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我國(guó)稅收知識(shí)問答
當(dāng)前,我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài),經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”決定了稅收“新常態(tài)”,由此帶來了稅收工作的新特征、新規(guī)律和新要求。對(duì)于稅收，你了解多少呢?下面是CN人才網(wǎng)為大家整理的我國(guó)稅收知識(shí)問答，歡迎參考~
我國(guó)稅收知識(shí)問答
一、綜合知識(shí)類
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。稅收法律、行政法規(guī)對(duì)納稅人權(quán)利和義務(wù)、稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收等內(nèi)容都有著詳細(xì)、具體的規(guī)定。了解這些規(guī)定的基本內(nèi)容，有利于廣大納稅人自覺履行納稅義務(wù)，同時(shí)充分行使法定權(quán)利。切實(shí)履行這些基本規(guī)定，能進(jìn)一步規(guī)范稅收征收和繳納行為，有利于市場(chǎng)主體的健康發(fā)展。
1.納稅人有哪些基本的權(quán)利和義務(wù)?
作為納稅人，您的權(quán)利主要有：
(1)知情權(quán)。您有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
(2)保密權(quán)。您有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。
(3)稅收監(jiān)督權(quán)。您有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為和其他納稅人的稅收違法行為。
(4)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)。您有權(quán)選擇到辦稅服務(wù)廳辦理、郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。
(5)申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)。因不可抗力或其他特殊困難影響您按期申報(bào)時(shí)，您有權(quán)申請(qǐng)延期申報(bào)。
(6)申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)。因不可抗力或當(dāng)期貨幣資金短缺影響按期繳納稅款時(shí)，您有權(quán)申請(qǐng)延期繳納稅款。
(7)申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)。您發(fā)現(xiàn)自己有超過應(yīng)納稅額多繳的稅款時(shí)，有權(quán)要求退還多繳稅款并加算銀行同期利息。
(8)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。您有權(quán)依法申請(qǐng)減稅、免稅。
(9)委托稅務(wù)代理權(quán)。您有權(quán)委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
(10)陳述申辯權(quán)。您對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。
(11)拒絕非法檢查權(quán)。稅務(wù)人員檢查時(shí)沒有出具稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。
(12)稅收法律救濟(jì)權(quán)。您依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臋?quán)利。
(13)依法要求聽證的權(quán)利。您有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬作出的稅務(wù)行政處罰舉行聽證。
(14)索取稅收憑證權(quán)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款、扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，您有權(quán)索取相關(guān)稅收憑證。
作為納稅人，您應(yīng)當(dāng)依法履行下列義務(wù)：
(1)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。
(2)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。
(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。
(4)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。
(5)按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)。
(6)按時(shí)繳納稅款的義務(wù)。
(7)代扣、代收稅款的義務(wù)。
(8)接受依法檢查的義務(wù)。
(9)及時(shí)提供信息的義務(wù)。
(10)報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。
2.哪些單位和人員需要辦理稅務(wù)登記? 如何辦理稅務(wù)登記?
稅務(wù)登記制度是我國(guó)稅收管理當(dāng)中一項(xiàng)很重要的制度。當(dāng)您領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，就應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記了。這是您履行納稅義務(wù)的首要環(huán)節(jié)，也是您與國(guó)家確立稅收關(guān)系的一個(gè)重要標(biāo)志，同時(shí)也是合法經(jīng)營(yíng)的標(biāo)志之一。除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人(自然人)和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，所有從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人都應(yīng)當(dāng)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。國(guó)家機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位有經(jīng)營(yíng)行為，取得應(yīng)稅收入、財(cái)產(chǎn)、所得的，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
辦理稅務(wù)登記證件的是有時(shí)限規(guī)定的。一是在領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;二是自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;三是未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;四是承包、承租的，在合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理。
您在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記時(shí)，須備齊以下資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、銀行帳戶、帳號(hào)證明、組織機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一代碼證書及復(fù)印件、法定代表人和董事會(huì)成員名單或業(yè)主居民身份證(護(hù)照)以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依法對(duì)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人所提供的各種附列資料和證件進(jìn)行查驗(yàn)，對(duì)手續(xù)完備、符合要求的，受理登記并根據(jù)經(jīng)濟(jì)類型發(fā)放相應(yīng)的《稅務(wù)登記表》。納稅人按要求填寫《稅務(wù)登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)在30日內(nèi)對(duì)《稅務(wù)登記表》及有關(guān)證件、資料進(jìn)行審核，對(duì)符合規(guī)定的發(fā)放稅務(wù)登記證。
當(dāng)稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化，或是公司發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情況，則需要到稅務(wù)部門辦理變更、注銷等相關(guān)手續(xù)。
為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委有關(guān)文件規(guī)定，自2011年2月1日起，辦理稅務(wù)登記核發(fā)稅務(wù)登記證時(shí)，不再收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)。
3.納稅人如何申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票?
發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)交往中基本的商事憑證，是記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種書面證明，同時(shí)也是消費(fèi)者維護(hù)合法權(quán)益的重要證據(jù)。發(fā)票管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。增值稅納稅人使用的發(fā)票由國(guó)稅局管理，營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地稅局管理。增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。
如果您或者您的單位領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，并提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明以及按照規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模。當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門會(huì)根據(jù)您經(jīng)營(yíng)情況，核準(zhǔn)您使用發(fā)票的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式。然后，您就可以領(lǐng)購(gòu)和使用發(fā)票了。如果您或者您的單位臨時(shí)到省外或省內(nèi)跨市、縣從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，除了具備領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的一般條件外，還必須憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理證明，才能向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
4.在方便納稅申報(bào)方面稅法有哪些具體規(guī)定?
納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)。稅法在申報(bào)方式、申報(bào)期限、延期申報(bào)等方面做了很多便利的規(guī)定，方便了納稅人申報(bào)納稅。
申報(bào)方式有多種選擇。納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào)，也可以采用郵寄方式辦理納稅申報(bào)，還可以采用電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料。
申報(bào)期限也有多種。如增值稅、消費(fèi)稅的申報(bào)期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。企業(yè)所得稅實(shí)行分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。企業(yè)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款;自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
為方便納稅人申報(bào)納稅，稅法還專門作出了期限順延的規(guī)定。如果納稅申報(bào)期限的最后一日是法定休假日，以休假日期滿的次日為納稅申報(bào)期的最后一日;在納稅申報(bào)期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延納稅申報(bào)期限。另外，為解決納稅人實(shí)際困難，如納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制，或是出現(xiàn)自然災(zāi)害等不可抗力情形不能按期申報(bào)時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審查、核實(shí)后作出準(zhǔn)予或不準(zhǔn)予延期申報(bào)的決定。
5.在稅款征收方面有哪些優(yōu)惠政策?
依法享受減免稅。減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的部門審批確認(rèn)后執(zhí)行;備案類減免稅，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算;不能分別核算的，不能享受減免稅。
申請(qǐng)延期繳納稅款。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，遇到水、火、風(fēng)、雹、地震等自然災(zāi)害，發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款，可申請(qǐng)延期繳納稅款。延期繳納稅款須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，且最長(zhǎng)期限不能超過3個(gè)月。批準(zhǔn)期限內(nèi)的延期稅款不加收滯納金。
多繳稅款可申請(qǐng)退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
二、增值稅轉(zhuǎn)型類
為進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需，降低設(shè)備投資稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，我國(guó)自2009年1月1日起，在所有增值稅一般納稅人中全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型。
6.增值稅轉(zhuǎn)型可以給一般納稅人帶來哪些實(shí)惠?
