(guò)征管系統(tǒng)操作規(guī)范來(lái)健全完善征前減免數(shù)據(jù)信息的歸集、核算和統(tǒng)計(jì)。

　　四是將征前減免管理滲透到稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查各個(gè)管理環(huán)節(jié)。既讓納稅人享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠待遇，也同時(shí)要防范和杜絕納稅人騙取稅收優(yōu)惠，防止稅款的跑冒漏滴，對(duì)征前減免形成一個(gè)齊抓共管的良好局面。

　　五是借鑒所得稅匯算清繳。在次年資格年審、執(zhí)法檢查、專項(xiàng)檢查或其他稅收管理活動(dòng)中，對(duì)納稅人上年度或某一段時(shí)期內(nèi)享受的征前減免稅款再進(jìn)行一次結(jié)算，同時(shí)準(zhǔn)確反饋稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況。

稅收調(diào)研報(bào)告11

　　目前，“以納稅申報(bào)和服務(wù)優(yōu)化為基礎(chǔ)，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，集中征收，集中稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式基本形成。加強(qiáng)稅收管理的制度、方法和措施比較健全，稅收管理得到有效加強(qiáng)，稅收征管質(zhì)量明顯提高。但是，從基層稅務(wù)管理的實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)的稅務(wù)管理與新時(shí)期新形勢(shì)下的稅務(wù)管理要求還有一定的距離，在相當(dāng)程度上還存在管理不到位、不透明、不嚴(yán)等問(wèn)題。如果這些問(wèn)題沒(méi)有得到認(rèn)真研究和及時(shí)解決，將制約稅收管理整體水平的進(jìn)一步提高。本文結(jié)合工作實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。

　　一、當(dāng)前稅收管理中存在的問(wèn)題

　　(一)有效稅源沒(méi)有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成稅收流失。具體來(lái)說(shuō)，土地使用稅流失問(wèn)題更為突出。已征用但未開(kāi)發(fā)利用的未利用土地、經(jīng)營(yíng)異常的企業(yè)使用的土地、個(gè)體工商戶使用的土地大多未納入前期監(jiān)測(cè)。正常企業(yè)也有不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅的現(xiàn)象。在20xx年膠州市地方稅務(wù)局進(jìn)行的土地使用稅清查中，上一年共檢查土地使用稅5000多萬(wàn)元。

　　此外，未辦理稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到門檻的個(gè)體工商戶比例較高，無(wú)法有效監(jiān)控個(gè)體假封閉戶、假異常戶、假注銷戶。

　　(二)對(duì)中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位，所得稅管理質(zhì)量相對(duì)較低。企業(yè)所得稅分類管理雖然已經(jīng)開(kāi)展，但很多措施在實(shí)際工作中沒(méi)有得到有效落實(shí)，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保證，尤其是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。根據(jù)xx前三季度的申報(bào)，在1101家地方稅收征收管理企業(yè)所得稅的企業(yè)中，有507家零申報(bào)，占總戶數(shù)的46%，其中126家已批準(zhǔn)征收，381家已審核征收。

　　(3)分行管理不規(guī)范，與總行所在地管理信息不對(duì)稱。連鎖店總公司和分公司管理不規(guī)范，跨地區(qū)匯總納稅所在地分公司管理信息不對(duì)稱。很難確定總行能否在會(huì)計(jì)核算中完全包含分行，容易形成管理缺口。

　　(四)稅源管理信息失真，造成系統(tǒng)垃圾數(shù)據(jù)大集中。主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記信息與實(shí)際情況不符，如經(jīng)營(yíng)地址與認(rèn)證地址不符、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際情況不符、法定代表人與實(shí)際企業(yè)主不符等。此外，一些未經(jīng)注銷處理就應(yīng)注銷的住戶，在實(shí)際工作中已經(jīng)空置，或者新業(yè)主更換業(yè)主后要重新辦理許可證，但原企業(yè)業(yè)主的登記并未及時(shí)注銷。造成這一切的主要原因是日常管理沒(méi)有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)更新清理。

　　(五)巡查管理不到位，稅務(wù)師職責(zé)未完全履行。每次檢查一個(gè)稅源，都可以清理出一部分稅源，清理出來(lái)的稅源大多是日常未能得到有效監(jiān)管的稅源。這也從一個(gè)方面反映出日常巡查和巡邏流于形式，沒(méi)有真正落實(shí)�；蛘咴跈z查管理過(guò)程中，往往只看現(xiàn)象，不看本質(zhì)，導(dǎo)致本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒(méi)有及時(shí)納入監(jiān)管，造成稅收流失。

　　(六)管理與檢查沒(méi)有真正形成互動(dòng)的局面，以管理促進(jìn)檢查。結(jié)果很小。雖然已經(jīng)建立了調(diào)查與管理的互動(dòng)機(jī)制，但實(shí)施起來(lái)并不理想，尤其是征管辦提供的案件數(shù)量太少。即使大多數(shù)征管單位發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的案件，也只是協(xié)調(diào)納稅人納稅，根本不按規(guī)定移交檢查處理。

