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中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題與對策調(diào)研報告
隨著個人素質(zhì)的提升，報告的適用范圍越來越廣泛，報告具有雙向溝通性的特點。你知道怎樣寫報告才能寫的好嗎？以下是小編精心整理的中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題與對策調(diào)研報告，歡迎大家分享。
中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題與對策調(diào)研報告 1
中小企業(yè)是促進我市經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、方便群眾生活、推進技術(shù)創(chuàng)新、推動經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面,發(fā)揮著越來越重要的和不可替代的作用。然而，當(dāng)前在中小企業(yè)的發(fā)展問題上，由于外部經(jīng)營條件的惡化以及當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜，導(dǎo)致中小企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)維艱的狀態(tài)。再者，中小企業(yè)社會化服務(wù)體系不夠健全，融資難、擔(dān)保難等問題仍較突出，不利于中小企業(yè)的進一步發(fā)展。為切實加大對中小企業(yè)的扶持力度，優(yōu)化中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展，針對中小企業(yè)如何在戰(zhàn)略上把握契機，順應(yīng)形勢，走出自己的特色之路，我們對中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題及對策作出了調(diào)研。
1、我市中小企業(yè)的基本情況
到今年5月份，全市中小企業(yè)達28872戶，當(dāng)年新增2032戶，從業(yè)人員58.9萬人；個體經(jīng)營戶15.6萬戶，當(dāng)年新增4036戶，從業(yè)人員53.5萬人；企業(yè)共上交稅金58.58億元（其中國稅16.86億元，地稅41.72億元），同比增長23.4%，占地方一般性收入73.4%，對財政增長貢獻率為31%�；旧厦吭录{稅十幾個億，每天新生10戶企業(yè)。尤其是在決戰(zhàn)工業(yè)進程中中小企業(yè)立下了汗馬功勞，全市工業(yè)規(guī)模以上中小企業(yè)達845戶，占全市930戶的90.8%，完成工業(yè)銷售收入778.6億元，同比增長20.9%，完成工業(yè)增加值187.8億元，同比增長16.5%。從總體情況看，當(dāng)前，我市企業(yè)總數(shù)的90%，就業(yè)人口的.80%，工業(yè)總量的70%，財政收入的60%均來自中小微企業(yè)。中小微企業(yè)在經(jīng)濟社會發(fā)展中功不可沒，沒有中小微企業(yè)的快速崛起就不可能實現(xiàn)趕超進位。
2、內(nèi)銷企業(yè)舉步維艱
由于通脹壓力增大，原材料價格一路高漲，大部分的原材料價格直線上升，嚴重加大了企業(yè)的成本壓力，而我市大部分中小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是中間產(chǎn)品，不是終端產(chǎn)品，沒有市場的定價權(quán)，企業(yè)原材料購進與產(chǎn)品出廠價格“高進低出”十分明顯。部分原材料價格快速上漲，企業(yè)接單難度不斷加大。調(diào)研的幾家企業(yè)都反映原材料上漲對企業(yè)影響很大，占到60%以上。
3、外貿(mào)出口企業(yè)壓力大
受歐債危機和美國國家信用等級的下調(diào)等影響，人民幣匯率不穩(wěn)定，勞動力成本上漲，企業(yè)的利潤空間受到壓縮，企業(yè)的經(jīng)濟效益降低。大部分企業(yè)出現(xiàn)不敢接長單、大單，加上原材料價格波動大，銀行貸款利率上調(diào)，企業(yè)財務(wù)成本增加，使外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品競爭力大大降低，極大部分外貿(mào)企業(yè)訂單基本是短期的，更談不上明年的訂單。