所謂增值稅轉(zhuǎn)型，是指增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。對(duì)增值稅一般納稅人而言，增值稅轉(zhuǎn)型帶來的實(shí)惠，就是新購(gòu)置的固定資產(chǎn)(不包括不動(dòng)產(chǎn))所含進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。具體講，自2009年1月1日起實(shí)際發(fā)生，購(gòu)進(jìn)、自制“使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等”發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及為此所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照規(guī)定準(zhǔn)予抵扣。
如果您所在的企業(yè)是增值稅一般納稅人，購(gòu)置了符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，就可以憑取得的2009年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)等合法扣稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
例如，您所在的企業(yè)于2009年1月10日購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)器，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為117萬元。按照增值稅轉(zhuǎn)型后的政策，僅購(gòu)入生產(chǎn)用機(jī)器這一項(xiàng)，就可以享受17萬元的稅收優(yōu)惠。這對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大技改投資，激勵(lì)作用是非常大的。
7.增值稅轉(zhuǎn)型可以給小規(guī)模納稅人帶來哪些實(shí)惠?
增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)有所降低。為公平稅負(fù)，發(fā)展個(gè)私經(jīng)濟(jì)，新的增值稅條例將小規(guī)模納稅人的征收率由原來的6%和4%統(tǒng)一下調(diào)為3%。對(duì)小規(guī)模納稅人而言，增值稅轉(zhuǎn)型帶來的實(shí)惠是實(shí)際稅負(fù)的大幅降低。商貿(mào)企業(yè)納稅人稅負(fù)降低1個(gè)百分點(diǎn)，非商貿(mào)企業(yè)納稅人稅負(fù)降低3個(gè)百分點(diǎn)。
8. 增值稅轉(zhuǎn)型后一般納稅人認(rèn)定的門檻是否降低?
增值稅轉(zhuǎn)型后，增值稅一般納稅人認(rèn)定門檻有了大幅度的降低。對(duì)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷售額由100萬元下調(diào)為50萬元;對(duì)其他納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額由180萬元下調(diào)為80萬元。
三、促進(jìn)就業(yè)類
就業(yè)是民生之本。稅收是國(guó)家促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)的重要政策手段，受益面廣，作用直接。目前，常見的就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠主要有兩大類：一是鼓勵(lì)和扶持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，二是鼓勵(lì)企業(yè)積極吸納下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策。
9.個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)是多少?
按照稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物增值稅起征點(diǎn)幅度為2000-5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)起征點(diǎn)幅度為1500-3000元，按次納稅起征點(diǎn)幅度為150-200元。為了最大程度地讓利于民，促進(jìn)我省個(gè)私經(jīng)濟(jì)發(fā)展，省國(guó)稅局按照稅法規(guī)定幅度的上限，對(duì)個(gè)體工商戶的增值稅起征點(diǎn)進(jìn)行了設(shè)定。也就是說，如果您銷售貨物月應(yīng)稅銷售額不超過5000元，或是銷售應(yīng)稅勞務(wù)月應(yīng)稅銷售額不超過3000元，或是按次納稅應(yīng)稅銷售額不超過200元，一般情況下都不用繳納增值稅。
10.國(guó)家在促進(jìn)殘疾人就業(yè)方面有哪些稅收優(yōu)惠?
黨和政府一直非常關(guān)心殘疾人就業(yè)問題，從政策扶持、稅收優(yōu)惠、費(fèi)用減免等方面，出臺(tái)了一系列促進(jìn)殘疾人就業(yè)的政策。我省國(guó)稅部門一直嚴(yán)格按照中央要求，認(rèn)真落實(shí)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。
增值稅方面。對(duì)安置殘疾人的單位，按實(shí)際安置人數(shù)，給予限額即征即退的稅收優(yōu)惠。每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額，按所在區(qū)縣經(jīng)省政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。另外，為鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。
安置殘疾人就業(yè)的單位享受上述增值稅優(yōu)惠，需要符合一定的條件并經(jīng)過有關(guān)部門認(rèn)定。一是與每位殘疾人簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人實(shí)際上崗工作;二是月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人);三是為每位殘疾人按月足額繳納了國(guó)家政策規(guī)定的有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn);四是通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人支付了不低于上述標(biāo)準(zhǔn)的工資;五是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。只有全部具備了上述條件，才可以享受以上增值稅稅收優(yōu)惠。
如，六安市區(qū)某企業(yè)2009年共安置10名符合條件的殘疾人員，并已經(jīng)取得民政及稅務(wù)部門的認(rèn)定。由于省政府批準(zhǔn)的六安市區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)為每月460元，該企業(yè)2009年可享受的增值稅退稅數(shù)額為331200元(也就是拿最低工資標(biāo)準(zhǔn)乘以安置人數(shù)乘以6倍乘以12個(gè)月)。同樣的企業(yè)如果放到合肥，由于省政府批準(zhǔn)的合肥市區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)為每月560元，該企業(yè)也只能享受350000元的優(yōu)惠上限，而不是403200元。
企業(yè)所得稅方面。安置殘疾人員的企業(yè)，在據(jù)實(shí)扣除支付給殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。如，大明公司2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬元，支付給殘疾職工工資10萬元。在申報(bào)2009年度企業(yè)所得稅時(shí)，通過加計(jì)扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元，假如沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額為90萬元，實(shí)際少繳企業(yè)所得稅2.5萬元。
11.企業(yè)招用下崗失業(yè)人員有哪些稅收優(yōu)惠?
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
四、支持三農(nóng)類
全面建設(shè)小康社會(huì)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，難點(diǎn)和重點(diǎn)都在“三農(nóng)”。涉農(nóng)稅收優(yōu)惠，對(duì)于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、使廣大人民群眾共享經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的成果、如期實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)和現(xiàn)代化的宏偉目標(biāo)，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。涉農(nóng)稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容，是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷和加工企業(yè)降低增值稅負(fù)擔(dān)水平，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)減免企業(yè)所得稅。
12.對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人有哪些稅收優(yōu)惠?
免征增值稅：從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;遠(yuǎn)洋捕撈。
減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
比如說，您所在的公司主要從事內(nèi)陸水產(chǎn)養(yǎng)殖，2009年自產(chǎn)鰱魚的銷售額為50萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)10萬元，假如沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額為10萬元。由于享受免征增值稅和減半征收企業(yè)所得稅政策，您實(shí)際得到的增值稅優(yōu)惠為1.5萬元，企業(yè)所得稅優(yōu)惠為1.25萬元。
13.哪些農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目可以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得，可以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
種植業(yè)類：糧食初加工(包括小麥、稻米、玉米、薯類、食用豆類和其他類糧食初加工)，林木產(chǎn)品初加工，園藝植物初加工(包括蔬菜、水果、花卉及觀賞植物初加工)，油料植物初加工，糖料植物初加工，茶葉初加工，藥用植物初加工，纖維植物初加工(包括棉花、麻類和蠶繭初加工)，熱帶、南亞熱帶作物初加工。
畜牧業(yè)類：畜禽類初加工(包括肉類、蛋類、奶類、皮類、毛類初加工和蜂產(chǎn)品初加工)，飼料類初加工(包括植物類飼料、動(dòng)物類飼料和添加劑類初加工)，牧草類初加工。
漁業(yè)類：水生動(dòng)物初加工、水生植物初加工。
14.在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料方面國(guó)家出臺(tái)了哪些增值稅優(yōu)惠政策?
如果您所在的企業(yè)主要從事單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料的生產(chǎn)，在取得有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的省級(jí)飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明后(單一大宗飼料、混合飼料除外)，即可享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。
生產(chǎn)、批發(fā)、零售農(nóng)膜、氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥、有機(jī)肥產(chǎn)品、滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，以及批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，均免征增值稅。
15. 對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社有何增值稅優(yōu)惠?
只要該專業(yè)合作社是依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立和登記的，而且銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅;對(duì)專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，也免征增值稅。
16.國(guó)家對(duì)銷售糧食和食用植物油有何增值稅優(yōu)惠政策?
如果您是承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，那么您所銷售的糧食免征增值稅。如果您是其他糧食企業(yè)，但經(jīng)營(yíng)的是軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧，同樣免征增值稅。此外，銷售政府儲(chǔ)備食用植物油也可以免征增值稅。
17.國(guó)家對(duì)制種企業(yè)銷售種子在增值稅上是否有優(yōu)惠?