　　(七)管理與發(fā)票脫節(jié)，難以實(shí)行“憑票控稅”。一方面，同一個(gè)國(guó)稅的信息傳遞機(jī)制還沒(méi)有完全建立，增值稅納稅人的開(kāi)票信息還沒(méi)有完全掌握。另一方面，管理人員對(duì)發(fā)票管理參與不夠，脫離發(fā)票管理，基本不掌握納稅人的開(kāi)票情況，未能及時(shí)將納稅人的發(fā)票金額與核定的稅額進(jìn)行比較，掌握納稅人真實(shí)的業(yè)務(wù)信息。

　　(八)對(duì)涉稅違法行為的處罰力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上，稅收違法“嚴(yán)重”，按一般違法定性處理。稅務(wù)違法行為移送檢查的，不予移送，實(shí)行彈性處理。在企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅評(píng)估檢查工作中，對(duì)通過(guò)納稅評(píng)估的，只應(yīng)深入檢查其辦理納稅評(píng)估手續(xù)、補(bǔ)稅和收取滯納金，未按規(guī)定履行檢查手續(xù)，且未受到處罰。

　　二、問(wèn)題原因分析

　　基于以上八個(gè)方面，反映了稅務(wù)管理中存在的管理銜接不暢、管理內(nèi)容不清、管理手段滯后、管理實(shí)施不到位等具體問(wèn)題。造成上述問(wèn)題的原因有很多，既有制度上的`，也有制度上的。既有稅務(wù)管理人員日常工作量大、臨時(shí)工多、自身素質(zhì)低的原因，也有稅務(wù)管理人員不了解、缺乏工作主動(dòng)性的原因。分析，主要有以下五點(diǎn):

　　一是政策制度落實(shí)不夠。近年來(lái)，特別是在中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)精細(xì)化管理理念后，一系列管理制度和方法自上而下被引入。然而，稅務(wù)管理人員并沒(méi)有按照這些制度和方法的要求完善自己的管理理念，也沒(méi)有將這些先進(jìn)的理念和管理工具融入到具體的管理工作中。

　　第二，個(gè)別稅務(wù)管理人員積極性不夠。個(gè)別稅務(wù)管理人員無(wú)法應(yīng)對(duì)社會(huì)和地方稅收新形勢(shì)的發(fā)展，在思想認(rèn)識(shí)上存在盲目服從、求穩(wěn)、混亂和攀比等誤區(qū)，導(dǎo)致工作角色定位不準(zhǔn)確，工作動(dòng)力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感。他們習(xí)慣于照抄一切，信奉“不求有功，但求無(wú)過(guò)”，害怕、不甘、不善于突破固有的思維模式，在工作中開(kāi)創(chuàng)新局面。

　　第三，缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。雖然已經(jīng)制定了稅務(wù)管理人員的考核辦法，但考核多停留在表面指標(biāo)上，很難深入稅源管理層面。考核效果不理想，沒(méi)有充分推動(dòng)工作。考核機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制還沒(méi)有完全適應(yīng)基層的實(shí)際情況，一些環(huán)節(jié)和方法有待改進(jìn)，考核結(jié)果的應(yīng)用還不夠廣泛。

　　第四，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力不足。個(gè)別稅務(wù)管理員對(duì)稅收政策了解不透徹，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不研究不報(bào)告，放任不管。對(duì)待納稅人的問(wèn)題，要么充耳不聞，要么推掉。

　　第五，監(jiān)管不到位，監(jiān)管不力。管理部門在實(shí)施政策或安排工作后，往往更注重結(jié)果而不是過(guò)程。期間，對(duì)基層單位的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督。沒(méi)有上級(jí)的監(jiān)督，基層單位的執(zhí)行力會(huì)大打折扣，直接影響執(zhí)行效果。

　　三、解決問(wèn)題的對(duì)策和建議

　　(一)加強(qiáng)能力建設(shè)。首先，要加強(qiáng)教育引導(dǎo)，增強(qiáng)干部的政治意識(shí)和責(zé)任感，強(qiáng)化“為國(guó)聚財(cái)，為民執(zhí)法”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機(jī)制，將教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)從單純尋求提高全體員工的教育水平轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣呷�體員工的崗位技能，注重集中制度、稅務(wù)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面的知識(shí)更新培訓(xùn)。三是通過(guò)多種形式，鼓勵(lì)基層稅務(wù)干部加強(qiáng)對(duì)稅收征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題的研究分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提高征管隊(duì)伍的業(yè)務(wù)和實(shí)踐能力。

　　(二)建立稅源管理的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。要建立不同層次的稅源管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在地下基層進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督。監(jiān)管重點(diǎn)包括:上級(jí)對(duì)重點(diǎn)任務(wù)的部署，稅收政策的落實(shí)，各單位和稅收征管領(lǐng)域的稅收管理。監(jiān)督形成書面報(bào)告，將收集到的問(wèn)題、歸納分析、措施和建議及時(shí)通報(bào)反饋，并監(jiān)督落實(shí)，確保稅源管理沒(méi)有盲點(diǎn)，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

稅收調(diào)研報(bào)告12

省財(cái)產(chǎn)行為稅管理處：

　　今年以來(lái)城建稅收入的增幅與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）增幅的情況調(diào)查如下：