受復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境影響，今年以來我市中小企業(yè)發(fā)展又遇到新困難。主要表現(xiàn)為在相對偏緊的貨幣信貸政策、人民幣不斷升值，美元貶值，新一輪通脹的壓力下，企業(yè)運營壓力加大。部分中小企業(yè)應(yīng)對措施不足，不同程度影響了企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
1、原材料價格高漲 企業(yè)運行困難
一年多來，各種工業(yè)原材料價格快速上漲，而調(diào)查顯示，我市大多數(shù)工業(yè)企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的中下游，普遍缺乏價格話語權(quán)，絕大多數(shù)無法將上游原材料價格的上漲傳導(dǎo)給銷售客戶，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來很大影響。我市中小企業(yè)原有的低利潤模式受到嚴峻挑戰(zhàn)。
通過調(diào)研xx鋼廠反映企業(yè)運行較困難。因國內(nèi)鋼材市場即將轉(zhuǎn)入消費淡季，而粗鋼產(chǎn)量卻始終居高不下，在淡季氛圍愈加明顯的情況下，預(yù)期未來幾個月鋼價跌跌不休的趨勢不會發(fā)生改變。xx鋼廠20xx年5月份鋼材價格4182元/噸，20xx年同期3621元/噸，而到20xx年5月份鋼材價格降到了3093元/噸；其虧損也達到了21985萬元，企業(yè)運行困難。
2、勞動力成本上漲壓力大 企業(yè)家的信心降低
為應(yīng)對用工短缺問題，大多數(shù)企業(yè)采用提高工資薪酬、福利待遇等措施，勞動力成本上升明顯。企業(yè)工人工資與前年相比增加5-10%的占47%，增加10-15%的占22%。既便如此，新一代用工還不愿意加班，勞動力成本不斷增加，使得企業(yè)家在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中信心明顯降低。
3、人民幣匯率波動 企業(yè)的成本風(fēng)險增大
隨著人民幣對美元匯率的不斷提升，以及升值壓力繼續(xù)存在，企業(yè)匯兌損失依然較大，特別是對部分出口企業(yè)，出口均以美元結(jié)算，企業(yè)資金回收期一般都要幾個月，而企業(yè)的原材料大都來自國內(nèi)，因此人民幣的持續(xù)升值對企業(yè)帶來的匯兌損失更大，加大了企業(yè)的成本壓力從而增大了企業(yè)的成本風(fēng)險。
4、民營企業(yè)融資困難
由于國家通脹壓力較大，國家貨幣政策明顯收緊，再加上大部分中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，資產(chǎn)負債率高，因而無法獲得銀行青睞，不在優(yōu)先融資的行列。這一方面是由于銀行管理機制的制約，對中小企業(yè)的貸款多表現(xiàn)為“錦上添花”，而非“雪中送炭”。貸款較多的企業(yè)均具備了一定規(guī)模，發(fā)展前景較好，資產(chǎn)負債率等財務(wù)指標符合要求，較易獲得銀行貸款。而大多數(shù)民營企業(yè)發(fā)展前景的不確定性和高收益與高風(fēng)險并存的狀況，迫使信貸人員慎之又慎，企業(yè)難以得到貸款支持。另一方面銀行過度傾斜大企業(yè)，在融資方面存在“抓大放小”的思想，導(dǎo)致銀行在對大企業(yè)和中小企業(yè)融資問題上的不平等，使中小企業(yè)在與大企業(yè)競爭中處于不公平地位。
1、繼續(xù) 加大財政扶持力度。
（1）整合現(xiàn)有中小企業(yè)發(fā)展的各類專項資金，支持小微企業(yè)發(fā)展。市財政采取無償資助、貸款貼息方式進行支持中小企業(yè)發(fā)展專項資金320萬元；設(shè)立了全民創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金100萬推動全民創(chuàng)業(yè)；設(shè)立了中小企業(yè)科技創(chuàng)新基金100萬元用于支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府專項基金；設(shè)立了外貿(mào)發(fā)展獎勵基金200萬元應(yīng)用于開拓國際市場和出口產(chǎn)品開發(fā)。財政資金發(fā)揮“四兩撥千斤”作用，積極支持成長性、科技型小微企業(yè)發(fā)展。
�。�2）全面掌握市屬企業(yè)狀況，積極爭取上級專項資金支持小微企業(yè)發(fā)展，并做好項目資金的跟蹤問效，績效評價工作。我市爭取上級專項資金及項目近年有較大增幅，20xx年中央、省市財政扶持我市企業(yè)發(fā)展資金7063.98萬元。