如果您是制種企業(yè)，那么自2010年12月1日起，在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式如下： ①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
五、自主創(chuàng)新類
自主創(chuàng)新是指擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獨(dú)特的核心技術(shù)以及在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)品價(jià)值的過程。近年來，省委、省政府把提高自主創(chuàng)新能力作為發(fā)展戰(zhàn)略的核心，作為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)。今年，國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新工程建設(shè)將我省整體列入試點(diǎn)。支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠，主要包括軟件產(chǎn)品和集成電路企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還、高新技術(shù)企業(yè)減按15%低稅率優(yōu)惠。
18.高新技術(shù)企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
提到高新技術(shù)企業(yè)，我們通常會(huì)聯(lián)想到航空航天、集成電路、精密儀器、IT產(chǎn)業(yè)等等。這些前沿科技往往會(huì)改變我們的工作和生活，但這里所指的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，僅有表象還是不夠的。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：一是產(chǎn)品或者服務(wù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。二是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。三是高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。四是具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。五是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。只有具備上述條件，才有可能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
如，工大某公司2008年度應(yīng)納稅所得額3000萬元，如果是高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅3000×15%=450萬元，如果不是高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅3000×25%=750萬元。兩者相比，實(shí)際優(yōu)惠達(dá)300萬元。
19.國(guó)家對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有那些稅收優(yōu)惠政策?
為進(jìn)一步推動(dòng)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強(qiáng)我國(guó)服務(wù)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)給予特殊的優(yōu)惠。目前，我省享受這種優(yōu)惠的企業(yè)僅限于省會(huì)合肥市，其優(yōu)惠期限執(zhí)行截止日期為2013年12月31日。
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資薪金總額8%的部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
20.國(guó)家對(duì)軟件企業(yè)(產(chǎn)品)和集成電路企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
目前，我省軟件產(chǎn)業(yè)正在蓬勃發(fā)展，科大訊飛等公司的軟件產(chǎn)品為我省軟件業(yè)贏得了國(guó)際聲譽(yù)，合肥軟件園的建成也正推動(dòng)我省軟件產(chǎn)業(yè)再上新臺(tái)階。
增值稅方面，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照規(guī)定分別核算嵌入式軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，也可以享受有關(guān)增值稅即征即退政策。
企業(yè)所得稅方面，國(guó)家出臺(tái)了較多的優(yōu)惠政策，扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
一是軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。二是我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，簡(jiǎn)稱“兩免三減半”。三是國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。四是軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。五是企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。六是集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。七是集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。八是投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅，簡(jiǎn)稱“五免五減半”。九是對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再執(zhí)行本條規(guī)定。
比如，高新區(qū)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)，2008年實(shí)現(xiàn)銷售額1000萬元，增值稅實(shí)際稅負(fù)為14%，實(shí)際繳納增值稅140萬元。由于稅負(fù)超過3%部分可以返還，則該企業(yè)2008年應(yīng)返還增值稅110萬元。
21.動(dòng)漫企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
為促進(jìn)我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強(qiáng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，國(guó)家對(duì)動(dòng)漫企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)所得稅方面，國(guó)家規(guī)定，自2009年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅政策。
進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅方面，國(guó)家規(guī)定，自2009年1月1日起，經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可以享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。
22.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國(guó)的新興產(chǎn)業(yè)。為了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，規(guī)范其投資運(yùn)作，鼓勵(lì)其投資中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)于2005年制定了《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》)，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)予以規(guī)范。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
需要說明的是，享受上述優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè);按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào))和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào))的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營(yíng)業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件;財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
23.研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅如何加計(jì)稅前扣除?
自主創(chuàng)新，要求企業(yè)必須加大經(jīng)費(fèi)投入，提高研發(fā)水平，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，國(guó)家允許其在所得稅稅前扣除。
研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，攤銷年限一般不得低于10年。
企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出。對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。主要包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)，從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用，在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用，專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。
比如說，長(zhǎng)江公司2008年度開展了國(guó)家規(guī)定的研究開發(fā)活動(dòng)，發(fā)生新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)20萬元，研發(fā)人員工資15萬元，研發(fā)設(shè)備租賃費(fèi)8萬元，未形成無形資產(chǎn)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)50萬元，假如沒有納稅調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額為50萬元。在沒有加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)納稅所得額50萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅12.5萬元;通過加計(jì)扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額21.5萬元，少繳納企業(yè)所得稅5.375萬元。
24.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠可以調(diào)動(dòng)企業(yè)研究開發(fā)高新技術(shù)的積極性，為企業(yè)進(jìn)一步加大投入、自主創(chuàng)新提供了必要的資金保證，一定程度上保護(hù)了知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。
但是，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。同時(shí)，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，也不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
六、節(jié)能減排類
低碳經(jīng)濟(jì)是全世界和我國(guó)的必然選擇和發(fā)展潮流。通過稅收政策促進(jìn)節(jié)能減排，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的一項(xiàng)重要措施。涉及節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠，主要包括對(duì)煤層氣和核電企業(yè)增值稅的先征后返、環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水設(shè)備或項(xiàng)目的企業(yè)所得稅抵免或減免。
25.從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
如果您所在的企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。
26.購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備如何抵免所得稅額?
如果您所在的企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用列入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
需要說明的是，專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免應(yīng)納所得稅額;企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
舉個(gè)例子，黃河公司2008年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納企業(yè)所得稅100萬元，2008年5月購(gòu)置目錄范圍內(nèi)的節(jié)能節(jié)水設(shè)備1臺(tái)，設(shè)備價(jià)款300萬元，并于2008年6月投入使用。企業(yè)在申報(bào)2008年度企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)抵免30萬元企業(yè)所得稅，其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅只有70萬元。
27.國(guó)家對(duì)煤層氣抽采有哪些增值稅優(yōu)惠政策?
煤層氣也就是煤炭瓦斯，是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣。近年來，針對(duì)煤礦安全事故不斷，瓦斯爆炸頻發(fā)的問題，國(guó)家加大了對(duì)煤炭瓦斯的綜合治理力度，一方面杜絕瓦斯事故的發(fā)生，另一方面也力求變廢為寶，為我所用。因此，國(guó)家對(duì)從事煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策，所退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)。
28.核電企業(yè)繳納增值稅方面有哪些優(yōu)惠?
核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)年度內(nèi)，統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策，返還比例分三個(gè)階段逐級(jí)遞減。具體返還比例為：1.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起5個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的75%;2.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第6至第10個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的70%;3.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第11至第15個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的55%。
自2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。
29.國(guó)家在促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展上的增值稅優(yōu)惠政策有哪些?
為鼓勵(lì)企業(yè)運(yùn)用合同能源管理機(jī)制,加大節(jié)能減排技術(shù)改造力度, 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)根據(jù)稅收法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定和《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推進(jìn)合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2010〕25號(hào))精神，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，即將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，作出暫免征增值稅規(guī)定。本條所稱“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：①節(jié)能報(bào)務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求;②節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。
七、循環(huán)經(jīng)濟(jì)類
循環(huán)經(jīng)濟(jì)，是對(duì)物質(zhì)閉環(huán)流動(dòng)型經(jīng)濟(jì)的簡(jiǎn)稱。循環(huán)經(jīng)濟(jì)既是一種新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，也是一種新的污染治理模式，同時(shí)又是經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)的一體化戰(zhàn)略。目前在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面，主要有資源綜合利用、廢舊物資回收利用、環(huán)境保護(hù)以及對(duì)技術(shù)進(jìn)步、成果轉(zhuǎn)讓等稅收優(yōu)惠政策。
30.在資源綜合利用方面，國(guó)家出臺(tái)了哪些稅收優(yōu)惠政策?
