審計(jì)調(diào)查報(bào)告(15篇)
隨著個(gè)人的文明素養(yǎng)不斷提升，大家逐漸認(rèn)識(shí)到報(bào)告的重要性，其在寫(xiě)作上有一定的技巧。相信很多朋友都對(duì)寫(xiě)報(bào)告感到非�？鄲腊桑韵率切【幷淼膶徲�(jì)調(diào)查報(bào)告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告1
【摘要】 建筑事業(yè)的發(fā)展使得建筑業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)中扮演著越來(lái)越重要的角色，占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比例也越來(lái)越大。同時(shí)建筑項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所暴露出來(lái)的問(wèn)題也越來(lái)越多了。因此我們必須對(duì)建筑項(xiàng)目的合法性，真是性以及有效性進(jìn)行非常必要的審查和監(jiān)督。建筑項(xiàng)目的特點(diǎn)是業(yè)務(wù)繁雜，業(yè)務(wù)量多，涉及金額大，因此在建設(shè)過(guò)程中往往成為許多建設(shè)單位或者個(gè)人徇私舞弊和虛構(gòu)業(yè)務(wù)的工具。本文就現(xiàn)在建筑項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀具體地論述了建筑項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容，現(xiàn)階段存在主要問(wèn)題以及主要審計(jì)對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】建筑項(xiàng)目；建筑項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)對(duì)策；
引言
我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)歷了由淺到深，從無(wú)到有的發(fā)展過(guò)程，取得了一些寶貴的經(jīng)驗(yàn)，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在深度和廣度上已不太適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。為適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新環(huán)境，早日與國(guó)際接軌，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)該用新的觀念積極打造出新的空間。①根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，建筑項(xiàng)目是指：按照一個(gè)建設(shè)單位的總體設(shè)計(jì)要求，在一個(gè)或者幾個(gè)場(chǎng)地建設(shè)的所有工程項(xiàng)目之和。通常以一個(gè)企業(yè)，行政，事業(yè)單位或一個(gè)獨(dú)立工程為一個(gè)建筑項(xiàng)目。而建筑項(xiàng)目審計(jì)即對(duì)建筑項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的合法，真實(shí)和有效性的審查和監(jiān)督。它是建筑業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證，同時(shí)也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要工作。建筑項(xiàng)目業(yè)務(wù)繁雜，涉及金額龐大，占國(guó)民經(jīng)濟(jì)比重大。某些單位和個(gè)人正是利用這些特點(diǎn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，貪污國(guó)家和委托資產(chǎn)，徇私舞弊進(jìn)行各種違法甚至犯罪活動(dòng)。這就需要我們的審計(jì)人員根據(jù)承建單位的現(xiàn)有資料確定其業(yè)務(wù)是否合法，找出其違法犯罪的原因，將錯(cuò)帳假賬及時(shí)調(diào)整，更正。
一、建筑項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容
（一）建設(shè)項(xiàng)目中建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計(jì)
建設(shè)程序中執(zhí)行情況審計(jì)的具體審計(jì)對(duì)象是建設(shè)單位上報(bào)的文件和有關(guān)機(jī)關(guān)審批文件。其審計(jì)的重點(diǎn)和主要內(nèi)容包括：
1.關(guān)于投資決策審計(jì)。重點(diǎn)可行性研究報(bào)告編制、審計(jì)項(xiàng)目建議書(shū)以及相關(guān)審批的程序是否符合規(guī)定；審計(jì)審批部門(mén)與編制部門(mén)的級(jí)別、資質(zhì)是否達(dá)到該項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；審計(jì)有無(wú)人為的壓低投資估算或高估冒算的現(xiàn)象；審計(jì)可行性研究報(bào)告編制與分析時(shí)所使用的基本數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析的方法是否準(zhǔn)確、科學(xué)、合理。
�、� 引自中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.20xx-3-1
2.關(guān)于勘察和設(shè)計(jì)的審計(jì)。主要審計(jì)此設(shè)計(jì)的質(zhì)量是否達(dá)到了設(shè)計(jì)規(guī)范以及項(xiàng)目使用的要求，是否適合經(jīng)濟(jì)、美觀、實(shí)用的原則，重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)文件的內(nèi)容是否完整、是否通過(guò)了有關(guān)部門(mén)的審查；審計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否達(dá)到了批準(zhǔn)的投資計(jì)劃書(shū)的要求，建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否正好是投資計(jì)劃的內(nèi)容；審計(jì)設(shè)計(jì)單位的確定過(guò)程是否合乎法律法規(guī)；審計(jì)設(shè)計(jì)的收費(fèi)是否合理。
3.關(guān)于建設(shè)之前準(zhǔn)備情況的審計(jì)。土地征用、拆遷以及補(bǔ)償?shù)膱?zhí)行情況是其主要審查對(duì)象；審查施工圖的質(zhì)量和數(shù)量是否滿足開(kāi)工需要；審查材料、設(shè)備訂購(gòu)情況，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否組織了材料和設(shè)備的訂貨，訂貨質(zhì)量以及數(shù)量是否達(dá)到規(guī)定，價(jià)格是否符合實(shí)際情況，能否及時(shí)到貨，保證工程建設(shè)需要。審查是否滿足開(kāi)工條件，是不是已經(jīng)辦理了開(kāi)工報(bào)告等等。
4.關(guān)于招標(biāo)投標(biāo)工作的審計(jì)。①重點(diǎn)審計(jì)必須進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)活動(dòng)；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)；審計(jì)招投標(biāo)的全過(guò)程是否完整；審計(jì)定標(biāo)、評(píng)標(biāo)的過(guò)程是否達(dá)到了招標(biāo)文件和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；審計(jì)招投標(biāo)的各項(xiàng)支出的確定是否合規(guī)、合理；是否存在內(nèi)定中標(biāo)單位以及招標(biāo)投標(biāo)的單位有無(wú)以任何名義收受“回扣”的現(xiàn)象。同時(shí)，還要審查審計(jì)中標(biāo)單位的等級(jí)和資質(zhì)是否達(dá)到了建設(shè)工程的要求；審查有無(wú)掛靠、越級(jí)的問(wèn)題。
5.關(guān)于相關(guān)合同的審計(jì)。主要審計(jì)簽訂合同的主體是否合格、內(nèi)容是否齊全，合同條款是否清晰、明確、合法，審計(jì)時(shí)要特別注意補(bǔ)充協(xié)議和補(bǔ)充條款之間的關(guān)系，發(fā)生沖突時(shí)要以補(bǔ)充協(xié)議為標(biāo)準(zhǔn)；手續(xù)是否齊全以及合同的簽訂過(guò)程是否完整；審計(jì)合同中的質(zhì)量、工期、報(bào)價(jià)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；檢查合同的訂立方式是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)定；審計(jì)合同的執(zhí)行行和賠償?shù)那闆r。
（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施情況的審計(jì)
1.建設(shè)單位內(nèi)部控制審計(jì)。著重審計(jì)管理制度是否健全，審查管理過(guò)程是否符合法律法規(guī)，各參與部門(mén)的分工是否明確，并找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)并責(zé)令整改。
2.項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度執(zhí)行情況審計(jì)。檢查項(xiàng)目建設(shè)是否符合施工方設(shè)計(jì)文件的規(guī)定，分析進(jìn)度偏差發(fā)生的具體原因，提出保證工程如期完成的意見(jiàn)。
3.概算執(zhí)行情況的審計(jì)。審查項(xiàng)目建設(shè)是不是按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)所進(jìn)行的，是否達(dá)到了投資計(jì)劃書(shū)的基本要求；檢查各工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容區(qū)操作的；審查因?yàn)樵潘阒写嬖诘牟蛔愣M(jìn)行修改、補(bǔ)充調(diào)整概算的合理、合法、準(zhǔn)確性；檢查項(xiàng)目建設(shè)中是否存在超出概算的現(xiàn)象，對(duì)超概算的問(wèn)題，應(yīng)從建設(shè)的管理、施工的組織、外部條件等各個(gè)方面進(jìn)行分析、調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)立即采取有效措施，對(duì)超概算符合規(guī)范的地方加強(qiáng)控制，對(duì)不合規(guī)定的依法查處，從而加強(qiáng)對(duì)投資規(guī)模的控制。
4.資金來(lái)源以及其使用情況的審計(jì)。主要審計(jì)建設(shè)資金來(lái)源是否合法、是否① 全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)編.中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法[M].1999-8-31通過(guò).20xx-1-1實(shí)行。
按計(jì)劃及時(shí)到賬；，使用情況是否符合規(guī)定，有無(wú)侵占、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的問(wèn)題；有無(wú)攤派、非法集資和亂收費(fèi)等問(wèn)題，生產(chǎn)資金是否和建設(shè)資金嚴(yán)格區(qū)別開(kāi)核算；有無(wú)鋪張浪費(fèi)問(wèn)題。對(duì)審計(jì)中查出來(lái)的問(wèn)題，要分析原因，依法做出處理，提出改正建議，以保證建設(shè)資金的、合法、合理使用，提高投資的效益。
5.財(cái)務(wù)收支與建設(shè)成本核算審計(jì)。主要包括待攤投資審計(jì)、工程價(jià)款的結(jié)算審計(jì)、建設(shè)收入的'相關(guān)審計(jì)以及其他的一些成本核算及收支內(nèi)容的審計(jì)。主要檢查建設(shè)單位是否嚴(yán)格按概算內(nèi)容及其有關(guān)規(guī)定對(duì)建設(shè)成本明確歸集，單項(xiàng)工程成本是否正確，建設(shè)成本與生產(chǎn)費(fèi)用以及同一機(jī)構(gòu)之間不同投資項(xiàng)目中是否有成本錯(cuò)亂的情況。
6.相關(guān)稅費(fèi)情況的審計(jì)。①主要檢查與固定資產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)的納稅對(duì)象、范圍、額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項(xiàng)目在土地征用、補(bǔ)償費(fèi)及安置補(bǔ)助費(fèi)的支付情況等方面是否符合規(guī)定；審查土地征用及補(bǔ)償費(fèi)的確定、支付標(biāo)準(zhǔn)，并且明確違規(guī)情況的相關(guān)處理方法等。
7.環(huán)境保護(hù)方面的審計(jì)。②主要審計(jì)環(huán)保資金的運(yùn)用是否合法；所提供環(huán)境保護(hù)資料是否真實(shí)；提供的環(huán)境報(bào)告是否符合國(guó)家有關(guān)環(huán)境法律的規(guī)定；確認(rèn)企業(yè)在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否做了保護(hù)環(huán)境的相關(guān)活動(dòng)、預(yù)防和治理污染方面是否作出了應(yīng)有的努力，環(huán)保措施和政策是否有效。
8.關(guān)于施工單位具體活動(dòng)的審計(jì)。主要審計(jì)施工單位有無(wú)非法分包、違規(guī)轉(zhuǎn)包工程的行為；審計(jì)施工企業(yè)的等級(jí)和工程承包要求符合度，審查施工單位是否依照要求的工程承包范圍進(jìn)行相關(guān)承包活動(dòng)，有無(wú)越級(jí)承包工程的情況；審查施工企業(yè)的資質(zhì)是否與其管理水平、施工能力相適應(yīng)；審查工程價(jià)款結(jié)算是否合法，檢查有無(wú)偷工減料、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，冒領(lǐng)工程款等嚴(yán)重問(wèn)題；審計(jì)有無(wú)采用不正當(dāng)手段獲取工程承包權(quán)的現(xiàn)象；檢查施工單位是否按有關(guān)規(guī)定足額繳納應(yīng)納稅款。如若發(fā)現(xiàn)有上述問(wèn)題，應(yīng)依法嚴(yán)格處理。
9.建設(shè)工程質(zhì)量的審計(jì)。審計(jì)工程的質(zhì)量是否滿足設(shè)計(jì)的要求；重點(diǎn)檢查施工記錄資料以及施工簽證資料是否完整、真實(shí)、合法；審計(jì)已經(jīng)完工的項(xiàng)目的質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)的規(guī)定，是否達(dá)到了施工要求；檢查有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)損失和質(zhì)量事故。
（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)的相關(guān)審計(jì)。
1.竣工決算時(shí)編制的相關(guān)依據(jù)的審計(jì)。主要檢查決算編制工作是否有專(zhuān)門(mén)組織負(fù)責(zé)，清理工作是否徹底、全面，編制的依據(jù)是不是符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，所依據(jù)資料是否完整，手續(xù)是否齊全，對(duì)遺留問(wèn)題的解決是否符合規(guī)定。
2.概算執(zhí)行情況及項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)。
3.在建工程和交付使用財(cái)產(chǎn)的審計(jì)。主要檢查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)，是不是已經(jīng)達(dá)到交付的條件，移交的手續(xù)是否合規(guī)；成本的核算正確與否，有無(wú)提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資，擠占成本的問(wèn)題；審計(jì)在建工程投資完成部分，查明未能全部建成不能及時(shí)交付使用的原因。
4.關(guān)于結(jié)余資金的相關(guān)審計(jì)。重點(diǎn)要盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物資，防止轉(zhuǎn)移、隱瞞和挪用或者認(rèn)為壓低庫(kù)存物資的單價(jià)，虛構(gòu)往來(lái)欠款，隱藏結(jié)余資金的不良現(xiàn)象。查明債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的主要原因，指出在建設(shè)管理中存在的問(wèn)題。
5.基建收入審計(jì)。
�、� 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編.稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.20xx-4第一版 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.