　　1、今年1-11月“三稅”組織入庫(kù)為161915萬(wàn)元，分別較去年同期增長(zhǎng)63340萬(wàn)元。其中按7%稅率征收城建稅的“三稅”入庫(kù)為16892.6萬(wàn)元，按5%稅率征收入庫(kù)98324.7萬(wàn)元，按1%稅率的入庫(kù)44284.15，分別較去年同期增長(zhǎng)2350.3萬(wàn)元、24760.4萬(wàn)元、9504.35萬(wàn)元。

　　2、今年1-11月城建稅組織入庫(kù)為8741萬(wàn)元，去年同期入庫(kù)7046萬(wàn)元，比去年同期增長(zhǎng)24%，其中按7%稅率征收入庫(kù)為1284萬(wàn)元，較去年同期增長(zhǎng)165萬(wàn)元，增長(zhǎng)14.7%，按5%征收的城建稅入庫(kù)6014.22萬(wàn)元，比去年同期增收1190.32萬(wàn)元，按1%征收的城建稅入庫(kù)1442.78萬(wàn)元，比去年同期增收339.68萬(wàn)元。

　　3、今年1-11月“三稅”入庫(kù)數(shù)中外資企業(yè)組織入庫(kù)為2413.95萬(wàn)元，較去年同期增長(zhǎng)1075.35萬(wàn)元，增長(zhǎng)80.3%。其中內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)外資企業(yè)為，其城建稅減征為零。

　　4、城建稅。本月入庫(kù)666萬(wàn)元，同比增收226萬(wàn)元，增長(zhǎng)51.4%。主要是隨“三稅”的增收而增收。11月份，國(guó)稅入庫(kù)增值稅和消費(fèi)稅分別為8666萬(wàn)元和710萬(wàn)元，分別增收2419萬(wàn)元和247萬(wàn)元，地稅入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅4209萬(wàn)元，增收1888萬(wàn)元。“三稅”的增收帶動(dòng)了城建稅的`增收。增收較大的單位是萬(wàn)載、市直和豐城三個(gè)單位，分別增收84萬(wàn)元、98萬(wàn)元和39萬(wàn)元，增幅分別為311.1％、316.1％和139.3％。

　　5、無(wú)其他原因?qū)Τ墙ǘ愂杖氲挠绊憽?/p>

稅收調(diào)研報(bào)告13

　　一、重點(diǎn)稅源管理現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┮晕錆h市東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局為例

　　xx年，武漢市東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與XX年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過(guò)強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。

　　重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)（收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

　　通過(guò)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況；通過(guò)稅源變動(dòng)因素分析，預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)，提高稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；編制和分配稅收計(jì)劃中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性；稅收計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。XX年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294。66萬(wàn)元，占同期稅收收入總額的68。49%，同比增收107264萬(wàn)元。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

　　二、重點(diǎn)稅源戶管理中存在的問(wèn)題

　　（一）稅源信息不對(duì)稱，稅源監(jiān)控水平較低

　　在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱，致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)。“隱匿收入，少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。

　�。ǘ�）報(bào)表種類繁多，工作效率不高

　　目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表）等多種資料，眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之，許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對(duì)報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。

　�。ㄈ�）受管理水平制約，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高

　　目前，對(duì)于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對(duì)單一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。

　　三、加強(qiáng)與完善重點(diǎn)稅源管理的建議

　�。ㄒ唬┖侠泶_定重點(diǎn)稅源管理范圍

　　重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量；重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對(duì)特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對(duì)于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對(duì)性的強(qiáng)化；同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。

　　（二）實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理

　　由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。

　　（三）綜合運(yùn)用多形式的管理手段

　　充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化日常稅收管理，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可；投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)�，是否相符相關(guān)政策的規(guī)定；傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等問(wèn)題。通過(guò)預(yù)警指標(biāo)的運(yùn)用，對(duì)稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過(guò)納稅評(píng)估，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行有效的'監(jiān)督，確保納稅申報(bào)的真實(shí)性。只有綜合運(yùn)用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控。

　�。ㄈ�）強(qiáng)化社會(huì)化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系

　　充分利用社會(huì)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生；強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報(bào)情況；強(qiáng)化與審計(jì)、公檢法等部門的協(xié)作，對(duì)重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，通過(guò)建立稅收違法事件有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。

　�。ㄋ模┩晟瓶茖W(xué)的重點(diǎn)稅源管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法

　　落實(shí)崗位責(zé)任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細(xì)化。針對(duì)重點(diǎn)稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系；結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制內(nèi)容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé)；按照統(tǒng)一的稅源管理工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅(jiān)持定期考核制度，獎(jiǎng)勤罰懶，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對(duì)重點(diǎn)稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對(duì)各個(gè)崗位的工作績(jī)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績(jī)效給予獎(jiǎng)懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

　　相關(guān)內(nèi)容稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整將有利于提高外資利用水平營(yíng)業(yè)稅稅收分析打造稅收誠(chéng)信平臺(tái)之我見(jiàn)出口退稅率調(diào)整對(duì)出口退稅及稅收收入影響的調(diào)研報(bào)告家庭裝飾業(yè)稅收征管狀況調(diào)研報(bào)告縣地稅局關(guān)于特色行業(yè)的稅收調(diào)查我縣個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收情況及影響因素試論完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的重要性優(yōu)化稅收服務(wù)是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力項(xiàng)目建設(shè)稅收控管問(wèn)題調(diào)查——關(guān)于新體制下區(qū)項(xiàng)目建設(shè)及其稅收管理情況報(bào)告