在資源綜合利用方面，國(guó)家出臺(tái)了一整套的稅收優(yōu)惠。主要有：
增值稅免征。對(duì)銷售再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品、污水處理勞務(wù)，免征增值稅。
增值稅即征即退。對(duì)銷售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油、以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土、以旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)、自產(chǎn)的綜合利用生物柴油，實(shí)行增值稅即征即退的政策。
增值稅即征即退50%。對(duì)銷售以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力，利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》內(nèi)的部分新型墻體材料產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
消費(fèi)稅免征。對(duì)利用廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料(動(dòng)物油和植物油所占比重不低于70%)生產(chǎn)的純生物柴油(符合國(guó)標(biāo)-D100)，免征消費(fèi)稅。
企業(yè)所得稅減計(jì)收入。對(duì)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。其中，原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
31.對(duì)舊貨經(jīng)營(yíng)有何增值稅優(yōu)惠政策?
納稅人銷售進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的舊貨(不包括自己使用過的物品)，按照增值稅簡(jiǎn)易征收辦法依4%征收率減半征收增值稅。比如，您的企業(yè)為舊貨經(jīng)營(yíng)商店，銷售舊汽車1輛，銷售額20000元。如果不享受稅收優(yōu)惠，需繳納增值稅800元;享受稅收優(yōu)惠后，則只需繳納增值稅400元。
32.對(duì)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(物品)有何增值稅優(yōu)惠政策?
自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)不同情況分別給予稅收優(yōu)惠。一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，根據(jù)其是否納入增值稅抵扣范圍試點(diǎn)政策范圍以及自己使用過固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)或自制時(shí)間，分別按照適用稅率或按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率征收增值稅。其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品，免征增值稅。
八、成品油價(jià)稅費(fèi)改革類
國(guó)務(wù)院決定，從2009年1月1日起，實(shí)施成品油價(jià)稅費(fèi)改革。目的是通過建立規(guī)范的稅費(fèi)體制，取代養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)，進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系，公平社會(huì)負(fù)擔(dān);通過提高現(xiàn)行成品油消費(fèi)稅單位稅額，發(fā)揮稅收杠桿作用，促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)，逐步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。
33.什么是成品油“費(fèi)改稅”?
成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革，俗稱成品油“費(fèi)改稅”。其主要內(nèi)容：一是取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)和水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)，逐步有序取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)。二是汽油消費(fèi)稅單位稅額每升由0.2元提高到1元，凈提高0.8元;柴油每升由0.1元提高到0.8元，凈提高0.7元;其他成品油單位稅額相應(yīng)提高。汽、柴油等成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量定額計(jì)征，不是從價(jià)計(jì)征，與油品價(jià)格變動(dòng)沒有關(guān)系，征稅多少只與用油量多少相關(guān)聯(lián)。提高成品油單位稅額后，現(xiàn)行汽、柴油價(jià)格不提高。也就是說，提高的稅額包含在現(xiàn)行油品價(jià)格之中，屬于價(jià)內(nèi)征收，不是在價(jià)格之上再加一塊稅收。簡(jiǎn)單地說，就是把車主一次性繳納的養(yǎng)路費(fèi)加入對(duì)成品油征收的消費(fèi)稅之中，多用油、多繳稅，不用油、不繳稅。
34.國(guó)家對(duì)成品油類消費(fèi)稅有何具體優(yōu)惠?
消費(fèi)稅優(yōu)惠主要包括以下五個(gè)方面內(nèi)容：一對(duì)進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油已納消費(fèi)稅予以返還。二是航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。三是對(duì)用外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅;用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。四是對(duì)外購(gòu)或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。五是對(duì)油(氣)田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內(nèi)購(gòu)成品油，暫按實(shí)際繳納成品油消費(fèi)稅的稅額，全額返還所含消費(fèi)稅。
35.近年來消費(fèi)稅政策有何大的變化?
消費(fèi)稅作為引導(dǎo)消費(fèi)、體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的稅種，為當(dāng)今世界各國(guó)普遍采用。盡管各國(guó)征收的稅目不盡相同，但共同的特點(diǎn)都是對(duì)非必需品和奢侈品征稅。2006年以來，我國(guó)對(duì)消費(fèi)稅政策進(jìn)行了兩次較大的調(diào)整。在2006年調(diào)整中，對(duì)游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等高檔消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，提高了大排量汽車的稅率，相對(duì)減少了小排量車的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)對(duì)已具有大眾消費(fèi)特征的護(hù)膚護(hù)發(fā)品停止征收消費(fèi)稅，表明了中央政府通過稅收手段，限制高消費(fèi)行為的考慮。而擴(kuò)大石油制品征稅范圍，對(duì)木制一次性筷子、實(shí)木地板征收消費(fèi)稅，也表明了以稅收手段促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的決心。在2009年的調(diào)整中，主要是提高現(xiàn)行成品油消費(fèi)稅單位稅額，不再新設(shè)立燃油稅，利用現(xiàn)有消費(fèi)稅稅制、征收方式和征管手段，實(shí)現(xiàn)與成品油價(jià)稅費(fèi)改革相關(guān)工作的有效銜接。
九、金融發(fā)展類
加入WTO以后，隨著金融機(jī)構(gòu)不斷壯大和資本市場(chǎng)改革深化，我省金融業(yè)也取得了較快發(fā)展。但隨著全球金融危機(jī)持續(xù)蔓延和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)明顯減速的影響，金融業(yè)自身也面臨著前所未有的困難和挑戰(zhàn)。加大政策扶持力度，支持金融行業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，已經(jīng)成為各級(jí)各部門的共識(shí)。促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，主要體現(xiàn)在金融資產(chǎn)管理、金融創(chuàng)新以及呆賬損失稅前扣除等方面。
36.對(duì)金融資產(chǎn)管理有哪些增值稅優(yōu)惠政策?
對(duì)資產(chǎn)公司(注：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu))接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。
37.對(duì)被撤消金融機(jī)構(gòu)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
對(duì)被撤消金融機(jī)構(gòu)(指經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤消的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu))財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤消金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證卷、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地建設(shè)費(fèi)。
38.對(duì)債轉(zhuǎn)股企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征消費(fèi)稅。
39.金融企業(yè)的哪些呆賬損失可以在企業(yè)所得稅前扣除?
貸款損失稅前扣除，是國(guó)家促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展的重要稅收政策之一。金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(1)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);(2)借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或者全部債務(wù)，對(duì)借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);(4)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán);(5)由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止(中止)后，仍無法收回的債權(quán);(6)由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)保人履行完還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán);(7)由于上述(1)至(6)項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán);(8)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述(1)至(7)項(xiàng)原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款;(9)銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述(1)至(7)項(xiàng)原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項(xiàng);(10)助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款;(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán);(12)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
十、車輛購(gòu)置稅類
車輛購(gòu)置稅是在原車輛購(gòu)置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，通過“費(fèi)改稅”演變而來的`。在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等車輛，一般要在入戶前按照10%的稅率，一次性繳納車輛購(gòu)置稅。
40.購(gòu)置車輛有哪些稅收優(yōu)惠政策?
如果您是在外留學(xué)人員(含香港、澳門地區(qū))回國(guó)服務(wù)，購(gòu)買1輛國(guó)產(chǎn)小汽車自用，或是來華定居的專家進(jìn)口1輛小汽車自用，可以享受車輛購(gòu)置稅免稅優(yōu)惠。
此外，防汛部門和森林消防部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專用車輛，符合條件的農(nóng)用三輪車，以及設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，如挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、裝載機(jī)(鏟車)、起重機(jī)(吊車)、推土機(jī)，高空作業(yè)車，灑水車等也可以免征車輛購(gòu)置稅。
41.哪些情況可以申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅?