（3）加大企業(yè)管理力度，抓好各小微企業(yè)會計人員的教育培訓(xùn)工作，督促企業(yè)建立健全企業(yè)會計制度，確保資金專款專用，提高資金的綜合使用效益。
2、有效緩解融資難問題。各金融機構(gòu)及擔(dān)保公司要認真貫徹落實各項政策措施精神，在信貸投放方面向小微企業(yè)傾斜，確保小微企業(yè)信貸增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平，為小微企業(yè)提供融資增信等優(yōu)質(zhì)服務(wù)。為解決中小企業(yè)融資難，市財政積極加大對中小企業(yè)融資信用擔(dān)保力度，充分發(fā)揮財政信用擔(dān)保的職能作用，為我市“四有三不”企業(yè)積極擔(dān)保，解決企業(yè)融資難。20xx年起，市財政每年注資300萬元，增加市中小企業(yè)信用擔(dān)保有限公司擔(dān)保金，擴大擔(dān)保規(guī)模。
3、認真落實稅收優(yōu)惠政策。加強對小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策的執(zhí)行力度，認真落實《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，對符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅延長至2015年底并擴大范圍。加大稅收減免力度，對新創(chuàng)辦的小微企業(yè)，自工商注冊登記之日起，對其上繳稅收地方留成部分通過財政支出渠道安排資金給予三年獎勵；對現(xiàn)有的小微企業(yè)，上繳稅收地方留成新增部分通過財政支出渠道安排資金給予獎勵。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定對從事國家非限制和非禁止行業(yè)并符合條件的年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對確有困難的中小微企業(yè)在2015年底前予以免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。進一步清理取消和減免一批涉企收費。將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺納入科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍。
�。ㄋ模┘涌旃卜⻊�(wù)平臺建設(shè)。
利用小微企業(yè)集聚區(qū)域和重點行業(yè)建設(shè)服務(wù)平臺，爭取資金和項目支持，加快建立以“xx創(chuàng)業(yè)大學(xué)”、“xx中小企業(yè)服務(wù)超市”和“xx中小企業(yè)促進會”為核心、以各縣（市、區(qū)）綜合窗口服務(wù)平臺為支撐的全市小微企業(yè)服務(wù)平臺，加大對小微企業(yè)服務(wù)力度，為小微企業(yè)提供多層次的公共服務(wù)和個性化專業(yè)服務(wù)。借助平臺開展面向小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、融資擔(dān)保、投資咨詢、技術(shù)創(chuàng)新、檢驗檢測、信息服務(wù)等中介服務(wù)；加強小微企業(yè)信息、培訓(xùn)、技術(shù)、創(chuàng)業(yè)、質(zhì)量檢驗、企業(yè)管理等服務(wù)內(nèi)容；加強對小微企業(yè)的分類指導(dǎo)，大力推進小微企業(yè)信息化建設(shè)，建立小微企業(yè)管理升級評價體系，通過評價體系標桿作用，引導(dǎo)小微企業(yè)提高管理水平，并在政策資金支持上向管理優(yōu)秀的小微企業(yè)傾斜，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效果，促進企業(yè)管理升級，全面提升管理層次和水平。
�。ㄎ澹﹦�(chuàng)優(yōu)企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境。