審計(jì)調(diào)查報(bào)告2
一、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實(shí)施的基本情況、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、原因分析以及建議。對(duì)于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開(kāi)頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問(wèn)題，審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫(xiě)明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫(xiě)明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫(xiě)審計(jì)調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫(xiě)好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)
基本情況主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。
(二)問(wèn)題的集中、分類(lèi)和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯?wèn)題，將其相對(duì)集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類(lèi)錯(cuò)誤等現(xiàn)象。每類(lèi)問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢(shì)、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查建議
要針對(duì)具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問(wèn)題，在寫(xiě)建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫(xiě)出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入�？梢越ㄗh政府要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制，對(duì)計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類(lèi)管理，據(jù)實(shí)測(cè)定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫(xiě)清編寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱(chēng)，并注明報(bào)告日期。
二、撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的步驟
(一)整理審計(jì)調(diào)查記錄，分類(lèi)歸類(lèi)
在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對(duì)審計(jì)調(diào)查全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)；數(shù)據(jù)未核實(shí)的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類(lèi)，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話，在收集和選擇整理歸類(lèi)的基礎(chǔ)上，可按照問(wèn)題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫(xiě)較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報(bào)告，修改定稿
通過(guò)資料的整理和提綱的`擬訂，審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺。
三、撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
寫(xiě)好專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)程序的重要一環(huán)，是對(duì)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評(píng)價(jià)，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫(xiě)時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫(xiě)法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計(jì)中，會(huì)遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實(shí)事求是，法規(guī)引用要正確
寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，就是要求事實(shí)準(zhǔn)確，文字表述無(wú)誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題，就寫(xiě)多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫(xiě)什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話。如：在審計(jì)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫(xiě)出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應(yīng)投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說(shuō)清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃無(wú)。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告3
審計(jì)署于今年3月份下發(fā)了《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)主要審計(jì)文書(shū)種類(lèi)和參考格式的通知》，規(guī)范了10種主要審計(jì)文書(shū)及其參考格式，并制定了3種審計(jì)文本參考格式�！秾徲�(jì)取證單》是3種審計(jì)文本參考格式之一。
《審計(jì)取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準(zhǔn)確，但基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐運(yùn)用時(shí)，還是遇到了一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步加以探析。
一是“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問(wèn)題。一種觀點(diǎn)是，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行羅列、匯總，將有關(guān)存在問(wèn)題隱匿其中，在審計(jì)工作底稿中再予以反映；另一種觀點(diǎn)是，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類(lèi)、計(jì)算、分析，并闡述存在問(wèn)題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。
二是審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問(wèn)題。一種觀點(diǎn)是，審計(jì)取證單要一事一稿；另一種觀點(diǎn)是，審計(jì)取證單雖然對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了匯總分析，但可以包括多個(gè)問(wèn)題、多個(gè)事項(xiàng)。
三是審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問(wèn)題。一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字。
四是審計(jì)取證單的運(yùn)用問(wèn)題。一種觀點(diǎn)是，并不是所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證；另一種觀點(diǎn)是，所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證，每份審計(jì)工作底稿都要附審計(jì)取證單。
筆者認(rèn)為，判斷某個(gè)觀點(diǎn)的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開(kāi)展工作；三看審計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn)程度。
一、關(guān)于“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問(wèn)題
《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。”這就是說(shuō)，“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容主要是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析。筆者認(rèn)為，匯總、分析這兩個(gè)詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進(jìn)關(guān)系，可根據(jù)審計(jì)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總或者進(jìn)行匯總分析。至于是否要闡述存在問(wèn)題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認(rèn)為，有些審計(jì)取證單可以闡述有關(guān)事實(shí)及數(shù)據(jù)，因?yàn)槟鞘菍?duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類(lèi)、計(jì)算、分析的結(jié)果，有必要讓被審計(jì)單位知曉，充分聽(tīng)取他們的解釋和說(shuō)明，并根據(jù)新補(bǔ)充證據(jù)情況，確定是否對(duì)審計(jì)取證單有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計(jì)工作底稿的主要要素之一，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則并未要求在審計(jì)取證單中予以闡明，筆者認(rèn)為有待于進(jìn)一步探討。
二、關(guān)于審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問(wèn)題
筆者認(rèn)為，一份審計(jì)取證單包含一個(gè)事項(xiàng)還是多個(gè)事項(xiàng)，要根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際情況而定。對(duì)于證據(jù)齊全、問(wèn)題明確、思路清晰的審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問(wèn)題的定性處理，便于編制審計(jì)工作底稿。而對(duì)于一些疑點(diǎn)問(wèn)題，由于被審計(jì)（調(diào)查）單位的行業(yè)、專(zhuān)業(yè)非常寬泛，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)受限，而查詢(xún)、學(xué)習(xí)等都需要一個(gè)過(guò)程，單憑被審計(jì)（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說(shuō)明，不足以讓審計(jì)人員準(zhǔn)確界定自己的專(zhuān)業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準(zhǔn)確，加上時(shí)間有限，也不能等問(wèn)題弄明白了再來(lái)取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行取證，然后再利用足夠時(shí)間進(jìn)行匯總、分析、計(jì)算、提煉，對(duì)確實(shí)存在問(wèn)題的事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行定性處理。
三、關(guān)于審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問(wèn)題
國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第九十四條第二款規(guī)定，審計(jì)取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計(jì)署下發(fā)文件制定的《審計(jì)取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。基層審計(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)范審計(jì)取證單時(shí)，有的使用前者，有的使用后者。筆者認(rèn)為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人。之所以在《審計(jì)取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章，其中一個(gè)原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計(jì)取證單是在審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大時(shí)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個(gè)人，也可能是多個(gè)人，對(duì)于審計(jì)人員匯總分析的情況，某個(gè)證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人則對(duì)全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)徲?jì)取證單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見(jiàn)解或說(shuō)明。這樣，一方面充分聽(tīng)取了被審計(jì)單位的意見(jiàn)，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)質(zhì)量。有些基層審計(jì)人員認(rèn)為，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計(jì)取證難度，這種情況在審計(jì)實(shí)踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的.審計(jì)取證單，基層審計(jì)機(jī)關(guān)已根據(jù)審計(jì)署要求進(jìn)行了規(guī)范。
四、關(guān)于審計(jì)取證單的運(yùn)用問(wèn)題
有的基層審計(jì)機(jī)關(guān)在復(fù)核、審理審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要求按照審計(jì)實(shí)施方案要求，對(duì)所涉及的所有事項(xiàng)都要編制審計(jì)取證單。筆者認(rèn)為這種做法有些欠妥。首先，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單。”也就是說(shuō)，并不是要求所有事項(xiàng)都編制審計(jì)取證單。其次，審計(jì)取證單是審計(jì)署根據(jù)審計(jì)發(fā)展需要新補(bǔ)充的一種審計(jì)文本，并不是代替審計(jì)日記，并未要求每個(gè)事項(xiàng)都要記載。再次，要正確界定審計(jì)取證單與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第八十六條、第九十二條規(guī)定，審計(jì)證據(jù)可分為直接證據(jù)、間接證據(jù)，外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)，原始證據(jù)、復(fù)件證據(jù)等，且獲取證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等。審計(jì)取證單是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析后編制的，應(yīng)屬于間接證據(jù)，是審計(jì)證據(jù)的一種。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第一百零五條第二款規(guī)定：“審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿�！钡谝话倭惆藯l規(guī)定：“審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。”也就是說(shuō)，每一份審計(jì)工作底稿都要附審計(jì)證據(jù)材料，這個(gè)審計(jì)證據(jù)材料包括審計(jì)取證單，也包括其他審計(jì)證據(jù)材料。
以上是筆者對(duì)審計(jì)取證單填寫(xiě)及應(yīng)用的一點(diǎn)粗淺看法，需要在審計(jì)實(shí)踐中逐步增強(qiáng)認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)規(guī)范，確保編制高質(zhì)量的審計(jì)取證單，以進(jìn)一步提升審計(jì)工作的規(guī)范化、法制化水平。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告4
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)已經(jīng)不能滿足所有者和社會(huì)公眾的需要，審計(jì)服務(wù)也出現(xiàn)了收入難以增長(zhǎng)甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)始向其他認(rèn)證服務(wù)進(jìn)軍，從而導(dǎo)致其他認(rèn)證服務(wù)迅速崛起，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)認(rèn)證、績(jī)效評(píng)估認(rèn)證、系統(tǒng)可靠性認(rèn)證、健康護(hù)理認(rèn)證、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證、網(wǎng)站可靠性認(rèn)證等。那么什么是審計(jì)認(rèn)證服務(wù)呢，概括的說(shuō)，認(rèn)證服務(wù)是指審計(jì)師向決策者提供獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對(duì)象信息的可靠性。