申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅只有以下兩種情況：一是已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅但公安機(jī)關(guān)車輛管理部門不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)，二是因質(zhì)量問題導(dǎo)致退回車輛的，憑公安機(jī)關(guān)出具的證明以及經(jīng)銷商退貨證明等資料，方可到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。
十一、基礎(chǔ)設(shè)施類
公共基礎(chǔ)設(shè)施主要是指公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)、通訊、水電煤氣等設(shè)施。由于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，而且投資大、回收期長(zhǎng)，國(guó)家對(duì)企業(yè)從事此類項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，給予了稅收減免優(yōu)惠。
42.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理相關(guān)規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其投資經(jīng)營(yíng)的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，簡(jiǎn)稱“三免三減半”。
第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營(yíng)后所取得的第一筆收入，區(qū)別于原稅法外資從“獲利年度”、內(nèi)資從“開業(yè)之日”起作為減免稅的起始年度。稅收優(yōu)惠政策從“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”起，既抑制企業(yè)通過推遲獲利年度避稅，同時(shí)也鼓勵(lì)企業(yè)縮短建設(shè)周期，盡快實(shí)現(xiàn)盈利，提高投資效益。
需要注意的是，上述優(yōu)惠僅適用于《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的內(nèi)容。如果您的企業(yè)同時(shí)從事不在目錄范圍內(nèi)的項(xiàng)目，其所得應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。沒有分開核算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受優(yōu)惠。
43.外商投資企業(yè)從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
如果您所在的企業(yè)是從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)或從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，原享受減按15%征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從2008年起5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。即2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。
如果您所在的企業(yè)是從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，并且經(jīng)營(yíng)期在15年以上，原享受“五免五減半”的優(yōu)惠政策，從2008年起可以繼續(xù)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策至期滿為止。另外，如果您所在的企業(yè)直到2008年仍未獲利，則優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。
十二、外貿(mào)進(jìn)出口類
出口退稅政策是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和稅收政策調(diào)控的重要手段之一，對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和勞動(dòng)力就業(yè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要意義。從2008年下半年到現(xiàn)在，國(guó)家共七次調(diào)整出口退稅率，出口退稅政策在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)、促進(jìn)外貿(mào)出口中的重要作用不言而喻。2010年，全省國(guó)稅機(jī)關(guān)共辦理出口貨物退(免)稅81.3億元，為緩解出口企業(yè)困難、促進(jìn)安徽經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。
44.什么是出口退稅?哪些出口商可以享受出口退稅?
出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。具有出口貨物退(免)稅資格的出口商，主要是對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者和特定退稅的企業(yè)和人員。
45.哪些貨物可以享受出口退稅?
享受出口退稅的貨物分為一般退稅貨物、特準(zhǔn)退稅貨物和免稅不退稅貨物三類。
一般退稅貨物必須同時(shí)具備四個(gè)條件：屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍;報(bào)關(guān)離境;在財(cái)務(wù)上作銷售處理;出口收匯并核銷。
特準(zhǔn)退稅貨物是指雖然不同時(shí)具備上述四個(gè)條件，但國(guó)家特準(zhǔn)給予退(免)稅，視情分為三種情況。一是離境不銷售(不收匯核銷)。包括對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的貨物，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外進(jìn)行投資的貨物，利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物，境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件，以及補(bǔ)償貿(mào)易、易貨貿(mào)易方式出口的貨物等。二是報(bào)關(guān)不離境。包括運(yùn)往港、澳、臺(tái)地區(qū)的貨物;運(yùn)往出口加工區(qū)、監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)、保稅物流中心(B型)、區(qū)港聯(lián)動(dòng)的物流園區(qū)等海關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管的特定區(qū)域的貨物;外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物;出境口岸免稅店銷售給出境人員的國(guó)產(chǎn)商品等。三是不報(bào)關(guān)不離境。包括利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，在國(guó)際招標(biāo)中國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品;外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其具有外交身份的人員購(gòu)買的物品和勞務(wù)等。
免稅不退稅貨物包括來料加工復(fù)出口的貨物，出口的計(jì)算機(jī)軟件，出口的含金(包括黃金和鉑金)成份的產(chǎn)品，出口的避孕藥品和用具及古舊圖書，生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，國(guó)家免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的出口卷煙，軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物，小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物，以及國(guó)家規(guī)定的其它免稅貨物。
46.哪些貨物出口不予退(免)稅?
出口不予退稅的貨物主要有國(guó)家禁止出口的貨物、國(guó)家取消退稅的貨物、一般援外出口貨物、國(guó)家免稅出口卷煙計(jì)劃以外的卷煙等。
47.目前我國(guó)出口退稅的方式有哪些?
目前，我國(guó)出口退稅方式主要有免稅、免抵退稅、免退稅和退稅等4種。
免稅。指出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，主要適用于小規(guī)模納稅人貨物出口、來料加工復(fù)出口等免稅不退稅貨物。
免抵退稅。指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)實(shí)行免稅，出口貨物所耗用的原材料和零部件等已納稅款在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵頂，未抵頂完的按規(guī)定予以退稅，適用于現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)貨物出口。
免退稅。指出口環(huán)節(jié)免稅，退還購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅，適用于現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)貨物出口。
退稅。指退還進(jìn)項(xiàng)稅，主要適用于非經(jīng)營(yíng)性特定貨物。
48.出口退稅的期限是如何規(guī)定的?
出口退稅的期限主要有認(rèn)定時(shí)限、退稅申報(bào)期限和退稅申報(bào)截止期限。
認(rèn)定時(shí)限。對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按照規(guī)定在取得出口經(jīng)營(yíng)資格備案之日起(沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起)30日內(nèi)到所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。
退稅申報(bào)期限。外貿(mào)企業(yè)一個(gè)月內(nèi)可多次申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月在1日-15日的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。
退稅申報(bào)截止期限。一是正常申報(bào)截止期限。外貿(mào)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起90天后的第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期;生產(chǎn)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起90天后的第一個(gè)免抵退稅申報(bào)期。二是延期申報(bào)截止期限。因特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅的，出口企業(yè)可以書面形式向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期3個(gè)月辦理。三是結(jié)匯核銷截止期限。2008年6月1日之后，出口企業(yè)提供外匯核銷單的期限最長(zhǎng)可延長(zhǎng)到出口后210天，但遠(yuǎn)期收匯除外。
49.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍有哪些?
生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)符合以下條件的4種產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅：一是生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品外商的;二是生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，用于維修與本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件，或不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的;三是已認(rèn)定為集團(tuán)成員、集團(tuán)公司收購(gòu)成員企業(yè)生產(chǎn)的;四是生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商的(委托方執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，雙方簽訂了委托加工協(xié)議)。
50.生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)出口貨物退(免)稅是如何規(guī)定的?
若您屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)，開展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)而出口的貨物，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售賬務(wù)處理，無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物，均統(tǒng)一實(shí)行免、抵、退稅辦法;凡屬于國(guó)家明確規(guī)定不予退免稅的貨物，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅;不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實(shí)行免稅辦法。
51.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)退(免)稅有何規(guī)定?
若您是新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)出口的貨物，應(yīng)按月分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額，免抵稅額可按規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)，但應(yīng)退稅額當(dāng)月暫不辦理退庫(kù)，可在退稅審核期(12個(gè)月)期滿后的當(dāng)月累計(jì)一次性退給您。若您在12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難，當(dāng)內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%(含)時(shí)，可以申請(qǐng)?zhí)崆鞍丛罗k理免、抵、退稅。
如您是注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)(小型出口企業(yè)除外)，經(jīng)市級(jí)國(guó)稅局核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法，提前按月計(jì)算辦理應(yīng)退稅額。
52.小型出口企業(yè)退(免)稅有何規(guī)定?
若您是小型出口企業(yè)(我省規(guī)定為上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元以下)，在審核期期間出口的貨物應(yīng)按月分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額，免抵稅額可按規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)，但應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)，對(duì)各月累計(jì)的應(yīng)退稅額，在次年1月一次性退給您。
53.舊設(shè)備出口是否可以辦理退(免)稅?
如果您公司實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，將本企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備和直接購(gòu)買的舊設(shè)備出口，可按規(guī)定辦理出口退(免)稅。但如果出口的舊設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，則不得辦理退稅。
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，可憑出口貨物報(bào)關(guān)單等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。如您公司出口的自用舊設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。
小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。
54.在貨物進(jìn)口方面有哪些增值稅優(yōu)惠政策?