轉(zhuǎn)變政府職能，強化支持中小企業(yè)發(fā)展的服務(wù)意識，推進各項政策措施的貫徹落實。創(chuàng)新服務(wù)機制，建立健全社會服務(wù)機構(gòu)，簡化行政審批手續(xù)，明確辦結(jié)期限，創(chuàng)新行政服務(wù)方式，全面提升服務(wù)能力、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率；鼓勵具有本地特色的產(chǎn)品加工企業(yè)參加各類展覽會，切實開拓省內(nèi)外市場，建立營銷渠道，拓展營銷網(wǎng)絡(luò)，提高產(chǎn)品市場競爭力和企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力；通過政府引導(dǎo)和扶持，做好企業(yè)經(jīng)營者和員工的社會保障、就業(yè)、培訓(xùn)、職業(yè)技能鑒定等工作，全面提升企業(yè)員工的素質(zhì)；各相關(guān)部門要落實好涉及小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對各證照等行政事業(yè)性收費方面制定具體辦法，進一步提高政策的可操作性和執(zhí)行力，加強合作，密切配合，形成合力，促進全市中小企業(yè)健康發(fā)展。
中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題與對策調(diào)研報告 2
中小企業(yè)是整個社會經(jīng)濟系統(tǒng)中不可或缺的一個重要組成部分，是各國重要的經(jīng)濟支柱，近年來受到理論界和企業(yè)界人士的廣泛關(guān)注。從二十世紀經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢來觀察，企業(yè)的組織形態(tài)正在呈現(xiàn)為向兩極發(fā)展的趨勢：其一是企業(yè)的大型化以及巨型化，大企業(yè)和跨國公司在提升國家的經(jīng)濟實力和增強國際競爭力方面起著十分重要的作用；其二則是企業(yè)的小型化以及微型化，中小企業(yè)在社會經(jīng)濟生活中作用也越來越引人矚目。
一、中小企業(yè)是一個國家的經(jīng)濟支柱
近年來，我國中小企業(yè)擁有4200萬戶（包括個體工商戶）。而這部分企業(yè)積極推動了我國政治，經(jīng)濟，文化事業(yè)的發(fā)展，進而大大提升了我國的綜合實力。隨著我國綜合實力的提升，中小企業(yè)大大促進了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，自以來，我國國民經(jīng)濟不斷增長，同比前一年每年增漲10%以上。而中小工業(yè)企業(yè)相比上一年每年年均增長30%左右。近幾年來，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值大部分都是中小企業(yè)所創(chuàng)造的，并且這些企業(yè)也為我國創(chuàng)造了相當(dāng)大一部分財政收入和稅收收入。伴隨著中小企業(yè)的迅速發(fā)展，導(dǎo)致我國越來越多的就業(yè)崗位被中小企業(yè)所占有。同時也大大提高了我國的就業(yè)率。國有企業(yè)下崗職工、農(nóng)民工大部分流入中小企業(yè)工作。與此同時，一些高校畢業(yè)生也逐漸流向中小企業(yè)，同時也大大提高了中小企業(yè)員工素質(zhì)，并且促進了、中小企業(yè)的健康快速發(fā)展。但是小企業(yè)相對于大型企業(yè)具有以下幾個特點，第一，企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營活動簡單；第二，經(jīng)營方式靈活，數(shù)量大、覆蓋面廣；第三，融資能力差，資本、技術(shù)有機構(gòu)成低；第四，管理機制不健全、效率低下的特點。針對中小企業(yè)會計規(guī)范化問題，我們進行了一份問卷調(diào)查，向31個中小企業(yè)會計工作人員發(fā)放問卷，選取其中具有代表性的問題進行論述，結(jié)果和簡單分析如下：
�。�1）大部分公司都曾經(jīng)歷過由于會計不規(guī)范而導(dǎo)致的問題，可見無論是否是中小型企業(yè)還是大型企業(yè)都需要規(guī)范性的會計操作。
（2）大部分公司也都曾因為管理失誤而造成財務(wù)損失，可見管理是至關(guān)重要的。
（3）大家普遍認為定期檢查財務(wù)人員的工作和對財務(wù)資料進行整理和清查是十分有必要的。
�。�4）盡管大部分企業(yè)中有針對財務(wù)機制方面的監(jiān)督政策，但仍然存在一部分企業(yè)沒有相關(guān)政策，并且有些中小企業(yè)甚至對于會計人員的招新沒有特定的門檻要求，這也是當(dāng)下存在的一個比較嚴重的問題。
�。�5）很多中小企業(yè)中存在著分界不清的決策管理行為，程序性決策與非程序性決策融為一體難以區(qū)別，導(dǎo)致管理者難以做出應(yīng)有的判斷，從而承擔(dān)著過多的責(zé)任。