認(rèn)證服務(wù)已經(jīng)成為審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向，以后將會(huì)有越來(lái)越多的新興審計(jì)認(rèn)證出現(xiàn)，為審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇。但是，審計(jì)認(rèn)證的拓展不是盲目的、無(wú)限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計(jì)師不考慮自身的專(zhuān)業(yè)任勝能力、不保持應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑的態(tài)度，不堅(jiān)持獨(dú)立性原則的話，那么這種審計(jì)認(rèn)證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，而且還會(huì)影響審計(jì)師的職業(yè)形象，影響審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認(rèn)為審計(jì)認(rèn)證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)能力、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來(lái)加以概述。
一、獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)能力是審計(jì)認(rèn)證能否拓展的判斷標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力；二是審計(jì)師披露問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的獨(dú)立性。因此，審計(jì)認(rèn)證拓展后出現(xiàn)的新服務(wù)是否適合審計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍，獨(dú)立性與專(zhuān)業(yè)能力將是最主要的標(biāo)準(zhǔn)。如果具體認(rèn)證拓展帶來(lái)的新服務(wù)，大大影響了審計(jì)師的獨(dú)立性，或是超出了其專(zhuān)業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計(jì)認(rèn)證也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。
�。ㄒ唬┆�(dú)立性理念對(duì)審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用
獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)職業(yè)賴(lài)以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對(duì)審計(jì)師重要的品行要求，也是審計(jì)的特有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。一但審計(jì)師喪失了獨(dú)立性，那么其審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性就會(huì)受到懷疑，同時(shí)，也就喪失了其占領(lǐng)審計(jì)認(rèn)證市場(chǎng)的最有競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)。隨著新的審計(jì)認(rèn)證在審計(jì)師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨(dú)立性會(huì)成為一個(gè)重要問(wèn)題。在決定是否開(kāi)展或提供一項(xiàng)新的審計(jì)認(rèn)證時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該考慮潛在利益沖突，要向社會(huì)公眾表明：新的審計(jì)認(rèn)證并沒(méi)有影響審計(jì)師的獨(dú)立性，以保持社會(huì)公眾對(duì)其的信心和信賴(lài)。獨(dú)立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷一項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證能否被提供：一是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否為社會(huì)公眾所接受，開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否降低了審計(jì)師在社會(huì)公眾心中的形象，即形式上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的開(kāi)展是否會(huì)在實(shí)質(zhì)上影響審計(jì)師獨(dú)立性，進(jìn)而影響審計(jì)師的判斷，即實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代審計(jì)具體認(rèn)證的拓展，審計(jì)師的服務(wù)范圍日益擴(kuò)大，審計(jì)面臨著恪守獨(dú)立性的挑戰(zhàn)，獨(dú)立性不再是對(duì)外部限制的一種機(jī)械反映，而成為審計(jì)師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識(shí)，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識(shí)最終是以審計(jì)師是否能公正、客觀、無(wú)偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來(lái)體現(xiàn)的。
（二）專(zhuān)業(yè)勝任能力理念對(duì)審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用。
專(zhuān)業(yè)勝任能力是對(duì)審計(jì)師專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的要求。一個(gè)勝任的審計(jì)師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計(jì)認(rèn)證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識(shí)，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度，通過(guò)執(zhí)業(yè)實(shí)踐的.經(jīng)驗(yàn)積累、認(rèn)證技術(shù)方法的運(yùn)用和創(chuàng)新來(lái)達(dá)到保證審計(jì)認(rèn)證質(zhì)量的目的。
未來(lái)審計(jì)認(rèn)證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計(jì)師不可能總是達(dá)到新興審計(jì)認(rèn)證需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力。如何具體運(yùn)用專(zhuān)業(yè)勝任能力理念來(lái)判斷審計(jì)認(rèn)證是否可以被提供，又可以分為三個(gè)方面來(lái)判斷：一是審計(jì)師是否已經(jīng)學(xué)習(xí)和掌握了開(kāi)展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)知識(shí)；二是審計(jì)師是否已經(jīng)具備了開(kāi)展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計(jì)師是否保持了公眾對(duì)其提供審計(jì)認(rèn)證所要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎(chǔ)上，再確定該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證對(duì)審計(jì)師執(zhí)業(yè)知識(shí)、能力和品質(zhì)的特定專(zhuān)業(yè)勝任要求，如果審計(jì)師已經(jīng)達(dá)到了上述專(zhuān)業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn)，并且符合開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的特定專(zhuān)業(yè)勝任要求，那么就可以認(rèn)為審計(jì)師提供該項(xiàng)具體審計(jì)認(rèn)證是勝任的。
二、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注是審計(jì)認(rèn)證能否拓展的合理保證
正當(dāng)懷疑是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟(jì)信息，沒(méi)有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對(duì)的證據(jù)。應(yīng)有關(guān)注則是要求審計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)謹(jǐn)慎細(xì)心、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，盡到自己應(yīng)盡的職責(zé)，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務(wù)。如果審計(jì)認(rèn)證拓展后，審計(jì)師在提供具體審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)過(guò)程中連最基本的應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計(jì)的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計(jì)認(rèn)證的發(fā)揮更無(wú)從說(shuō)起。
正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計(jì)認(rèn)證拓展中的運(yùn)用主要體現(xiàn)在審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中由始至終對(duì)這兩種理念的保持上。根據(jù)審計(jì)認(rèn)證的特點(diǎn)，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面做到正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計(jì)認(rèn)證開(kāi)展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計(jì)認(rèn)證合約；三是審慎制定詳盡的審計(jì)認(rèn)證工作方案；四是始終堅(jiān)持正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念進(jìn)行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達(dá)執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來(lái)看，如果說(shuō)獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力是具體審計(jì)認(rèn)證能否拓展的第一層判斷標(biāo)準(zhǔn)的話，那么正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注則是對(duì)具體審計(jì)認(rèn)證拓展后的再次檢驗(yàn)。只有在提供審計(jì)認(rèn)證時(shí)始終審慎遵循上述理念，才能使審計(jì)認(rèn)證向更深更廣的層次拓展，才能使審計(jì)認(rèn)證健康有序的發(fā)展。
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開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)干部經(jīng)常遇到的一項(xiàng)工作，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告質(zhì)量如何，直接關(guān)系到審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的成敗和審計(jì)調(diào)查所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，關(guān)系到審計(jì)成果的最終轉(zhuǎn)化。要提高審計(jì)調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。
1.全面提高審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量如果把審計(jì)調(diào)查報(bào)告比做果實(shí)，那么審計(jì)調(diào)查就是生長(zhǎng)果實(shí)的樹(shù)，要使果實(shí)有分量，就一定要對(duì)樹(shù)進(jìn)行澆水、施肥。提高審計(jì)調(diào)查質(zhì)量，要注意三個(gè)方面的問(wèn)題。
1.1審計(jì)調(diào)查要納入計(jì)劃管理要和其它審計(jì)工作一樣，年初有計(jì)劃，年中有檢查，年末有考核，任務(wù)要落實(shí)到科室和人頭，對(duì)完成任務(wù)的時(shí)間、目標(biāo)、質(zhì)量等要提出明確規(guī)定，要避免審計(jì)調(diào)查的盲目性。
1.2審計(jì)調(diào)查報(bào)告針對(duì)性愈強(qiáng)指導(dǎo)意義也就愈大，調(diào)查報(bào)告的作用也就愈大。因此，我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，群眾反映強(qiáng)烈和經(jīng)濟(jì)生活中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題作為審計(jì)調(diào)查的主攻方向。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些傾向性、苗頭性問(wèn)題要深入一步，找出發(fā)生問(wèn)題的原因，提出有見(jiàn)的的`改進(jìn)建議和措施。
1.3審計(jì)調(diào)查過(guò)程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數(shù)字，又要注意實(shí)物的盤(pán)存；既要注意有形的積累，又要注意無(wú)形資產(chǎn)；既要注意搜集素材的針對(duì)性，又要注意搜集素材的廣泛性；即要注意聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，又要注意聽(tīng)取廣大群眾的意見(jiàn)；既要注意問(wèn)題的普遍性，又要注意問(wèn)題的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要堅(jiān)忍不拔才能獲得的；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要撿芝麻。只有這樣，才能為調(diào)查報(bào)告的最終形成奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
2.審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容要遵循科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確的原則。
2.1科學(xué)分析原則要運(yùn)用馬列主義的辯證分析方法，對(duì)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中獲取的第一手材料加以去粗取精，去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本質(zhì)。
2.2真實(shí)性原則真實(shí)性是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的生命線，以假作真，以虛為實(shí)的審計(jì)調(diào)查報(bào)告對(duì)被審單位和審計(jì)機(jī)關(guān)都將產(chǎn)生嚴(yán)重的影響和不良后果。因此撰寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告時(shí)，必須實(shí)事求是，不唯書(shū)、不唯上、不唯己，不帶任何框框。2.3客觀性原則審計(jì)機(jī)關(guān)要站在國(guó)家立場(chǎng)上，時(shí)時(shí)處處體現(xiàn)客觀公正，調(diào)查報(bào)告選用的事例要不偏不倚，選用的數(shù)據(jù)要毫厘必計(jì)，一絲不茍。
2.4觀點(diǎn)與材料相統(tǒng)一的原則審計(jì)調(diào)查報(bào)告的觀點(diǎn)要用材料來(lái)說(shuō)明。一方面，觀點(diǎn)要以材料為依據(jù)，結(jié)論應(yīng)當(dāng)是在對(duì)大量確鑿無(wú)疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面，調(diào)查材料不能雜亂無(wú)章地堆積，有觀點(diǎn)無(wú)材料則空洞，有材料無(wú)觀點(diǎn)則膚淺。因此，觀點(diǎn)和材料應(yīng)該有機(jī)結(jié)合起來(lái)，用觀點(diǎn)統(tǒng)帥材料，以材料證明觀點(diǎn)。
3.審計(jì)調(diào)查報(bào)告的語(yǔ)言要準(zhǔn)確、簡(jiǎn)潔、樸實(shí)不真實(shí)，就談不到準(zhǔn)確，對(duì)事實(shí)的判斷和結(jié)論的闡述要有根據(jù)，詳略得當(dāng)，經(jīng)得起推敲。要用最少的文字，表達(dá)最多的內(nèi)容，將可有可無(wú)的詞句、段落刪去。審計(jì)調(diào)查報(bào)告用大量的事實(shí)材料來(lái)表達(dá)主題是其主要特征。因此，應(yīng)多用敘述語(yǔ)言，少用描寫(xiě)、議論性語(yǔ)言。要用數(shù)字說(shuō)話。語(yǔ)言要通俗易懂，樸實(shí)清新。深入淺出地表達(dá)深刻的道理，少用形容詞，不用含糊詞，忌用生僻詞。非用不可的專(zhuān)業(yè)詞語(yǔ)、技術(shù)用詞，應(yīng)予適當(dāng)說(shuō)明。力求審計(jì)調(diào)查報(bào)告內(nèi)容完整、層次清晰、事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)真實(shí)、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、文字簡(jiǎn)練、堅(jiān)持原則。
4.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要評(píng)價(jià)客觀、建議可行評(píng)價(jià)客觀一是指要按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性及內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評(píng)價(jià)；二是評(píng)價(jià)準(zhǔn)則要求重點(diǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容，必須予以評(píng)價(jià)；三是要依據(jù)審計(jì)查明的有關(guān)情況，給予恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。建議可行是要在分析問(wèn)題原因的基礎(chǔ)上，針對(duì)管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建議；結(jié)合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意識(shí)的審計(jì)建議；忌提空洞無(wú)原則的審計(jì)建議，有建議則提，無(wú)建議則不提。