稅收調(diào)研報(bào)告14

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，非稅收入占政府收入的比重明顯增大，但因非稅收入涉及到政府內(nèi)部的很多行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，管理非常復(fù)雜。目前沒(méi)有統(tǒng)一現(xiàn)成的模式可仿效，要搞好非稅收入征管，就必須從實(shí)際出發(fā)，探尋其內(nèi)部規(guī)律和切合實(shí)際的科學(xué)化、規(guī)范化的管理新路子，首先要找準(zhǔn)“病根”，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，才能有的放矢，對(duì)癥下藥，達(dá)到我們的目的。

　　一、目前政府非稅收入的現(xiàn)狀

　　目前我國(guó)現(xiàn)行政府非稅收入大體可分為十類：一是行政事業(yè)性收費(fèi)；二是政府性基金；三是國(guó)有資源有償使用收入；四是國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入；五是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益；六是彩票公益金；七是罰沒(méi)收入；八是以政府名義接受的捐贈(zèng)收入；九是主管部門集中收入；十是政府的財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。根據(jù)上述十類非稅收入的征收管理實(shí)現(xiàn)情況，即現(xiàn)狀分為下列十種：

　　1、非稅收入量大面廣，各區(qū)域間、各部門間存在著很大的差異。征管模式很難統(tǒng)一。

　　目前我們把政府非稅收入劃分為十類，每一類當(dāng)中就有很多項(xiàng)目，例如行政事業(yè)性收費(fèi)，涉及收費(fèi)項(xiàng)目幾百種，涉及部門百余個(gè)，有中央批準(zhǔn)執(zhí)行的項(xiàng)目，也有省級(jí)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，還有地方出臺(tái)的臨時(shí)性項(xiàng)目，每一年都有取消項(xiàng)目和新增項(xiàng)目，在管理上既要對(duì)取消的項(xiàng)目進(jìn)行清理，又要對(duì)新增項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)進(jìn)行審核和監(jiān)督；同時(shí)還要對(duì)原保留項(xiàng)目進(jìn)行審驗(yàn)和檢查，基金收入也是如此，各省之間存在征管方式的不同，部門之間也存在著很大的差異，很難達(dá)到統(tǒng)一的管理模式。

　　2、非稅收入頭緒繁多，征收中存在著頭痛顧頭，腳痛顧腳的現(xiàn)象。

　　非稅收入可以講是千頭萬(wàn)緒，品目繁多，整個(gè)征管工作不可能面面俱到，樣樣工作都是重點(diǎn)工作，只能是全面布置，重點(diǎn)突破，在階段性的側(cè)重某個(gè)方面，例如要突破收入任務(wù)時(shí)，就要集中抓好土地收入，土地收入貨幣值高，抓收入任務(wù)就能顯著上升，這就是抓頭，抓大宗收入，其他小額收入跟不上也影響非稅收入的整體形象。即腳痛也得顧，這是一種非稅收入的特征，也是一種怪現(xiàn)象。

　　3、非稅收入征管工作任務(wù)過(guò)重的現(xiàn)象。

　　非稅收入是屬于地方性增收的主要渠道之一，直接納入同級(jí)財(cái)政，做為地方財(cái)力可以支配的一部分，各級(jí)政府和財(cái)政部門都很重視這部分的收入，每年的任務(wù)除不可預(yù)見(jiàn)性（彩票公益金，罰沒(méi)收入，捐贈(zèng)收入等）之外的各項(xiàng)收入，都是安排到極限位置，做為當(dāng)年政府財(cái)力，部門財(cái)力，打入預(yù)算支付盤子，收入抓不上來(lái)，就直接影響政府和部門的運(yùn)行。給具體工作的同志帶來(lái)很大壓力，就顯的任務(wù)過(guò)重。

　　4、非稅收入剛性不足，柔性過(guò)雜，實(shí)際操作困難重重。

　　“稅收”是依法征收，而非稅收入則剛性嚴(yán)重不足，還有幾類收入（如：彩票公益金、罰沒(méi)收入、捐贈(zèng)收入等）沒(méi)有預(yù)見(jiàn)性，更不可能有剛性，非稅收入是政府非稅收入，所以政府行為太重，一個(gè)紀(jì)要、一個(gè)批件，就有可能幾十萬(wàn)元、幾百萬(wàn)元的收入化為烏有，給實(shí)際征收工作帶來(lái)很多困難。

　　5、征收機(jī)關(guān)內(nèi)部管理不統(tǒng)一，制約因素較多。

　　非稅收入在財(cái)政局內(nèi)部管理的部門較多，涉及到綜合、收費(fèi)中心、預(yù)算（罰沒(méi)）、行政政法（罰沒(méi)）、非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理局、社保等部門，這些部門間沒(méi)有統(tǒng)一的口徑，沒(méi)有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，各分管領(lǐng)導(dǎo)按照自己的工作范圍審批定案，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，出現(xiàn)交叉管理，也有都不管的現(xiàn)象，給非稅收入征管帶來(lái)很多相互制約的因素。