�。�6）相當(dāng)多的企業(yè)沒有自己的專門會計機構(gòu)，沒有設(shè)專職財務(wù)管理崗位，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管，或者由企業(yè)主管人員一手包辦。不能充分發(fā)揮會計機構(gòu)的監(jiān)督管理功能。
（7）相當(dāng)多的中小企業(yè)為了圖省事求方便，沒有齊全的財務(wù)記錄，毛估毛算，跑冒滴漏，心懷僥幸，偷稅漏稅。利潤靠估算，很多小企業(yè)常常虛報相關(guān)費用，盡量壓低納稅額，偷漏稅問題非常嚴重。而這些現(xiàn)象既沒有受到內(nèi)部控制，也沒有經(jīng)過外部審計，存在較大紕漏和縫隙可鉆。這樣不僅給國家造成了損失，還打亂了會計行業(yè)的秩序。通過針對以上問卷調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)主要問題集中在中小企業(yè)會計規(guī)范化方面存在較多的問題主要是內(nèi)部控制，為此我們對內(nèi)部控制展開了討論。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進措施
在我國，很多企業(yè)內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制薄弱，嚴重的潛在風(fēng)險，導(dǎo)致經(jīng)營虧損，資產(chǎn)流失，以及瀆職，甚至管理，違規(guī)行為等嚴重后果。中國上市公司內(nèi)部控制和財務(wù)欺詐的頻繁故障，從鄭百文航油新加坡，四川長虹，科龍事件等情況產(chǎn)生的綠大地，到最近的紫鑫藥業(yè)等上市公司財務(wù)造假案河南雙匯瘦肉精事件，無不顯示出在公司治理和內(nèi)部控制缺陷顯著的存在。特別是以來，在美國上市的中國公司數(shù)量遭受很短，監(jiān)管機構(gòu)依法查處，集體訴訟，集體退市事件，并辭去發(fā)生在香港上市公司私有化的事件，公司這些事件有一個共同的問題，那就是有顯著內(nèi)部控制缺陷和弱點。為此，建立健全內(nèi)部控制制度，有效控制各類風(fēng)險，已成為所有員工各企業(yè)的首要任務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)者之一。所謂內(nèi)部控制，是為實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標，保護公司資產(chǎn)的安全和完整，保證精確和可靠的會計信息，以確保經(jīng)營的完善，具體原則：實施，確保，管理內(nèi)部控制的經(jīng)濟性，效率和經(jīng)營活動的有效性。定義是應(yīng)用內(nèi)部控制方法來實現(xiàn)公司規(guī)劃，評價和控制程序的一系列措施，是管理的基本職能之一。內(nèi)部控制可以防止企業(yè)內(nèi)部各項管理措施存在的某些問題導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)的資產(chǎn)安全以及錯誤和舞弊，以及會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的策略。因為內(nèi)部控制可用來達成許多重要目標，所以被越來越多的人視為解決多種潛在問題的方法之一。
1.內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
�。�1）內(nèi)部控制制度不規(guī)范不健全。有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不規(guī)范不全面不科學(xué)或有關(guān)內(nèi)容不盡合理，造成有些制度形同虛設(shè)、流于形式，缺失應(yīng)有的嚴肅性。
（2）對內(nèi)部控制制度認識不足。我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是非常薄弱。企業(yè)的管理者有相當(dāng)一部分對內(nèi)部控制制度的重視程度不夠，企業(yè)員工也認為，內(nèi)部控制就是建立規(guī)范的管理制度，是最高管理層的事，與己無關(guān)。因為管理者認為內(nèi)部控制的制度，文件和系統(tǒng)成堆，有些公司甚至不建立相應(yīng)的內(nèi)部審計控制制度，絕大多數(shù)企業(yè)不能遵循既定的規(guī)則；也有企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，內(nèi)部控制系統(tǒng)的制度建立“在紙上，貼在墻上”，即使做了，至于能否實現(xiàn)，而是來自企業(yè)受利益的驅(qū)動。操作時輕管理，控制企業(yè)發(fā)展體系，使既定的內(nèi)部控制失效。另外企業(yè)管理者謀求個人或公司的集體利益而不擇手段，欺詐，會計造假，忽視審計法律法規(guī)的存在，從而使內(nèi)部控制制度失去其剛性和嚴肅性。