5.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要反饋及時(shí)、程序到位審計(jì)調(diào)查報(bào)告就如同上反饋及時(shí)就是指要求審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，及時(shí)向派出審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)調(diào)查報(bào)告，便于審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)調(diào)查報(bào)告及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定，從而有利于提高審計(jì)項(xiàng)目的整體質(zhì)量和效果，避免事過(guò)境遷，失去審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)意義。程序到位是指按照《審計(jì)法》第三十九條的要求，審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審單位的意見(jiàn)，征求被審計(jì)單位的過(guò)程也是與被審計(jì)單位進(jìn)一步核實(shí)審計(jì)情況的過(guò)程，有利于審計(jì)組準(zhǔn)確無(wú)誤地報(bào)告審計(jì)情況，有利于提高審計(jì)調(diào)查報(bào)告質(zhì)量。
6.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要注意時(shí)效性。
6.1審計(jì)調(diào)查報(bào)告提出的問(wèn)題要有針對(duì)性要對(duì)指導(dǎo)和改進(jìn)目前乃至今后的工作有參考和實(shí)用價(jià)值�？偨Y(jié)好的是為了推廣經(jīng)驗(yàn)，剖析差的是為了吸取教訓(xùn)。要盡量避免做無(wú)用之功。
6.2審計(jì)調(diào)查報(bào)告提出的改進(jìn)建議或措施要有時(shí)效性也就是說(shuō)提出的建議和措施要在現(xiàn)有條件下切實(shí)可行和切實(shí)能行。紙上談兵不行，好高騖遠(yuǎn)也不行。
6.3審計(jì)調(diào)查報(bào)告的報(bào)送要注意及時(shí)性審計(jì)調(diào)查報(bào)告一經(jīng)形成，必須馬上報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
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首先，要明確審計(jì)調(diào)查目標(biāo)：審查供電所營(yíng)銷(xiāo)管理制度的執(zhí)行情況、評(píng)價(jià)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性和效益性。只有目標(biāo)明確了，才有行動(dòng)的方向。
其次，要了解所被審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的基本情況，如供電所的沿革、人員構(gòu)成情況、供電區(qū)域內(nèi)人口構(gòu)成及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、供電負(fù)荷發(fā)展情況、過(guò)去受公司考核的情況以及營(yíng)銷(xiāo)管理內(nèi)部控制的建立健全情況和其執(zhí)行情況等。通過(guò)了解這些情況，可以為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的營(yíng)銷(xiāo)管理進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià)提供有益的參考，制定切實(shí)有效的審計(jì)工作方案，合理安排審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，提計(jì)審計(jì)效率和效果。
第三，要重視獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性考慮。作為內(nèi)部審計(jì)人員，始終要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
1、審計(jì)證據(jù)的充分性
由于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能就越多，我們就應(yīng)實(shí)施越多的測(cè)試工作，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至我們可接受的水平，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平范圍內(nèi)。從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所營(yíng)銷(xiāo)管理的現(xiàn)狀看，由于管理人員的素質(zhì)、管理制度建立健全狀況，以及我們了解到的管理情況，我們應(yīng)當(dāng)高度重視審計(jì)證據(jù)充分性的考慮，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)取證過(guò)程中，需要特別關(guān)注審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性問(wèn)題，保證所下審計(jì)結(jié)論的正確性。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括兩個(gè)方面：一是相關(guān)性，它要求所獲取的審計(jì)證據(jù)與我們的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，有針對(duì)性地獲取審計(jì)證據(jù)可以確保審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。比如，為審查明被審計(jì)單位抄表率的完成情況，可以通過(guò)查閱被審計(jì)單位的抄表臺(tái)賬獲得相關(guān)信息，作為審計(jì)工作底搞的組成部分，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位提供審計(jì)人員所關(guān)注抄表臺(tái)賬的復(fù)印件，以支持審計(jì)人員所下的抄表率情況的結(jié)論。二是可靠性，一般而言，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，以文件、記錄形式存在的'審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。如，供電所要證實(shí)供電所欠收電費(fèi)的余額，根據(jù)工作需要，要對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行函證，以證實(shí)被審計(jì)單位欠收電費(fèi)余額的真實(shí)性，這時(shí)，客戶的回函比供電所提供的證實(shí)電費(fèi)余額的依據(jù)更有可靠性。
第四，重視與相關(guān)單位和人員的溝通。為掌握更多的線索，內(nèi)部審計(jì)人員要充分與被審計(jì)單位和人員溝通，一方面與相關(guān)職能部門(mén)溝通，如市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)科等部門(mén)，了解他們平時(shí)報(bào)送相關(guān)資料的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，發(fā)生預(yù)案時(shí)處理的情況等。另一方面可以采用模擬的方式詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員有關(guān)制度的執(zhí)行情況，執(zhí)行流程等，以及相關(guān)人員對(duì)本單位管理方面的看法，從各個(gè)不同的角度獲取信息。同時(shí)還要積極走訪客戶，了解供電營(yíng)銷(xiāo)人員日常工作中的表現(xiàn)，存在的問(wèn)題，解決問(wèn)題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶合法權(quán)益的情況。
第五，要采取科學(xué)的方法，認(rèn)真分析所獲取的信息，正確撰寫(xiě)審計(jì)工作底稿，最終形成可靠的審計(jì)結(jié)論。
同時(shí)，在本次審計(jì)結(jié)束以后，要組織檢查和督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)，使審計(jì)調(diào)查工作發(fā)揮切實(shí)的效用。
最后，我們要規(guī)范審計(jì)工作流程，以嚴(yán)密審計(jì)程序樹(shù)立良好的審計(jì)形象，以形成對(duì)被審計(jì)單位威懾，使被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到公司對(duì)審計(jì)工作重視，正確看待和支持審計(jì)調(diào)查工作，使?fàn)I銷(xiāo)審計(jì)調(diào)查工作得以順利開(kāi)展，確保在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作任務(wù)。
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隨著審計(jì)工作在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，審計(jì)工作越來(lái)越受到政府及社會(huì)各界的關(guān)注，與此同時(shí)，也給審計(jì)人員帶來(lái)了方方面面的壓力，既有一定的物質(zhì)生活上的壓力，更多的是精神生活上的壓力。其實(shí)，有壓力并不是一件壞事，適當(dāng)?shù)膲毫梢约ぐl(fā)創(chuàng)造力，增加工作動(dòng)力和效能。成功地處理壓力，可以使審計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)自我，更加自信地面對(duì)挑戰(zhàn)，并提升心理成熟度。事實(shí)上絕大多數(shù)審計(jì)人員是以積極的狀態(tài)在應(yīng)對(duì)心理壓力，使之成為促進(jìn)自身發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。當(dāng)然，過(guò)度的壓力會(huì)帶來(lái)心理的損傷，導(dǎo)致各種生理和心理疾病，從而給工作和生活帶來(lái)消極影響。本文對(duì)審計(jì)人員心理壓力的類(lèi)型、后果和對(duì)策進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，希望對(duì)加強(qiáng)審計(jì)人員的心理壓力管理，增強(qiáng)心理承受能力和心理免疫能力有所幫助。
一、審計(jì)人員心理壓力的類(lèi)型
審計(jì)人員的心理壓力源是多方面的，有與社會(huì)環(huán)境密切相關(guān)的共性壓力，也有因?qū)徲?jì)職業(yè)的特性而程度有所不同的帶有職業(yè)特點(diǎn)的壓力。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)工作的高要求帶來(lái)的心理壓力。政府和社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的期望值越來(lái)越高，對(duì)審計(jì)人員的能力提出了越來(lái)越高的要求，使審計(jì)人員產(chǎn)生能力的恐慌。審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十多年來(lái)，從簡(jiǎn)單的查錯(cuò)糾弊到績(jī)效審計(jì)，到查找體質(zhì)機(jī)制的問(wèn)題、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能作用、服務(wù)于國(guó)家治理的目標(biāo)，審計(jì)工作從目標(biāo)、對(duì)象和方法上都有了很大的變化，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了很高的要求，不再是懂財(cái)務(wù)、懂法規(guī)就可以干審計(jì)工作的年代了，還需要審計(jì)人員精通各行各業(yè)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，了解宏觀政策和作用機(jī)制。審計(jì)人員每到一個(gè)新的行業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作，實(shí)際上是行外人員在對(duì)行內(nèi)人員進(jìn)行監(jiān)督，這樣的高標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)能力的反差使審計(jì)人員產(chǎn)生焦慮情緒。
�。ǘ⿲徲�(jì)職業(yè)的特殊性帶來(lái)的心理壓力。審計(jì)工作是監(jiān)督性的工作，具有強(qiáng)制性，職業(yè)要求審計(jì)人員維護(hù)法律法規(guī)和國(guó)家利益，而被審計(jì)單位必然站在被監(jiān)督者的立場(chǎng)維護(hù)自己的利益，這樣的工作性質(zhì)使審計(jì)人員長(zhǎng)期處于與被審計(jì)單位博弈的狀態(tài)，而國(guó)家利益要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須在這種博弈中成為贏家。部分審計(jì)人員職業(yè)上的不適應(yīng)也會(huì)形成心理壓力。
�。ㄈ⿲徲�(jì)出差的高頻率帶來(lái)的心理壓力。特派辦的工作性質(zhì)決定了一線審計(jì)人員的工作、生活無(wú)規(guī)律，長(zhǎng)年在外奔波，與家人聚少離多，難以照顧家中老幼。由于出差多，無(wú)暇顧及子女的學(xué)習(xí)教育管理，子女學(xué)習(xí)成績(jī)和性格養(yǎng)成受到影響，由此帶來(lái)升學(xué)、就業(yè)的困難，給審計(jì)人員的精神、心理帶來(lái)壓力和負(fù)擔(dān)，審計(jì)人員容易產(chǎn)生負(fù)疚和焦慮感，也不同程度地造成了部分家屬子女對(duì)審計(jì)工作缺乏理解和支持，產(chǎn)生家庭矛盾。
�。ㄋ模┥鐣�(huì)競(jìng)爭(zhēng)的高強(qiáng)度帶來(lái)的心理壓力。作為公務(wù)員，審計(jì)人員常常將職務(wù)視為衡量自身成就的主要標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)職業(yè)對(duì)專(zhuān)業(yè)技能要求高，但是職稱(chēng)與收入不掛鉤，也難以給審計(jì)人員帶來(lái)成就感，使專(zhuān)業(yè)人員也去爭(zhēng)取行政職位，而有限的職數(shù)使部分審計(jì)人員的職位難以達(dá)到理想狀態(tài)，部分審計(jì)人員因?yàn)樾姓毼徊焕硐氘a(chǎn)生事業(yè)挫敗感。
�。┤穗H關(guān)系的復(fù)雜性帶來(lái)的心理壓力。審計(jì)人員的人際關(guān)系對(duì)象主要有與被審計(jì)單位和人員的關(guān)系、機(jī)關(guān)內(nèi)部關(guān)系和親友關(guān)系等層次，對(duì)象上的復(fù)雜性帶來(lái)心理上的復(fù)雜性。中科院心理研究所對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行心理測(cè)試的結(jié)果表明，參加測(cè)試的審計(jì)人員的低分出現(xiàn)在人際交往分量表上，顯示此方面是審計(jì)人員的弱點(diǎn)所在。表明審計(jì)人員在人際交往方面遇到的困難比其它方面更多，人際交往上的弱點(diǎn)可能阻礙在家庭、工作及其它方面的適應(yīng)。
二、審計(jì)人員心理壓力的后果分析
心理學(xué)研究表明，適度的心理壓力能使人反映速度加快，記憶能力和思維能力增強(qiáng)，從而使智力活動(dòng)效率提高。同時(shí)，適度的心理壓力還有助于排除心中的空虛和郁悶，令人振奮，給人向上的力量。但是，過(guò)大的心理壓力會(huì)引起有機(jī)體過(guò)度的情緒緊張，使正常的思維活動(dòng)受到干擾和限制，降低工作效率。如果長(zhǎng)期感受到過(guò)重的壓力，則會(huì)引起引發(fā)一系列的身心疾病，需要引起重視和關(guān)注。過(guò)大的心理壓力會(huì)產(chǎn)生以下幾個(gè)方面的反應(yīng)和后果：
（一）危害心理健康。每個(gè)人都有承受外在壓力的基本能力，但當(dāng)所承受的壓力太大或本身的承受力太弱時(shí)，便可能形成心理疾病，輕者表現(xiàn)為神經(jīng)癥，重者成為精神病。20xx年10月24日衛(wèi)生部部長(zhǎng)陳竺在向全國(guó)人大常委會(huì)作精神衛(wèi)生法草案說(shuō)明時(shí)表示，精神疾病在我國(guó)疾病總負(fù)擔(dān)中排名居首位，有嚴(yán)重精神障礙患者約1600萬(wàn)人。除了嚴(yán)重精神障礙外，神經(jīng)癥是較為常見(jiàn)的心理疾病病，WHO根據(jù)各國(guó)和調(diào)查資料推算，全世界人口中的5-8%是神經(jīng)癥，是重性精神病的5倍。神經(jīng)癥通常表現(xiàn)為持續(xù)的神經(jīng)衰弱、焦慮、強(qiáng)迫、疑病、抑郁等。
�。ǘ┪：ι斫】怠ｉL(zhǎng)期的心理不適能引起軀體不適和軀體疾病，被稱(chēng)為身心疾病。如皮膚會(huì)出現(xiàn)痤瘡、頭皮屑、黑眼圈、皺紋等。如頭發(fā)會(huì)出現(xiàn)灰發(fā)、掉頭發(fā)等。如消化系統(tǒng)會(huì)胃部不適、腹瀉、便秘、攝食障礙等。如各種神經(jīng)性頭痛、睡眠障礙、內(nèi)分泌失調(diào)、植物神經(jīng)紊亂、糖尿病、胃潰瘍、心腦血管疾病、癌癥等。
�。ㄈ┬纬僧惓Ｐ愿�。每個(gè)人都有不同的性格，但是有些人在某些方面表現(xiàn)出明顯偏離正常的性格特征，這些異常人格主要與成長(zhǎng)環(huán)境有密切關(guān)系，但是在特定的環(huán)境下，例如感到壓力超過(guò)自己的承受能力時(shí)，會(huì)加劇其癥狀。有的易怒，煩惱不堪、牢騷滿腹；有的麻木，感覺(jué)一切都令人生厭，對(duì)他人的喜怒哀樂(lè)無(wú)動(dòng)于衷，失去廣泛的興趣，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)有絕望之感；有的多疑，有的偏執(zhí)，有的自卑，有的自負(fù)……，這些人格障礙明顯影響其社會(huì)功能和職業(yè)功能，造成對(duì)社會(huì)環(huán)境的適應(yīng)不良，在給身邊的人帶來(lái)煩惱的同時(shí)，自身也會(huì)因不適應(yīng)環(huán)境感到痛苦。
�。ㄋ模┕ぷ鳠崆橄陆�。當(dāng)審計(jì)人員感到承受的壓力超過(guò)其心理承受能力時(shí)，其不良情緒會(huì)直接挫傷審計(jì)人員的工作積極性和熱情，甚至銷(xiāo)蝕其意志與事業(yè)心，形成職業(yè)倦怠。審計(jì)人員的職業(yè)倦怠會(huì)使審計(jì)人員缺乏責(zé)任心和耐心，工作投入和參與少，審計(jì)工作準(zhǔn)備不充分，創(chuàng)造性低，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量低劣。