納稅人在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。但是對(duì)于特定項(xiàng)目的特定貨物，如外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的從事免稅品銷售的專業(yè)公司對(duì)所屬免稅品商店批發(fā)、調(diào)撥進(jìn)口免稅的貨物，對(duì)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
十三、非居民企業(yè)類
非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。對(duì)非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要包括免征和減征企業(yè)所得稅。
55.哪些非居民企業(yè)需要自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?
依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)自行按季申報(bào)預(yù)繳非居民企業(yè)所得稅，并在當(dāng)年度終了五個(gè)月內(nèi)參加非居民企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清所得稅應(yīng)納稅額。
依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，如扣繳義務(wù)人未依法或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
56.非居民企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
非居民企業(yè)可以享受免征或減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
免征企業(yè)所得稅政策主要包括，一是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益;二是外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;三是國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;四是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。
減征企業(yè)所得稅主要是指，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，可以享受就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。如果您企業(yè)所在的國(guó)家(地區(qū))與我國(guó)政府簽訂了稅收協(xié)定，可就取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和其他所得，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇。
57.哪些非居民企業(yè)適用源泉扣繳?扣繳義務(wù)人應(yīng)如何扣繳稅款?
依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得，應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。
依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定，對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。如果您是源泉扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在與非居民企業(yè)首次簽訂有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議后，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，并在每次對(duì)外支付或到期應(yīng)支付時(shí)，代扣代繳企業(yè)所得稅。
58.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在什么情況下需要申請(qǐng)辦理對(duì)外支付稅務(wù)證明?
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元(不含)以上的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》。
十四、境外投資類
境外投資企業(yè)，又稱“走出去”企業(yè)，是以中國(guó)的公司為主導(dǎo)，服務(wù)于中國(guó)公司戰(zhàn)略的一種跨國(guó)整合模式。當(dāng)前，無論從開拓市場(chǎng)空間，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，獲取經(jīng)濟(jì)資源，爭(zhēng)取技術(shù)來源，還是突破貿(mào)易保護(hù)壁壘，培育具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型跨國(guó)公司來看，“走出去”都是一種必然選擇，也是我國(guó)對(duì)外開放上升到一個(gè)新水平的重要標(biāo)志。“走出去”企業(yè)面臨的稅收問題，主要表現(xiàn)在避免國(guó)際雙重征稅和執(zhí)行國(guó)際稅收協(xié)定誤遭受不公正待遇時(shí)的處理等方面。
59.境外投資企業(yè)如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?
企業(yè)來源于境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)算申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。境外所得部分的應(yīng)繳稅款可按半年或按年計(jì)算預(yù)繳，并在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，對(duì)來源于境外的所得和境內(nèi)的所得合并統(tǒng)一計(jì)算參加匯算清繳，結(jié)清稅款。
60.境外投資企業(yè)如何避免國(guó)際雙重征稅?
國(guó)際雙重征稅是指兩個(gè)國(guó)家或地區(qū)各自基于其稅收管轄權(quán)的行使，對(duì)同一跨國(guó)納稅人，就同一課稅對(duì)象，在同一稅收期限內(nèi)，課征同一或類似的稅收。
避免雙重征稅，國(guó)際通行做法為“抵免法”，即從應(yīng)納稅額中抵免境外已繳稅款。這樣既可以消除國(guó)際間雙重征稅，又有利于更好地促進(jìn)我國(guó)企業(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，如果您企業(yè)來源于境外的所得，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，低于按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的抵免限額的，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)抵免;高于抵免限額的，按照抵免限額扣除;超過扣除限額的部分可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。從受控的外國(guó)企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為可抵免境外所得稅稅額在抵免限額內(nèi)抵免。
61.我國(guó)居民在與我國(guó)有國(guó)際稅收協(xié)定的國(guó)家從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如遇解釋及執(zhí)行協(xié)定有疑義或認(rèn)為協(xié)定執(zhí)行有誤遭受不公正待遇時(shí)，該如何處理?
國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和解決重復(fù)征稅問題，經(jīng)對(duì)等協(xié)商和談判所締結(jié)的一種書面協(xié)議或條約。這種協(xié)議或條約一般須經(jīng)兩國(guó)立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并通過外交途徑交換批準(zhǔn)文件后方能生效。在協(xié)定全部有效期間，兩國(guó)都必須對(duì)協(xié)定中的一切條款承擔(dān)義務(wù)。
如果您是中國(guó)居民企業(yè)，在與我國(guó)有稅收協(xié)定的國(guó)家從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可向?qū)Ψ絿?guó)家要求享受稅收協(xié)定中規(guī)定的相關(guān)待遇。如遇解釋及執(zhí)行協(xié)定有疑義或認(rèn)為協(xié)定執(zhí)行有誤遭受不公正待遇時(shí)，可在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式向主管的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序。
十五、十大產(chǎn)業(yè)類
鋼鐵、汽車、紡織、裝備制造、船舶、電子信息、輕工、石化、有色金屬和物流等十大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃已經(jīng)悉數(shù)出爐。規(guī)劃中既有階段性減免稅和補(bǔ)貼措施，也有中長(zhǎng)期目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重大方針政策。
62.國(guó)家對(duì)鋼鐵產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
鋼鐵，素有“工業(yè)糧食”之稱。鋼鐵業(yè)是幾乎所有重工業(yè)的基礎(chǔ)與支柱，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要性不言而喻。在全球金融危機(jī)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)一步加深，其嚴(yán)重后果進(jìn)一步顯現(xiàn)的大背景下，國(guó)家出臺(tái)了鋼鐵產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，核心內(nèi)容是加快淘汰落后產(chǎn)能。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必然要淘汰舊裝備，研發(fā)新產(chǎn)品，涉及的稅收優(yōu)惠政策主要包括增值稅、企業(yè)所得稅等方面的內(nèi)容。
增值稅。一方面，企業(yè)在新裝備投入時(shí)，可以充分利用增值稅轉(zhuǎn)型的大好時(shí)機(jī)，用好用足購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣政策;另一方面，在舊設(shè)備淘汰過程中，舊設(shè)備和廢鋼廢鐵的回收利用應(yīng)有一定規(guī)模，企業(yè)應(yīng)充分利用出售使用過的固定資產(chǎn)增值稅優(yōu)惠和資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的再生水、采礦選礦廢渣、冶煉廢渣等得到充分利用。
企業(yè)所得稅。企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率，資源綜合利用減計(jì)收入，購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額抵免所得稅等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，都能促進(jìn)企業(yè)加快技術(shù)改造，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
出口退稅。增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，以自營(yíng)或委托方式出口使用過的固定資產(chǎn)和直接購(gòu)買的舊設(shè)備，可以享受退(免)稅政策。從2009年4月1日起，國(guó)家將部分鋼鐵制品的出口退稅率提高到9%，將精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。鋼鐵企業(yè)應(yīng)充分利用這些出口退稅優(yōu)惠政策，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
63.國(guó)家對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
企業(yè)所得稅。國(guó)家在鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品升級(jí)換代，支持汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展自主品牌方面，制定了若干企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如，企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率，資源綜合利用減計(jì)收入，購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額實(shí)行稅額抵免，以及廣告費(fèi)扣除等。
出口退稅。汽車企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行出口退稅政策，促進(jìn)產(chǎn)品出口，提高國(guó)際市場(chǎng)份額。
此外，在實(shí)施新能源汽車戰(zhàn)略方面，有關(guān)部門正在研究制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
64.國(guó)家對(duì)紡織產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
我國(guó)是紡織產(chǎn)品出口大國(guó)，出口退稅政策對(duì)紡織產(chǎn)業(yè)振興至關(guān)重要。近一段時(shí)間以來，國(guó)家連續(xù)調(diào)整了紡織品、服裝出口退稅率，有力地支持了紡織品、服裝的出口。紡織產(chǎn)業(yè)需要收購(gòu)大量的棉花、麻和蠶絲，而在棉花、麻和蠶絲的種植、收購(gòu)、加工等方面，我國(guó)已制定了較為完善的增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品可以免征;一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照13%計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)所得稅。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅，為紡織產(chǎn)業(yè)建設(shè)優(yōu)質(zhì)棉紗、棉布和棉紡織品生產(chǎn)基地，棉花、麻和蠶絲等農(nóng)產(chǎn)品初加工提供了政策支持。
出口退稅。2008年下半年以來，國(guó)家對(duì)紡織品、服裝的出口退稅率共作了四次調(diào)整。2008年7月1日，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;過了3個(gè)月，提高到14%;又僅過了3個(gè)月，國(guó)家從2009年2月1日起，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%;從2009年4月1日起，國(guó)家又將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。