（3）缺乏有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計職能弱化。由于我國內(nèi)部審計法律、法規(guī)不健全執(zhí)行也不力，造成我國企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員獨立性都極差。而且很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作只局限在表面形式上的會計賬目審計，不能發(fā)揮內(nèi)部稽查真正的作用。
2.內(nèi)部控制的程序及作用
作為一名精通內(nèi)部控制的人員，應(yīng)當(dāng)熟悉調(diào)查內(nèi)容、控制的環(huán)境、會計系統(tǒng)的相關(guān)調(diào)查、管理系統(tǒng)的調(diào)查、控制程序的調(diào)查。內(nèi)部控制具有促進公司發(fā)展、制約與激勵、統(tǒng)合等作用。
3.內(nèi)部控制中存在的主要問題
（1）內(nèi)部控制體系不夠完善�？刂企w系是貫穿于整個企業(yè)內(nèi)部所有職能部門的，控制體系是否完善反映出管理當(dāng)局對控制的重視程度。企業(yè)內(nèi)部控制的理念思路基調(diào)，也影響著員工對內(nèi)部控制的認識態(tài)度。目前，企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題主要有：
�、俳M織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，風(fēng)險管理意識淡薄。許多企業(yè)不僅缺乏風(fēng)險意識，而且缺乏相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對和防范的有效機制，一旦重大風(fēng)險出現(xiàn)就容易使企業(yè)陷入困境之中。
�、趦�(nèi)審沒有能發(fā)揮有效作用。內(nèi)審獨立性是審計的靈魂，內(nèi)審不具有的獨立性，就不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是我國很多企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，卻不能保持真正意義上的客觀獨立性，使內(nèi)部審計的作用失去了因公寓的作用。
�、蹧]能合理的運用人力資源。企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)程度，因為有效的內(nèi)部控制必須由相關(guān)有技能的員工來貫徹執(zhí)行，所以企業(yè)應(yīng)在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質(zhì)進行控制。但是很多企業(yè)沒能從源頭理順控制，形成一個良好的內(nèi)審環(huán)境，使得內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。
�。�2）內(nèi)部控制監(jiān)督重視程度不夠目前有相當(dāng)多的企業(yè)沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，也有相當(dāng)多的企業(yè)雖設(shè)立審計監(jiān)察部門，卻只是流于形式不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的`作用。
�。�3）內(nèi)部控制手段落后目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制仍采用傳統(tǒng)的手工方式，對采用會計電算化沒有足夠的認識，導(dǎo)致效率低、失誤多，更不能適應(yīng)新形勢復(fù)雜多變的環(huán)境。