三、緩解審計(jì)人員心理壓力的對(duì)策和建議
心理壓力的大小是相對(duì)于每個(gè)人的心理承受能力而言的，同樣的壓力對(duì)于不同的人有不同的反應(yīng)。心理壓力與人的心理承受能力的關(guān)系就像洪水與大壩，決堤的原因也許并不是洪水太大，很可能是大壩不夠堅(jiān)固。因此，當(dāng)我們覺(jué)得壓力過(guò)大時(shí)，解決方法主要是兩個(gè)渠道：一是泄洪，消除壓力源；二是筑壩，增強(qiáng)心理的抵御能力。審計(jì)人員自身的努力和心理調(diào)試是起決定性作用的內(nèi)因，必須要跟上時(shí)代的步伐，不斷加強(qiáng)世界觀、人生觀和價(jià)值觀的改造，不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，努力提高自身的綜合素質(zhì)，這樣才能適應(yīng)工作需要，從根本上減輕工作壓力。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)作為審計(jì)人員所依靠的組織，在這兩個(gè)方面都可以發(fā)揮積極的作用。
�。ㄒ唬┝私鈱徲�(jì)人員的壓力源，有針對(duì)性地做好減壓工作。減輕壓力的最直接方法是在源頭就把緊張性刺激消除掉，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要針對(duì)不同的壓力源采取不同的`減壓措施。
1.通過(guò)幫助審計(jì)人員提高能力解決因能力恐慌造成的壓力。審計(jì)人員普遍感到的工作壓力審計(jì)上是感覺(jué)自己的能力不能適應(yīng)工作需要，最有效的方法是通過(guò)教育培訓(xùn)使審計(jì)人員不斷提升自己的工作水平，提高對(duì)對(duì)困難的解決能力，使困難的工作變得輕松。
2.通過(guò)適當(dāng)工作調(diào)整和協(xié)調(diào)解決因出差無(wú)法照顧家庭的壓力。針對(duì)審計(jì)人員因出差無(wú)法照顧家庭帶來(lái)的心理壓力，組織上應(yīng)該在政策允許的范圍內(nèi)，幫助解決審計(jì)人員的家庭困難。例如，當(dāng)安排審計(jì)人員較長(zhǎng)時(shí)間交流時(shí)，可以與審計(jì)人員家屬所在單位主動(dòng)溝通，請(qǐng)求給予適當(dāng)?shù)年P(guān)照和方便；當(dāng)審計(jì)人員家屬被安排較長(zhǎng)時(shí)間交流時(shí)，可以采取短期換崗的方式，將審計(jì)人員向少出差或不出差的崗位進(jìn)行調(diào)整。要盡可能解決審計(jì)人員和家屬同時(shí)出差無(wú)法照顧家庭的困難，對(duì)于夫妻雙方同時(shí)出差的，在對(duì)方外出期間，盡可能安排審計(jì)人員就地審計(jì)，或與對(duì)方單位協(xié)調(diào)解決。加強(qiáng)機(jī)關(guān)的后勤服務(wù)與保障，對(duì)于審計(jì)人員子女入學(xué)入托就業(yè)等問(wèn)題，組織要給予關(guān)心，在政策范圍內(nèi)協(xié)助解決審計(jì)人員的后顧之憂。對(duì)在工作中身心有不良癥狀的，要視情況進(jìn)行調(diào)整，為其松綁減壓。
3.通過(guò)加強(qiáng)和諧機(jī)關(guān)建設(shè)解決因人際關(guān)系造成的壓力。因?yàn)槿穗H關(guān)系造成的心理壓力成為職場(chǎng)壓力的一個(gè)重要方面，主要是團(tuán)隊(duì)成員互相之間缺乏信任和交流，使原本小小的誤會(huì)不僅得不到及時(shí)的解決，反而積累成為大的矛盾，不少職場(chǎng)中人因此而苦惱。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要大力加強(qiáng)和諧機(jī)關(guān)建設(shè)，盡可能幫助審計(jì)人員適應(yīng)環(huán)境，溝通情感，相互理解，減少孤獨(dú)，促進(jìn)審計(jì)人員的認(rèn)同感和歸屬感。通過(guò)開(kāi)展豐富多彩的文體活動(dòng)，加深審計(jì)人員的了解和交流，使大家不僅是工作上的同事，更是生活上的朋友，優(yōu)化機(jī)關(guān)人際關(guān)系，從而提升生活質(zhì)量和幸福度，對(duì)提高審計(jì)人員的身心健康將起到重要作用。
�。ǘ┘訌�(qiáng)心理疏導(dǎo)和人文關(guān)懷，幫助審計(jì)人員提高抵御心理問(wèn)題的能力。
1.加強(qiáng)思想教育，引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立正確的“三觀”。當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)風(fēng)云變幻，國(guó)內(nèi)的改革進(jìn)入到攻堅(jiān)階段，一些社會(huì)問(wèn)題突顯，只有樹(shù)立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，才能夠在復(fù)雜的形勢(shì)面前正確地認(rèn)識(shí)問(wèn)題，保持積極向上的人生態(tài)度。只有樹(shù)立正確的“三觀”，才能認(rèn)清社會(huì)主義革命和建設(shè)的艱巨性、長(zhǎng)期性和復(fù)雜性，自覺(jué)地把個(gè)人利益與集體利益、國(guó)家利益結(jié)合起來(lái)，在改造客觀世界的同時(shí)注意改造自己的主觀世界，在創(chuàng)作經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)注意回報(bào)社會(huì)與人們，從而實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。反之，一個(gè)總是關(guān)注自身得失、關(guān)注社會(huì)陰暗面的人，不可能是一個(gè)幸福和快樂(lè)的人。
2.加強(qiáng)文化建設(shè)，激發(fā)審計(jì)人員的內(nèi)在動(dòng)力。人的努力的動(dòng)力分為內(nèi)在動(dòng)力和外在動(dòng)力2個(gè)層次，外在動(dòng)力是名、利等被他人認(rèn)可的動(dòng)力，內(nèi)在動(dòng)力是自身的興趣愛(ài)好等方面的動(dòng)力。當(dāng)今社會(huì)許多人過(guò)分關(guān)注外在動(dòng)力而忽視了內(nèi)在動(dòng)力，因此當(dāng)外在動(dòng)力沒(méi)有得到滿足時(shí)感覺(jué)痛苦，得到滿足后又感覺(jué)空虛，造成幸福度不高，都是因?yàn)楹鲆暳藘?nèi)在動(dòng)力的原因。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)核心價(jià)值觀、審計(jì)精神、審計(jì)道德等文化建設(shè)，引導(dǎo)審計(jì)人員把個(gè)人的全面發(fā)展與審計(jì)事業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)，認(rèn)識(shí)到所肩負(fù)的重大責(zé)任，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作光榮，審計(jì)事業(yè)大有前途，激發(fā)不斷奮進(jìn)的精神、不斷積極向上的精神、不斷開(kāi)拓進(jìn)取的精神。
3.加強(qiáng)心理疏導(dǎo)，提高審計(jì)人員心理調(diào)試能力。審計(jì)機(jī)關(guān)要關(guān)心審計(jì)人員的心理健康，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員心理健康知識(shí)的教育，幫助審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到心理健康要靠自身的心理素質(zhì)來(lái)維護(hù)，一切外來(lái)的幫助都是間接的，審計(jì)人員要關(guān)注、理解并善待自己的情緒，掌握自我心理調(diào)試方法來(lái)維護(hù)心理健康。要幫助審計(jì)人員掌握心理調(diào)試的方法，通過(guò)心理調(diào)試改變對(duì)壓力的敏感性。通過(guò)談心談話等方式，及時(shí)了解審計(jì)人員的心理狀況，疏通審計(jì)人員心理壓力傾訴和環(huán)節(jié)的渠道，對(duì)正在經(jīng)歷高水平壓力的人員提供方便的咨詢(xún)服務(wù)。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告8
一、審計(jì)調(diào)查基本情況
(一)項(xiàng)目基本情況
為貫徹落實(shí)全市教育工作會(huì)議和全國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃電視電話會(huì)議及《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃的意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔20xx〕54號(hào))精神，鳳慶縣于20xx年9月7日全面啟動(dòng)了中小學(xué)寄宿學(xué)生早餐計(jì)劃，為每名中小學(xué)寄宿制學(xué)生(含農(nóng)村學(xué)前班)每天發(fā)放一個(gè)熟雞蛋，惠及201所學(xué)校的30713名寄宿學(xué)生。20xx年xx月28日全面實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)工作，全縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生享受到一個(gè)熟雞蛋、一杯學(xué)生奶(價(jià)值2元)的營(yíng)養(yǎng)早餐和一個(gè)串葷(價(jià)值1.5元)的營(yíng)養(yǎng)午餐，資金除國(guó)家為每生每天補(bǔ)助3元外，縣財(cái)政為每生每天補(bǔ)助0.5元，并安排專(zhuān)項(xiàng)資金解決為學(xué)生提供營(yíng)養(yǎng)餐產(chǎn)生的水、電、燃料、人員工資等費(fèi)用。20xx年春季學(xué)期，全縣實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)工作的學(xué)校共256所，覆蓋所有農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校，4xx05名學(xué)生受益。農(nóng)村寄宿制學(xué)前班學(xué)生xx40人和城區(qū)寄宿制義務(wù)教育學(xué)生860人繼續(xù)實(shí)施原來(lái)的早餐計(jì)劃，即為每名學(xué)生每天提供一個(gè)熟雞蛋。鳳慶縣通過(guò)政府采購(gòu)，雞蛋和牛奶分別由云南雙江三祥養(yǎng)殖有限公司、云南歐亞乳業(yè)有限公司及昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司配送到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，營(yíng)養(yǎng)午餐通過(guò)學(xué)校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解決。
(二)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象和范圍
本次審計(jì)調(diào)查的對(duì)象和范圍是縣財(cái)政局、縣教育局、各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))教辦室及調(diào)查實(shí)施營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃的20個(gè)學(xué)校20xx年9月至20xx年7月31日營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目情況。
(三)營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目資金情況
20xx年9月至20xx年7月31日，鳳慶縣安排營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目資金3077.30萬(wàn)元，其中：中央補(bǔ)助資金20xx.18萬(wàn)元，市級(jí)補(bǔ)助資金68.58萬(wàn)元，縣級(jí)配套資金965.54萬(wàn)元。
(四)營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃信息公示情況
鳳慶縣定期公布學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃資金總量、實(shí)施學(xué)校名單以及受益學(xué)生人數(shù)等信息，各實(shí)施學(xué)校、學(xué)校食堂和托餐家庭按要求定期公布經(jīng)費(fèi)賬目、配餐標(biāo)準(zhǔn)、帶量食譜以及用餐學(xué)生名單等信息，自覺(jué)接受學(xué)生、家長(zhǎng)和社會(huì)監(jiān)督。
二、審計(jì)調(diào)查營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目實(shí)施學(xué)校情況
審計(jì)調(diào)查了鳳慶縣13個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃的21所學(xué)校，確保每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)至少調(diào)查1所學(xué)校。
(一)學(xué)校營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目資金情況
21所學(xué)校營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金收支清楚，各項(xiàng)支出能夠按照資金性質(zhì)列支，專(zhuān)款專(zhuān)用，學(xué)校結(jié)余資金也按規(guī)定管理與使用。
(二)學(xué)校食堂情況
在調(diào)查的21所學(xué)校中，4所學(xué)校食堂屬于學(xué)校直接管理，其中：1所學(xué)校的食堂工勤人員為公益性崗位，3所學(xué)校的食堂工勤人員為學(xué)校臨時(shí)聘請(qǐng);2所學(xué)校食堂屬于家庭托餐;15所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營(yíng)，其中：14所學(xué)校不收取承包費(fèi)，1所學(xué)校每年收取食堂租金8萬(wàn)元。有2所學(xué)校的食堂承包給學(xué)校教師的家屬，其中：1所完小食堂由中心校報(bào)賬員的妻子承包，對(duì)學(xué)生的服務(wù)態(tài)度差，食堂衛(wèi)生條件差，補(bǔ)助資金由報(bào)賬員支付給其妻子，缺乏監(jiān)管制約。
(三)營(yíng)養(yǎng)早餐、午餐及晚餐的滿意度情況
審計(jì)調(diào)查學(xué)生586人，營(yíng)養(yǎng)早餐滿意402人，占69%，不滿意184人，占31%;營(yíng)養(yǎng)午餐滿意375人，占64%，不滿意2xx人，占36%;498名學(xué)生在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿意365人，占73%，不滿意133人，占27%。審計(jì)調(diào)查教師64人，營(yíng)養(yǎng)早餐滿意58人，占91%，不滿意6人，占9%;營(yíng)養(yǎng)午餐滿意61人，占95%，不滿意3人，占5%;52位教師在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿意50人，占96%，不滿意2人，占4%。審計(jì)調(diào)查工勤人員14人，營(yíng)養(yǎng)早餐、營(yíng)養(yǎng)午餐及晚餐滿意100%。
三、存在的'問(wèn)題及原因
(一)學(xué)校食堂大多數(shù)仍然屬于承包經(jīng)營(yíng)
鳳慶縣營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目實(shí)施學(xué)校256所，其中：25所學(xué)校食堂由學(xué)校直接經(jīng)營(yíng)，后勤人員工資由財(cái)政與學(xué)校承擔(dān);168所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營(yíng)，學(xué)校負(fù)責(zé)指導(dǎo)與監(jiān)管，其中：162所學(xué)校不收取食堂承包者任何費(fèi)用，6所學(xué)校收取食堂承包者一定的管理費(fèi)或食堂租金;1所學(xué)校由教師親自做飯;62所學(xué)校無(wú)條件自辦食堂，實(shí)行家庭托餐。
(二)學(xué)校食堂硬件條件落后，實(shí)行零利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)難度較大
實(shí)施營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃以來(lái)，鳳慶縣學(xué)校食堂就餐條件得到了一定的改善，但部分學(xué)校食堂面積狹窄、食堂冷藏、消毒設(shè)備缺乏。根據(jù)省、市、縣要求，所有學(xué)校食堂20xx年底必須退出承包經(jīng)營(yíng)模式，改由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)，審計(jì)調(diào)查認(rèn)為學(xué)校食堂由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)難度較大，主要原因一是部分學(xué)校無(wú)食堂;二是學(xué)校食堂退出承包后，后勤服務(wù)人員編制不足，聘用人員的工資經(jīng)費(fèi)困難，而農(nóng)村中小學(xué)基本沒(méi)有區(qū)域布局調(diào)整后的富余教師;三是部分學(xué)校因與外商簽訂10年食堂承包合同，學(xué)校食堂所有設(shè)備由外商投資，如何完善退出機(jī)制，尚待有關(guān)部門(mén)研究。
(三)營(yíng)養(yǎng)早餐品種單一，在一定程度上造成資金浪費(fèi)
按照鳳慶縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)方案，營(yíng)養(yǎng)早餐由學(xué)校每天早上發(fā)給每名學(xué)生一個(gè)熟雞蛋和一杯學(xué)生奶，但學(xué)生天天早上吃熟雞蛋，有部分學(xué)生已經(jīng)出現(xiàn)不想吃的情況，在一定程度上造成資金浪費(fèi)。
(四)特殊群體學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善問(wèn)題
在營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中，有的學(xué)生因身體狀況特殊，不能吃雞蛋或純牛奶;有的學(xué)生因民族特殊，如回族，不能吃豬肉，這部分特殊群體學(xué)生的營(yíng)養(yǎng)改善問(wèn)題如何解決，尚待有關(guān)部門(mén)制定具體的實(shí)施方案，以促進(jìn)營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目的公平。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告9
20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計(jì)局對(duì)部分縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位20xx年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