　　6、政府部門之間、財(cái)政與部門之間征收觀點(diǎn)存在差異，增加了征收工作的復(fù)雜性。

　　政府的各職能部門之間，對(duì)于分管領(lǐng)導(dǎo)的不同，存在著非稅收入返還的利益不同，導(dǎo)致著有非稅收入的`部門之間存在著攀比和拆臺(tái)，在財(cái)政部門對(duì)部門的收入分配上自然出現(xiàn)這樣那樣的許多矛盾，導(dǎo)致非稅收入征管復(fù)雜化。

　　7、非稅收入監(jiān)督機(jī)制滯后，導(dǎo)致非稅收入不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。

　　非稅收入是依據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家、省（市）、自治區(qū)征收辦法來(lái)實(shí)施的，而有非稅收入的部門，它們收入任務(wù)和收入基數(shù)是根據(jù)部門上報(bào)、財(cái)政審核，然后確定，各部門都有自己的私心，都有自己的如意小算盤，那個(gè)石板底下不壓幾條小魚(yú)，而監(jiān)督制約機(jī)制相對(duì)不健全，導(dǎo)致非稅收入很難做到應(yīng)收盡收。

　　8、各級(jí)政府對(duì)非稅收入認(rèn)識(shí)、重視程度都很高，但具體的落實(shí)仍不到位。

　　各級(jí)政府對(duì)非稅收入都很重視，認(rèn)識(shí)的程度也很高，但文山會(huì)海纏住領(lǐng)導(dǎo)的腳，使領(lǐng)導(dǎo)很難經(jīng)常性深入具體的收入一線去調(diào)研、去了解情況，遇到事情就是找?guī)讉�(gè)部門的主要負(fù)責(zé)聽(tīng)取匯報(bào)，提出解決方案和辦法，這種做法、這種解決問(wèn)題的方式，很難把非稅收入工作抓到底限，抓到應(yīng)達(dá)到的位置。

　　9、非稅收入票據(jù)種類太多，操作管理很不方便。

　　目前，非稅收入的票據(jù)種類多達(dá)上百種，而這些票據(jù)丟失一份，就將給國(guó)家?guī)��?lái)很大損失，從領(lǐng)回分發(fā)到回收，都是具有嚴(yán)格的程序，經(jīng)辦人層層簽字，嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)盤存，保障供給，整個(gè)管理非常復(fù)雜，操作管理很不方便。

　　10、體制不夠健全，非稅收入存在體外循環(huán)現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著“收支兩條線”管理。

　　非稅收入按目前的體制規(guī)定是先繳入財(cái)政專戶（或國(guó)庫(kù)），然后按計(jì)劃預(yù)算撥給部門（單位）帳戶，但實(shí)際操作中就存在著體外循環(huán)現(xiàn)象，單位建兩套帳，甚至幾套帳，將部分收入轉(zhuǎn)移到另外的單位（甚至私設(shè)帳戶下），提供檢查的帳目收入是與上報(bào)的收入相符的，而漏報(bào)的部分收入就直接由單位自行支配，沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)政監(jiān)管，嚴(yán)重影響“收支兩條線”管理，形成坐支和改變收入支出的用途，這部分管理雖然有制度有規(guī)定，但仍存在不健全的地方，需要完善和加強(qiáng)體制建設(shè)，堵塞漏洞，維護(hù)“收支兩條線”管理。

　　二、對(duì)策

　　針對(duì)目前非稅收入的“現(xiàn)狀”，結(jié)合工作中的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和非稅收入管理的特征，提出以下搞好非稅收入的對(duì)策。

　　1、完善管理辦法、規(guī)范操作程序。

　　首先要對(duì)過(guò)去各類非稅收入管理辦法、認(rèn)真鉆研、結(jié)合工作實(shí)際，進(jìn)行不斷修改完善，其次要出臺(tái)一些切合本區(qū)域范圍內(nèi)的各種征收管理的具體實(shí)施細(xì)則，第三要加強(qiáng)制度、辦法、政策的培訓(xùn)，做到執(zhí)行政策不走樣，第四，科學(xué)、合理、規(guī)范操作程序，以達(dá)到快捷、高效的辦事目的。

　　2、要進(jìn)行票據(jù)管理改革，便于操作和管理。目前非稅收入的各類票據(jù)多達(dá)百余種，領(lǐng)取、搬運(yùn)、使用都非常繁瑣和復(fù)雜，所以要進(jìn)行“票據(jù)改革”，將票據(jù)按類別進(jìn)行設(shè)計(jì)，把現(xiàn)行使用的近百種歸類為十余種，便 于領(lǐng)取、便于搬運(yùn)、便于入出庫(kù)管理，更便于操作使用和回收消毀。

　　3、按行業(yè)、按部門建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，堵塞漏洞，做到應(yīng)收盡收。根據(jù)行業(yè)部門收費(fèi)項(xiàng)目的不同，標(biāo)準(zhǔn)的不一，分別制定其監(jiān)督機(jī)制，按不同的監(jiān)督機(jī)