�。�4）相當(dāng)多的中小企業(yè)會計不你的能規(guī)范化。會計行為存在著既有能力水平的問題，也有主觀意識的問題。這就需要通過動機、形式、手法和結(jié)果來辨別。會計舞弊的行為人懷有不良的`企圖，是主觀方面的原因，并且比較隱蔽，不易被查證，會使企業(yè)或他人資財受損，性質(zhì)惡劣，而會計差錯則是行為人無違法動機，存在的主要問題是學(xué)識不足、業(yè)務(wù)經(jīng)驗不夠和馬虎大意或者其他未能意料的客觀因素所致。能有效進行內(nèi)部控制的就是財產(chǎn)清查環(huán)節(jié)，通過財產(chǎn)清查我們能發(fā)現(xiàn)存在于內(nèi)部控制系統(tǒng)中的紕漏。結(jié)合調(diào)查問卷所反映出來的問題，我們針對中小企業(yè)內(nèi)部控制的大量缺失現(xiàn)象，提出了以下改進措施：
4.加強內(nèi)部控制的措施
企業(yè)內(nèi)部控制的加強也就是解決內(nèi)部控制的設(shè)計問題，是“怎么做”的問題。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它從宏觀上確定了整個企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。構(gòu)建內(nèi)部控制要素時應(yīng)做到：第一，企業(yè)明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層曾在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全體職員都納入內(nèi)部控制之下，并編制內(nèi)部管理手冊，使全體職員明確格子在內(nèi)部控制中所扮演的角色、該行使的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施合理的人力資源政策，包括人員的平庸、培訓(xùn)、考核、晉升、辭退等所有環(huán)節(jié)，以提高員工素質(zhì)，增強企業(yè)凝聚力和競爭力。為了加強內(nèi)部控制，必須加強內(nèi)部監(jiān)督，但建立完善的內(nèi)部監(jiān)督時應(yīng)做到：第一，將日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合，既要監(jiān)督企業(yè)整體內(nèi)部控制的設(shè)計和運行，還要按照針對性原則對重要、特殊的環(huán)節(jié)、流程等進行專項監(jiān)督。第二，制定內(nèi)部控制缺陷（包括設(shè)計不合理、運行無效）的認定標準，對認定的確定內(nèi)部控制分析原因并提出整改方案。如果是認為的過失或舞弊導(dǎo)致的缺陷，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任人的責(zé)任，同時向適當(dāng)層次的治理層和管理層報告。第三，結(jié)合企業(yè)運轉(zhuǎn)實際的內(nèi)部控制監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價報告。從上述可以看出，內(nèi)部控制構(gòu)建要素設(shè)計的范圍是相當(dāng)廣泛，必須將企業(yè)的整個經(jīng)營運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)納入其中，但對企業(yè)的全體員工要有較高的素質(zhì)要求，并不是所有的企業(yè)都擁有精通專業(yè)知識的人才，所以提高內(nèi)部控制相關(guān)能力的培養(yǎng)也是十分重要的。為員工提供內(nèi)部控制相關(guān)知識及技能的培訓(xùn)，并將員工的培訓(xùn)結(jié)果與職工業(yè)績考核評價相掛鉤以增強執(zhí)行力。同時，企業(yè)再招聘時也應(yīng)吸收具有內(nèi)部控制相關(guān)金額個專長的人員，雙管齊下，努力提高企業(yè)整體的專業(yè)勝任能力。倘若實在沒有精通專業(yè)知識的人才，必要時可以聘請外部專家和社會中介機構(gòu)以獲取咨詢。
總之，企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動，都應(yīng)該受到內(nèi)部控制的約束和制約。不能游離于內(nèi)部控制之外。麻雀雖小卻五臟俱全，沒有規(guī)矩不成方圓，再小的企業(yè)也該有一套屬于它自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)。根據(jù)以上研究探討，我們認為中小企業(yè)的會計規(guī)范化問題不容小視，希望能得到相關(guān)企業(yè)的重視。
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