一、審計(jì)查處的問(wèn)題
�。ㄒ唬┛h級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況。存在應(yīng)繳未繳預(yù)算收入，政府債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善等問(wèn)題。
�。ǘ┛h級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)情況。
部分單位存在以下問(wèn)題：
1、應(yīng)繳未繳非稅收入；
2、超限額支付現(xiàn)金；
3、超比例列支招待費(fèi)；
4、項(xiàng)目工程無(wú)正式發(fā)票；
5、虛列借調(diào)人員工資；
6、項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范；
7、違規(guī)出借資金；
8、違規(guī)提取專(zhuān)用基金、滯留欠撥資金；
9、欠繳職工“四險(xiǎn)”及住房公積金。
二、審計(jì)整改情況
審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定下發(fā)后，各相關(guān)單位高度重視審計(jì)結(jié)果，召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實(shí)整改責(zé)任，及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不斷提高部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理水平。
（一）縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改情況�？h財(cái)政局對(duì)審計(jì)結(jié)果高度重視，召開(kāi)了專(zhuān)題會(huì)議，認(rèn)真分析審計(jì)查出的問(wèn)題，制定了切實(shí)開(kāi)行的整改方案，細(xì)化了整改責(zé)任。及時(shí)將非稅收入解繳金庫(kù)；對(duì)債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善問(wèn)題。已與相關(guān)單位簽訂了轉(zhuǎn)貸合同，對(duì)債務(wù)本息償還有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行明確約定。
（二）縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)整改情況。
1、應(yīng)繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；
2、超限額支付現(xiàn)金的問(wèn)題，相關(guān)單位進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格現(xiàn)金使用范圍；
3、公務(wù)接待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，相關(guān)單位建立公務(wù)接待審批制度，嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)和接待范圍；
4、項(xiàng)目工程無(wú)正式發(fā)票的'問(wèn)題，相關(guān)單位加強(qiáng)財(cái)政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格辦結(jié)程序；
5、虛列借調(diào)人員工資問(wèn)題，相關(guān)單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)財(cái)政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)核算和管理水平；
6、招投標(biāo)不規(guī)范的問(wèn)題，相關(guān)各單位健全財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及《招投標(biāo)法》的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格招投標(biāo)程序；
7、違規(guī)出借資金的問(wèn)題，現(xiàn)已全部收回，歸還原資金渠道；
8、違規(guī)提取專(zhuān)用基金的問(wèn)題，相關(guān)單位已全部歸還專(zhuān)用基金；
9、欠繳職工“四險(xiǎn)”及住房公積金的問(wèn)題，已向政府進(jìn)行專(zhuān)題匯報(bào)，力爭(zhēng)盡快拿出解決辦法。
三、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的建議
通過(guò)近年來(lái)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，各部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作總體情況較好，財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作較為重視，對(duì)審計(jì)查處的問(wèn)題能夠正確對(duì)待，積極整改。但個(gè)別單位仍存在著部分違紀(jì)違規(guī)和管理不規(guī)范的問(wèn)題，這些問(wèn)題需要通過(guò)進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革和加強(qiáng)預(yù)算管理逐步解決。
�。ㄒ唬┨岣哳A(yù)算編制質(zhì)量，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。在財(cái)政預(yù)算編制時(shí)，財(cái)政部門(mén)應(yīng)準(zhǔn)確研判當(dāng)年國(guó)家財(cái)政政策，并進(jìn)行大量調(diào)研，參照歷年收支情況，結(jié)合縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際和各部門(mén)單位業(yè)務(wù)工作狀況，科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的編制預(yù)算收支計(jì)劃，提高預(yù)算的年初到位率，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
�。ǘ⿵�(qiáng)化稅源管理，提高財(cái)政收入質(zhì)量。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財(cái)稅部門(mén)要用好用足相關(guān)財(cái)稅扶持政策，建立起以財(cái)政貼息為主、小額無(wú)償補(bǔ)助為輔的產(chǎn)業(yè)扶持格局，創(chuàng)新投融資機(jī)制，形成多元化、常態(tài)化的投融資機(jī)制，緩解企業(yè)資金壓力，助力企業(yè)發(fā)展。
（三）加強(qiáng)資金專(zhuān)戶管理，盤(pán)活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財(cái)政往來(lái)款項(xiàng)，尤其對(duì)長(zhǎng)期掛賬的暫付、暫存款項(xiàng)認(rèn)真分析原因，落實(shí)清理措施，建立定期清理長(zhǎng)效機(jī)制，積極盤(pán)活財(cái)政存量資金；強(qiáng)化結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》規(guī)定，除政策規(guī)定外的其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)收回預(yù)算，補(bǔ)充財(cái)力，提高資金效益。二是加快專(zhuān)項(xiàng)資金支出，統(tǒng)籌項(xiàng)目進(jìn)度與資金撥付的關(guān)系，防止資金滯留或沉淀。
（四）嚴(yán)格財(cái)政監(jiān)管，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)收支。認(rèn)真履行財(cái)政監(jiān)管職能，加強(qiáng)對(duì)縣直單位財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算和管理水平，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。增強(qiáng)主管部門(mén)責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真履行對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、資金的監(jiān)管職責(zé)，加大對(duì)存在問(wèn)題的整改力度，防范監(jiān)管盲點(diǎn)，杜絕管理漏洞。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告10
作為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)調(diào)查組，怎樣才能使三個(gè)報(bào)告既完整、嚴(yán)密、規(guī)范，又達(dá)到實(shí)事求是、客觀公正、政府滿意呢？筆者現(xiàn)結(jié)合近期對(duì)某縣人口和計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)收支專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)調(diào)查情況，就，談?wù)剛�(gè)人的幾點(diǎn)看法：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)包括開(kāi)頭、正文和結(jié)尾三個(gè)部分。
開(kāi)頭由標(biāo)題、文號(hào)（調(diào)查組專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）、主送單位、導(dǎo)語(yǔ)構(gòu)成。正文由調(diào)查依據(jù)、實(shí)施調(diào)查的基本情況（審計(jì)機(jī)關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況的介紹及總體評(píng)價(jià)、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及原因分析（審計(jì)機(jī)關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告不含此項(xiàng)）或調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)（審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）、調(diào)查建議構(gòu)成；結(jié)尾則由審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)（調(diào)查組名稱(chēng)及調(diào)查組組長(zhǎng)簽名）和簽發(fā)報(bào)告日期（調(diào)查組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交報(bào)告的日期）構(gòu)成。對(duì)于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，也就是撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。
所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問(wèn)題，具體包括如何開(kāi)頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的.問(wèn)題，審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。本人認(rèn)為，審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告一般可作出如下安排：
第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫(xiě)明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫(xiě)明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫(xiě)審計(jì)調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫(xiě)好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。
1、要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)。基本情況主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。
2、問(wèn)題的集中、分類(lèi)和分析。從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯?wèn)題，將其相對(duì)集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類(lèi)錯(cuò)誤等現(xiàn)象。每類(lèi)問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢(shì)、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
3、解決問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查建議。要針對(duì)具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問(wèn)題，在寫(xiě)建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫(xiě)出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入，可以建議政府要進(jìn)一步重視人口與計(jì)生工作，建立健全以預(yù)算編制、執(zhí)行為核心的人口和計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)支出管理體制。在具體預(yù)算編制上要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制，同時(shí)要對(duì)計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類(lèi)管理，據(jù)實(shí)測(cè)定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫(xiě)清編寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱(chēng)，并注明報(bào)告日期。
一、撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”的步驟
1、整理審計(jì)調(diào)查記錄，分類(lèi)歸類(lèi)。在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對(duì)審計(jì)調(diào)查全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)；數(shù)據(jù)未核實(shí)的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類(lèi)，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的，等等。
2、擬訂提綱。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話，在收集和選擇整理歸類(lèi)的基礎(chǔ)上，可按照問(wèn)題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫(xiě)較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。
3、起草調(diào)查報(bào)告，修改定稿。通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺
二、撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
1、注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一。內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫(xiě)法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
2、語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)。審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
3、文風(fēng)要實(shí)事求是，法規(guī)引用要正確。寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，就是要求事實(shí)準(zhǔn)確，文字表述無(wú)誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題，就寫(xiě)多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫(xiě)什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話。人口和計(jì)劃生育事業(yè)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫(xiě)出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應(yīng)投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說(shuō)清楚。既要防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃了。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告11
省審計(jì)局：
根據(jù)局第××次會(huì)議決定，我們于××年7月1～15日對(duì)我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
(一)基本情況
××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達(dá)736萬(wàn)元，出口創(chuàng)匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
××年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘。××年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國(guó)際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內(nèi)銷(xiāo)40%，注冊(cè)資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問(wèn)題