　　制進(jìn)行監(jiān)督管理，從而杜絕可能發(fā)生的各種漏洞，才能做應(yīng)收盡收。

　　4、抓住非稅收入重點(diǎn)，促進(jìn)各類非稅收入的全面開(kāi)展。非稅收入的重點(diǎn)在土地出讓金的征收上，我們抓住土地出讓金這個(gè)重點(diǎn)，就抓住了非稅收入的大宗收入，其次要抓好各類基金收入，第三要抓好行政事業(yè)性收費(fèi)的收入管理，第四要大力挖潛國(guó)有資源有償使用收入，使其收入幅度將有一個(gè)大的增加，第五要抓好主管部門集中收入的管理，以緩解部門預(yù)算的壓力，第六要管好用好彩票公益金，使其為社會(huì)公益事業(yè)發(fā)揮較大作用。

　　5、不斷完善“收支兩條線”管理，利用法律、法規(guī)和財(cái)政手段提高非稅收入的剛性，簡(jiǎn)化手續(xù)，提高工作效率。非稅收入的關(guān)鍵是“收支兩條線”管理，把各類非稅收入都上交財(cái)政，實(shí)行“收支兩條線”管理，對(duì)不上交財(cái)政的要依據(jù)法律、法規(guī)和財(cái)政手段強(qiáng)制上交，提高非稅收入的嚴(yán)肅性和剛性，同時(shí)要對(duì)各類支出簡(jiǎn)化手續(xù)，提高工作效率，保障單位用款及時(shí)供給。把“收支兩條線”管理納入規(guī)范化、程序化和科學(xué)化的軌道上來(lái)。

　　6、以“金財(cái)工程”的落實(shí)為動(dòng)力，積極推行非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。非稅收入頭緒繁多，管理非常復(fù)雜，我們借助“金財(cái)工程”這股東風(fēng)，實(shí)現(xiàn)非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化，不但可以減少大量的生產(chǎn)力和許多環(huán)節(jié)，而且能在網(wǎng)上直接進(jìn)行交流經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)可以掌握遇到的新情況和新問(wèn)題，以及各單位、各部門和各級(jí)財(cái)政的非稅收入進(jìn)展情況，以達(dá)到事半功倍的效率。

　　7、加大非稅收入政策宣傳的力度。要利用各種媒體和輿論工具，大力宣傳非稅收入政策，增加非稅收入的透明度，使非稅收入政策公示化、公開(kāi)化。讓社會(huì)各界人士都能了解非稅收入政策，理解非稅收入工作，支持非稅收入的“收支兩條線”管理。

　　8、抓好四個(gè)管理是搞好非稅收入的基礎(chǔ)。非稅收入的征收管理、資金管理、支出管理、票據(jù)管理是非稅收入的基礎(chǔ)工作，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題或不到位都將會(huì)給非稅收入帶來(lái)嚴(yán)重后果，所以各級(jí)財(cái)政部門必須把這四個(gè)管理貫徹到非稅收入的全過(guò)程，嚴(yán)格征收、嚴(yán)格支出、嚴(yán)格管理，使非稅收入工作真正落到實(shí)處。

　　9、進(jìn)一步加快非稅收入管理方式改革的步伐。非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，就必須從財(cái)政管理的角度出發(fā)，對(duì)非稅收入實(shí)行統(tǒng)一征收，統(tǒng)一編制預(yù)算，統(tǒng)一安排支出，這種管理方式的改革，必須與國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、綜合預(yù)算等各項(xiàng)改革結(jié)合起來(lái)，共同建立與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)的公共財(cái)政體制新框架。由此必須加快非稅收入管理方式改革的步伐。

　　10、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高非稅收入干部隊(duì)伍素質(zhì)。

　　加強(qiáng)對(duì)非稅收入工作的領(lǐng)導(dǎo)，就是把握好非稅收入管理的發(fā)展方向，同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入干部隊(duì)伍建設(shè)，做好各類培訓(xùn)、政治素質(zhì)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)和防腐能力培養(yǎng)，使我們非稅收入隊(duì)伍達(dá)到一個(gè)高素質(zhì)、精業(yè)務(wù)、拒腐蝕、高效廉潔的硬隊(duì)伍。

　　非稅收入管理是一個(gè)社會(huì)化大課題，幾篇文章、幾個(gè)建議，只是增添非稅收入管理的片瓦塊磚，主要還是要依靠各級(jí)政府、各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和真抓落實(shí)，方能達(dá)到政府非稅收入的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化管理。

稅收調(diào)研報(bào)告15

　　近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重不斷提高，以軋鋼企業(yè)為代表的小型私營(yíng)經(jīng)濟(jì)不僅成為_(kāi)_經(jīng)濟(jì)的重要支持，還成為財(cái)政收入的主要來(lái)源、擴(kuò)大再就業(yè)的主要渠道。最近，我們對(duì)__市軋鋼企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及稅收征管中存在問(wèn)題進(jìn)行了全面調(diào)查，提出了進(jìn)一步強(qiáng)化軋鋼企業(yè)稅收征管的具體措施。