65.國(guó)家對(duì)裝備制造產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
裝備制造業(yè)是我國(guó)較早提出要振興的產(chǎn)業(yè)。本次出臺(tái)的振興規(guī)劃，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)要支持裝備制造骨干企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合重組，充分利用增值稅轉(zhuǎn)型及其他方面的稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和加速發(fā)展。
增值稅。裝備制造業(yè)一般資本有機(jī)構(gòu)成較高，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣較多，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型政策后受益相對(duì)較大。對(duì)列入國(guó)家發(fā)展重點(diǎn)的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品，條件成熟時(shí)，由財(cái)政部會(huì)同發(fā)改委等部門制定專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策。對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵配套部件和原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅或?qū)嵭邢日骱蠓�，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后返。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)大型清潔高效發(fā)電裝備、特高壓輸變電設(shè)備等16個(gè)重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域制定專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退。所退稅款一般作為國(guó)家投資處理，轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。
在增值稅轉(zhuǎn)型后，進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策取消。對(duì)于機(jī)械裝備制造業(yè)自主創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)設(shè)備國(guó)產(chǎn)化，推動(dòng)機(jī)械裝備制造業(yè)的振興將發(fā)揮積極作用。進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策停止執(zhí)行后，16個(gè)重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域的專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策將如何調(diào)整，有關(guān)部門正在研究。
企業(yè)所得稅。裝備制造業(yè)應(yīng)重點(diǎn)利用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率、資源綜合利用減計(jì)收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，多生產(chǎn)、使用國(guó)家鼓勵(lì)或給予大力扶植的專用設(shè)備。
66.國(guó)家對(duì)船舶產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
近幾年來，雖然我國(guó)船舶工業(yè)的造船能力、科技實(shí)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，已經(jīng)成為具有國(guó)際影響力的世界造船大國(guó)，但與國(guó)際主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手還有較大差距。船舶工業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃緊密圍繞“保增長(zhǎng)、擴(kuò)需求、調(diào)結(jié)構(gòu)、提素質(zhì)”的目標(biāo)，既著手于應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)船舶工業(yè)所面臨的巨大困難，又著眼于我國(guó)船舶工業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展乃至振興。國(guó)家對(duì)船舶產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：
增值稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門發(fā)布的《關(guān)于落實(shí)國(guó)務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》，將大型船舶、海洋工程設(shè)備列為重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域，享受專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件、國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退。所退稅款一般作為國(guó)家投資處理，轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。
企業(yè)所得稅。船舶業(yè)可以充分利用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率、資源綜合利用減計(jì)收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，來提高企業(yè)產(chǎn)品的科技含量，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力。
出口退稅。對(duì)船舶生產(chǎn)企業(yè)出口，如果滿足從未發(fā)生過騙取出口退稅問題、企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全等條件，還可享受先退稅后核銷的政策優(yōu)惠辦法及時(shí)獲得退稅，對(duì)企業(yè)非常有利。
67.國(guó)家對(duì)電子信息產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
經(jīng)過30年的高速發(fā)展，電子信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性支柱產(chǎn)業(yè)。國(guó)家出臺(tái)電子信息產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃，給予科技含量高的電子信息產(chǎn)業(yè)多方面稅收政策扶持。
增值稅。對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。
企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研發(fā)過程中的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率，同時(shí)延續(xù)了軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)相比，獲得了更大的稅收優(yōu)勢(shì)。
出口退稅。從2009年1月1日起，航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%;電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。從2009年4月1日起，國(guó)家又將CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源(UPS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。
68.國(guó)家對(duì)輕工產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
輕工業(yè)與百姓生活密切相關(guān)。輕工業(yè)發(fā)展規(guī)劃包括農(nóng)副食品加工、家具、塑料、玻璃陶瓷、建筑裝飾業(yè)等大約45個(gè)大小行業(yè)。與重工業(yè)相比，輕工業(yè)的資本密集度一般較低，大多為勞動(dòng)密集型企業(yè)和中小企業(yè)，對(duì)消費(fèi)的依賴性比較大。目前，全國(guó)輕工業(yè)從業(yè)人員超過3500萬人，是我國(guó)解決就業(yè)的主要力量。由于輕工業(yè)多數(shù)行業(yè)與農(nóng)村關(guān)系密切，所以輕工業(yè)的發(fā)展不僅帶動(dòng)了相關(guān)的農(nóng)業(yè)發(fā)展，還帶動(dòng)了相關(guān)就業(yè)超過2億人。目前我國(guó)就業(yè)壓力較大，更賦予了輕工業(yè)這一“就業(yè)大戶”的關(guān)鍵意義。國(guó)家對(duì)輕工產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：
增值稅。新修訂的增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元，極大地降低了門檻，對(duì)廣大中小型輕工企業(yè)而言，可以享受認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降低帶來的實(shí)惠。
企業(yè)所得稅。招用下崗失業(yè)人員定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于促進(jìn)輕工業(yè)發(fā)展和促進(jìn)就業(yè)，都將發(fā)揮積極作用。
出口退稅。從2008年12月1日起，部分橡膠制品、林產(chǎn)品、模具等商品的出口退稅率由5%分別提高到9%、11%和13%;箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品出口退稅率由11%提高到13%;部分化工產(chǎn)品的出口退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%;部分機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。從2009年4月1日起，國(guó)家又將部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%，將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%，將香水等香化洗滌、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、鋁型材等有色金屬材等商品的出口退稅率提高到13%，這對(duì)推動(dòng)輕工業(yè)產(chǎn)品出口將發(fā)揮積極作用。
69.國(guó)家對(duì)石化產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
石化業(yè)囊括了很多生產(chǎn)部門，如煉油、乙烯、農(nóng)藥、化肥、橡膠助劑、合成材料行業(yè)等，行業(yè)經(jīng)濟(jì)總量占我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量的20%，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。石化產(chǎn)業(yè)資源資金技術(shù)密集，產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高，經(jīng)濟(jì)總量大，對(duì)促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有舉足輕重的作用。國(guó)家對(duì)石化產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：
增值稅。國(guó)家出臺(tái)的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠，對(duì)石化產(chǎn)業(yè)也會(huì)產(chǎn)生較大影響。如對(duì)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油等，實(shí)行增值稅即征即退政策;對(duì)各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品等實(shí)行增值稅即征即退50%的政策;對(duì)以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油，實(shí)行免征增值稅政策。
消費(fèi)稅。從2009年1月1日開始，實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革，并對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅，對(duì)航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅(參見第八章“成品油價(jià)稅費(fèi)改革類”)。
企業(yè)所得稅。新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率，資源綜合利用減計(jì)收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在促進(jìn)石化行業(yè)提高科技水平、提升效益方面具有積極作用。同時(shí)，石化行業(yè)的固定資產(chǎn)價(jià)值高、數(shù)量大，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。
出口退稅。從2009年4月1日起，國(guó)家將次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%;將甲醇的出口退稅率提高到11%;將六氟鋁酸鈉、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品等化工制品的出口退稅率提高到13%。
70.國(guó)家對(duì)有色金屬產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
有色金屬涉及的產(chǎn)品種類多，應(yīng)用領(lǐng)域廣，關(guān)聯(lián)度大，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。此次出臺(tái)的產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃以保證產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)發(fā)展為主線，以實(shí)施行業(yè)整合、戰(zhàn)略重組為重點(diǎn)，有望提升我國(guó)有色金屬產(chǎn)業(yè)的集中度，增強(qiáng)有色金屬企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。國(guó)家對(duì)有色金屬產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：