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書(shū)說(shuō)，國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨�。�?jīng)查明，我國(guó)制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對(duì)方謊言，香港××公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊(cè)資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對(duì)我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨�！痢镣赓Q(mào)公司對(duì)其未作任何調(diào)查研究，僅憑對(duì)方自敘，就在建議書(shū)中輕率肯定對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報(bào)告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙�！皥�(bào)告”的資料來(lái)源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的'分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國(guó)際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，××外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對(duì)出廠年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為××產(chǎn)品，特別是在不了解同類(lèi)設(shè)備國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國(guó)內(nèi)寫(xiě)了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門(mén)對(duì)“建議書(shū)”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開(kāi)了方便之門(mén)。
(三)處理意見(jiàn)
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國(guó)銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少?lài)?guó)家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計(jì)組
××××年×月×日
審計(jì)調(diào)查報(bào)告12
調(diào)查審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，調(diào)查審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來(lái)越重要。
集團(tuán)公司的調(diào)查審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣調(diào)查審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，而調(diào)查審計(jì)遵循的是《調(diào)查審計(jì)準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的。
從而使調(diào)查審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司調(diào)查控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議。
調(diào)查審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門(mén)、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。
而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
但調(diào)查審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)趯?xiě)調(diào)查審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在調(diào)查審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。
需要指出的是調(diào)查審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)調(diào)查控制的關(guān)注，要針對(duì)調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書(shū)》也有相同之處。
以下是ABC集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
一、封 面
***公司機(jī)密調(diào)查審計(jì)報(bào)告
報(bào)告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告
報(bào)告編號(hào)：ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200X]第0XX號(hào)出具
報(bào)告時(shí)間：200X年XX月XX日
報(bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、XX部門(mén)
二、報(bào)告正文
關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告
ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調(diào)查控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及XX管理部門(mén)的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照《調(diào)查審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、調(diào)查控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題按ABC規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。 abc分公司的基本情況……
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長(zhǎng)，有的'借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。 審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫(kù)存金額的XX%。
時(shí)間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。
審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重
存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況
按總數(shù)種類(lèi)差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為XX%。
賬實(shí)核對(duì)不符情況:
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕對(duì)值合計(jì)
(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……
3、按庫(kù)齡分析
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的XX%;超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的XX%;超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的XX%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。 庫(kù)齡種類(lèi)明細(xì)：
品種合計(jì)
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷(xiāo)售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。
三、費(fèi)用合理性的難以界定
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。
審計(jì)意見(jiàn)……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計(jì)意見(jiàn)：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
五、銷(xiāo)售審計(jì)情況分析
1、x-x月銷(xiāo)售額構(gòu)成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(zhǎng)XX%。從構(gòu)成情況看……
2、x-x月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷(xiāo)售增長(zhǎng)緩慢，具體分析……
審計(jì)意見(jiàn)……
六、1-6月銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)售費(fèi)用率分析
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)費(fèi)用率對(duì)比情況……
七、店面門(mén)頭形象、店內(nèi)布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
……
審計(jì)意見(jiàn)……
八、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì);用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計(jì)意見(jiàn)……
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問(wèn)題……
3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求
庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……
審計(jì)意見(jiàn)：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織XX部、XX部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……
十一、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理
財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)…… 審計(jì)意見(jiàn)：……
附注：1.abc分公司基本情況表
2.abc分公司職工借款情況表
3.abc分公司借貨明細(xì)表
4.abc分公司銷(xiāo)售分析表
5.abc分公司費(fèi)用分析表。
ABC計(jì)師：XXX
XXX
月xx日
集團(tuán)有限公司總審助理審計(jì)員：
審計(jì)部200x年xx
審計(jì)調(diào)查報(bào)告13
新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo)。近年來(lái)更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)�？傊�，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用，對(duì)于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)部門(mén)以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員單獨(dú)的考核辦法，甚至給予審計(jì)部門(mén)一定的“特權(quán)”，但是仍然無(wú)法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來(lái)，其人員關(guān)系往來(lái)、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性。
�。�2）審計(jì)方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個(gè)領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的`會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計(jì)抽樣過(guò)于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
�。�3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門(mén)審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開(kāi)展，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差。三是業(yè)務(wù)部門(mén)重管理輕指導(dǎo)。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。
內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告開(kāi)頭怎么寫(xiě)
1、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
2、新形勢(shì)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的調(diào)查報(bào)告新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告結(jié)尾怎么寫(xiě)
1、（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。部門(mén)審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開(kāi)展，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差。業(yè)務(wù)部門(mén)重管理輕指導(dǎo)�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。（使用熱度：8542人次）
2、優(yōu)化財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長(zhǎng)期效應(yīng)或隱性效性，無(wú)法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營(yíng)等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶反饋�？蛻粼u(píng)估指標(biāo)主要反映客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)。決策方可通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無(wú)記名方式考核。考核包含對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望、認(rèn)可以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度、內(nèi)部審計(jì)建議和意見(jiàn)被采納的比例等。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低。跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實(shí)際工作是否按審計(jì)流程執(zhí)行、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。注重學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)評(píng)估指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力最終決定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的可持續(xù)發(fā)展�；鶎訂挝粦�(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員的教育程度、職稱(chēng)人數(shù)比例、持內(nèi)部審計(jì)證和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率等。通過(guò)設(shè)置學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專(zhuān)業(yè)勝任能力強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作崗位。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告14
按照省審計(jì)廳統(tǒng)一安排，市、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從5月中旬至6月底，對(duì)全市20xx年度農(nóng)村居民最低生活保障專(zhuān)項(xiàng)資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)村低保）的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，全市共延伸調(diào)查了4 8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，124個(gè)行政村，964戶農(nóng)戶，抽查享受低保人數(shù)3708人，查閱低保檔案l289份。現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
一、低保工作開(kāi)展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實(shí)施了農(nóng)村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》，經(jīng)過(guò)多年的運(yùn)行和探索，管理辦法不斷完善，資金運(yùn)作程序進(jìn)一步規(guī)范，全市實(shí)現(xiàn)了社會(huì)化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結(jié)合縣情進(jìn)一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》。