　　一、__市軋鋼企業(yè)在日常征管中存在的主要問(wèn)題

　　__市的軋鋼企業(yè)大多為一些簡(jiǎn)單加工企業(yè)，主要生產(chǎn)各種型號(hào)的扁鋼和螺紋鋼，產(chǎn)品附加值不高。這些企業(yè)基本都屬于一分局轄管，通過(guò)對(duì)一分局所轄16戶軋鋼企業(yè)的調(diào)研、剖析，找出了軋鋼企業(yè)日常征管中存在的主要問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1、采用預(yù)收賬款方式銷售貨物，不及時(shí)確認(rèn)銷售。軋鋼企業(yè)管理水平普遍低下，相當(dāng)一部分軋鋼企業(yè)，仍停留在“老公管廠，老婆管賬”的家族制管理模式上，加上這些軋鋼企業(yè)基本上是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)不正常，財(cái)務(wù)管理也較混亂。從這次評(píng)估情況來(lái)看軋鋼企業(yè)大多存在預(yù)收貨款銷售方式，大多數(shù)企業(yè)在收到預(yù)收款后，掛預(yù)收賬款科目，在貨物發(fā)出時(shí)，不作賬務(wù)處理，待到購(gòu)貨方貨款全部付清后，再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票確認(rèn)銷售。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十二條之規(guī)定：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，即當(dāng)企業(yè)貨物離開(kāi)企業(yè)之時(shí)即應(yīng)確認(rèn)銷售，而不是收到全部貨款時(shí)才確認(rèn)銷售。但從實(shí)際情況來(lái)看，大多數(shù)軋鋼企業(yè)在實(shí)際操作中都是以收到全部貨款后才作銷售處理，使得稅款入庫(kù)明顯滯后。由于企業(yè)是家族式管理，企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，沒(méi)有建立相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)臺(tái)賬，有的則是記錄在老板個(gè)人手中，其隱蔽性較強(qiáng)，不易被發(fā)現(xiàn)。

　　2、軋鋼企業(yè)賬面反映存貨占銷售收入的比重過(guò)大，其真實(shí)性難以確認(rèn)。從這次調(diào)查情況看，軋鋼企業(yè)的賬面存貨普遍較大，平均約占全年銷售收入的30%以上，有的企業(yè)賬面存貨甚至占全年銷售收入的50%以上，存貨周轉(zhuǎn)率相應(yīng)偏低。存貨的賬面數(shù)是一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的數(shù)字，是一個(gè)靜態(tài)的事物，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，因此對(duì)存貨的問(wèn)題，較難鑒定。從財(cái)務(wù)管理的角度看，存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)資金占用過(guò)多，資金周轉(zhuǎn)慢，財(cái)務(wù)成本相應(yīng)也高，從另一個(gè)側(cè)面說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)不好，貨物銷路不暢。但事實(shí)上卻并非如此。如何鑒定企業(yè)存貨賬面數(shù)是否真實(shí)，這也是軋鋼行業(yè)稅收征管的一大難點(diǎn)。

　　3、缺少一套行之有效的指標(biāo)體系，投入產(chǎn)出難以確認(rèn)。在調(diào)查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)較為奇怪的現(xiàn)象：軋鋼企業(yè)在對(duì)扁鋼、螺紋鋼的生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生了很多廢鋼、氧化鐵等廢料，成材率大約在85%左右，廢料率基本在15%左右，好一點(diǎn)的控制在10%以內(nèi)，差的廢料競(jìng)達(dá)25%，在這些廢料中，氧化鐵占的比重普遍在40%左右，而廢鋼占的比重僅在60%上下。通過(guò)進(jìn)一步了解，廢鋼的價(jià)格大約在3500元/噸，氧化鐵大約在750元/噸，二者相差2750元/噸。而軋鋼企業(yè)在生產(chǎn)扁鋼過(guò)程中所產(chǎn)生的廢料一般為10%左右，生產(chǎn)螺紋鋼所產(chǎn)生的廢料一般控制在5%以內(nèi)，廢料中氧化鐵所占的比重一般約占整個(gè)廢料的10%，因此，軋鋼過(guò)程中產(chǎn)生的下腳料所占比重較大，氧化鐵所占比重過(guò)高，如果按照企業(yè)賬面所反映的這些下腳料銷售，將嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性。進(jìn)一步調(diào)查后，某軋鋼企業(yè)透露了一個(gè)行業(yè)秘密：由于沒(méi)有一套相關(guān)的`行之有效的指標(biāo)體系，投入產(chǎn)出難以確認(rèn)，幾乎所有軋鋼企業(yè)的產(chǎn)品（扁鋼、螺紋鋼等）都有不開(kāi)票銷售，都存在不計(jì)賬、少記賬現(xiàn)象，為了使賬面數(shù)更合理，便人為降低成材率，提高氧化鐵在廢料中的比率，致使每個(gè)軋鋼企業(yè)的下腳廢料都占到企業(yè)總投入的15%左右。

　　4、軋鋼企業(yè)能耗過(guò)大，各期間能耗波動(dòng)異常。從這次調(diào)查的情況橫向比較來(lái)看：軋鋼企業(yè)投入與產(chǎn)出的單位產(chǎn)品，每噸耗電大約在80度，每噸耗煤0.12噸，比全省同行業(yè)的產(chǎn)品能耗高出許多。全省平均煤耗0.1噸，電耗60度。從這次調(diào)查的情況縱向比較來(lái)看：軋鋼企業(yè)各期投入與產(chǎn)出的單位產(chǎn)品能耗相差較大，且波動(dòng)異常，大多數(shù)軋鋼企業(yè)波動(dòng)在20%左右，甚至有的軋鋼企業(yè)上下兩期之間的能耗相差竟達(dá)一倍。