增值稅。從2009年1月1日開始，將80多種礦產(chǎn)品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率由13%提高到17%。同時(shí)，將金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。此外，從2009年起，單位和個(gè)人銷售再生資源應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。而在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅將實(shí)行先征后退政策。
企業(yè)所得稅。企業(yè)可以在加快技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品升級(jí)，提高資源綜合利用等方面，充分利用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率，資源綜合利用減計(jì)收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
出口退稅。近兩年來國(guó)家對(duì)有色金屬產(chǎn)品的出口退稅率和關(guān)稅稅率進(jìn)行了多次調(diào)整。截至2008年7月1日，共6次取消和調(diào)低部分有色金屬產(chǎn)品的出口退稅率。規(guī)劃提出要調(diào)整產(chǎn)品出口退稅率結(jié)構(gòu)，高附加值產(chǎn)品的出口退稅率有望提高。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局還決定從2008年12月1日起，提高部分有色金屬加工材的出口退稅率，比如銅管(不包括內(nèi)螺紋的銅管)的出口退稅率由5%上調(diào)到9%;鋁板帶的出口退稅率由11%上調(diào)至13%。
71.國(guó)家對(duì)物流產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
物流業(yè)與上述九大產(chǎn)業(yè)有著天生的“姻親”關(guān)系，只有將物流業(yè)納入十大產(chǎn)業(yè)，才能形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈，從而促進(jìn)制造業(yè)與物流業(yè)互動(dòng)發(fā)展，從整體上提高我國(guó)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)家對(duì)物流產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：
增值稅、消費(fèi)稅。國(guó)家制定了專門的保稅物流中心(B型)稅收優(yōu)惠政策。
首先，物流中心外的企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入物流中心的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單，企業(yè)可憑出口報(bào)關(guān)單及其他規(guī)定憑證，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退(免)稅;物流中心外的企業(yè)從物流中心運(yùn)出貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定，辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)，并對(duì)報(bào)關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。
對(duì)物流中心內(nèi)的企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。
企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于提高物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有積極作用。
出口退稅。物流中心外的企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)的企業(yè)、并運(yùn)入物流中心使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，物流中心外的企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單和其他規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。
72.國(guó)家對(duì)十大產(chǎn)業(yè)還有哪些稅收優(yōu)惠政策?
國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，無論是涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是進(jìn)出口退稅，只要不是針對(duì)某一行業(yè)、某一企業(yè)的特定優(yōu)惠，十大產(chǎn)業(yè)均可以適用，包括本手冊(cè)中已經(jīng)列舉的各項(xiàng)稅收普惠政策。
十六、其他類
除前十五類涉及的稅收優(yōu)惠政策外，國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)、軍隊(duì)軍工系統(tǒng)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)，以及藥品、軍品、古舊圖書、國(guó)產(chǎn)支線飛機(jī)、宣傳文化單位、儲(chǔ)蓄存款利息以及科研采購(gòu)設(shè)備等，均規(guī)定了不同內(nèi)容的稅收優(yōu)惠。
73.對(duì)小型微利企業(yè)有什么樣的認(rèn)定條件和稅收優(yōu)惠?
為了增強(qiáng)小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、自主創(chuàng)新等方面的優(yōu)勢(shì)，支持和引導(dǎo)小企業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，并減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)了稅收對(duì)小企業(yè)的政策支持。
自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件是：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
74.固定資產(chǎn)加速折舊的條件和方法是什么?
可以采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括因技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
75.對(duì)軍隊(duì)軍工系統(tǒng)有哪些增值稅優(yōu)惠?
軍隊(duì)國(guó)防是國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障，軍隊(duì)和軍工系統(tǒng)歷來是國(guó)家稅收減免的重要領(lǐng)域。軍隊(duì)系統(tǒng)是指包括人民武裝警察部隊(duì)在內(nèi)的各兵種部隊(duì)單位，軍工系統(tǒng)指電子工業(yè)部、中國(guó)核工業(yè)總公司、中國(guó)航天工業(yè)總公司、中國(guó)航空工業(yè)總公司、中國(guó)兵器工業(yè)總公司、中國(guó)船舶工業(yè)總公司。
軍隊(duì)系統(tǒng)所屬的軍需工廠、軍馬場(chǎng)、軍辦農(nóng)場(chǎng)(林廠、茶廠)、軍辦廠礦、軍隊(duì)院校、醫(yī)院、科研文化單位、物資供銷、倉(cāng)庫(kù)、修理等企事業(yè)單位，為部隊(duì)生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備，及各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。軍隊(duì)、武警系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)械，免征增值稅。
軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠(包括科研單位)凡列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計(jì)劃并按照軍品作價(jià)原則銷售給軍隊(duì)、人民武裝警察部隊(duì)和軍事工廠的軍品，以及其生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的武器裝備，均免征增值稅。軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。
軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
76.對(duì)其他軍品生產(chǎn)企業(yè)有何增值稅優(yōu)惠?
對(duì)軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，包括槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺(tái)、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。
77.對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和藥品有何增值稅優(yōu)惠?
醫(yī)療衛(wèi)生和藥品關(guān)系廣大人民群眾的切身利益，關(guān)系千家萬戶的幸福安康，社會(huì)關(guān)注度很高�，F(xiàn)行醫(yī)療服務(wù)稅收政策，主要為了配合醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類管理制度的實(shí)施。表現(xiàn)為國(guó)家對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)給予大幅稅收優(yōu)惠，同時(shí)也全力扶持營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。
目前，對(duì)避孕藥品和用具、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑、血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免征增值稅。對(duì)疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入(含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入)，免征各項(xiàng)稅收。
同時(shí)，為了支持營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對(duì)其取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅;自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅;自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。
78.對(duì)國(guó)產(chǎn)支線飛機(jī)有哪些增值稅優(yōu)惠政策?
對(duì)生產(chǎn)銷售的支線飛機(jī)(包括運(yùn)十二、運(yùn)七系列、運(yùn)八、運(yùn)五飛機(jī))、農(nóng)五系列飛機(jī)，免征增值稅。對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，實(shí)行即征即退政策。
79.對(duì)古舊圖書有何增值稅優(yōu)惠?
為延續(xù)中華文明，鼓勵(lì)保護(hù)散落民間的歷史典籍、資料，國(guó)家對(duì)古舊圖書免征增值稅。
80.儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅有哪些優(yōu)惠?
為了減少因物價(jià)指數(shù)上漲對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息收益的影響，降低廣大中低收入儲(chǔ)戶的稅負(fù)，增加個(gè)人儲(chǔ)蓄存款收入。
國(guó)稅收知識(shí)
稅款征收和繳納一般采用何種方式？什么是核定征收稅款，哪些情況可以核定征收？
答：《稅收征管法》第三十一條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。我國(guó)現(xiàn)階段的稅款征收和繳納采用的稅收征管模式是：以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理。稅款繳納的一般方式是納稅人自行（包括通過稅務(wù)代理，下同）計(jì)算應(yīng)納稅款、自行填報(bào)納稅申報(bào)表；自行到銀行繳納稅款。
核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱核定征收。
《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
�。保勒辗�、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
２．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
�。常米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
�。矗m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
�。担l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
�。叮{稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的.。
《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。
納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：
�。保畢⒄债�(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
２．按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
�。常凑蘸挠玫脑牧稀⑷剂�、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；
�。矗凑掌渌侠矸椒ê硕ā�
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收稅款要遵循法定的權(quán)限和程序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。例如對(duì)個(gè)體工商戶核定征收稅款的，必須遵循法定的程序，即業(yè)戶自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額。
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