至20xx年末，全市享受農(nóng)村低保885.15戶，保障人數(shù)27.34萬(wàn)人，占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬(wàn)人的6.34％，全市農(nóng)村低保平均標(biāo)準(zhǔn)1161.75元／年人，人均補(bǔ)差水平661.87元／年人，農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元，低保標(biāo)準(zhǔn)占人均純收入的34.81％；人均補(bǔ)差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級(jí)共收到低保資金25186.68萬(wàn)元，其中：收到省級(jí)撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬(wàn)元（含省管大荔縣3455.7萬(wàn)元），市縣兩級(jí)配套資金2757萬(wàn)元，利息收入9.98萬(wàn)元。當(dāng)年支出23629.46萬(wàn)元，其中：市本級(jí)使用20萬(wàn)元，各縣（市、區(qū)）使用資金23609.46萬(wàn)元。市縣兩級(jí)當(dāng)年結(jié)余資金1557.22萬(wàn)元，年末累計(jì)結(jié)余4887.89萬(wàn)元（財(cái)政部門(mén)結(jié)余4650萬(wàn)元，民政部門(mén)結(jié)余237.89萬(wàn)元）。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明：市、縣兩級(jí)人民政府高度重視農(nóng)村低保工作，市民政、財(cái)政部門(mén)在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區(qū)）在落實(shí)農(nóng)村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應(yīng)的管理辦法，低保政策執(zhí)行中事權(quán)、財(cái)權(quán)分離，資金基本達(dá)到專(zhuān)戶儲(chǔ)存、分賬管理，為農(nóng)村27.34萬(wàn)貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區(qū)）政策執(zhí)行不到位，農(nóng)村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問(wèn)題需加以完善和糾正。
三、存在問(wèn)題
�。ㄒ唬┴�(cái)政部門(mén)未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬(wàn)元
20xx年市縣兩級(jí)應(yīng)配套4226.20萬(wàn)元，實(shí)際安排配套資金2757萬(wàn)元，占應(yīng)配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬(wàn)元。其中：市本級(jí)537萬(wàn)元，高新區(qū)29萬(wàn)元，蒲城縣451萬(wàn)元，大荔縣141.11萬(wàn)元，韓城市311.09萬(wàn)元。
�。ǘ﹥蓚�(gè)縣低保資金未實(shí)行專(zhuān)戶儲(chǔ)存，分賬管理
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，澄城、韓城兩縣（市）農(nóng)村低保資金未實(shí)行專(zhuān)戶儲(chǔ)存，分賬管理，造成各項(xiàng)專(zhuān)款年末結(jié)余混在一起，難以分清。
�。ㄈ├⑹杖胛从�(jì)入農(nóng)村低保資金收入63375.84元
20xx年市財(cái)政局將低保資金當(dāng)年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計(jì)入低保資金。
�。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬(wàn)元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬(wàn)元用于五保戶支出；大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長(zhǎng)發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬(wàn)元。
3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費(fèi)11.4萬(wàn)元，用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足。
�。ㄎ澹┺r(nóng)村信用社滯留資金80.38萬(wàn)元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬(wàn)元，每次滯留時(shí)間超過(guò)一個(gè)月，未能做到及時(shí)發(fā)放。
（六）“非保得�！闭加休^大比例
從市審計(jì)局對(duì)潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個(gè)縣入戶調(diào)查情況看，“非保得保”戶數(shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53％。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶重復(fù)享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復(fù)享受5戶18人；潼關(guān)縣還存在多報(bào)家庭人口數(shù)申請(qǐng)享受低保金問(wèn)題。
�。ㄆ撸┑捅Ｕ邎�(zhí)行中存在的主要問(wèn)題
1.未完全做到按戶施保
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施保現(xiàn)象。全市共入戶調(diào)查了964戶，通過(guò)公安戶籍部門(mén)調(diào)查了3030多戶，有797戶未按戶施保，占到調(diào)查戶的.20％，差異人數(shù)1306人。
2.低保檔案管理不規(guī)范
從調(diào)查情況看，大部分縣（市、區(qū)）檔案資料不完整，普遍存在以申請(qǐng)表代替申請(qǐng)書(shū)；不少檔案缺少支撐申請(qǐng)理由的證明材料；普遍缺少低保戶收入測(cè)算、核實(shí)資料，走訪調(diào)查記錄等，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級(jí)填寫(xiě)了簡(jiǎn)單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問(wèn)題，檔案管理有待完善。
3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范
一是農(nóng)村居民家庭收入的測(cè)算存在著一定的主觀性和隨意性，由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實(shí)際操作中基本采取民主評(píng)議的辦法來(lái)評(píng)定困難程度，確認(rèn)保障資格；二是申請(qǐng)、審批程序不夠規(guī)范，個(gè)別享受低保家庭，沒(méi)有個(gè)人申請(qǐng)資料，未經(jīng)村委會(huì)評(píng)議，個(gè)別家庭審批表民政部門(mén)批準(zhǔn)時(shí)間在前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴(yán)格落實(shí)農(nóng)村低保對(duì)象公示制度，不少群眾對(duì)本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對(duì)象動(dòng)態(tài)管理不夠，應(yīng)退盡退難以實(shí)現(xiàn)。
四、問(wèn)題產(chǎn)生的原因
�。ㄒ唬⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）存在未完全按戶施保問(wèn)題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實(shí)為兩個(gè)家庭，但公安局的戶籍資料是一個(gè)家庭，與實(shí)際有差距；另一方面因低保名額受人數(shù)限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶，形成按人施保。
�。ǘ⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）均存在“非保得保”問(wèn)題，其主要原因是農(nóng)村低保對(duì)象界定難，農(nóng)村低保對(duì)象資格認(rèn)定主要的依據(jù)是計(jì)算其家庭年人均純收入，但農(nóng)民收入中實(shí)物收入占相當(dāng)比例，價(jià)值轉(zhuǎn)化過(guò)程中存在較大的隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報(bào)環(huán)節(jié)主要靠村干部的操作，容易出現(xiàn)人情保、關(guān)系保；三是邊緣人群難以區(qū)分，由于農(nóng)村貧困人口相對(duì)較多，對(duì)于家庭人均純收入在保障標(biāo)準(zhǔn)附近的農(nóng)戶資格認(rèn)定，往往把握不準(zhǔn)，具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇，同時(shí)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對(duì)待低保戶退保問(wèn)題上，不愿意得罪人，造成應(yīng)退出的難以退出。
�。ㄈ⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整，其主要原因：一是農(nóng)村低保是一項(xiàng)處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責(zé)不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能滿足實(shí)際工作需要；三是近年來(lái)，農(nóng)村低保一直在擴(kuò)面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專(zhuān)門(mén)的工作電腦，有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)需借用或與其他部門(mén)合用，客觀上影響了管理的規(guī)范性。
根據(jù)上述調(diào)查情況，提出如下意見(jiàn)：
�。ㄒ唬┙Y(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改
革，迸一步加強(qiáng)基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務(wù)能力低，政策觀念不強(qiáng)等問(wèn)題，而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項(xiàng)救助救濟(jì)工作量大、面寬，政策性強(qiáng)，因此，建議各級(jí)政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革中進(jìn)一步明確職責(zé)，充實(shí)人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)橋梁和紐帶作用。
�。ǘ┩晟频捅�(duì)象界定標(biāo)準(zhǔn)。低保家庭收入的測(cè)算和動(dòng)態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點(diǎn)，又是農(nóng)村低保管理中的重點(diǎn)。政府應(yīng)完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》，制定明確的測(cè)算收入標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化測(cè)算方法，加強(qiáng)收入測(cè)算的可操作性，盡可能的做到收入測(cè)算的準(zhǔn)確性，同時(shí)要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫(yī)療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動(dòng)能力等，積極探索動(dòng)態(tài)管理的方法。
（三）建立農(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請(qǐng)低保、重復(fù)享受低保現(xiàn)象，管理部門(mén)應(yīng)建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)享受低保的家庭每個(gè)成員的住址、身份證號(hào)碼、收入來(lái)源等信息納入數(shù)據(jù)庫(kù)管理，避免重復(fù)施保，提高管理水平。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)監(jiān)督檢查。各級(jí)監(jiān)察、財(cái)政、民政、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)從各自職責(zé)出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)低保等各項(xiàng)民生資金的政策執(zhí)行、資金運(yùn)用進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督，糾正存在問(wèn)題，確保黨和政府的惠民政策落到實(shí)處。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告15
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。筆者近期對(duì)一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。
一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀
（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無(wú)職無(wú)權(quán)。
�。ǘ⿲徲�(jì)處于低級(jí)階段且專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的'查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此更難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的淺表層次，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評(píng)審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計(jì)工作。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內(nèi)審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內(nèi)審對(duì)查證違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的直接考核處分權(quán)，對(duì)被審計(jì)者缺乏直接的利益約束力，不能對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾，依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對(duì)審計(jì)人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲�(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。審計(jì)固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì)遭受冷遇、對(duì)抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策與措施
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開(kāi)競(jìng)聘、多級(jí)考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展需要的各類(lèi)型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇�(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專(zhuān)職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來(lái)決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過(guò)劃分職責(zé)來(lái)確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜�(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核。重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過(guò)錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰(shuí)的過(guò)錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對(duì)各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎(jiǎng)金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對(duì)評(píng)價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的隊(duì)伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。
�。┮约�(lì)機(jī)制為手段充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作能動(dòng)性。激勵(lì)有精神激勵(lì)、物質(zhì)激勵(lì)、考評(píng)激勵(lì)、業(yè)績(jī)激勵(lì)、獎(jiǎng)懲激勵(lì)等多種方式。在制定了科學(xué)化的考核標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，使審計(jì)人員的業(yè)績(jī)公正地計(jì)量出來(lái)，從而實(shí)施有效的激勵(lì)。一般應(yīng)多采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)而少采用懲罰激勵(lì)，因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)激勵(lì)的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計(jì)管理中正確認(rèn)識(shí)這一特點(diǎn)并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎(jiǎng)懲方案，更好地利用審計(jì)人力資源，使審計(jì)員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺(jué)性、積極性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性來(lái)提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)
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