　　5、軋鋼企業(yè)不按規(guī)定核算成本，人為控制成本結(jié)轉(zhuǎn)，以本期銷售的一定比例確定成本的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

　　二、分析原因 尋找對(duì)策 完善軋鋼企業(yè)的稅收征管

　　從以上調(diào)查的情況來(lái)看，軋鋼企業(yè)的稅收征管存在問(wèn)題的原因大多集中在以下幾個(gè)方面：

　　一是沒(méi)有建立一套行之有效的稅源監(jiān)控體系。二是軋鋼企業(yè)各項(xiàng)成本沒(méi)有參數(shù)指標(biāo)可以參考。三是稅收管理員對(duì)軋鋼企業(yè)的管理，僅停留在申報(bào)資料的審核上，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不太了解。從目前情況看，真正對(duì)企業(yè)工藝流程、成本核算了解透徹的稅收管理員很少，有些稅收管理員甚至根本不知道所轄企業(yè)的工藝流程，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的認(rèn)知停留在報(bào)表階段。四是稅收管理員知識(shí)更新欠缺，不能完全適應(yīng)新的稅收征管形勢(shì)，有些稅收管理員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)異常有所察覺(jué)，但對(duì)于這一新型的避稅方式無(wú)從下手。為確保稅收征管的質(zhì)量，筆者建議在日常征管過(guò)程中應(yīng)采取以下措施，來(lái)提高稅收征管工作的質(zhì)量：

　　1、內(nèi)外結(jié)合。從統(tǒng)計(jì)、工商、地稅等部門采集第三方信息，從綜合征管軟件中提取企業(yè)征管信息，內(nèi)外結(jié)合進(jìn)行比對(duì)分析，尋找提高稅收征管工作的切入點(diǎn)，發(fā)揮多渠道數(shù)據(jù)信息的重要作用，對(duì)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)工藝流程、財(cái)務(wù)核算過(guò)程全面深入的了解，為提高稅收征管工作質(zhì)量打下一定的基礎(chǔ)。

　　2、賬實(shí)結(jié)合。稅收管理員在查閱會(huì)計(jì)賬薄、了解經(jīng)營(yíng)概況的基礎(chǔ)上，要深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)地，調(diào)查采集物耗、能耗等基礎(chǔ)信息，依據(jù)各項(xiàng)折舊、費(fèi)用、利潤(rùn)，貨物出入庫(kù)速率、規(guī)模，貨物平均售價(jià)等基礎(chǔ)指標(biāo)，分析測(cè)算銷售收入和增加值，測(cè)算實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，科學(xué)評(píng)判納稅申報(bào)的真實(shí)性。

　　3、縱橫結(jié)合。在日常征管過(guò)程中，稅收管理員要調(diào)閱企業(yè)不同年度的會(huì)計(jì)核算和申報(bào)資料，梳理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅收實(shí)現(xiàn)的基本特征，對(duì)存貨變動(dòng)率、應(yīng)收賬款變動(dòng)率、預(yù)付賬款變動(dòng)率、采購(gòu)或銷售成本變化率、單位能耗等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析，掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的異常波動(dòng)情況；同時(shí)，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，在關(guān)鍵指標(biāo)上加強(qiáng)與同類納稅人的橫向比較，為稅收征管質(zhì)量的提高提供參數(shù)指標(biāo)。

　　4、管查互動(dòng)。稅收征管質(zhì)量的提高需要與納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，我們?cè)谌粘Ｕ鞴苓^(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面存在的各種問(wèn)題，有的可以通過(guò)納稅評(píng)估對(duì)納稅人進(jìn)行約談及實(shí)地調(diào)查，一般在納稅人自查后就可以得到初步的解決。但對(duì)于約談和實(shí)地調(diào)查都無(wú)法解決的問(wèn)題，要及時(shí)移交稽查部門嚴(yán)肅處理，發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用。評(píng)估崗位和稽查部門在評(píng)估、稽查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)向管理部門反饋。通過(guò)內(nèi)管、外查互為促進(jìn)的方式，切實(shí)提高征管質(zhì)量。

　　5、不斷創(chuàng)新。不斷豐富和改進(jìn)工作方法，靈活運(yùn)用，把日常征管和實(shí)地調(diào)查結(jié)合起來(lái)，根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)有針對(duì)性的實(shí)施征管。不斷實(shí)踐從單一企業(yè)的管理向行業(yè)管理的轉(zhuǎn)變，避免孤立管理的弊端。結(jié)合稅負(fù)分析、稅源監(jiān)控、金稅工程調(diào)查，實(shí)行多層次、多角度有效監(jiān)管，建立行業(yè)監(jiān)管模型，堵塞行業(yè)漏洞，規(guī)范行業(yè)管理。

【稅收調(diào)研報(bào)告】相關(guān)文章：

稅收調(diào)研報(bào)告07-25

企業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告12-27

行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告05-23

稅收調(diào)研報(bào)告范文04-15

稅收調(diào)研報(bào)告范文[通用]07-10

企業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告11篇06-30

非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告02-13

村委調(diào)研報(bào)告_調(diào)研報(bào)告10-22

支教調(diào)研報(bào)告_調(diào)研報(bào)告05-15