不良資產盡職的調查報告
盡職調查又稱謹慎性調查，一般是交易雙方達成初步合作意向，經協(xié)商一致后，對交易標的及其他有關的事項進行現(xiàn)場調查。以下是小編為大家精心推薦的不良資產盡職的調查報告，歡迎閱讀收藏，希望對您有所幫助。
不良資產盡職的調查報告
在不良資產處置業(yè)務中，盡職調查是最基礎、最關鍵的環(huán)節(jié)，整個處置工作，包括構建資產池、估值、報價、設計交易方案等都建立在盡職調查的基礎之上。因此需要對盡職調查給予足夠的重視，抓好基礎工作。
不良資產盡職調查的含義和作用
不良資產盡職調查是指在中介機構的參與下，針對擬出售或收購的不良資產，梳理檔案資料、收集相關證據(jù)，查找資產的風險點及價值點，形成專業(yè)盡職調查報告（法律盡職調查報告、財務盡職調查報告、資產評估報告等）的過程。其中中介機構主要是會計師事務所、律師事務所、資產評估機構等。
根據(jù)中國銀監(jiān)會、財政部頒布并自2005年11月18日起施行的《不良金融資產處置盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)[2005]72號），不良資產剝離（轉讓）方應做好對剝離（轉讓）資產的數(shù)據(jù)核對、債權（擔保）情況調查、檔案整理、不良資產金融資產形成原因分析等工作；剝離（轉讓）方應想收購方提供剝離（轉讓）資產的清單、現(xiàn)有全部的'檔案資料和相應的電子信息數(shù)據(jù)；剝離（轉讓）方應對己方數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性以及移送檔案資料的完整性作出相應承諾，并協(xié)助收購方做好資產接手前的調查工作；收購方應對收購不良金融資產的狀況、權屬關系、市場前景以及收購的可能性等進行調查；收購方應認真核對收購資產的數(shù)據(jù)、合同、協(xié)議、抵債物和抵（質）押物權屬證明文件、涉訴法律文書及其他相關資料的合法性、真實性、完整性和有效性。
以發(fā)起方的不同，盡職調查分為賣方盡職調查和買方盡職調查。賣方盡調和買方盡調在流程和內容上大致相同，但側重點有所差異，兩者在具體項目中可能會同時存在，但相互獨立。賣方盡職調查能幫助不良資產賣方在掌握資產包真實價值的基礎上，合理設計交易結構，把握談判價格。而不良資產買方盡調則能幫助買方確定合理的報價，同時能為后續(xù)資產處置的定價、方式選擇和方案設計等提供必要的支持。
圖：銀行處置不良資產一般流程
不良資產盡職調查的流程
�。ㄒ唬蕚潆A段
在這一階段主要工作是確定調查資產的范圍，整理、搜集相關檔案資料，確定盡職調查具體方案，如團隊組建、中介機構、時間計劃、路線安排等。
�。ǘ┓乾F(xiàn)場調查階段
非現(xiàn)場調查階段的要在查閱資料檔案，整理填寫盡職調查表，核對信息準確性，建立資產信息數(shù)據(jù)庫的基礎上，確定關鍵調查問題，并形成之后現(xiàn)場訪談調查提綱。
（三）現(xiàn)場調查階段
這一階段的主要工作有走訪不良資產各相關方，訪談相關人員，就關注問題進行答疑；現(xiàn)場勘察核實抵質押物及其他有關事物；從工商、稅務、房產、土地、法院等有關部門進行外圍調查；補充完善盡職調查表及信息數(shù)據(jù)庫內容等。
�。ㄋ模┬纬烧{查結果階段
在分析總結之前兩階段調查、訪談的成果之上，形成調查結論，制作盡職調查報告，并整理存檔調查資料。
�。ㄎ澹┭a充調查階段
根據(jù)盡職調查報告閱讀使用后的反饋情況，或交易談判過程中的實際需求，可能需要對前期調查進行補充完善。
不良資產盡職調查的內容
不良資產盡職調查的內容包括對債權情況的調查、對債務人的調查、對保證人的調查及對抵押物的調查。
（一）對債權情況的調查
主要調查核實債權的本金、利息、期限、保證方式、抵質押方式等基本情況，以及債權的有效性，包括債權債務關系是否成立、是否存在法律瑕疵、是否超過訴訟時效、借款人主體資格是否消滅等�？刹扇≠J款合同、借據(jù)、收購明細表、債權轉讓協(xié)議等資料檔案相互核對的方式進行核查。
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對于債務人的調查主要需要掌握的情況有：
1、債務人營業(yè)執(zhí)照、成立文件及工商年檢情況，債務人企業(yè)性質、歷史沿革；
2、債務人治理架構、隸屬關系和出資情況；
3、債務人管理層和員工構成情況；
4、債務人所在行業(yè)情況、自身技術裝備水平、經營現(xiàn)狀和發(fā)展前景；
5、債務人近期經營成果、盈利情況及損益原因；
6、債務人資產負債情況、資產實際使用情況和市場價值；
7、債務人現(xiàn)金流情況、還款能力和還款意愿等。
主要采取工商、法務、稅務部門查詢，財務分析，合同資料核對，資產評估，現(xiàn)場調研，訪談答疑等方式進行調查。
（三）對擔保人的調查
主要內容有保證債權有效性，包括保證是否成立、是否存在法律瑕疵、是否超過對保證期間、保證合同是否有主債權不得轉讓或轉讓附加條件等約定；保證人個數(shù)及各自保證份額，保證方式；保證人與債務人的關系；保證人是否有還款記錄等；各保證人主體資格是否消滅；各保證人目前經營狀況、盈利能力、償債能力和意愿，前期洽談情況等。
具體調查方法與債務人調查相似。
�。ㄋ模⿲Φ盅何锏恼{查
調查的主要內容有抵押的有效性，依法辦理登記情況，法律文件的完整性；作為抵押物在權屬上的有效性，是否有重復抵押情況；同一抵押物是否有多個債權人，受償順位情況；抵押物范圍是否明確；抵押物市場價值和抵債變現(xiàn)的可能性；抵押物的類型和目前狀況；處置抵押物可能遇到的問題等。
�。ㄎ澹⿲|押物的調查
對質押物的調查與抵押物有一定的相似，主要包括質押的有效性，法律文件資料的完整性；質押物的類型和目前狀況；質押物的變現(xiàn)價值情況等。
不良資產盡職調查中應注意的問題
首先，作為基礎性工作，盡職調查要確保填報數(shù)據(jù)及重要信息的準確性和及時性。
其次，盡職調查的重點是動態(tài)信息，是對涉及資產價值的各個動態(tài)要素的綜合評價與反映，要確保多渠道獲取信息，結論能用于找到資產價值點。
再次，對于不同的債務人，盡職調查的重點也不盡一致，可以根據(jù)實際需要適當進行調整
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